Куперс

Как получить имущественный налоговый вычет при продаже автомобиля

История автолюбителя. На застолье в рождественские праздники семья Ивановых обсуждала возможность приобретения квартиры для Сергея и Евгении в ипотеку. Были рассмотрены различные источники финансирования. Борис Тимофеевич предложил продать свой автомобиль ради такого дела и пользоваться маршруткой. Покупателя авто искать не пришлось. Тесть вспомнил, что сосед по гаражу не раз предлагал купить у него машину за 240000 руб. Машина новая, тесть покупал ее в салоне два года назад с огромной скидкой за 220000 руб., все документы на покупку сохранены. Всех взволновал вопрос, надо ли уплачивать налоги со сделки?

При определении размера налоговой базы (доходов от продажи автомобиля) по подоходному налогу налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной от продажи своего имущества, находившегося в его собственности менее трех лет. Однако размер налогового вычета от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, в целом не может превышать 1000000 руб. Размер налогового вычета от продажи иного имущества в целом за год ограничен суммой в 250000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В случае если перечисленное имущество было в собственности более трех лет, доходы от его продажи не подлежат налогообложению, а значит и декларированию (сдачи декларации в налоговую инспекцию) тоже!

Какова налоговая экономия?

Поскольку тесть владеет автомобилем менее трех лет, то он вправе уменьшить доходы от продажи автомобиля на сумму расходов по его покупке, либо заявить о применении имущественного налогового вычета.

Итак, доходы от продажи автомобиля в размере 240000 руб. можно уменьшить на стоимость приобретения автомобиля в сумме 220000 руб. Налоговая база составит 20000 (240000–220000) руб. В этом случае тесть будет должен заплатить подоходный налог – 2600 руб., то есть 20000 ´ 13%/100%. Вместо этого можно воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере полученных от продажи доходов 240000 руб., поскольку они не превышают лимит 250000 руб. В этом случае налоговая база будет равно нулю, и налог платить не потребуется.

Кстати сказать, имущественный налоговый вычет при продаже имущества может предоставляться ежегодно! Один раз в жизни предоставляется только имущественный налоговый вычет на покупку жилья.

Куда обращаться за предоставлением имущественного вычета?

Имущественный налоговый вычет по доходам, полученным от продажи имущества, предоставляется налоговым органом. Налоговый агент (работодатель) данный вычет не предоставляет. Обращаться за вычетом следует по окончании года, в котором получены доходы от продажи имущества. Для этого необходимо подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. Заявление на вычет представлять не нужно.

Сдать в налоговую декларацию 3-НДФЛ в связи с продажей автомобиля вы должны в том случае, если на момент продажи владели автомобилем менее трех лет. В том числе подать ее необходимо для того, чтобы воспользоваться имущественным вычетом. Срок представления декларации — не позднее 30 апреля 2017 года.

Порядок заполнения декларации 3-НДФЛ в данном случае следующий.

Разделы и листы декларации

Для декларирования дохода от продажи автомобиля вам понадобятся следующие листы декларации (п. п. 2.1, 6.1, 11.2 Порядка):

• лист А — для отражения доходов, подлежащих налогообложению, и
• лист Д2 — для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества.

Если проданный автомобиль принадлежал вам меньше трех лет, вы имеете право получить имущественный налоговый вычет в размере доходов от его продажи, не превышающем в целом 250 000 руб., или уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением вами этого автомобиля (пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Важно. Имущественный налоговый вычет в связи с продажей автомобиля не предоставляется, если автомобиль использовался в предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Порядок заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ за 2016 год

Общие требования к заполнению налоговой декларации (такие как недопущение исправлений, необязательность указания ИНН и пр.) установлены нормативно (разд. I Порядка).

Обязательные к заполнению части декларации должны содержать следующую информацию:

• титульный лист — общие сведения о налогоплательщике;
• разд. 1 — итоговые сведения о суммах налога, подлежащих уплате/доплате в бюджет или возврату из бюджета;
• разд. 2 — информацию, необходимую для исчисления налоговой базы и суммы НДФЛ.

В первую очередь нужно заполнить листы Д2 и А, а затем, используя показатели этих листов, — разд. 1 и 2, а также титульный лист декларации.

Заполнение листа Д2 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества» декларации

Лист Д2 заполняется только налоговыми резидентами РФ (п. 11.1 Порядка).

В этом листе нужно указать следующую информацию (п. 11.4 Порядка):

Заполнение листа А «Доходы от источников в РФ» декларации

Если вы подаете декларацию по НДФЛ только в связи с тем, что продали автомобиль, то вы вправе не отражать в ней полученные от работодателя доходы и удержанный с них НДФЛ (абз. 2 п. 4 ст. 229 НК РФ).

В дальнейшем мы будем рассматривать вариант заполнения декларации только с учетом доходов от продажи автомобиля и без учета иных доходов.

В листе А нужно указать следующую информацию (п. 6.3 Порядка):

• в строке 010 — налоговую ставку 13%, если вы являетесь налоговым резидентом РФ, или ставку 30%, если вы таковым не являетесь (п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ);
• в строке 020 — код «02» — доход от продажи иного имущества (Приложение N 4 к Порядку);
• в строках 030 — 060 — данные покупателя автомобиля;
• в строке 070 — сумму дохода от продажи автомобиля;
• в строке 080 — сумму облагаемого дохода (после применения имущественного налогового вычета, указанного по строке 210 листа Д2);
• в строке 090 — сумму НДФЛ к уплате.

