Куперс

Физические и корпоративные лица, работающие или осуществляющие предпринимательскую деятельность в Нидерландах, должны соблюдать местные требования к налогообложению. Уплата налогов в Нидерландах является обязательной как для компаний, созданных в стране, так и для филиалов международных организаций. Вещество играет роль в налоговом статусе, деловой адрес в Нидерландах должен соответствовать требованиям, предъявляемым налоговыми органами.

Если у вас есть бизнес, наши представители могут предоставить вам подробную информацию о местных принципах аудита и бухгалтерского учета голландской налоговой системы.

Корпоративное налогообложение в Нидерландах

Это налогообложение корпораций в Нидерландах основан на месте жительства. Компании, созданные на местах, считаются юридическими лицами резидентов Нидерландов, компании-резидента Нидерландов Они должны корпоративные налоги в отношении своего дохода, получаемого во всем мире. Нерезидентные компании облагаются налогом только в отношении доходов, полученных в стране. Ставка корпоративных налогов составляет 16.5 процентов для годовой прибыли до EUR 200 000. Доход, превышающий эту сумму, облагается налогом в процентах 25%. В ближайшие годы ставки корпоративного налога будут и дальше снижаться.

Страна не взимает налоги с налога на роялти или проценты. Дивиденды не облагаются налогом на внутреннем уровне; в противном случае ставка налога на дивиденды составляет 15 процентов. Нидерланды подписали многочисленные соглашения с другими государствами во всем мире, чтобы избежать двойного налогообложения и снизить налоговую нагрузку на компании.

Другие применимые налоги для компаний в Нидерландах — это налог на передачу недвижимости и НДС (стандартная ставка 21 процентов и уменьшенная ставка 6 процентов). Все юридические лица НДС в Нидерландах нужна регистрация.

Для голландских компаний отчетный год обычно соответствует календарному периоду с продолжительностью 12 месяцев. Более короткие периоды можно рассмотреть в год регистрации. Налог на корпоративный доход выплачивается ежегодно, до 5 месяцев после окончания финансового года.

Голландская налоговая служба или «Belastingdienst» на голландском языке — это агентство, отвечающее за внутренние доходы и налогообложение.

Личное налогообложение в Нидерландах

Голландские жители облагаются налогом по своим доходам во всем мире; нерезиденты платят налоги только за доход, полученный на местном уровне. Принцип налогообложения физических лиц является прогрессивным с тремя разделами: раздел 1 применяется к доходам от жилья, занятости или предприятий; раздел 2 предназначен для получения дохода от существенного интереса; раздел 3 относится к инвестициям и сбережениям.

Физические лица обязаны соблюдать год налогообложения и депонировать любые обязательства до первого апреля следующего года. Задержки / неуплата подлежат штрафам.

Если вам нужна дополнительная информация о налогах и налоговых требованиях, не стесняйтесь обращаться к нашим агентам в Нидерландах.

«Бухгалтерский учет», N 20, 2001

УЧЕТ В НИДЕРЛАНДАХ

Разработка нормативной базы бухгалтерского учета в Нидерландах заняла очень длительный период времени. Первый проект Закона о присяжных (профессиональных) бухгалтерах был составлен еще в 1900 г., но был принят только в 1962 г., а в силу вступил в 1967 г. Радикальные изменения произошли в 1970 г., когда был опубликован первый Закон о бухгалтерской отчетности (вступил в силу с 1 мая 1971 г.). В соответствии с ним бухгалтерская отчетность должна обеспечивать достоверное и добросовестное представление данных о положении дел компании. В этом Законе содержались требования в отношении публикации отчетности и судебной защиты. Заинтересованные стороны получили возможность обращаться в суд с претензиями к лицам, представившим бухгалтерскую отчетность.

С 1 января 1984 г. началась адаптация бухгалтерского учета к требованиям Четвертой директивы ЕС, в результате чего были конкретизированы формы баланса, отчета о прибылях и убытках и информации, приводимой в примечаниях к отчетности. Были введены правила определения первоначальной и текущей стоимости, порядок образования обязательных резервов. Одновременно ужесточили правила в отношении публикации бухгалтерской отчетности, расширили требования по проведению обязательного аудита.

В настоящее время в Нидерландах источниками требований к ведению бухгалтерского учета являются Гражданский кодекс, правительственные распоряжения, указания Совета по составлению годовой отчетности, международные стандарты финансовой отчетности (МСФО).

Форма и содержание публикуемой

бухгалтерской отчетности

Годовая отчетность включает бухгалтерские отчеты, отчет директоров и прочую информацию. Бухгалтерские отчеты состоят из баланса, отчета о прибылях и убытках, пояснительной записки и прочей предписанной нормативными положениями информации. В составе пояснительной записки многие компании публикуют отчет о движении денежных средств, хотя его представление необязательно. Новые указания Совета по составлению годовой отчетности, выпущенные в феврале 1996 г., требуют, чтобы крупные компании представляли отчет о движении денежных средств на базе принципов, заложенных в МСФО 7 «Отчеты о движении денежных средств». Кроме того, в состав годовой отчетности могут входить:

— аудиторский отчет;

— положения учредительного договора о распределении прибыли;

— имена обладателей права особого контроля, вытекающего из учредительного договора;

— информация о наличии филиалов, странах, где они расположены;

— прочие данные.

Общества с ограниченной ответственностью открытого и закрытого типов должны составлять годовые отчеты в течение 5 месяцев и одобрять их в течение 6 месяцев после окончания соответствующего года. Годовой отчет публикуется в течение 8 дней после его одобрения. Общее годовое собрание может продлить сроки составления / одобрения годового отчета на 6 месяцев. Данный отчет публикуется путем его представления в Реестр компаний. Обязательства по составлению и публикации годовой отчетности различны у компаний разной величины (это относится и к вопросу о необходимости аудита). Существует три категории компаний: малые, средние и крупные. Их классификация осуществляется на основе критериев стоимости активов, чистого объема оборота (реализации) за год и средней численности персонала. Кроме того, малые и средние предприятия не могут заниматься страхованием и банковскими операциями.

