Куперс

Что такое дивиденды

Понятие «дивиденды» встречается в законе «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, где оно соотносится с частью остающейся у юрлица чистой прибыли, подлежащей распределению между акционерами. Аналогичное понятие (правда, без применения определения «дивиденды») имеется и в законе «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, где говорится о распределении прибыли между участниками.

Уравнивает акционеров и участников в отношении дивидендов п. 1 ст. 43 НК РФ, определяющий этот вид выплат как любой доход, образовавшийся в результате распределения между акционерами (участниками) прибыли, оставшейся после налогообложения.

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
Отличия в понимании дивидендов в налоговом и гражданском праве влияют на налогообложение тех сумм, которые получают акционеры (участники) обществ от владения акциями (долями). Так, в некоторых случаях суммы, которые признаются дивидендами в гражданском праве, не являются дивидендами для целей налогообложения. И наоборот, некоторые суммы не признаются дивидендами в гражданском праве, но признаются таковыми для целей налогообложения.
. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Акционерами (участниками) могут становиться как юридические, так и физические лица. При этом нередки ситуации, когда физлицо работает у юрлица, выплачивающего дивиденды. И как раз в отношении таких лиц обычно возникает вопрос: «Нужно ли отражать в 4-ФСС дивиденды?».

Правила отражения доходов в 4-ФСС

4-ФСС составляется по взносам на травматизм. Применяемая в 2020-2021 годах форма и порядок ее заполнения утверждены приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

Правила начисления взносов на травматизм регулирует закон «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, в котором указание на виды доходов, облагаемых взносами, содержится в п. 1 ст. 20.1. Это выплаты и иные вознаграждения, начисляемые лицам, работающим у страхователя по договорам:

• трудовым;
• ГПХ (если в них имеется условие об уплате взносов на травматизм).

В 4-ФСС все начисления, сделанные в пользу работников, отражаются по строке 1 таблицы 1 (п. 7.1 приложения № 2 к приказу № 381). Однако в их число входят и те, которые обложению взносами не подлежат.

Сумму доходов, не подпадающих под взносы, следует вычесть из общего объема начислений. В 4-ФСС для не подлежащих обложению доходов отведена строка 2 в таблице 1 (п. 7.2 приложения № 2 к приказу № 381). Результат вычитания (т. е. облагаемая взносами база) отражается в строке 3 этой же таблицы (п. 7.3 приложения № 2 к приказу № 381).

Виды доходов, из которых сложится сумма, вносимая в строку 2, перечислены в ст. 20.2. Дивидендов в этом перечне нет. Не должны они входить и в общий объем выплат, поскольку взаимоотношения, возникающие при их начислении, не относятся к регулируемым трудовым договором или договором ГПХ.

А это означает, что дивиденды в 4-ФСС ни в 2020-2021 годах, ни в другие периоды отражать не нужно.

Но есть ситуация, когда отразить дивиденды в 4-ФСС придется. И сделать это потребуется задним числом. Что это за случай, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Варианты включения дивидендов в отчет и их последствия

По ошибке данные по дивидендам могут попасть в сведения, показываемые в таблице 1 отчета. Варианты этой ошибки — включение суммы дивидендов:

1. В общий объем доходов и в сумму не облагаемых взносами выплат. В итоге облагаемая база будет исчислена правильно.
2. В общий объем доходов без отражения в сумме не облагаемых взносами выплат. Если при этом взносы на дивиденды не начислялись, то в отчете обнаружится несоответствие данных между таблицами 1 и 2. Если же начисление было, несоответствий в отчете не будет, но страхователь заплатит в ФСС ту сумму взносов, которую мог бы не платить.
3. В сумму не облагаемых взносами выплат без отражения в общем объеме доходов. Это приведет к занижению облагаемой взносами базы, показанной в таблице 1, и к несоответствию данных между таблицами 1 и 2, если взносы в отчетном периоде начислялись правильно.

Ошибки в отчетности, если они не влекут за собой занижения суммы начисленных взносов, исправлять необязательно (пп. 1.1, 1, 2 ст. 24 закона № 125-ФЗ).

