Куперс

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Кокина, Татьяна Николаевна, 2009 год

1. Правовые и нормативные источники

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.

4. Трудовой кодекс Российской Федерации.

5. Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

6. Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт.

7. Федеральный закон от 10.01.2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи».

8. Постановление Верховного Совета СССР от 23.05.1990 г. № 1511-1 «О присоединении СССР к конвенции ООН о договорах международной купли-продажи товаров».

9. План счетов бухгалтерского учета финансово хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н.

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина Росси 29.07.1998 г. № 34н (в ред. от 26.03.2007 г.).

11. Ю.Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999г. №43н.

12. Положение по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденное приказом Минфина России от 09.06.2001 г. № 44н.

13. Положение по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств», утвержденное приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н.

14. Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 32н.

15. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № ЗЗн.

16. Положение по бухгалтерскому учету 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.

17. Положение по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденное приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н.

19. Приказ Минфина России от 15.01.1997 г. № 2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами».

20. Приказ Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» (ред. от 18.09.2006 г.).

21. Указание Центрального банка Российской Федерации от 20.06.2007 г. № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».

22. Определение Конституционного Суда РФ от 04.04.2006 № 98-0 «По жалобе общества с ограниченной ответственностью

23. Производственная фирма «Лагом» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации».

24. Письмо Минфина РФ от 31.10.1994 г. N 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы, оказанные услуги».

25. Письмо Минфина России от 30.08.2004 г. N 07-05-14/221.

26. Письмо Минфина России от 05.03.2005 г. N 03-03-01-04/1/91.

27. Письмо Минфина России от 20.07.2006 г. N 03-03-04/1/597.

28. Письмо Минфина России от 03.08.2005 г. № 03-05-01-04/258.

29. Письмо Минфина России от 13.07.2005 г. № 03-03-04/1/74.

30. Письмо МНС России от 25.02.1999 г. N 03-4-09/39.

31. Письмо УМНС России по г. Москве от 22.01.2004 г. N 26-12/5097

32. Письмо Банка России от 04.10.1993 г. N 18 «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации».1. Специальная литература

33. Аникин A.B. Золото: международный экономический аспект М.: Международные отношения, 1988.

34. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. 3-е изд., перераб. и доп.— М.: ТК Велби, 2007.

35. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

36. Бабаев Ю.А., Петров A.M. Международные стандарты финансовой отчетности.- М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2007.

37. Базулин Ю.В., Пашкус Ю.В., Салин В.Л. Деньги. Кредит. Банки: Учебник 2 изд. — М.: Велби, 2008.

38. Бакаев A.C. Бухгалтерские термины и определения. — М.: Бухгалтерский учет, 2002.

39. Бакаев A.C. Отчетность организаций важнейший механизм функционирования и развития экономики // Финансовая газета, 2005, №35.

40. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Рентабельность в торговле и проблемы ее повышения. М.: Экономика, 1978.

41. Баканов М.И. Теория экономического анализа./ М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет. М.: Финансы и статистика, 2008.

42. Баканов М.И. Экономический анализ в торговле- М.: Финансы и статистика, 2006.

43. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. -М.: Финансы и статистика, 1998.

46. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2003.

47. Березина М. П. Межбанковские расчеты: Практическое пособие. — М.: Финстатинформ, 1994.

49. Бертонеш М., Найт Р. Управление денежными потоками. СПб.: Питер, 2004.

50. Бессонова Е.А. Другие формы годовой бухгалтерской отчетности: порядок заполнения // Главбух, 2007, № 1.

52. Бланк И.А. Финансовая стратегия предприятия. Киев: Ника-Центр, 2004.

53. Бондарчук Н.В. Анализ денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации // Аудиторские ведомости, 2002, №3.

55. Брегель Э.Я. Денежное обращение и кредит капиталистических стран, 2-е перераб. издание. -М.: Госфиниздат, 1955.

57. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами/ Пер. с англ.,гл. ред. серии Я.В. Соколов М.: Финансы и статистика, 2005.

58. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Анализ финансовой отчетности. М.: Вузовский учебник, 2007.

59. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. 2-е изд., доп. и пер. М.: Омега-JI, 2003.

