Куперс

Вы решили заняться бизнесом, и вот свидетельство о регистрации индивидуального предпринимателя уже у вас в руках – но что дальше? Как сделать первые шаги и правильно оформить все бумаги, если вы никогда раньше не сталкивались с бухучетом? МТБлог предлагает вам краткое руководство без сложного юридического языка. Сегодня поговорим о заполнении книг индивидуального предпринимателя.

Если разобраться, то в ведении книг нет ничего сложного. Но по началу очень легко запутаться, если у вас нет опыта и хорошего консультанта. Поэтому наша с вами цель – отсечь все лишнее и получить краткую и понятную инструкцию по всему, что действительно важно.

Чтобы избежать ненужных деталей, будем исходить из следующего:

• вы пользуетесь упрощенной системой налогообложения (УСН);
• вы не нанимаете работников;
• у вас нет капитальных строений;
• вы не ведете деятельности, требующей уплаты НДС.

Под такие характеристики попадает подавляющее большинство белорусских индивидуальных предпринимателей.

Где взять книги?

При регистрации в налоговой вам скажут завести три книги – книгу учета проверок, книгу замечаний и предложений и книгу учета доходов и расходов. Первые две из них обязательно нужно купить в бумажном виде в одном из магазинов «БелБланкВыда”, а вот книгу учета доходов и расходов можно бесплатно .

Лайфхак: скачав электронную книгу учета доходов и расходов, вы не только сэкономите немного денег, но и получите более гибкий инструмент контроля бухгалтерии. Распечатывать заполненную книгу нужно только в конце отчетного периода, а в целом можете вести ее на компьютере и в процессе вносить нужные лично вам детали (например, добавлять строки с формулами, автоматически считающими промежуточные итоги за квартал или доходы от отдельного контрагента за весь год).

Две книги, которые будут пустыми долго или всегда

В книге учета проверок необходимо подписать обложку, а также заполнить первую и последнюю страницы. Ничего узнавать для этого не нужно, там просто ваши анкетные данные, которые есть в свидетельстве о регистрации. Также эту книгу необходимо прошить ниткой и приклеить концы нитки на последней странице – в налоговой есть образец, который демонстрирует исполнение этой крафтовой процедуры. Далее никаким специальным образом вести эту книгу не нужно: будете вносить в нее сведения только в том случае, если к вам действительно придет проверка. Тогда и объяснят, что про нее нужно будет записать в книгу.

Книгу замечаний и предложений прошивать не нужно, а заполняется она только на титульном листе (аналогичные данные из свидетельства о регистрации, что и в книге учета проверок). Если вы работаете с конкретным перечнем контрагентов, с которыми заранее заключаете договоры, а не сталкиваетесь с неограниченным кругом физлиц, то книга замечаний и предложений вам скорее всего и не понадобится. Вряд ли ваш деловой партнер захочет высказывать вам замечания и предложения в такой архаичной форме.

Наконец, что по-настоящему важно – так это книга учета доходов и расходов. Актуальную форму книги вы можете найти на сайте МНС (периодически эти формы меняются). Там же есть длинная и путаная инструкция, которая по идее призвана вам все объяснить. Здесь мы постараемся сделать это проще.

Книга с нелогичным названием: что там лишнее?

Вопреки названию, в книге учета доходов и расходов вы будете фиксировать только свои доходы, но никак не расходы. Последние не подлежат учету, поскольку налог при УСН вы все равно платите с оборота, так какая разница, когда и сколько вы потратили? Так что про учет расходов можно не волноваться.

Тем не менее, начинающего предпринимателя вид этой книги может напугать обилием разделов и подразделов (частей). На самом же деле, большая часть из них вам не понадобится.

Например, забудьте про раздел 6, если вы не платите НДС. Аналогично не понадобится вам и раздел 5, если у вас нет капитальных строений. Раздел 4 пригодится вам лишь в том случае, если вы уплачиваете взносы в ФСЗН – там вы и будете их фиксировать. Раздел 3 актуален для производственных кооперативов с паями. Если у вас нет наемных работников, то не актуален и раздел 2. И даже в разделе 1 вам не понадобится часть 3, если вы не сталкиваетесь с кредиторской задолженностью.