Однако несоответствие цифр, внесенных в таблицы 1 и 2, не позволит ФСС принять его. Такую ошибку придется исправлять, даже если взносы начислены правильно. Этот момент может привести к несоблюдению срока подачи отчетности.

Исправляются ошибки в 4-ФСС путем подачи корректировочного отчета.

Итоги

Дивиденды — выплаты иного вида, нежели начисляемые в связи с наличием отношений по трудовому договору или договору ГПХ. Именно поэтому их не включают в общий объем доходов, начисляемых в пользу работника. Они также не входят в перечень выплат, не облагаемых взносами. Это означает, что в 4-ФСС их показывать не следует. Если же случилось так, что данные о дивидендах отражены в отчете, корректировать его следует не всегда, а только если сумма начисленных взносов занижена.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Есть такое понятие, как дивиденды, — это суммы, полученные в виде дохода учредителями и владельцами бизнеса. Разберём, что такое дивиденды и нужно ли уплачивать страховые взносы за них.

Дивиденды и откуда они берутся

Дивиденды — это, с экономической точки зрения, определенная прибыль компании. Эта прибыль появляется после выплат владельцем бизнеса всех налогов и взносов. Владельцем или акционером является тот человек, который внес свои собственные деньги для развития предприятия.

Дивиденды — это те суммы которые напрямую влияют на деятельность предприятия, его рентабельность и функциональность. Они распределяются между учредителями/акционерами. Не все компании выплачивают дивиденды акционерам. Это решается на совете директоров: выплачивать дивиденды или оставлять на развитие предприятия.

Суммы дивидендов не облагаются страховыми взносами.

На основании законодательства РФ налогами и страховыми взносами облагаются суммы, которые начислялись в рамках трудового соглашения с работниками. То есть выплаты производятся непосредственно от начисленной заработной платы.

Интересное видео про дивиденды:

С каких сумм производят выплату взносов в ФСС

Любая денежная сумма, которая начисляется сотруднику, подлежит налогообложению. Сюда входят как подоходный налог, так и выплаты по страховым взносам.

На основании ФЗ №212 облагаются страховыми взносами суммы, которые были выплачены сотрудникам в виде вознаграждения, за оказание каких-либо услуг или работ. Сюда входят:

• Заработные платы сотрудникам.
• Премии за трудовые достижения.
• Вознаграждения за качественную и хорошую работу.

С тех сумм, которые проходят официально, и взимается подоходный налог и страховые взносы.

Если будет задан вопрос, с какой зарплаты не взимается страховой взнос, можно ответить сразу: ни с какой. Так сказать, «черная» заработная плата не входит в этот список, так как это теневая экономика предприятия. Рассмотрим теперь, с каких официальных доходов не взимается страховой взнос.

Доходы предприятия, не подлежащие обложению

В первую очередь, это те денежные суммы, которые сами не образуют объект обложения.

• Суммы при дарении. Работодатель может подарить своему работнику за хорошую работу определенную сумму денег.
• Выплаты при займе.
• Выплаты аренды или купли-продажи имущества.
• Дивиденды предприятия.

То есть мы подошли к основному вопросу: облагаются ли дивиденды предприятия страховыми выплатами? Обложению дивиденды не подлежат на основании письма инспекции фонда (ФСС №15-03-11/08-13985).

Кроме дивидендов, обложению налоговыми вычетами и страховыми взносами не подвергаются денежные суммы:

• Пособия, выплаченные сотруднику, уходящему в декрет. Сюда также входят пособия по уходу за ребенком.
• Суточные, выплачиваемые командированным сотрудникам.
• Оказанная материальная помощь, не превышающая 4 000 рублей. Если помощь выплачивается при определенных обстоятельствах, таких как кончина родственника, то сумма в этом случае не ограничена.

2017 год не принесет много реформ в страховые отчисления. Объектами обложения для ФСС останутся те же доходы, что и в 2020 году. Необлагаемые выплаты кардинально не изменятся. Все отчисления и взносы в страховой фонд останутся прежними.