Согласно Гражданскому кодексу Нидерландов «бухгалтерская отчетность должна, в соответствии с общепринятыми принципами учета, предоставлять такую информацию, которая бы позволяла сформировать обоснованное мнение о финансовом положении, прибыли и убытках, а также платежеспособности и ликвидности организации в той мере, в какой это допускает характер бухгалтерской отчетности». Если для добросовестного и достоверного представления данных требуется дополнительная информация, не предусмотренная законодательством, компания должна включать ее в отчетность. При составлении отчетности бухгалтер может отклониться от требований нормативных документов, но должен обосновать это. Доминирующим критерием отчетности является приоритет содержания перед формой.

При составлении баланса и отчета о прибылях и убытках компания должна следовать одной из стандартных форм, предписанных правительственным указом в соответствии с Четвертой директивой ЕС. Для баланса существуют две стандартные формы: горизонтальная (активы слева, пассивы справа) и вертикальная (активы сверху, пассивы снизу, с выделением величины собственных оборотных средств). Для отчета о прибылях и убытках существуют четыре стандартные формы.

Некоторые особенности возникают при составлении консолидированной бухгалтерской отчетности. Официально ее включают в состав примечаний к бухгалтерской отчетности холдинговой компании. Консолидированную отчетность можно не составлять в следующих случаях:

— компания является малым предприятием;

— ни одна из компаний группы не котируется на бирже;

— компания не является кредитным учреждением;

— в течение 6 месяцев с начала финансового года не представлено никаких возражений, по крайней мере, 10% членов или держателей, по меньшей мере, 10% акций компании;

— объем деятельности компании незначителен.

Также консолидация необязательна для компаний, финансовую информацию по которым можно получить только с несоразмерными затратами или задержкой; а также для компаний, которые предназначены для продажи. Саму холдинговую компанию можно исключить из консолидации, если она не осуществляет иной деятельности, кроме управления и финансирования компаний группы, а также когда руководство группой осуществляется на условиях соглашения о совместной деятельности с другим юридическим лицом, не включенным в консолидированную отчетность.

В случае совместных предприятий финансовые данные могут включаться в консолидированную отчетность пропорционально доле участия, если это согласуется с требованием достоверного и добросовестного представления. В других случаях пропорциональная консолидация неприемлема. Если же совместные предприятия не консолидируются, они обычно отражаются с использованием метода собственного капитала. Это соответствует требованиям МСФО 31, хотя там предпочтение отдается пропорциональной консолидации. Такие процедуры консолидации, как взаимное погашение сальдо и отражение внутригрупповых операций, а также применение единообразной учетной политики, в Законе о бухгалтерской отчетности не представлены. В этом случае бухгалтеры следуют положениям МСФО 27.

Учетная политика и оценка

В Нидерландах различают положительный (уплачено больше, чем стоит предприятие) и отрицательный (уплачено меньше) гудвил. Положительный гудвил можно отражать одним из трех способов: включить в состав нематериальных активов и амортизировать; сразу списать на счет «Прибыли и убытки»; списать в уменьшение резервов. На величину отрицательного гудвила увеличивается резерв переоценки ценностей. Вопреки принципу осмотрительности уменьшение неденежных активов ниже текущей рыночной стоимости в Нидерландах не допускается. Практика списания на резервы не согласуется с требованиями международного стандарта — МСФО 22.

Валютная трансформация. При составлении отчетности инвестор каждый объект своих вложений за рубежом должен отразить или как иностранное предприятие, или как внешнеэкономическую деятельность. В первом случае деятельность такого предприятия осуществляется независимо от работы инвестора, и денежные потоки двух предприятий практически не пересекаются. При трансформации баланса иностранного предприятия используют курс на конец отчетного периода. При этом курсовую разницу, связанную с чистыми инвестициями в иностранное предприятие, на начало периода списывают непосредственно на счет резервов инвестора, либо за счет специального резерва, либо за счет общих резервов. При трансформации отчета о прибылях и убытках используют курс, действующий на дату сделок, либо средний курс за период. Этот порядок соответствует требованиям МСФО 21, за исключением того, что Совет по составлению годовой отчетности не настаивает на отражении отложенных совокупных курсовых разниц в качестве доходов или расходов при ликвидации иностранного предприятия.

Если используют первоначальную стоимость, активы, пассивы, доходы и расходы трансформируют так, как будто они являются частью бухгалтерской отчетности инвестора. Это означает, что основные средства и запасы трансформируют по курсу, действующему на дату оценки соответствующей статьи, а остальные активы и пассивы — по курсу на конец периода. Разницу отражают в отчете о прибылях и убытках как часть результатов от обычной деятельности. В отчете о прибылях и убытках балансовые статьи, пересчитанные по историческому курсу, трансформируют по такому же курсу. А остальные статьи следует трансформировать по курсу, действующему на дату расчетов, либо по среднему курсу. Эти требования согласуются с МСФО 21.

Операции в иностранной валюте отражают в бухгалтерской отчетности по курсу, действующему на дату расчетов. Если расчеты на дату составления баланса не завершены, активы и пассивы, связанные с такими сделками, отражают в балансе по курсу на конец отчетного периода. Если валютный риск страхуют, то это следует учесть при определении результатов.

Курсовые прибыли по долгосрочным операциям, как правило, учитывают таким же образом, однако можно нераспределенную ее часть отражать в балансе как отложенную прибыль, списывая ее в будущие отчетные периоды. Последующие курсовые убытки по долгосрочным операциям вычитают из этой отложенной прибыли. Между голландскими правилами и МСФО 21 существует важное различие: МСФО 21 не допускает отсрочки в списании убытков или прибылей.