Заполнение разд. 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке (001) __%» декларации

В разд. 2 нужно указать следующую информацию (разд. V Порядка):

• в поле показателя 002 «Вид дохода» проставляется «3»;
• в строках 010 и 030 — сумму дохода от продажи автомобиля (значение берется из строки 070 листа А);
• в строке 040 — сумму налоговых вычетов (значение берется из п. 4 (строки 210) листа Д2). Если декларацию заполняет лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ, то в этой строке проставляется ноль. При этом значение по строке 040 не может превышать значение по строке 030;
• в строке 060 — налоговую базу по НДФЛ. Она рассчитывается как разница между общей суммой дохода, подлежащей налогообложению (строка 030), и общей суммой налоговых вычетов (строка 040). Если результат получится отрицательным или равным нулю, то в этой строке ставится ноль;
• в строках 070, 121 и 130 — сумму НДФЛ.

Заполнение разд. 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета» декларации

Раздел 1 декларации заполняется следующим образом.

Если по результатам расчетов определены суммы налога, подлежащие уплате (доплате), при заполнении разд. 1 указываются (п. 4.3 Порядка):

• в строке 020 — код бюджетной классификации налоговых доходов бюджетов, по которому должна быть зачислена сумма НДФЛ, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, — 1 01 02030 01 0000 110 (Приложение N 1.1 к Приказу Минфина России от 01.07.2013 N 65н);
• в строке 030 — код по ОКТМО муниципального образования по месту вашего жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата НДФЛ;
• в строке 040 — сумма НДФЛ, подлежащая уплате;
• в строке 050 проставляется ноль.

Заполнение титульного листа декларации

На титульном листе вам нужно заполнить все показатели, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа» (п. 3.1 Порядка).

При первом представлении декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0—» (пп. 2 п. 3.2 Порядка).

По реквизиту «представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа по месту жительства (а при его отсутствии — по месту пребывания), в который вы представляете декларацию. Его можно узнать в своей налоговой инспекции или в Интернете (пп. 3 п. 3.2 Порядка).

По реквизиту «код категории налогоплательщика» проставляется «760» (Приложение 1 к Порядку).

Реквизиты «код вида документа», «Регион (код)» заполняются на основании Приложений 2, 3 к Порядку.

Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, в соответствующем поле укажите 1, а при отсутствии такого статуса — 2 (пп. 8 п. 3.2 Порядка).

Также на титульном листе отражаются ваши персональные данные, в частности Ф.И.О., дата и место рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства или пребывания, контактный телефон.

Примечание. Для заполнения декларации вы можете воспользоваться бесплатной программой, Декларация 2016.

На основании п. 1 ст. 161 НК РФ сделки юридических лиц с гражданами должны совершаться в простой письменной форме. Таким образом, при покупке запчастей у физического лица с ним нужно заключить договор купли-продажи.

Обычно при приобретении товаров у граждан компании используют закупочный акт. Такой вариант оформления отношений удобен тем, что этот акт одновременно выполняет функции договора купли-продажи и акта о приеме-передаче товаров.

Форму закупочного акта компания разрабатывает самостоятельно (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете)). За основу можно взять унифицированную форму № ОП-5, утвержденную постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132. Разработанный компанией акт должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона о бухучете:

1) наименование документа;

2) датe составления документа;

3) наименование компании, составившей документ;

4) содержание факта хозяйственной жизни;

5) величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;

6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, и ответственного (ответственных) за ее оформление;

7) подписи вышеуказанных лиц.

В акте нужно прописать, что оплата за товар осуществляется в безналичном порядке на банковскую карточку продавца, и привести реквизиты, на которые следует осуществить платеж.

Подписанный гражданином и компанией акт является документом, подтверждающим передачу товара от продавца к покупателю.

Перечисление денег гражданину компания осуществляет платежным поручением, в котором в графе «назначение платежа» указывается: «Оплата за товар по закупочному акту № __ от «__» _______ 2017 г.». При этом никаких удержаний НДФЛ из перечисляемых сумм компания не производит. Дело в том, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют НДФЛ с таких доходов и уплачивают его в бюджет (подп. 2 п. 1, п. 2, 4 ст. 228 НК РФ). А согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организации не признаются налоговыми агентами по выплачиваемым гражданам доходам, которые поименованы в ст. 228 НК РФ. Чиновники подтверждают, что при приобретении имущества у физических лиц компания не является налоговым агентом по НДФЛ и обязанностей по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ у нее не возникает (письма Минфина России от 11.04.2012 № 03-04-05/3-484, ФНС России от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12769@).

Выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ). Поэтому сумма, уплаченная физическому лицу за приобретенные у него запчасти, страховыми взносами не облагается.

В бухгалтерском учете операция по приобретению запчастей будет отражаться следующим образом:

Дебет 10 Кредит 76

— получены запчасти от физического лица на основании закупочного акта;

Дебет 76 Кредит 51

— произведена оплата полученных запчастей путем перевода денежных средств на банковскую карточку продавца.