Какая сумма считается дивидендами, определено в НК ст. 43 п.1. Это тот доход акционеров или сотрудников организации, имеющих акции компании, который распределяется между всеми участниками. Сами дивиденды могут начисляеться на основании того, что акционер обладает неким правом на собственность компании. «Право» дается в виде акции или облигаций. И не имеет значение, работает ли в этой компании акционер или нет.

Во всех остальных случаях страховые взносы оплачивать должны своевременно. Иначе компания будет подвергаться штрафным санкциям.

Есть некоторые нюансы, когда предприятие сталкивается с проблемой, выплачивать взносы или нет.

Например, работник является членом совета директоров, и возникает вопрос – облагается ли его вознаграждение страховым взносом. Инспекторы ФСС ответят отрицательно. Его прибыль в виде премии не выплачивалась на основании трудовых соглашений (договора). Если же этот сотрудник получил премию за выполнение трудовых обязанностей, то страховые взносы уплачиваются в фонд.

Одним словом, все доходы человека, не подходящие под рамки трудового договора, могут не облагаться страховыми взносами. Сюда входят как дивиденды акционеров, так и отпуска по беременности и родам.

По первому вопросу

В соответствии с нормами подпункта 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса не подлежат обложению индивидуальным подоходным налогом доходы физических лиц в виде дивидендов при одновременном выполнении следующих условий:

• на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более трех лет;
• юридическое лицо-резидент, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;
• имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица-резидента, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

Указанные положения применяются к дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом-резидентом между его учредителями, участниками.

Таким образом, так как выполняются все вышеуказанные условия, то при выплате дивидендов учредителям ТОО вправе, как налоговый агент, освободить доходы от уплаты ИПН, облагаемого у источника выплаты.

По второму вопросу

В соответствии с нормами подпункта 3 пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса из объекта налогообложения исключаются доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 Налогового Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 Налогового Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 Налогового Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан.

Таким образом, при выплате дивидендов социальный налог на исчисляется.

В соответствии с нормами пункта 6 «Правил и сроков исчисления, удержания (начисления) и перечисления обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд и взысканий по ним», утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 октября 2013 года № 1116, обязательные пенсионные взносы в ЕНПФ не удерживаются с выплат и доходов указанных в пункте 1 статьи 341 Налогового кодекса, за исключением установленных подпунктами 12), 26), 27) и 50) пункта 1 статьи 341, а также подпунктами 42) и 43) пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса (в части утраченного заработка (дохода).

Таким образом, при выплате дивидендов ОПВ не удерживаются.

В соответствии с нормами подпункта 2 пункта 6 статьи 15 Закона Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 286-VI «Об обязательном социальном страховании» социальные отчисления в фонд не уплачиваются с доходов установленных пунктом 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 9), 10), 12), 14), абзаце шестом подпункта 17), подпунктах 21) и 50) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

Таким образом, при выплате дивидендов СО не удерживаются.

В соответствии с нормами подпункта 2 пункта 4 статьи 29 Закона Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года № 405-V «Об обязательном социальном медицинском страховании» отчисления и (или) взносы в фонд не удерживаются со следующих выплат и доходов — доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 10), 12) и 13) пункта 1 статьи 341 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

Таким образом, при выплате дивидендов отчисления и взносы на ОСМС не удерживаются.

По третьему вопросу

В соответствии с нормами статьи 43 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» к исключительной компетенции общего собрания участников товарищества с ограниченной ответственностью относится утверждение финансовой отчетности и распределение чистого дохода.

Таким образом, общее собрание участников ТОО вправе определить дальнейшее использование чистого дохода по итогам деятельности, в том числе на выплату дивидендов, на пополнение оборотных средств компании, на приобретение активов, на благотворительные цели и прочее. При этом, в зависимости от направлений распределения чистого дохода компании возможно возникновение дополнительных налоговых обязательств.

Расчет по страховым взносам: заполняем без ошибок

До 31.07.2017 страхователям предстоит сдать в ФНС расчет по страховым взносам за полугодие. Так как отчет появился совсем недавно, у бухгалтеров по-прежнему возникают вопросы по его заполнению. В данной статье эксперты рассмотрят самые распространенные проблемы заполнения и предложат их решение.