Капитал и резервы. Акционерные общества могут выкупать собственные акции при следующих условиях:

— капитал и резервы после выкупа будут не меньше, чем востребованная часть выпущенных акций плюс обязательные резервы;

— номинальная стоимость приобретаемых акций не превышает 10% (для публичных компаний) или 50% (для частных компаний) стоимости выпущенных акций;

— операция не запрещена учредительным договором и санкционирована годовым собранием акционеров.

Акционерный капитал не уменьшается на сумму собственных выкупленных акций, и их нельзя отразить как актив. Поэтому стоимость собственных выкупленных акций обычно вычитают из прочих резервов. Если акции материнской компании принадлежат дочерней компании, то долю материнской компании в такой дочерней компании уменьшают на стоимость таких акций.

Резерв переоценки формируют в том случае, если активы и пассивы оцениваются по текущей стоимости. Когда компания переоценивает свои активы (в сторону увеличения), она должна отразить на балансе резерв переоценки, равный разнице между балансовой стоимостью активов до и после переоценки. Такой резерв можно списывать на акционерный капитал. Корректировки в сторону уменьшения стоимости активов сокращают сумму резерва переоценки. Если его величина недостаточна, уменьшение стоимости отражают отдельно в отчете о прибылях и убытках. По активам, принадлежащим компании на дату составления баланса, резерв переоценки не может быть меньше суммы переоценки (минимальный резерв переоценки).

Минимальный резерв переоценки является обязательным. К обязательным резервам также относят:

— резерв капитализированных учредительных расходов на выпуск акций, а также капитализированных НИОКР;

— резерв нераспределенной прибыли дочерних и ассоциированных компаний, учитываемых по методу собственного капитала, если прибыль не может быть распределена компанией и получена без каких-либо ограничений.

Уменьшение обязательных резервов в результате амортизации капитализированных расходов или распределения прибыли можно списывать на добровольные резервы или включать в распределяемую прибыль. Обязательные резервы предназначены для того, чтобы защитить кредиторов от чрезмерного расходования прибыли при распределении ее среди акционеров. Прочие резервы и нераспределенная прибыль считаются добровольными резервами.

Финансовые инструменты рассматривают как пассивы, если существуют договорные обязательства перечислить денежные средства (или иные финансовые активы) или обменять финансовые инструменты на потенциально неблагоприятных условиях. Если таких обязательств не существует, финансовые инструменты рассматривают как собственный капитал. Есть два важных расхождения между голландским стандартом учета и МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации». Согласно МСФО 32, записав стоимость финансового инструмента в момент исходного отражения, ее уже нельзя изменить, в Нидерландах такое изменение допустимо. Кроме того, МСФО 32 требует, чтобы составные части финансовых инструментов, содержащие элементы обязательств и собственного капитала, отражали раздельно. Это требование преобладает и в Нидерландах, но там также допустимо и представление таких различных частей финансовых инструментов в составе одной балансовой статьи.

Обязательства и резервы. В балансе разграничивают резервы, долгосрочную и краткосрочную кредиторскую задолженность. Некоторые условные обязательства (гарантийные, долгосрочные финансовые, по арендованным основным средствам и др.) не отражают в балансе. Задолженность оценивают по номинальной стоимости. Начисления и отложенные доходы классифицируют как краткосрочную кредиторскую задолженность.

Согласно Гражданскому кодексу в балансе отражают резервы по обязательствам и убыткам, суммы которых не могут быть точно исчислены на дату составления баланса, но их можно достаточно обоснованно оценить. К ним относят:

— резервы по рискам, существующим на дату составления баланса, в отношении ожидаемых обязательств и убытков, величину которых можно обоснованно оценить;

— резервы по издержкам, которые фактически будут выявлены и отражены только в следующем отчетном году, при условии, что часть этих издержек фактически понесена до даты составления баланса, а резерв предназначен для распределения их величины на ряд лет вперед.

Основаниями для образования резервов могут быть только конкретные риски, существующие на дату составления баланса.

Резервы оценивают по номинальной стоимости. Однако некоторые резервы, например, по пенсионным фондам, налоговым платежам и безнадежной дебиторской задолженности, можно переоценить. Их балансовую величину определяют с помощью статического или динамического метода. В первом случае дают денежную оценку текущей кредиторской задолженности и рисков. Во втором — увеличение резервов рассчитывают по каждой статье, входящей в резерв. Примером может служить увеличение резерва по безнадежным долгам в процентах от объема реализации за рассматриваемый период.

Основные средства. В Гражданском кодексе приняты две базы оценки основных средств: первоначальная и текущая стоимость. Порядок определения текущей стоимости установлен в Указе об оценке активов, который включает правила по содержанию, ограничениям и методам отражения в финансовой отчетности оценки активов по текущей стоимости.

Выбор между первоначальной и текущей стоимостью является добровольным. Однако если баланс и отчет о прибылях и убытках составлены на основе первоначальной стоимости, то согласно требованию достоверного и добросовестного представления данных в примечаниях должна быть приведена информация о текущей стоимости имеющихся основных средств. Такой подход в целом соответствует требованиям МСФО 15 «Информация, отражающая влияние изменения цен». Если баланс составлен на основе текущей стоимости, отчет о прибылях и убытках также должен базироваться на текущей стоимости.

В Нидерландах для учета основных средств применяют только две оценки: по первоначальной и по текущей стоимости. Когда используется текущая стоимость, переоценка проводится только при составлении отчетности. При переоценке текущей стоимости изменения обычно отражают в составе резерва переоценки.