61. Володина H.B. Анализ и управление денежными потоками организации: автореферат дис. кандидата экономических наук: 08.00.12 / Финансовая академия при Правительстве РФ. — М., 2002.

62. Волчков A.A. Электронные платежи http://lib.rin.ru/doc/i/44959p.html

63. Гиляровская Л.Т., Вехорева A.A. Анализ и оценка^ устойчивости коммерческого предприятия. СПб.: Питер, 2003.

64. Гиляровская J1.T. Экономический анализ. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

67. Гинзбург А.И. Пластиковые карты. СПб.: Питер, 2004.

68. Глазов М.М. Анализ и- диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. СПб.: Андреевский издательский дом, 2006.

69. Годовой налоговый,отчет-2007. MI: ООО «ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2007.

70. Fpa6oBa H.H. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие; М.: Финансы, 1972.

72. Губанов А.Г., Мирошниченко Т.А. Международные и национальные стандарты финансовой отчетности о движении денежных средств // Финансовые исследования, 2005, №11.

74. Давыдов А.Ю. Инфляция в экономике. Мировой опыт и наши проблемы. -М.: Международные отношения, 1991.

75. Дмитриев М.В., Дмитриева A.M. Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия. М.: Экономика, 1968.

76. Долан Э.Дж. Деньги, банки и денежно-кредитная. СПб, «Санкт-Петербург Оркестр», 1994.

77. Донцова J1.B. Анализ финансовой отчетности: учебник, 3-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2005.

78. Другов М.Г. Особенности составления отчета о движении денежных средств косвенным методом // МСФО и МСА в кредитной организации, 2007, № 3.

79. Егиазарян Ш.П. Электронные деньги в современной системе денежного оборота: автореферат дис. . кандидата экономических наук: 08.00.10 / Финансовая академия при Правительстве РФ. — М.: 1999.

80. Емельяненко Е.А. Корреспонденция счетов // В курсе дела, 2006, № 14.

82. Ефимова О.В. Финансовый анализ. 4-е изд. перераб. и доп. М.: Бухгалтерский учет, 2002.

83. Ефимова О.В. Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. — М.: Омега-Л, 2007.

84. Зайцев H.JI. Краткий словарь экономиста, 4-е изд., доп. М.: ИНФРА-М, 2008.

85. Захарьина A.B. Бухгалтерский учет в Интернет-магазине // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2007, № 20.

87. Ионова А.Ф., Селезнева H.H. Финансовый анализ. Управление финансами. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

89. Кейнс Д.М. Общая теория занятости, процента и денег / Пер. с англ. -М.: Прогресс, 1978.

90. Кейнс Д. Избранные произведения / Д. Кейнс, Пер. с англ. М.: Экономика, 1993.

91. Кинг A.M. Тотальное управление деньгами / Пер. с англ. СПб.: Полигон, 1999.

92. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. -М.: Финансы и статистика, 2006.

93. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. М.: ТК Велби, Проспект, 2006.

94. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: ТК Велби, Проспект, 2006.

96. Ковалев В.В., Патров В.В., Быков В.А. Как читать баланс / 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2006.

97. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина E.H. Бухгалтерский учет в организациях.- М.: Финансы и статистика, 2000.

98. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия / Пер. с фр. -М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.

99. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Под ред. М.А. Бахрушиной. М.: Вузовский учебник, 2008.

100. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет и финансовый анализ для менеджеров. М.: Дело, 2004.

102. ЮЗ.Коупленд Т., Коллер Т, Муррин Дж. Стоимость компаний: оценка и управление / Пер. с англ. М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2005.

103. Кочергин Д.А. Электронные деньги: теория и анализ моделей эмиссии. СПб.: Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2006.

104. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. М.: Дело и Сервис, 2001.

105. Крючков В.Г., Бутенко И.С. Онлайновые платежи. // Главбух, приложение «Учет в торговле», 2004, № 4.

106. Куренкова М.И. Запускаем зарплатный проект // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение, 2006, № 2.

107. Лаврушин О.И. Деньги, кредит, банки.- М.: Финансы и статистика, 1998.

108. Лаврушин О.И., Афанасьева О.И., Корниенко C.J1. Банковское дело: современная система кредитования, 4-е изд. М.: КноРус, 2008.