Таким образом, большинству индивидуальных предпринимателей будет вполне достаточно разобраться с первой и второй частями раздела 1. Ну и внести на титульный лист свои реквизиты, как вы это уже делали в предыдущих книгах.

Заполнять раздел 1 вы будете со второй части. Она, в свою очередь, разделена на два пункта – п.1 и п.2. Какой выбрать пункт – зависит от того, что в каждом конкретном случае произошло раньше: деньги поступили вам на счет или вы получили документ, который объясняет эту операцию. Официально такие документы называются «первичными учетными документами”: это может быть и товарно-транспортная накладная, и расходный кассовый ордер, но самый простой вариант – акт о приемке выполненных работ.

Разберем этот момент на примерах.

Утром стулья, а вечером деньги

Допустим, сперва вы выполнили какую-то работу (или передали товар – не суть) для ООО «Рога и копыта” на 1000 долларов – и подписали об этом акт (пусть это будет акт №1 от 30 июня 2019 года). А потом, 10 июля, вам на счет поступили деньги в оговоренном объеме. В этом случае вы будете записывать операцию в 1-й пункт части II первого раздела книги.

В первом столбце необходимо указать, на основании чего вам платят деньги: когда, какой документ и с кем вы подписали. Для нашего примера в первый столбец необходимо будет записать: 30.06.2019, Акт №1 от 30.06.2019, ООО «Рога и копыта”.

Далее все зависит от того, в какой валюте вы заключили сделку. Там отдельные графы для белорусских рублей и для иностранной валюты. Если в «белках” (столбец 2) нужно вписать только цифры, то для валюты нужно уточнить ее наименование. В нашем примере в столбец 3 впишем «USD”, а в столбец 4 – «1000”.

Столбец «Отгрузка” разбит по месяцам. В нашем примере это июль, ищем столбцы 17-18. Неудобство стандартной таблицы, которую предлагает налоговая, в том, что месяцы с июня по декабрь переползают вниз – таким образом, вам придется вручную считать строки. Допустим, за январь-май в первом столбце у вас уже накопилось 10 записей. Соответственно, наш пример вы пишете в 11 строке. Когда вы пролистаете таблицу вниз, до июня, не ошибитесь: запись должна быть не в первой строчке, а в той же, 11-й!

Итак, у вас есть два столбца: про документ (столбец 17) и про сумму (столбец 18). Речь идет о документе, который подтверждает перечисление вам денег: это не акт и не ваш счет, а документ из банка – например, платежное поручение (сокращенно ПП). Вы можете найти его номер в банковской выписке – в интернет-банкинге или в письмах банка вам на электронную почту. Там же будет указана дата, когда деньги поступили. Таким образом, в нашем примере в столбец 17 пишем «ПП №ХХХ, 10.07.2019”. Что касается столбца 18, если сумма в белорусских рублях, то все просто: сколько поступило на счет – столько и записываем. А вот если деньги пришли в валюте (как в нашем примере), то их сперва нужно перевести в белорусские рубли по курсу Нацбанка на день их поступления. Поскольку курс доллара на 10.07.2019 был 2,0498, то в нашем примере в столбец 18 запишем «2049,8”.

Лайфхак: удобная подборка курсов всех валют на любую дату есть на сайте Нацбанка.

Наконец, не забудьте заполнить чуть ниже графу «Итого за месяц”, суммировав все ваши поступления.

Утром деньги, а вечером стулья

Допустим, сперва вы получили на счет деньги – 500 белорусских рублей 15 июля от ООО «Рога и копыта”. А потом, 30 июля, подписали акт №2 о выполнении работы. В этом случае вы будете записывать операцию во 2-й пункт части II первого раздела книги.

В общем виде, здесь все будет очень похоже на ситуацию «Утром стулья, а вечером деньги”, но в обратном порядке: сначала платежное поручение, а потом акт. Собственно, как и происходит по сути, ведь деньги приходят до выполнения работы.