Амортизацию рассчитывают на согласованной основе с учетом ожидаемого срока эксплуатации активов, предполагаемой остаточной стоимости и уменьшения величины экономического потенциала активов. Методы амортизации для целей налогообложения могут отличаться от методов амортизации для коммерческих целей. Разницу относят на резервы отложенных налогов. Базой оценки для расчета амортизации в целях налогообложения является первоначальная стоимость, а в коммерческих целях базой может выступать или первоначальная, или текущая стоимость. Кроме амортизации Гражданский кодекс требует отражать в учете обесценение основных средств, когда оно носит перманентный характер. При этом можно исходить из предполагаемой цены реализации или стоимости возмещения. Стоимость уценки списывают на счет «Прибыли и убытки», но отражают ее обособленно. Эта сумма может быть восстановлена в составе основных средств, если стоимость активов перестанет снижаться.

Государственные дотации, связанные с инвестициями в основные средства, нельзя относить прямо на счета акционерного капитала, а следует либо вычитать из суммы, инвестированной в основные средства, либо отражать отдельно как стабилизационный фонд в составе долгосрочной кредиторской задолженности. То есть в Нидерландах согласно принципу соответствия дотации, субсидии и т.п. рассматривают как доходы будущих периодов, но показывают в составе привлеченных, а не собственных средств. Учет государственных дотаций соответствует положениям МСФО 20 «Учет правительственных субсидий и раскрытие информации о правительственной помощи».

Арендованные основные средства. В Нидерландах в соответствии с требованиями МСФО 17 «Аренда» разграничивают финансовый и операционный лизинг. При финансовом лизинге арендатор показывает арендованные основные средства в активе и одновременно отражает кредиторскую задолженность в пассиве баланса. Оценку арендованных основных средств определяют по стоимости, указанной в договоре. Если она не была указана, то в качестве стоимости берут общую стоимость арендных платежей за исключением платы за обслуживание. Применяемая процентная ставка включает коэффициент по кредитным рискам. Арендные платежи учитывают как погашение кредиторской задолженности. Сами арендованные основные средства амортизируют так же, как и собственное имущество.

В случае операционного лизинга арендованные основные средства могут числиться только на балансе арендодателя. Учет оперативного и финансового лизинга в целом ведется в соответствии с МСФО 17, хотя в Нидерландах, в отличие от международных стандартов, нет конкретных требований к учету у арендодателя.

Нематериальные активы отражают в балансе только когда имеются все основания ожидать, что будущий доход от этих активов позволит делать амортизационные отчисления. Нематериальные активы не могут превышать сумму расходов или уплаченную за них цену с учетом амортизации. Однако предусмотрена возможность чрезвычайных амортизационных отчислений, когда будущие доходы не позволяют осуществлять последовательную амортизацию. Учредительные расходы, расходы по выпуску акций и НИОКР амортизируют в течение пяти лет.

Долевое участие в других компаниях можно разделить на три категории:

— участие в компаниях, где инвестор обладает значительным влиянием на бизнес и финансовую политику;

— участие в компаниях, где инвестор не оказывает значительного влияния;

— инвестиции, которые не рассматривают как участие в капитале.

Инвестиции считают участием в капитале, если они предназначены для деятельности дочерней компании. Критерием участия в капитале считают наличие в нем доли в размере 20% выпущенного капитала компании и владение 20% голосующих акций. Долгосрочные инвестиции оценивают по первоначальной или текущей стоимости, краткосрочные — по наименьшей из двух величин — первоначальной или рыночной стоимости (чистой стоимости возможной реализации).

Запасы, как и основные средства, оценивают с помощью первоначальной или текущей стоимости. Элементы запасов можно оценивать на основе средневзвешенных цен, метода ФИФО, метода ЛИФО. Отличием правил оценки по исторической стоимости от положений МСФО 2 «Запасы» является использование в Нидерландах метода базового запаса.

Учет незавершенного производства по договорам подряда зависит от оценки результата его выполнения. Здесь можно использовать метод поэтапной оплаты или же отражать прибыль по завершении выполнения всех работ. В Нидерландах существуют два варианта признания выручки и расходов:

выручку отражают пропорционально понесенным расходам, а расходы — по мере их возникновения;

выручку и расходы отражают после завершения договора (метод завершенных договоров).

МСФО 11 «Договоры подряда» допускает только первый метод.

* * *

В Нидерландах составление финансовой отчетности основано на идее достоверного и добросовестного представления данных о финансовом положении компании. Влияние налогового законодательства на финансовую отчетность минимально, так же как в Великобритании и США.

Существенным отличием бухгалтерского учета в Нидерландах от практики, сложившейся в Великобритании и США, является меньшее влияние на него международных стандартов. Компании могут отходить от их требований, если это необходимо для соблюдения базовой идеи достоверного и добросовестного представления данных. По этой причине голландский учет считается слишком произвольным.

Это мнение подкреплено также использованием в учете оценки активов по текущей и восстановительной стоимости. Теория оценки по восстановительной стоимости оказала сильное влияние на учет в Нидерландах, что нашло отражение и в законодательстве. Однако в последнее время почти все компании, которые ранее использовали учет на основе методов Лимперга, вернулись к принципам первоначальной стоимости.

Имеются определенные признаки того, что в будущем бухгалтерский учет в Нидерландах будет испытывать на себе все большее влияние международной гармонизации:

— обсуждаются проблемы реформирования учета в соответствии с международными стандартами;

— ожидается отмена оценки активов как по текущей, так и по восстановительной стоимости;

— использование крупными международными компаниями международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности.

Последние голландские стандарты составлены на основе международных.

Подписано в печать И.Э.Дымова

28.09.2001 Ассистент аудитора ЗАО «МКД»

Совсем недавно мы рассматривали аспекты переезда ИТ-специалиста в Германию. По просьбам читателей расскажем о не менее популярном направлении трудовой миграции разработчиков — Нидерландах.

