Что входит в собственный капитал организации?

Бухгалтерия

02.07.2020
от автора admin

Поставить закладку
Посмотреть закладки

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, старший преподаватель КЭУК

КАКИЕ СТАТЬИ БАЛАНСА БЕРУТСЯ ПРИ РАСЧЕТЕ СРЕДНЕГОДОВОЙ СУММЫ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ДЛЯ СТАТЬИ 103 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА?

Согласно пункту 3 статьи 103 Налогового кодекса «Среднегодовая сумма собственного капитала равна средней арифметической сумм СК на конец каждого месяца». Не могли бы ответить, как рассчитываются СК и показать конкретными примерами. Какие статьи баланса брать при расчете?

Нормативная база. В соответствии с пунктом 3 статьи 12 Налогового кодекса, понятия других отраслей законодательства РК, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства РК, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Понятие собственного капитала, а точнее «капитала» определяется статьей 13 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»: Капитал — доля в активах ИП или организации, остающаяся после вычета всех обязательств. Понятия «собственный капитал» и «капитал» по сути являются тождественными.

Собственный капитал (капитал) организации отражается в пятом разделе бухгалтерского баланса.

Так, в соответствии с формой бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом министра финансов РК «Об утверждении перечня и форм годовых финансовой отчетности для публикации организации публичного интереса (кроме финансовых организаций)» от 20 августа 2010 г. № 422, раздел «Капитал» включает следующие статьи:

1) уставный (акционерный капитал);

2) эмиссионный доход, где учитывается эмиссионный доход по выпущенным собственным долевым инструментам (разница между стоимостью собственных долевых инструментов и их номинальной стоимостью при реализации);

3) выкупленные собственные долевые инструменты;

4) резервы, к которым относятся:

— резервный капитал, установленный учредительными документами, где отражается резервный капитал, установленный в соответствии с законодательством РК и учредительными документами;

— резерв на переоценку основных средств;

— резерв на переоценку нематериальных активов;

— резерв на переоценку финансовых активов предназначенных для продажи;

— резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности, где отражаются курсовые разницы, возникшие по монетарной статье, которая по существу составляет часть чистых инвестиций организации в зарубежную организацию, и классифицируются в финансовой отчетности организации как собственный капитал вплоть до выбытия чистой инвестиции, после чего признаются как доход или расход;

— прочие резервы;

5) нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

В соответствии с пунктом 3 статьи 103 Налогового кодекса, среднегодовая сумма собственного капитала равна средней арифметической сумм собственного капитала на конец каждого месяца отчетного налогового периода.

ПРИМЕР

Организация в составе капитала учитывает уставный капитал и нераспределенную прибыль. Необходимо произвести расчет среднегодовой суммы собственного капитала.

Движение уставного капитала по месяцам (в предположении, что величина уставного капитала не менялась в течение отчетного периода) представлено в таблице:

Месяц	Остаток на начало месяца	Обороты по дебету за месяц	Обороты по кредиту за месяц	Остаток на конец месяца
1	2	3	4	5 (ст. 2-ст. 3 + ст. 4)
Январь	10 800 000	—	—	10 800 000
Февраль	10 800 000	—	—	10 800 000
Март	10 800 000	—	—	10 800 000
Апрель	10 800 000	—	—	10 800 000
Май	10 800 000	—	—	10 800 000
Июнь	10 800 000	—	—	10 800 000
Июль	10 800 000	—	—	10 800 000
Август	10 800 000	—	—	10 800 000
Сентябрь	10 800 000	—	—	10 800 000
Октябрь	10 800 000	—	—	10 800 000
Ноябрь	10 800 000	—	—	10 800 000
Декабрь	10 800 000	—	—	10 800 000

Для расчета остатка нераспределенной прибыли на конец периода, определяется финансовый результат (прибыль или убыток), который представляет собой разницу между начисленными доходами и расходами. Если за счет нераспределенной прибыли, начисляются дивиденды, или резервный капитал, установленный действующим законодательством РК или учредительными документами, то это учитывается как ее уменьшение или дебетовый оборот. Если же, компания, применяя модель учета основных средств или нематериальных активов по переоцененной стоимости, отразила в учете их дооценку, то есть начислила резерв на переоценку, то он может ежемесячно списываться на нераспределенную прибыль, увеличивая ее (если периодическое списание резерва на переоценку на нераспределенную прибыль предусмотрено учетной политикой организации). Исправление существенных ошибок предыдущих лет, а также изменения учетной политики организации, результаты которых учитываются ретроспективно, также влияют на нераспределенную прибыль, уменьшая или увеличивая ее.

Движение нераспределенной прибыли по месяцам представлено в таблице:

Месяц	Остаток на начало месяца	Обороты по дебету за месяц (убыток)	Обороты по кредиту за месяц (прибыль)	Остаток на конец месяца
1	2	3	4	5 (ст. 2 — ст. 3 + ст. 4)
Январь	12 200 000	—	3 500 000	15 700 000
Февраль	15 700 000	—	2 100 000	17 800 000
Март	17 800 000	—	1 200 000	19 000 000
Апрель	19 000 000	800 000	—	18 200 000
Май	18 200 000	—	1000 000	19 200 000
Июнь	19 200 000	—	1 600 000	20 800 000
Июль	20 800 000	—	1 450 000	22 250 000
Август	22 250 000	—	1 300 000	23 550 000
Сентябрь	23 550 000	—	1 720 000	25 270 000
Октябрь	25 270 000	—	1 900 000	27 170 000
Ноябрь	27 170 000	—	2 220 000	29 390 000
Декабрь	29 390 000		2 480 000	31 870 000

Расчет среднегодовой суммы собственного капитала для целей налогового учета приведен в таблице:

Куперс

Добавить комментарий Отменить ответ

Что входит в собственный капитал

Интересные материалы:

Добавить комментарий Отменить ответ