В первом столбце вам необходимо будет указать, от кого, когда и по какому документу вам пришли деньги. То есть нужны не акт и не счет, а платежное поручение из вашего банка, номер и дату которого опять же можно найти в выписке или в интернет-банкинге. В нашем примере нужно будет записать следующее: 15.07.2019, Платежное поручение №ХХХ от 15.07.2019, ООО «Рога и копыта”.

Столбцы 2-4 аналогичны первой ситуации: пишем сумму в той валюте, в которой она пришла на счет, а если валюта иностранная – уточняем ее название. В нашем примере просто пишем «500” в столбец 2. То же и со столбцом 18 (поскольку это июль – для других месяцев номер будет соответствующий им): сумму пишем в белорусских рублях, а если она была в валюте, то переводим в рубли по курсу Нацбанка на дату поступления.

А вот в столбец 17 теперь надо будет вписать документ, по которому вам причитаются деньги. В соответствии с примером выше, это будет «Акт №2, 30.07.2019”.

Опять же, не забываем заполнять графу «Итого за месяц”.

Утром деньги, вечером стулья, а завтра утром еще немного денег

Может случиться и так, что сперва вам поступит частичная предоплата, потом вы подпишете акт, и будет окончательный расчёт. Например, 5 июля ООО «Рога и копыта” перечисляют вам 200 белорусских рублей, 15 июля вы подписываете акт №3 на 450 рублей, а 25 июля вам приходят оставшиеся 250 рублей.

В этом случае поступление 200 рублей вы оформляете как в ситуации «Утром деньги, а вечером стулья”, а 250 рублей – как в ситуации «Утром стулья, а вечером деньги”. Номера и даты платежных поручений в каждом случае будут разные, а вот дата и номер акта – одинаковыми. При этом совершенно нормально, что сумма из акта – 450 рублей – в полном виде вообще нигде не фигурирует: важно отражать все в том объеме и в таком порядке, как деньги действительно поступали вам на счет.

Что делать, если год закончился, а операция не закрыта?

Может случиться, что на конец отчетного периода у вас на счете есть деньги, на которые пока нету актов, или наоборот – подписаны акты, по которым не поступили деньги.

Для этого есть столбцы «Неоплаченная стоимость отгруженных товаров” (в части II п.1.) и «Сумма предварительной оплаты” (в части II п.2.). Они расположены в конце года, после декабря, и оформлены так же, как столбцы 2-4: вписать нужно сумму в правильной валюте.

Например, в декабре вам уже пришло 5000 российских рублей, но еще непонятно, за что – акт вы подпишете только после праздников. Соответственно, следующей строкой (после предыдущей оплаты, которая уже закрыта актом) в «Сумму предварительной оплаты” (в части II п.2.) в столбец 30 (валюта) впишите «RUB”, а в столбец 31 (сумма) – 5000.

Или наоборот: 30 декабря вы сделали работу и подписали акт на 600 белорусских рублей, но все деньги заказчик потратил на новогодний корпоратив и заплатит вам только в январе. Тогда в «Неоплаченную стоимость отгруженных товаров” (в части II п.1.) в столбец 29 впишите «600”.

Суммируем итоги

Наконец мы возвращаемся к части I – она понадобится нам, чтобы подвести итоги по месяцам. Как и все остальное, заполнять ее надо в хронологическом порядке: то, что было раньше, пишется выше. Разберем на примере января.

Датой записи (первый столбец) будет последнее число месяца, например – 31.01.2019. Во втором столбце пишем «Часть II, п.1. Итого за Январь”. Столбец 3 – «Выручка от реализации”. Столбцы 4 и 7 соответствуют вашему итогу за январь, который вы подвели под соответствующим столбиком в п.1 части II.

Следующая строка с этой же датой – аналогичная выписка из части II, п.2. Меняется только номер пункта и, собственно, итоговая сумма.

Если в каком-то месяце у вас нет записей в п.1 или п.2 части II (то есть вы не получали предоплату, или получали только ее, или вообще не получали денег) – не надо заполнять строчки с нулями, просто пропускайте их.