В последние годы в Голландии резко возрос спрос на грамотных специалистов информационных и коммуникационных технологий, сфера ИТ заняла пятое место по количеству размещенных вакансий, а средняя годовая брутто-зарплата в отрасли достигла €50 тысяч. По данным рекрутингового портала Adzuna, в 2014 году в столице Нидерландов Амстердаме разработчики программного обеспечения в среднем получали €53630 за год, а доход менеджеров ИТ-проектов составлял €58 тысяч gross.

Отечественные экспаты утверждают, что голландские компании охотно предлагают работу ИТ-специалистам из стран Восточной Европы, ведь собственных квалифицированных кадров в стране очень мало. Профессионал с подтвержденным опытом работы или дипломом по рабочей специальности может переехать по программе для Kennismigrant — высококвалифицированных мигрантов. Чаще всего «кеннисмигрантами» становятся айтишники. Рассмотрим плюсы и минусы переезда в Нидерланды для разработчика.

Высокий уровень жизни

В 2013 году Нидерланды заняли восьмое место в топ-10 стран с наилучшими условиями для жизни в рейтинге ОЭСР — международной организации по экономическому сотрудничеству и развитию. Аналитики учитывали продолжительность жизни, доступность медицинской помощи и образования, чистоту окружающей среды, уровень занятости населения в более чем 30 развитых странах мира.

В Голландии отмечается стабильно высокий уровень занятости: 74% дееспособного населения в возрасте от 16 до 64 лет имеет постоянную оплачиваемую работу. По данным ОЭСР, это один из самых высоких показателей в мире (средний результат — 64% трудоустроенных граждан). Что касается безработицы среди молодежи, то только 9,5% населения в возрасте от 15 лет до 24 лет имеет проблемы с трудоустройством (средний показатель по Европе не столь оптимистичен — 16%).

Работающим голландцам удается сохранять work-life balance: в среднем они проводят на рабочем месте 1381 час в год (с учетом выходных и праздничных дней выходит не более семи-восьми часов в день). Переработки не одобряют сами работодатели: если сотрудник не может справиться с задачами за положенные семь-восемь часов, он работает непродуктивно. Сидеть в офисе больше прописанного в договоре времени голландцы не стремятся. Кроме того, во многих компаниях активно внедряют концепцию service days: три-четыре рабочих дня в году сотрудники могут тратить на участие в благотворительных мероприятиях.

В приоритете у правительства Нидерландов — забота о здоровье и безопасности граждан. Расходы на здравоохранение составляют 12% ВВП страны. Именно поэтому продолжительность жизни голландцев высока: в среднем 83 года для женщин и 79 лет для мужчин. 80% жителей Нидерландов довольны уровнем безопасности в стране и заявляют, что чувствуют себя в безопасности, оказавшись ночью на улице в одиночестве.

Власти заботятся об экологии, ограничивая объем выбросов тяжелых металлов в атмосферу. Отсюда и национальная любовь к велосипедам — в крупных городах это основное средство передвижения. Практически везде в Нидерландах можно найти отдельные велосипедные дорожки. По закону, «железные кони» имеют преимущество перед автомобилями на проезжих городских улицах, но выезжать на них часто велолюбителям не приходится. Сеть отдельных дорожек пронизывает все города — можно с комфортом добраться до любой точки на карте. Мягкий климат и высокое качество дорожного покрытия позволяют голландцам передвигаться на велосипедах круглый год. Кстати, это прекрасная возможность сэкономить на недешевом общественном транспорте.

92% населения Голландии полностью удовлетворены своими жилищными условиями (в среднем на одного жителя страны приходится две комнаты). Примерно столько же голландцев одобряют качество продуктов питания и питьевой воды.

Цены не ниже российских

По мнению экспатов, цены на продукты питания в Нидерландах — одни из самых высоких в Европе. В пересчете на рубли по текущему курсу, они ощутимо выше московских. Стоимость продуктов зависит от региона, сезона (сезонные фрукты и овощи могут стоить в два-три раза дешевле) и типа точки продажи (дешевле покупать на рынках или в сетевых гипермаркетах, как и в России).

Цены на молочные продукты, которые в Нидерландах пользуются огромным спросом, практически не отличаются от российских. Литр молока Campina в пересчете на отечественную валюту обойдется в 74 рубля, а литр кефира этой же марки — в 69 рублей. А вот морепродукты стоят неожиданно дорого для страны, славящейся рыболовной промышленностью: средняя цена килограмма рыбы — €25.

Информация из блога экспата Invitada

Мигрантам из России будет непросто привыкнуть к «консервативному» графику работы торговых точек в провинциальных городах. Розничные магазины «у дома» часто прекращают свою работу в 18:00. Крупные сетевые гипермаркеты работают с понедельника по субботу и закрываются позже — в 21:00. Большинство магазинов в воскресенье закрыто, поэтому за продуктами придется отправиться на рынок. Привычные россиянам круглосуточные супермаркеты встречаются в густонаселенных городах (например, в Амстердаме).

Плата за коммунальные услуги не входит в стоимость аренды жилья и также довольно высока. Расходы на электричество варьируются в зависимости от сезона. Тарифы на конец 2015 года:

Информация из блога экспата Invitada

Наряду с оплатой коммунальных услуг экспату придется осуществлять муниципальные налоговые выплаты. Квитанции на них приходят в начале года в синих конвертах с пометкой belastingdienst. Налог на вывоз мусора (afvalstoffenheffing) составляет €200 в год для одинокого человека или €332 для семьи или совместно проживающих граждан. Налог на канализацию (rioolhedding) — €157 в год. Придется заплатить и за систему очистки воды: €51,38 с одного проживающего, €154,14 с семьи или соседей. Удивит экспатов налог на содержание домашних животных: €87,24 за одну собаку, €147,24 за вторую и €266 — за каждого последующего четвероногого любимца.