109. Лебедев А.Н. Электронные деньги: миф или реальность http://citcity.ru/13128/

110. Луговая H.H. Собственные векселя: не ошибись в расчетах // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2008, № 7.

111. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

112. ПЗ.Майданчик Б.И. Сравнительный экономический анализ в машиностроении-М.: Машиностроение, 1973.

113. Макарьян Э.А., Герасименко Г.П., Макарьян С.Э. Финансовый анализ. -М.: КноРус, 2006.

114. МакКензи В. Использование и интерпретация финансовой отчетности / Пер. с англ. — Днепропетровск: Баланс Бизнес Букс, 2006.

115. Максютов A.A. Экономический анализ. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.

116. Мальцев С.А. Учет и анализ денежных потоков в организациях потребительской кооперации: автореферат дис. кандидата экономических наук : 08.00.12 / Сиб. ун-т потреб, кооп. Новосибирск, 2003.

117. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. — Т. 1. — Кн. 1. Процесс производства капитала. — М.: Политиздат, 1988.

118. Мартыненко В. Денежные власти и функции денег // Большой Бизнес, 2006, № 3.

119. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования / Под ред. С.А. Николаевой. М.: Аналитика-Пресс, 2001.

121. Мельникова Е. Учет товарных векселей // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2007, № 41.

122. Мельникова JI.A. Учет финансовых вложений // Современный бухучет, 2005, № 7.

123. Мертон Р., Боди 3. Финансы / Пер. с англ. — М.: Изд. дом «Вильяме», 2002.

124. Миддлтон Д. Бухгалтерский учет и принятие финансовых решений / Пер. с англ. М.: Аудит, 1997.

126. Модеров C.B. Составление отчета о движении денежных средств в соответствии с МСФО // Финансовый директор, 2004, №6(24).

127. Нестерович В. Этот гонимый спасительный бартер //Экономика и жизнь, апрель 1993 г., №14.

129. Никитин С.М., Гельвановский М.И., Гринберг P.C. и др. Инфляция и хозяйственный механизм (80-е годы). — М.: Наука, 1993.

131. Новодворский В.Д., Пономарева JI.B. Бухгалтерская отчетность организации. — М.: Бухгалтерский учет, 2006.

132. Нуреев P.M. Деньги, банки и денежно-кредитная политика. М.: АО «Финстатинформ», 1995

133. Орлова Е.В. Пластиковые карты: Учет и налогообложение. — М.: Статус-Кво 97, 2005.

134. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: ИНФРА-М, 2003.

135. Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. -М.: Финансы и статистика, 1984.

136. Панченко Т.М. Неденежные формы расчетов М.:, Налоговый вестник, 2004.

137. Парушина H.B. Концепция формирования бухгалтерской отчетности, ее анализа и аудита. Орел: ООО ПФ «Картуш», 2006.

138. Перар Ж. Управление международными денежными потоками. -М.: Финансы и статистика, 1998.

139. Пласкова Н.С. Теория и практика стратегического экономического анализа результативности бизнеса: монография; — М.: МАКС Пресс, 2007.

140. Пласкова Н.С. Стратегический и текущий экономический анализ: учебник. -М.: ЭКСМО, 2007.

142. Попок И.А. Расчеты виртуальными деньгами // Помощник бухгалтера, 2007, № 4.

143. Попок И.А. Электронные деньги современный помощник бухгалтера// Практическая бухгалтерия, 2006, № 10.

145. Рожнова О.В. Международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности. -М.: «Экзамен», 2002.

146. Романовский М.В. и др. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник. М.: Юрайт-Издат, 2004.

148. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008.

149. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2006.

150. Симкина Л.Г. Экономическая теория 2-е изд. СПб.: Питер, 2006.

152. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.

153. Соколов Я.В., Соколов В.Я. История бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 2004.

154. Соловьева О.В. Международная практика учета и отчетности: Учебник. -М.: ИНФРА-М, 2005.

155. Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. М.: Финансы и статистика, 2003.

157. Стоун Д., Хитчинг К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ / Пер. с англ. М.: Бизнес-Информ, 1998.