Внереализационный доход – что это такое и как его считать?

Самое главное, что нужно понять про внереализационный доход – скорее всего, у вас его не будет, и, соответственно, считать его не придется. Но если вы и столкнетесь с ним, то теперь будете знать, как себя вести.

Что может быть внереализационным доходом? В общем смысле – все деньги, которые вы получили не в результате хозяйственной деятельности, а по финансовым операциям. Например, на ваш остаток по счету банк начислил проценты. Или вы продали своему банку валюту по курсу, который был выше курса Нацбанка на эту дату. В реальности это может произойти в двух случаях: либо вы продаете валюту в день резких скачков курса, когда рынок перегоняет Нацбанк, либо вы продаете многомиллионные суммы и банк согласился предложить вам такой выгодный курс.

Как подсчитать внереализационный доход от такой продажи валюты? Это будет разница между обменом по курсу Нацбанка и тем обменом, который в действительности у вас состоялся. Допустим, 10 июля 2019 года вы продали своему банку 100.000 евро, и ради такой суммы он предложил вам курс 2,3, хотя курс Нацбанка был только 2,2971. Соответственно, меняя по курсу Нацбанка, вы бы получили 229.710 белорусских рублей, а вам удалось получить 230.000. Разница между этими суммами – 290 рублей – и будет вашим внереализационным доходом, с которого вам тоже придется заплатить 5% налога.

Как и куда записать эту сумму в книге учета доходов и расходов? Внереализационный доход сразу записывается в часть I, не дублируясь нигде в части II, отдельной строкой после итогов предыдущего месяца. Датой записи (столбец 1) у вас будет дата выгодной продажи валюты, то есть 10.07.2019. Во второй столбец запишите номер и дату документа, согласно которому вы продавали валюту – например, «Платежное поручение №99, 10.07.2019”. В третьем столбце надо написать «Продажа валюты”. На этот раз столбцы 4-5 остаются пустыми, а вот в столбцах 6-7 вы и фиксируете свой внереализационный доход – те самые 290 рублей.

Когда вести книгу учета доходов и расходов?

Конечно, разумнее всего сразу вносить каждое поступление денег или подписание акта в книгу – тогда вы точно ничего не забудете и не потеряете. Но на практике многим предпринимателям некогда это делать, и заполнение книги откладывается до конца квартала, когда уже нужно подавать декларацию и откладывать некуда.

В таком случае постарайтесь хотя бы собирать все необходимые документы – акты, банковские выписки и прочее – в одной папке, чтобы потом не пришлось их искать.

Лайфхак: бухгалтерские консультации могут стоить дороже в дни подачи деклараций и прямо перед ними, так что лучше разберитесь с книгой в межсезонье, чтобы не переплачивать за консультацию, если запутаетесь сами.

Но лучший вариант – не лениться разобраться со всем прямо сейчас, чтобы бумаги для внесения в книгу не накапливались и не отвлекали вас потом надолго от вашего бизнеса.

Добрый день!
Начну, пожалуй, с применяемой Вам формы КУДиР:

Цитата (цветочек89):в КУДиР доходы всего (графа 4) Цитата (цветочек89):в т.ч. доходы учитываемые при исчислении налоговой базы (графа 5)Такие графы были давным давно в очень старой форме КУДиР.
Сейчас действующей формой КУДиР является форма, утвержденная Приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения»
Вот так выглядит сейчас таблица с доходами и расходами:

Графа 4 называется «доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы».
Графа 5 называется «расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы».
Аналогичная таблица была и в КУДиР, форма которого была утверждена Приказом Минфина РФ от 31.12.08 № 154н.
Такая же была и в последней редакции Приказа Минфина РФ от 30.12.05 № 167н.
И только в первоначальной редакции этого приказа была форма, имеющая графы:
4: доходы — всего
5: в т.ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
6: расходы — всего
7: в т.ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
Эта форма действовала до 27.11.06.
Т.е., более 10 лет уже , как нет этих «двойных» граф.
Применение старой формы всегда путает тех. кто их использует.
Советую перейти на действующую форму.
Тем более, что с 01.01.18 там снова будут изменения — добавится раздел V «Торговый сбор».
Цитата (Nataly S):доходы должны отражаться полностью, включая комиссию банкаЯ с этим полностью согласен.
Вы не должны уменьшать свой доход для налогообложения на сумму удерживаемой банком комиссии.
Комиссии банка — это Ваши расходы. А расходы для УСН-6% Вы не учитываете.
Успехов!