Содержать автомобиль в крупных городах Голландии невыгодно: цены на бензин здесь одни из самых высоких в Европе, около €1,6 за литр, а нарушение правил дорожного движения влечет за собой серьезные санкции — от денежных выплат до возможной потери вида на жительство. Жители городов предпочитают передвигаться на общественном транспорте или велосипеде. Разовые абонементы (€2,8 в Амстердаме) и проездные в крупных городах довольно дороги, но большинство работодателей частично компенсируют деньги, затраченные на дорогу до офиса. Можно сэкономить, воспользовавшись сезонными скидками на проездные абонементы.

В пересчете на рубли цены существенно превышают российские и могут отпугнуть потенциального мигранта, но не стоит забывать, что покупательная способность населения Нидерландов выше отечественной.

Высокий заработок — высокие налоги

По данным рекрутингового портала Adzuna, зарплата квалифицированных ИТ-специалистов в Нидерландах может доходить до €67,5 тысячи gross в год. По мнению экспатов, уровень реальных зарплат в отрасли может и превышать эту цифру, если речь идет о ценных сотрудниках с большим опытом работы. В отрасли информационных и коммуникационных технологий отмечается значительный разброс уровня доходов: разработчик С++ может рассчитывать более чем на €60 тысяч в год, а вот программист PHP или ASP — на € 40–50 тысяч. ИТ-сфера остается одной из самых высокооплачиваемых в стране.

Важно понимать, что нетто-доход наемного специалиста в Голландии существенно ниже брутто-цифр, обещанных работодателем: налоги могут «съесть» практически половину суммы. €55 тысяч в год за вычетом налогов превращаются в €33,6 тысячи или €2800 в месяц.

В 2014 году Нидерланды разделили с Испанией пятое и шестое места в рейтинге стран с самыми высокими ставками подоходного налога. Максимальная ставка составила 52%, средний «чистый» доход граждан — $3725.

Подоходная налоговая ставка в Нидерландах варьируется от 33,1% до 52% в зависимости от уровня доходов налогоплательщика. Таблица расчета налога за 2012 год:

Экспаты, переехавшие как kennismigrants, могут воспользоваться программой 30% ruling. Она позволяет высококвалифицированному мигранту в первые восемь лет пребывания в стране не платить налоги с 30% зарплаты. Остальные 70% облагаются прогрессивным налогом согласно таблице «с нуля». Так, зарплата в €55 тысяч благодаря «рулингу» превращается в необлагаемые налогом €16,5 тысячи и облагаемые €38,5 тысячи. Специалист получает на руки €40,5 тысячи или 3375 в месяц (вместо €33593 и €2800, соответственно).

Опытные экспаты также рекомендуют новоприбывшим обязательно заполнять налоговую декларацию в первый год после переезда — особенно если переезд состоялся не в начале календарного года, а позже, весной или летом. Это поможет вернуть существенную часть налоговых выплат: работодатели в Голландии выплачивают налоги за весь год, даже если новый сотрудник проработал только половину этого срока. Налоговые вычеты по закону полагаются работающим родителям и сотрудникам, содержащим мужа или жену на иждивении.

Для расчета нетто-дохода можно воспользоваться онлайн-калькуляторами:

• Thetax.
• Berekenhet.
• Calculatenetsalary.

Культурные аспекты

Хотя экспаты из СНГ считают налоги в Нидерландах слишком высокими, они не могут не отметить, что деньги налогоплательщиков правительство расходует грамотно. Голландские города благоустроены, на улицах чисто и вечером достаточно светло. Регулярно проводятся реконструкции зданий, но исторический облик крупных туристических центров вроде Амстердама или Роттердама стараются сохранить.

О кофешопах и квартале красных фонарей отдельно и говорить не надо. Нидерланды — страна свободных нравов, но большинство местных жителей и экспатов предпочитают развлекаться иначе. Гуляют в парках (самый популярный в Амстердаме — Vondelpark) или посещают кинотеатры (абонемент на месяц для фильмов в 2D стоит в пределах €20, для сеансов 3D и IMAX 3D — около €30). Большая часть фильмов в прокате идет на английском языке с голландскими субтитрами, так что англоговорящий экспат-киноман не столкнется с трудностями перевода.

Мигранты отмечают воспитанность и вежливость коренных жителей Нидерландов. «Они необыкновенно терпимо относятся ко всему, что творится у них на улицах: к проституткам, которые демонстрируют свои прелести, к иммигрантам, которые съезжаются со всего мира и придерживаются своих норм поведения. Забавно и то, что разговоры о деньгах здесь — табу. У них нет такого, чтобы соседи или малознакомые люди обсуждали свое или чужое благосостояние. Никому не интересно, кто сколько зарабатывает. Состоятельные люди не выпячивают свое богатство наружу. Они ездят на велосипедах, уважительно относятся ко всем и совершенно не кичатся тем, что богаты. Жизненные ценности здесь совсем другие», — делятся впечатлениями мигранты из Белоруссии.

Что нужно знать для переезда

Знания английского достаточно

Чтобы объясняться с рекрутерами на собеседованиях и получить работу в нидерландскй компании, необходимо знать английский язык хотя бы на уровне Intermediate (а желательно — Upper-Intermediate).

В крупных городах (Амстердаме, Роттердаме, Утрехте, Гааге), где живет много мигрантов, у англоговорящих экспатов не возникнет проблем при общении с продавцами и сотрудниками государственных ведомств: многие горожане владеют английским достаточно хорошо, чтобы осуществлять сделки или помогать новоприбывшим. Однако все официальные документы, вплоть до парковочных талонов и штрафов, оформляются на голландском. Особенно сложно будет заполнять налоговую декларацию без помощи консультанта.

Выучить непростой голландский язык будет полезно тем, кто рассчитывает на карьерный рост. Большая часть руководящих позиций в местных компаниях занята голландцами, англоговорящие боссы скорее редкость. Чтобы начать понимать язык, понадобится не меньше трех-четырех месяцев еженедельных занятий.