158. Стряпчев А.Ю. Учет и анализ движения денежных средств в системе управления предприятием муниципального автотранспорта: автореферат дис. кандидата экономических наук: 08.00.12 / Сарат. гос. соц.-эконом, ун-т. Саратов, 2004.

159. Усоскин В.М. Банковские пластиковые карточки. М.: Вазар-Ферро, 1995.

161. Феоктистов И.А. Минаков В.Ю. Пластиковые карты. М.: ГроссМедиа, 2006.

163. Харман Г. Современный факторный анализ / Пер. с англ. — М.: Статистика, 1972.

166. Хикс Дж. Стоимость и капитал. Серия «Экономическая мысль Запада». -М.: Прогресс, 1988.

167. Холоднова О. Учет неденежных расчетов // Финансовая газета, 2007, № 13.

168. Хорин А.Н. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет, 2002, № 5.

169. Хорин А.Н. Финансовая отчетность организации // Бухгалтерский учет, 2001, №7, 8,9.

172. Шаститко В.М., Аристов Г.В., Кулигин П.И. и др. Антиинфляционная политика: опыт стран Восточной Европы, КНР, СРВ.-М.: Наука, 1991.

173. Швалев А. Множество денег. Хороших и разных. // Практическая бухгалтерия, 2004, № 9.

174. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций.- М.: ИНФРА-М, 2005.

175. Шувалова И.В. Банковские пластиковые карты // Правовой компас плюс, 2007, №40 (174).

Денежные средства — это наиболее ликвидная часть активов организации, представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в российской и иностранной валюте; легко реализуемые ценные бумаги, а также платежные и денежные документы.

Денежные средства включают денежную наличность и вклады до востребования; эквиваленты денежных средств — краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

В соответствии с российскими правилами в отчет о движении денежных средств включается информация о наличных и безналичных денежных потоках организаций.

Денежный поток — это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации. Поступление (приток) денежных средств называется положительным денежным потоком. Выбытие (отток) денежных средств называется отрицательным денежным потоком. Разность между положительным и отрицательным денежными потоками по каждому виду деятельности или по хозяйственной деятельности организации в целом называется чистым денежным потоком (нетто-результатом).

Понятие «денежный поток» является обобщающим и включает в свой состав большое количество разнообразных видов потоков денежных средств, возникающих в процессе функционирования организации. Для обеспечения всестороннего, глубокого анализа денежные потоки организации необходимо классифицировать по ряду основных признаков (табл. 5.1).

Таблица 5.1

Классификация денежных потоков Классификационный признак Виды денежных потоков Вид деятельности • Операционный

• Инвестиционный •

• Финансовый Участие в хозяйственных процессах — В целом по организации

• По видам хозяйственной деятельности

‘ По структурным подразделениям организации

• По отдельным хозяйственным операциям Направление • Положительный

• Отрицательный Уровень оптимальности • Избыточный

• Дефицитный Временной признак \ Ретроспективный (отчетный)

• Оперативный

• Планируемый (прогнозный) Момент рценки стоимости • По современной стоимости

• По будущей стоимости Характер формирования • Периодический (регулярный)

• Эпизодический (дискретный) Временной интервал • С равномерными временными интервалами

• С неравномерными временными интервалами Одним из условий осуществления нормальной жизнедеятельности организация является обеспеченность оптимальным объемом денежных средств. Недостаток денежных средств может оказать серьезное негативное влияние на деятельность организации, результатом может стать неплатежеспособность, снижение ликвидности, убыточность и даже прекращение функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка.

Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации, так как избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода. Кроме того, на реальную стоимость денег влияют инфляционные процессы, обесценивая их во времени.

Для принятия оптимальных управленческих решений, связанных с движением денежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйственной деятельности руководству организации нужна постоянная осведомленность о состоянии денежных средств. Следовательно, необходимы систематический детальный анализ и оценка денежных потоков организации.

Целью анализа денежных средств является получение необходимого объема их параметров, дающих объективную, точную и свое

временную характеристику направлений их поступления и расходования, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих различное влияние на изменение денежных потоков.