Инна Кирсанова

Несмотря на то что большая часть плательщиков единого налога освобождена от ведения бухгалтерского учета, налоговый учет результатов хозяйственной деятельности обязаны вести все. Во многом облегчив жизнь физическим лицам — плательщикам единого налога, Министерство финансов Украины своим приказом №1637 от 15.12.2011 (далее приказ) утвердило форму книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения. Обязанность ее ведения закреплена за всеми плательщиками единого налога, которые относятся к I-III и V группам в 1 главе XV раздела Налогового Кодекса Украины (далее НКУ), а именно п.п. 296.1.1 и 296.1.2.

Форма этой книги — это своеобразная ведомость налогового учета (сводный реестр), в которую заносятся все хозяйственные операции, производимые субъектом предпринимательской деятельности на протяжении всего периода действия свидетельства об уплате единого налога.

Хотя вышеупомянутый приказ Минфина раскрывает основные моменты, связанные с регистрацией и ведением этих книг, на практике возникает ряд спорных вопросов, которые требуют дополнительного освещения.

Какие формы книги учета ФЛП на едином налоге бывают?

В самом начале следует сказать, что на самом деле существует две формы книг:

• Книга учета доходов — ее ведут физические лица, плательщики единого налога I, II, III и V группы, которые не платят налог на добавленную стоимость (далее НДС).
• Книга учете доходов и расходов — ее ведут плательщиков единого налога III и V группы, которые, помимо этого, уплачивают НДС.

Как зарегистрировать книгу учета доходов в налоговой службе?

После того как нужная книга приобретена ее нужно прошнуровать и пронумеровать каждый ее лист. В таком виде книга подается в государственный налоговый орган по месту выдачи свидетельства об уплате единого налога, который обязан осуществить бесплатную ее регистрацию (как правило, этим занимается инспектор прикрепленный к плательщику). В приказе не говорится ни единого слова о сроках, отведенных на регистрацию, поэтому на практике, это напрямую будет зависеть от того, насколько быстро исполняет свои обязанности налоговый инспектор.

Какой штраф предусмотрен за неведение учета доходов и расходов?

Как уже говорилось, обязанность ведения данной книги закреплена в НКУ, а не исполнение его норм ведет к штрафным санкциям. Таким образом, если плательщик единого налога по каким либо причинам не ведет эту книгу, его могут привлечь к административной ответственности согласно статье 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях. Эта статья предусматривает наложение штрафных санкций в размере от 3 до 8 не облагаемых налогом минимумов доходов (на момент написания статьи эти суммы составляют 51 и 136 грн. соответственно). Повторное же нарушение в течении одного года приведет к уплате от 5 до 8 выше указанных минимумов доходов (85 и 136 грн.).

Общие вопросы ведения книги учета ФЛП на едином налоге

Все записи в книге делают либо чернилами, которые имеют темный цвет, либо шариковой ручкой. Здравый смысл говорит о том, что если используется шариковая ручка, то в ней должна быть либо синяя, либо черная паста. Однако из этого положения приказа вытекает и то, что вести книгу в любом другом виде нельзя. Поскольку записи должны делаться от руки, то любое другое заполнение книги (с помощью компьютера, например) можно расценить как ненадлежащее ее ведение и признать недействительным.

Как заполняется раздел «Доходы» книги учета предпринимателя на упрощенной системе

Раздел, в котором отображаются полученные доходы в обоих книгах, предложенных приказом одинаков, поэтому сначала рассмотрим заполнение его граф.

В графу 1, плательщик заносит дату осуществления хозяйственной операции, которая привела к получению дохода.