Как стать «кеннисмигрантом»

Чтобы получить вид на жительство в Голландии по упрощенной программе для kennismigrant (квалифицированных мигрантов), необходимо соответствовать нескольким требованиям:

• Быть дипломированным специалистом (то есть иметь диплом бакалавра, специалиста или магистра по рабочей специальности) или иметь подтвержденный документально опыт работы в отрасли.
• Найти в Нидерландах компанию, готовую предоставить работу по найму и передать соответствующее подтверждение в миграционную службу.
• Убедиться, что обещаемая брутто-зарплата превышает установленные законом нормы: €3,108 в месяц для лиц моложе 30 лет и €4,240 — для тех, кому 30 лет и больше.

Если контракт с работодателем временный, «кеннисмигрант» получает вид на жительство на срок действия контракта. При бессрочном найме максимальный срок действия Resident Permit до продления составит пять лет. При смене работодателя нужно проследить за тем, чтобы HR-отдел новой компании известил миграционную службу. Если миграционная служба в течение трех месяцев не получит подтверждения смены работодателя, то экспат лишится вида на жительство.

Сотрудник-мигрант должен будет самостоятельно подготовить и апостилировать пакет документов (в частности, свидетельство о рождении) и получить въездную визу (MVV) в консульстве королевства Нидерланды. Работодатели нередко помогают в этом и высылают подробные инструкции по оформлению документов.

Переезд с семьей

Переезд экспата с семьей возможен, но нужно учесть условия на голландском рынке труда. Если ваш партнер хочет работать не в сфере ИТ, найти работу ему будет сложнее. Кстати, членом семьи миграционная служба Голландии считает не только законного супруга, но и сожителя, отношения с которым не закреплены официально. После переезда партнер экспата также получит вид на жительство и разрешение на работу.

Начинать поиск работы, не связанной с ИТ, супругу (или партнеру) «кеннисмигранта» экспаты советуют уже после переезда в Нидерланды. Полезно будет выучить голландский язык: это расширит круг доступных вакансий.

Медицинская страховка обязательна

По закону, каждый гражданин или получивший вид на жительство мигрант обязан заключить контракт со страховой компанией. Базовая медицинская страховка (basisverzekering) частично покрывает расходы на лекарства и амбулаторное лечение. Некоторые медицинские услуги — например, визиты к дантисту и его простые манипуляции — не включаются в страховку, и пациент оплачивает их самостоятельно. Детей до 18 лет вносят в страховку одного из родителей.

Стандартные ежемесячные отчисления на медицинскую страховку составляют €75−150 — в зависимости от выбранной компании. Чем ниже стоимость страховки, тем меньшую компенсацию вы получите, если возникнут проблемы со здоровьем.

Медицина в Нидерландах существенно отличается от российской: здесь не принято вызывать врача на дом, лечение начинается с визита к домашнему врачу-терапевту, который решает, нужен ли заболевшему прием у специалиста узкого профиля. Нетяжелым больным медики стараются выписывать как можно меньше лекарств. Популярный «рецепт» — прогулки на свежем воздухе и сон.

Как найти работу

Поиском работы в Голландии можно заняться до эмиграции из России, что особенно полезно для потенциальных «кеннисмигрантов». Актуальные вакансии для ИТ-специалистов можно найти здесь:

• Indeed.
• Monsterboard.
• Glassdoor.

Рекрутеры в Голландии активно используют профессиональную сеть LinkedIn, и очень желательно иметь там хорошо заполненный профиль: скорее всего, его посмотрят, прежде чем пригласить вас на интервью.

Тем, кто ищет работу в международной компании с филиалом в Нидерландах, полезно будет воспользоваться TogetherAbroad. Ресурс предоставляет информацию об иностранных подразделениях крупных корпораций и нередко публикует объявления о вакансиях в них.

Кроме того, можно подписаться на рассылку GMS и быть в курсе всех новых предложений. У нас регулярно есть в работе вакансии с переездом в Европу.

Аренда жилья и Huurcommissie

В Нидерландах довольно дорогая аренда жилья: цены за меблированную квартиру с одной спальней варьируются от €950 до €1500 в зависимости от города (выше всего цены, разумеется, в Амстердаме). Кстати, привычных для россиян «однушек» в Голландии нет. Размер жилья измеряется количеством отдельных спален. В квартире с одной спальней обязательно будет гостиная или хотя бы совмещенное с кухней пространство для отдыха и приема гостей.

Начать поиск квартиры целесообразнее уже после переезда в Нидерланды, так как на рынке арендного жилья орудуют мошенники. В интернете можно наткнуться на симпатичную просторную квартиру по подозрительно низкой цене (€700−750). Хозяин потребует перечислить предоплату в подтверждение «серьезности намерений» арендатора, а потом исчезнет вместе с деньгами. На время поисков новоиспеченный экспат может найти жилье на Airbnb. Чтобы как можно быстрее найти подходящую «постоянную» квартиру, полезно воспользоваться услугами риелтора. Некоторые крупные компании предоставляют сотрудникам собственных риелторов, что позволяет тем сэкономить время и деньги.

Вопросы аренды жилья в Нидерландах регулируются законом. Арендодатель не может потребовать от квартиросъемщика произвольную сумму или присвоить внесенный при заезде депозит. Если права съемщика нарушаются, он вправе обратиться в Huurcommissie — организацию, которая контролирует отношения аренды. В представительстве Huurcommissie помогут произвести оценку арендуемого жилья, вернуть «переплаченные» деньги или депозит при выезде.

Полезные сервисы для поиска жилья в Нидерландах:

• Funda.nl.
• Marktplaats.nl.
• Pararius.com.

Ответ на любой вопрос, связанный с переездом или жизнью в Нидерландах, можно найти на сайте центра общения на русском языке «Рассвет». Там же размещаются и актуальные вакансии.