Как отчитываться обособленным подразделениям

Обособленное подразделение самостоятельно исчисляет страховые взносы и отчитывается в ФНС только в одном случае — когда головная организация официально наделила его полномочиями по начислению выплат физическим лицам (п. 11 ст. 431 НК РФ).

При наличии соответствующих полномочий в расчете по страховым взносам, который сдается по обособленному подразделению, нужно указывать только начисления и взносы по подразделению.

В свою очередь компания, давшая соответствующие полномочия обособленному подразделению, обязана сообщить об этом факте в ФНС по своему месту нахождения (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). На это у головной организации есть месяц со дня наделения полномочиями обособленного подразделения. Данные правила по уведомлению налоговой инспекции распространяются лишь на обособки, созданные после 01.01.2017. Форма уведомления ФНС о предоставлении полномочий обособленным подразделениям утверждена Приказом ФНС от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4.

Если обособленное подразделение не получило полномочия относительно страховых взносов, сдавать расчет по страховым взносам обязана головная компания по месту своего нахождения. Данный расчет включает данные как по головной организации, так и по обособленному подразделению. В расчете следует указать ОКТМО головной организации.

Как отразить выплаты по больничному листу

Порядок заполнения расчета по страховым взносам утвержден Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Напомним, что первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя, последующие — за счет ФСС. Страховыми взносами не облагаются оба вида выплат.

Информация о больничных фиксируется в приложении № 2 к разделу 1 расчета.

По строке 020 приложения № 2 нужно указать все выплаты физлицам, включая больничные пособия.

По строке 030 нужно показать сумму не облагаемых взносами выплат. Если речь идет о больничных пособиях, их нужно указать в полной сумме (части, выплаченные как за счет компании, так и за счет фонда).

А вот по строке 070 нужно отразить лишь ту часть пособий, которая выплачена за счет ФСС.

Если в регионе действует пилотный проект, согласно которому больничные выплачивают напрямую работнику, в строку 070 приложения № 2 нужно поставить «0».

Как отразить материальную помощь

Материальная помощь в пределах 4 000 рублей не облагается страховыми взносами ( ст. 422 НК РФ).

Однако даже такие выплаты отражаются в расчете по страховым взносам.

Материальную помощь нужно отразить:

• в приложении № 1 к разделу 1 — строки 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2;
• в приложении № 2 к разделу 1 — строки 020 и 030;
• в разделе 3 — графа 210 подраздела 3.2.1.

Как отразить дивиденды

Дивиденды выплачиваются учредителям компании. Учредителями могут быть:

• работники организации;
• лица, не работающие в компании.

Независимо от статуса лица дивиденды отражать в расчете по страховым взносам не нужно.

Дивиденды не облагаются страховыми взносами, так как не являются объектом обложения согласно ст. 420 НК РФ.

Как внести исправления по сотрудникам

Если в первичном расчете по страховым взносам будут обнаружены ошибки, их нужно исправить, сдав уточненный расчет.

Ошибки могут быть допущены в разных разделах. Однако чаще всего бухгалтеров волнует вопрос, как внести исправления в третий раздел расчета. Напомним, что раздел 3 включает в себя персонифицированные данные.

ФНС выпустила разъясняющее письмо по вопросу исправления данных в разделе 3 расчета по взносам (письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@).

Ошибка № 1. Неверные персональные данные по работнику.

Как исправить ошибку. В подраздел 3.1 нужно перенести данные первичного отчета. В строках 190-300 подраздела 3.2 нужно поставить нули. Далее нужно заполнить подразделы 3.1 и 3.2, указав верные данные. При необходимости бухгалтеру также следует внести корректировки в раздел 1.

Ошибка № 2. Лишние сведения в разделе 3, не касающиеся персональных данных.

Как исправить ошибку. В строках 190-300 подраздела 3.2 нужно поставить нули. Далее внести правки в раздел 1.

Как ФНС сверяет расчет по взносам с 6-НДФЛ

Контрольных соотношений всего два:

1. Если компания сдала 6-НДФЛ, она обязана представить и расчет по страховым взносам.

2. Строка 030 подраздела 1.1 расчета по взносам не должна быть больше разницы строк 020 и 025 расчета 6-НДФЛ. Допускается равенство.