В каждую строку книги заносятся данные о суммарном полученном доходе в течении одного рабочего дня. То бишь, если плательщик в течении одного дня получал лично наличную выручку, ему поступали деньги на текущий счет в банке, а так же его наемный работник сдал торговую выручку, то он обязан суммировать эти поступления и указать их одной суммой в графе 2 «Доход». Если полученная сумма будет с копейками, они указываются после запятой. Из этого следует, что если в какой то из дней плательщик не получал дохода и не производил других хозяйственных операций, связанных с получением дохода, то никаких записей в книге делать не надо.

Следующие две графы 3 и 4, помогают плательщику скорректировать свой доход в случае если ему возвратили ранее проданный товар. Соответственно, в графу 3 он заносит сумму, на которую ему возвратили товар, а в графе 4 скорректированную сумму дохода.

В графу 5 заносится стоимость любого имущества, которое плательщик получил на бесплатной основе, а использование его в дальнейшей хозяйственной деятельности привело к получению прибыли. Сюда можно отнести как любой товар, так и, скажем, витрину, рекламный плакат и т. д.

Графа 6 предназначена для отражения в ней сумм кредиторской задолженности плательщика, срок исковой давности по которой истек. На данный момент законодательство установило этот срок в пределах 3 лет. Таким образом, если плательщик в течении этого срока не рассчитался за какие то материальные ценности (товар, материалы), то ему следует включить их стоимость в эту графу, что требуется от него согласно п. 292.3 НКУ.

В графе 7 суммируются итоги за определенную дату по всем вышеприведенным операциям.

Отображения доходов, которые облагаются по повышенной ставке единого налога

Графы 8 и 9 предназначены для отражения операций со специальным режимом налогообложения (если таковые случились в жизни плательщика). Это может возникнуть лишь в трех случаях:

• Если плательщик получил доход от вида деятельности, который не указан в его свидетельстве об уплате единого налога;
• Если сумма дохода, полученного плательщиком, превысила предельно допустимый уровень для его группы;
• Если плательщик произвел бартерную операцию.

В таком случае в соответствующие графы вписывается от какого вида хозяйственной деятельности получен этот доход и его сумма. Эти требования предусмотрены п. 293.4 НКУ.

Одно из положений приказа настоятельно рекомендует предпринимателей подводить суммарные итоги каждый месяц, квартал и год. Это сделано с целью облегчить исчисление суммы единого налога к уплате за отчетные периоды.

Плательщиков единого налога III и V группы, которые помимо этого уплачивают НДС, заполняют все графы книги суммами без учета этого налога. Так как полученный в составе платы за товар или оказываемые услуги НДС, не считается доходом предпринимателя.

Как заполняется раздел расходы книги учета доходов и расходов?

Следующий раздел книги посвящен учету расходов плательщиков единого налога III и V группы, плательщиков НДС. Учет таких расходов ведется с целью правомерности отнесения соответствующих сумм к составу налогового кредита.

В данном разделе 7 граф, которые заполняются следующим образом:

• в первой графе проставляется дата проведения операции;
• во второй графе проставляется вид понесенных затрат;
• в третьей графе сумма, без учета НДС;
• в четвертую вписывается сумма выплаченного материального вознаграждения наемным работникам плательщика;
• в пятой проставляется уплаченный единый социальный налог на суммы выплаченного вознаграждения и за себя;
• в шестую графу относят другие расходы, относящиеся к хозяйственной деятельности плательщика (арендная плата, коммунальные платежи, пополнение счета мобильного телефона, который используется в предпринимательской деятельности и пр.)
• в седьмой графе суммируют итоги по каждому дню.

Как в книге учета ФЛП на едином налоге исправляются ошибки?

Теперь нужно сказать об исправлении ошибочно сделанных записей в книге. Приказ рекомендует заверять каждое сделанное исправление личной подписью плательщика. На практике рекомендуется следующее — если плательщик что-то исправляет в книге, то перечеркнутый текст должен быть виден.