Резюме

Нидерланды — страна с богатой культурой, высоким уровнем жизни граждан и заманчивыми условиями для ИТ-специалистов. Но не стоит забывать о высоких налогах, обязательных выплатах и ценах, которые нередко превосходят средние по Европе.

Заработать здесь существенно больше, чем в Москве или Санкт-Петербурге, разработчику едва ли удастся, но качество жизни — по сравнению с Россией или СНГ — улучшится.

Поиск работы за рубежом — советы от GMS

Четко осознавать цели переезда

Переезжать «куда угодно, лишь бы из России» или паковать чемоданы в попытке радикально изменить свою жизнь — неразумно. При выборе страны для переезда нужно исходить из того, чего именно вы хотите: окунуться в иностранную культуру, изменить уровень жизни, получить новый трудовой опыт.

Проанализировать рынок труда

Большинство экспатов, построивших успешную карьеру в зарубежных компаниях, начинали искать работу задолго до переезда. Вы можете воспользоваться LinkedIn, чтобы понять, эмигрируют ли ваши соотечественники в выбранную страну и готовы ли местные компании принимать на работу сотрудников из России. Разобраться в особенностях иностранного рынка труда и найти привлекательные предложения помогут кадровые агентства.

Учесть интересы семьи

Если вы планируете переезжать вместе с семьей или партнером, важно учитывать интересы близких. Айтишники востребованы в большинстве стран Европы, а их супруги, не задействованные в ИТ-отрасли, при поиске работы могут столкнуться с трудностями. Разработчику, чтобы найти работу в Германии или Голландии, достаточно будет знания английского, а вот врачу, учителю, работнику сферы услуг или офис-менеджеру для этого придется овладеть государственным языком.

Подумайте, смогут ли члены вашей семьи легко адаптироваться к новым условиям. Например, многие дети и подростки после эмиграции испытывают сложности в учебе, так как европейская система среднего образования существенно отличается от российской.

Тем не менее многие из ИТ-специалистов, которым мы помогали найти работу за рубежом, рекомендуют переезжать с семьей: наличие супруга и детей существенно облегчает налоговую нагрузку и нередко дает право на социальные льготы и привилегии.

Морально подготовиться к множеству трудностей

Прежде всего, сам процесс поиска работы за границей редко бывает быстрым и может занять четыре-шесть месяцев. Второй важный аспект: к переезду нужно подготовиться финансово. Желательно иметь хотя бы 20−50 тысяч долларов или евро, ведь поначалу у вас будет много трат, связанных с обустройством на новом месте.

И, пожалуй, самое главное. После переезда вам придется начать жизнь с чистого листа: найти жилье, обустроить быт, обрасти новыми знакомствами, привыкнуть к особенностям иностранного менталитета. Сложности, увы, неизбежны. Обратитесь к знакомым с опытом эмиграции или загляните в блоги экспатов, чтобы понять, чего ждать от новой страны и ее граждан.

Но не слишком полагайтесь на чужой опыт: у каждого мигранта своя история. Не бойтесь трудностей и помните, что обдуманная трудовая миграция действительно может улучшить качество вашей жизни.

Благодарим за помощь в подготовке материала Дениса Инешина и Юрия Васютинского.

Налог на доходы физических лиц

В отличие от юридических лиц, для которых обеспечен достаточно мягкий налоговый режим, физические лица в данном государстве платят довольно высокие взносы в бюджет. Подоходный налог в Нидерландах можно отнести к числу самых высоких в Европейском Союзе. При этом стоит обратить внимание на тот факт, что по уровню оплаты труда страна входит в двадцатку государств с самыми высокими зарплатами в мире. Средний размер платы за труд достигает 2800-3000 евро в месяц, а минимальная величина составляет около 1480 евро. Поэтому высокий подоходный налог в Нидерландах, который должны уплачивать физические лица, можно назвать вполне закономерным и объяснимым. Культура населения в отношении фискальных платежей высока.
Налоги в Нидерландах, установленные для физических лиц, можно условно разделить на три группы:

• с заработной платы и других оплачиваемых видов деятельности;
• с дивидендов и прироста капитала;
• с инвестиций и вкладов (сбережений).

Для НДФЛ первой группы установлена прогрессивная шкала начисления, в соответствии с которой плательщики с более низким уровнем дохода рассчитывают налог по меньшей ставке, а плательщики с высокими доходами и налог уплачивают по более высоким процентам.
В Нидерландах разработана специальная шкала, которая позволяет определить, по какой ставке нужно рассчитывать НДФЛ в зависимости от общей суммы полученных за год доходов, в число которых включается не только заработная плата, но и иные источники средств (пенсии, алименты и так далее).

• Минимальный подоходный налог установлен для граждан, которые получают менее 19 982 евро годового дохода. В этом случае ставка составляет 8,9% от общей суммы облагаемого дохода.
• Получатели дохода в размере от 19 982 до 33 791 евро будут платить подоходный налог в размере 13,5%. При этом и в первом, и во втором случаях дополнительно необходимо уплатить в бюджет социальные платежи в размере 27,65% от суммы дохода.
• Налоговая ставка по платежам с дохода физических лиц в размере 40,8% установлена для тех субъектов, которые обладают доходом от 33 791 до 67 072 евро. Если же верхняя граница для этой категории превышена, то общая сумма подоходного налога будет составлять 52 процента.

Обязанность по уплате взносов в бюджет возлагается на всех физических лиц-резидентов, а также на иностранных граждан, которые занимаются любой оплачиваемой деятельностью на территории Нидерландов. При этом статус резидента приобретают те, кто находятся на территории Нидерландов суммарно более шести месяцев на протяжении года.
Налоги по второй группе доходов уплачиваются в размере 25%.
Для третьей группы — доходов от вкладов и сбережений — установлена налоговая ставка в размере 4%.