Содержание
Скачать бесплатно бланк формы по КНД 1151072
от КонсультантПлюс
Скачать образец декларации по водному налогу за 3 квартал 2020 года
Скачать образец заполнения декларации по водному налогу для СНТ
Кто обязан сдавать
Перечень плательщиков определен в Налоговом кодексе. Размер и правила регулируются региональными властями. Вот кто платит взнос в бюджет и кто сдает декларацию по водному налогу в 2020 году:
- юридические лица и физические лица в статусе индивидуальных предпринимателей, имеющие лицензии по водопользованию и активно эксплуатирующие водные ресурсы;
- юридические лица и физические лица — ИП, которые пользуются подземными водами (недрами) по соответствующему лицензированию.
Организации и предприниматели, заключившие водопользовательский договор, не отчитываются в контролирующие инстанции и не платят.
В какие сроки сдавать
Даты предоставления отчетности едины для всех. Декларация подается по факту — после завершения отчетного периода. Установленные сроки предоставления декларации по водному налогу смотрите в таблице на 2020 год.
| Отчетный период | Последний срок сдачи | Код в декларации |
|---|---|---|
| I квартал | 20 апреля | 21 |
| II квартал | 20 июля | 22 |
| III квартал | 20 октября | 23 |
| IV квартал | 20 января 2021 года | 24 |
Когда предельная отчетная дата выпадает на выходной день, срок сдачи переносится на следующий рабочий день.
ВАЖНО! Предельный срок сдачи декларации по водному налогу за III квартал 2020 — 20 октября 2020 года.
Какой бланк использовать
Отчетность подается по форме КНД 1151072. Бланк закреплен в приказе ФНС России № ММВ-7-3/497@ от 09.11.2015.
Правильно заполнить бланк поможет пошаговое руководство от экспертов КонсультантПлюс.
, чтобы прочитать.
Как считать налог
Все взносы считаются так: налоговая база умножается на ставку. В некоторых случаях добавляется корректирующий (повышающий) коэффициент.
Объект налогообложения — это водопользование. Природная вода используется различными способами:
- забор из конкретных объектов;
- выработка акватории;
- потребление ресурсов для гидроэнергетических процессов;
- эксплуатация воды для сплава древесины.
Исчисление зависит от объема потребляемой воды, то есть налоговой базой выступает количество использованной воды по лицензии. Измерение ведется в тысячах кубометров. Каждому потребителю ресурсов надлежит установить водоизмерительные приборы. Если измерительное оборудование не установлено, исчисление ведется по потребительским нормативам, действующим в регионе. В таком случае рассчитанное значение индексируется: к сумме взноса применяется коэффициент 1,1. Налоговая база исчисляется отдельно для каждого эксплуатируемого объекта и для каждой ставки.
Для этого налога нет единой ставки, индексы различаются по географическому признаку. Все значения ставок закреплены в ст. 333.12 НК РФ.
Для акватории:
Для целей гидроэнергетики:
Для сплава древесины:
Формула расчета водного налога такова:
ВН = база × ставка (для региона по таблице) × коэффициент.
Повышающие коэффициенты ежегодно растут.
| Год | Коэффициент |
|---|---|
| 2019 | 2,01 |
| 2020 | 2,31 |
| 2021 | 2,66 |
| 2022 | 3,06 |
| 2023 | 3,52 |
| 2024 | 4,05 |
| 2025 | 4,65 |
Ежегодно растут и тарифы для водоснабжения населения. К расчетам с гражданами по договорам водоснабжения повышающий коэффициент не применяется.
| Год | Тариф, рублей за 1000 кубометров |
|---|---|
| 2019 | 141 |
| 2020 | 162 |
| 2021 | 186 |
| 2022 | 214 |
| 2023 | 246 |
| 2024 | 283 |
| 2025 | 326 |
Разберем пример расчета водного налога в 2020 году для организаций:
Бюджетное учреждение СДЮСШОР «АЛЛЮР» забирает воду из артезианской скважины на собственные цели — для некоммерческого использования (код цели — 3). «АЛЛЮР» находится в Северном экономическом районе и пользуется водными ресурсами из реки Невы. Налоговая ставка — 264 за 1000 использованных кубометров (п. 1 ч. 1 ст. 333.12 НК РФ).
Лимит использования скважины по лицензии — 30 000 кубометров. «АЛЛЮР» использовала 35 000 кубометров за III квартал 2020 года, лимит превышен на 5000 кубометров. За превышение лимита ставка умножается на 5 и составляет 1320. Коэффициент в 2020 году — 2,31.
Налог составит:
- взнос в пределах лимита: 30 × 264 × 2,31 = 18 295,20 рублей;
- взнос сверх лимита: 5 × 1320 × 2,31 = 15 246,00 рублей.
Суммарный водный налог к перечислению в бюджет: 18 295,20 + 15 246,00 = 33 541,20 рублей. Округляем до целого значения (все, что меньше 50 копеек — обнуляется, 50 копеек и больше — приравнивается к целому рублю) и получаем 33 541 рубль. Такой взнос должна заплатить СДЮСШОР «АЛЛЮР» за III квартал 2020 года.