Если книга закончилась, у плательщика возникает необходимость приобрести и подать на регистрацию новую книгу. Книга, которая окончилась, должна храниться у плательщика минимум 3 года.

Данные для заполнения книги учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе?

Подытожив сказанное, приведем условный числовой пример по заполнению обоих разделов.

Условный числовой пример

14.01.2013 г. предприниматель реализовал товар на сумму 3000 грн.

23.02.2013 г. предприниматель продал товар на сумму 5000 грн., однако часть товара, на сумму 2000 грн. ему была возвращена покупателем.

08.03.2013 г. предприниматель получил в подарок товары на сумму 1000 грн.

25.03.2013 г. прошло ровно 3 года, как предприниматель получил товары на сумму 2500 грн., за которые он так и не рассчитался.

30.03.2013 г. предприниматель провел бартерную операцию, по зачету взаимных обязательств с одним из своих контрагентов на сумму 1500 (следует отметить, что в этом случае предприниматель лишается права находиться на упрощенной системе налогообложения согласно пунктам 291.6 и части 4 пункта 298.2.3 НКУ).

Пример заполнения раздела «Доходы» книги учета ФЛП на упрощенной системе налогообложения

Пример заполнения раздела «Расходы» книги предпринимателя на упрощенной системе

Теперь расходная часть:

08.01.2013 г. Закуплен товар на сумму 2400 грн, в т.ч НДС 400 грн.

14.02.2013 г. Выплачена зарплата наемному работнику в сумме 1500. В этот же день перечислены соответствующие налоги (ЕСВ и НДФЛ где-то 37 %).

25.03.2013 г. Оплачена аренда складского помещения и офиса 6000 грн. в т.ч. НДС 1000 грн.

31.03.2013 г. Перечислен единый социальный взнос за самого предпринимателя 1147*34,7%=398,01 грн.

Результат приведем в Таблице 2

Заполнение книги учета доходов и расходов для ФЛП на едином налоге. Инструкция и пример 3.6 (71.67%) 12 votes

Нужна ли бухгалтерская и налоговая отчётность для предпринимателей, работающих на патенте? Начинающий частный предприниматель не всегда может однозначно ответить на этот вопрос. А ведь ответ на него необходим для успешной и беспроблемной коммерческой деятельности. Разберёмся с основными положениями отчётности ИП на патентной системе. Всё ли так просто в этой сфере, как кажется на первый взгляд.

Что такое книга учёта ИП, применяющих патент

Нужно отметить, что индивидуальному предпринимательству даны определённые преференции в части ведения бухгалтерской отчётности. Так, положения пункта 2 статьи 6 ФЗ №402 «О бухгалтерском учёте» регламентируют освобождение ИП от обязательного бухучёта. Частный бизнес может принять решение и вести свою бухгалтерию для контроля, но в обязанности микробизнеса это не входит. Указанный нормативный акт серьёзно облегчает документооборот частного предприятия, работающего в том числе и на патенте, но при этом ФЗ не освобождает бизнес от требования налогового органа вести обязательный учёт доходов.

Несмотря на бытующее мнение, что предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут не вести налоговый учёт, это не соответствует действительности. Статья 346.53 Налогового кодекса РФ (пункт 1) гласит, что учёт валовой прибыли в части бизнес-деятельности ИП на ПСН ведётся в определённом порядке.

Базовым отчётным документом бизнеса на патенте является специальная Книга учёта доходов ИП, применяющих патентный режим, форма и алгоритм её оформления закреплены Минфином РФ в Приказе №135н от 22.10.2012. В этом нормативном акте чётко указано, что все плательщики патентных госплатежей обязаны с первого дня своей работы по ПНС (вернее, с момента получения первой прибыли), заполнять Книгу учёта.

Как правило, хотя расходы коммерческой деятельности в этом документе не учитываются, все по привычке используют при его описании аббревиатуру КУДиР — Книга учёта доходов и расходов. Не будем и мы отходить от этого постулата.