Задачами анализа денежных средств организации являются:

• оценка оптимальности объемов денежных потоков организации;

• оценка денежных потоков по видам хозяйственной деятельности;

• оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств;

• оценка динамики потоков денежных средств;

• выявление и измерение влияния различных факторов на формирование денежных потоков;

• выявление и оценка резервов улучшения использования денежных средств;

• разработка предложений по реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств.

Добавить в «Нужное»

Обновление: 20 декабря 2017 г.

Показатель «денежные средства и денежные эквиваленты» отражается в балансе по строке 1250, а также включается в отчет о движении денежных средств. О том, что входит в этот показатель, каковы критерии включения в него соответствующих сведений и другие вопросы рассмотрим в данной статье.

Денежный эквивалент

Согласно п. 5 ПБУ 23/2011 в значение этого показателя включаются активы, соответствующие определенным критериям. В частности, денежными эквивалентами при анализе баланса являются:

• легкореализуемые востребованные инвестиции, эквивалентные определенной сумме денежных средств;
• вложения, стоимость которых не подвержена риску значительных колебаний.

В качестве примера таких активов можно привести депозиты до востребования и векселя крупнейшего банка нашей страны. К подобным активам при определенных обстоятельствах могут относиться и выданные займы при условии, что они соответствуют критериям денежных эквивалентов, закрепленным в учетной политике предприятия.

Из каких данных формируется строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

Коротко эту формулу можно представить следующим образом: строка 1250 баланса = Дт 50 + Дт 51 + Дт 52+ Дт 55 + Дт 57.

Из дебетового показателя счета 50 исключается значение Дт 50-3, т.к. соответствующие значения (почтовые марки, топливные карты и т.п.) относятся к авансовой оплате и не подпадают под критерии рассматриваемого нами показателя баланса.

На дебете счета 51 формируется значение денежных средств, размещенных предприятием на расчетных счетах в банках.

Если у предприятия имеются валютные счета, то остаток по ним формируется на счете 52. Дебетовое сальдо по нему отражает остаток финансов в рублях на отчетную дату по соответствующему курсу.

На счете 55 отражается дебетовый остаток финансов в валюте, находящихся как в РФ, так и за рубежом:

• в аккредитивах;
• в чековых книжках;
• на специальных счетах и др.

В значение счета 57 заложен показатель средств, находящихся в пути, т. е. внесенных, но еще не отраженных на счетах предприятия.

Это сведения об общих показателях строки баланса, а денежные эквиваленты в балансе – это счета 58 и 55. Критерии отличия денежных эквивалентов от иных инвестиционных вложений предприятия должны быть отражены в его учетной политике (п. 23 ПБУ 23/2011).

Важно то, что т.н. «неликвид» не включается в состав показателя строки 1250 баланса, т.к. подобный актив не направлен на получение выгод в будущем. Такие активы надлежит учитывать на счете 76.

В качестве пояснения к строке 1250 баланса служит отчет о движении денежных средств.

Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов

Соответствующий показатель отражается в строке 1240 баланса.

Отделять денежные эквиваленты от других финансовых вложений следует на основании учетной политики.

Вложения подразделяются на:

• активы, в отношении которых подлежит установлению текущая рыночная стоимость;
• вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Первый вид активов обращается на рынке. Подобные вложения подлежат учету и отчетности по завершению соответствующего года по текущей рыночной стоимости. Она определяется путем корректировки стоимости, определенной на предыдущую отчетную дату:

• либо раз в месяц;
• либо раз в квартал.

Другой вид активов не обращается на рынке ценных бумаг. Они учитываются на отчетную дату согласно первоначальной стоимости. По ним предусмотрена необходимость:

• вести контроль обесценивания;
• вводить резерв под обесценение.

Подведем итог. Управление денежными средствами и их эквивалентами отражается в бухгалтерской отчетности на основании данных бухучета. Критерии отличия денежных эквивалентов от иных вложений предприятия должны быть отражены в его учетной политике.

2.2. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Денежные средства характеризуют начальную и конечную ста­дии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предприни­мательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия — одна из важнейших характерис­тик его финансового положения.