Как правильно заполнить
Для всех налоговых отчетов действуют единые правила заполнения:
- Оформлять в строгом порядке — не выходить за края ячеек, заполнять темными чернилами шариковой или перьевой ручкой (для бумажных бланков).
- Не исправлять корректором ошибки.
- Не скреплять скобками, степлером или иным способом, который портит целостность бумаги.
- Не печатать бланк с двух сторон.
- Нумеровать страницы по порядку, начиная с 001.
- Присваивать первичной декларации номер «0- -«. Корректировкам присваиваются номера по порядку — «1- -«, «2- -«.
- Указывать фактические данные за отчетный период. Сведения подаются отдельно за каждый квартал.
Теперь рассмотрим, как заполняется каждый раздел.
| Номер раздела | Название раздела | Порядок заполнения |
|---|---|---|
| — | Титульный лист |
Указываются все сведения о подотчетном лице — организации или индивидуальном предпринимателе. Вносятся ИНН и КПП, название или Ф.И.О. налогоплательщика, основной вид экономической деятельности (код ОКВЭД), контакты и ответственное лицо. В Письме ФНС № СД-4-3/19785@ от 19.10.2016 указано, как заполнять декларацию по водному налогу, если несколько КПП: в отчете ставят код причины постановки на учет по месту расположения водного объекта. Прописываются реквизиты отчета: период и год, контролирующая инспекция, номер корректировки и кодировка по месту учета |
| — | Сведения о физическом лице, не являющемся ИП | Заполняется для подотчетных физических лиц, действующих в некоммерческих целях |
| 1 | Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет | В этом блоке идентифицируется налог: прописываются все взносы, КБК и ОКТМО для оплаты в бюджет |
| 2 | Расчет налоговой базы и суммы | Здесь ведется расчет суммы налога. Блок дифференцируется на два подраздела по типу использования водных ресурсов |
| 2.1 | Расчет налоговой базы и суммы при заборе воды из водного объекта | Исчисляется взнос в случае забора водных ресурсов. Указываются данные объекта: наименование скважины и номер лицензии, код водопользования (проверяется в порядке заполнения формы, приложение №4), количество изъятой воды в тысячах кубометров, лимит по лицензии и сверхлимит. Ведется расчет — лимит и превышенный объем умножаются на соответствующие ставки и на повышающий коэффициент. В последней ячейке вводится исчисленная сумма налога к уплате. Раздел 2.1 заполняется отдельно для каждого объекта и для каждой ставки |
| 2.2 | Расчет налоговой базы и суммы при использовании водного объекта, за исключением забора воды | Данные формируются аналогично разделу 2.1. В этом блоке учитываются все остальные способы использования водных ресурсов, кроме забора |
Как и куда сдавать
Отчетность контролирует Федеральная налоговая служба. Инспекция, куда сдавать декларацию по водному налогу, определяется по месту регистрации подотчетного лица (код на титульном листе декларации — 214) или по месту учета крупнейших налогоплательщиков (код 215). Если используемые объекты расположены в пределах одного региона, но адресно прикреплены к разным районам, сводный отчет подают в любую ИФНС по договоренности со всеми инстанциями. А вот платить налог придется в несколько инспекций — отдельно по каждому ОКТМО. В декларации такие платежи разделяются по месту нахождения объектов.
Форма сдачи зависит от численности персонала. Если количество работников меньше 100 человек, плательщики выбирают формат сдачи самостоятельно: бумажный или электронный. Для предприятий с большой численностью сотрудников (свыше 100 человек) вариант подачи декларации един — только в электронном виде через телекоммуникационные каналы связи.
Когда сдают нулевую декларацию
Если у организации открыта лицензия на пользование водным объектом, но он не эксплуатируется, отчитаться в ИФНС все равно придется. В таких случаях в инспекцию предоставляется нулевая декларация по водному налогу за отчетный квартал. Подавать отчеты надлежит на протяжении всего периода действия лицензии.
Как накажут за нарушения
Несвоевременная подача сведений или полное их непредоставление наказываются. Нарушителя ожидает штраф. Размер — 5% от суммы неуплаченного взноса в бюджет. Минимальная сумма взыскания — 1000 рублей.
Так выглядит пример заполнения налоговой декларации по водному налогу за III квартал 2020:
В соответствии с п. 1 ст. 333.8 НК РФ налогоплательщиками водного налога признаются лица, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ. При этом согласно ст. 11 Закона РФ от 21.02.92 № 2395-1 «О недрах» предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии.
Согласно ст. 333.15 НК РФ налогоплательщики водного налога в срок, установленный для уплаты налога, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения.
ФНС России в письме от 29.04.2016 № СД-4-3/7821 обратила внимание на то, что обязанность представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков такого налога.
Поэтому в случае наличия у организации лицензии на пользование недрами, предусматривающей возможность забора воды из водных объектов, организация является плательщиком водного налога и обязана представлять декларацию по водному налогу, в том числе в случае отсутствия факта забора воды из водных объектов в налоговом периоде.
Позиция налоговиков согласована с Минфином России (письмо Минфина России от 18.04.2016 № 03-06-05-02/22123).