Любое предприятие в процессе осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности постоянно вступает в расчетные отношения со своими контрагентами. При этом оно может являться как покупателем, так и продавцом товара (продукции, работ, услуг), что, с одной стороны, подразумевает наличие обязательств по оплате товара поставщику, а с другой – обязательств покупателя перед предприятием в отношении приобретенного товара {продукции, работ, услуг). Кроме того, предприятие связано расчетными отношениями с бюджетом, внебюджетными фондами, прочими структурами, а также с учредителями и работниками предприятия. При этом порядок осуществления расчетов между организацией и ее контрагентами регулируется либо текущим законодательством, либо условиями договора.

Подавляющее большинство расчетов между предприятиями производится безналичным путем, т. е. путем перечисления де­нежных средств со счета плательщика на счет кредитора посред­ством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. Безналичные расчеты в условиях рыночной экономики могут осуществляться и с помощью векселей и чеков.

В отличие от платежей наличными, когда денежные средства непосредственно передаются плательщиком получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банков­ских, расчетных и кредитных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов обеспечивает надежную сохранность денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и сокращает потребность в наличных день­гах.

Наличные денежные расчеты в обязательном порядке прово­дят через кассы предприятий и организаций. Наличные денежные средства, полученные предприятиями в банках, могут расходоваться строго на цели, указанные в чеках. Предприятия могутиметь в своих кассах наличные денежные средства только в пределах лимитов, установленных банками ежегодно по согласова­нию с руководителями предприятий. При осуществлении расче­тов с населением предприятия обязаны применять контрольно-кассовые машины (ККМ).

По сути дела, денежные средства являются необходимым условием функционирования предприятия. Недаром их ассоцииру­ют с кровеносной системой каждой организации. Без денег дея­тельность прекращается. Всесторонне скоординированная стратегия управления денежными ресурсами предприятия должна обеспечить его платежеспособность. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Однако, всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедле­нию их оборота, т.е. к снижению эффективности их использова­ния, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Целью бухгалтерского учета операций с денежными средства­ми является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дис­циплины, правильностью и эффективностью использования де­нежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и денежных документов в кассе.

Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств и расчетов стоят следующие основные задачи:

• своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

• соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами, фондами и сметами;

• правильное и своевременное документальное оформление операций с денежными средствами;

• полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;

• контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

• организация и проведение в установленные сроки инвента­ризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание воз­можностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

• контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования;

• бесперебойное удовлетворение денежной наличностью потребностей предприятия;

• рациональное вложение свободных денежных средств с це­лью получения дополнительного дохода от инвестиций.

В соответствии с действующим планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвер­жденным приказом МФ РФ 31.10.2000г. №94н, для учета де­нежных средств предназначены следующие счета:

50 — «Касса»;

51 — «Расчетные счета»;

52 — «Валютные счета»;

55 — «Специальные счета в банках»;

57 — «Переводы в пути».

Порядок учета денежных средств определен целым рядом нормативных документов: Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчет­ности в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), и др.

Информация о работе «Денежные расчёты» Раздел: Финансовые науки
Количество знаков с пробелами: 216758
Количество таблиц: 14
Количество изображений: 4

Похожие работы

52485 1 2

… ; платежи за жилище, коммунальные и другие услуги; погашение банковского кредита; погашение потребительского кредита; перечисление заработной платы в сберегательные банки. Безналичный денежный оборот зависит от непрерывности осуществления платежей, связанных с распределением и перераспределением национального дохода. Для этого необходимо, чтобы созданный общественный продукт был реализован и …

60530 2 3

… плательщиков против списания денежных средств с их счетов в бесспорном и безакцептном порядке , . 2.5 Проблемные вопросы организации безналичного денежного оборота и осуществления денежных расчётов Важной особенностью современной системы безналичных расчетов является автоматизация процессов прохождения документов на разных стадиях обработки. Почти полностью исключена ручная работа …

40626 0 0

… использованием аккредитивной и инкассовой форм расчетов»// Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, N 4, 1999 г. В связи с аккредитивной формой расчётов необходимо также отметить следующее. В соответствии с п.2 ст.872, при нарушении условий выполнения аккредитива исполняющим банком, ответственность может быть возложена прямо на исполняющий банк. В данной статье законодатель также …

52538 7 4

… предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.). Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: ♦ проверка правильности оформления, законности документов, ♦ своевременное и полное отражение операций в учете. ♦ обеспечение …