Ещё один важный момент в вопросе фискальной отчётности — согласно статье 346.52 НК РФ, коммерсанты, применяющие патент, не предоставляют в ИФНС налоговые декларации. Таким образом, ведение КУДиР для ИП на ПСН становится базовой и единственной налоговой обязанностью.

Правильное ведение КУДиР поможет составить верную налоговую отчётность

Итак, главное правило для предпринимателей-патентщиков — получив свой первый доход, ИП сразу вносит эти данные в главную книгу налогового учёта — КУДиР. У начинающих бизнесменов при этом сразу возникает вопрос: нужно ли заверять Книгу ИП в районном отделении налоговиков. Ответ будет однозначным: делать это не нужно.

Предприниматели, применяющие все остальные налоговые режимы, кроме ПСН, переносят данные из КУДиР в налоговые декларации. Из вышесказанного логично вытекает вопрос: если ИП не проходит декларирование и не предъявляет заведённую Книгу налоговикам, а к выплатам в бюджет причитается вменённая по патенту сумма, тогда для чего нужна эта Книга?

Ключевая задача точного ведения налогового учёта в данном случае — фиксация текущего объёма доходной части бизнеса. Это важно, так как требования пунктов 6—8 статьи 346.45 НК РФ однозначно указывают, что при нарушении правил применения патентной системы налогообложения ИП утрачивает право на ПСН. К таким ограничителям в 2018 году относятся:

• численность штатных сотрудников не может превышать 15 работников (причём учитываются и декретницы, и работники, отработавшие в отчётном периоде хотя бы 1 день, и сотрудники, находящиеся в отпусках);
• суммарный валовый доход не может быть более 60 млн руб. за отчётный год (учтите, что при совмещении, к примеру, с «упрощёнкой», прибыль суммируется по обоим режимам, правда, в этом случае сумма дохода УСН + ПСН в 2018—2020 годах не должна превышать 150 млн руб.).

Отсюда следует вывод: ведение КУДиР требуется для фискального контроля и соблюдения закреплённого в законодательных актах лимита прибыли ИП.

Корректное ведение КУДиР поможет избежать необоснованных претензий со стороны налогового инспектора, принимающего решение о выдаче патента

Ведя Книгу учёта, предприниматель должен контролировать свой доход, и как только он превышает установленную сумму, коммерсант обязан подать уведомление в ИФНС о необходимости перехода с ПНС на другой режим. КУДиР в этом случае является проверочным налоговым документом, а алгоритм фискальных действий регламентируется подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ. Налоговики имеют право потребовать КУДиР для ревизии информации и сверки с данными, указанными в отчётности.

Соответственно, даже если к плательщику на патентном режиме применяется налоговая ставка, равная 0%, он обязан вести полноценный (и раздельный с другими режимами) учёт своих доходов.

Заострим внимание ещё раз: если ИП совмещает патент с другими системами обложения (а для совмещения с ПСН доступен не один налоговый режим), учёт прибыли ведётся отдельно по каждому режиму и по конкретным установленным законодательством формам. Здесь работает алгоритм: для каждого налогового режима — отдельная КУДиР, которая заполняется по определённым правилам. Исключения не допускаются.

Естественно, что если у ИП выкуплено несколько патентов, то на каждое госразрешение заводится отдельная Книга учёта. Соответственно, если суммарная прибыль по всем патентам бизнеса, применяемым в отчётный период, переходит верхний предел установленного ПСН-лимита (60 млн руб.), бизнес должен переходить на другой налоговый режим.

Очевидно, что для ИП, работающего по патентной системе, книга учёта доходной части является главным налоговым документом отчётности. Вести его нужно в обязательном порядке, делать это следует правильно и своевременно.

Необходимо знать основные положения по оформлению КУДиР, к ним относятся:

1. Ведётся Книга в единственном экземпляре (дублировать её не нужно).
2. По окончании отчётного периода КУДиР не сдаётся в ИФНС по месту получения патента. Это отражено в информационном Письме Минфина РФ от 11.02.2013 № 03–11–11/62.
3. Налоговые инспекторы могут запросить её для проверки. Как правило, это происходит, если при отслеживании движения денег на расчётном счёте ИП налоговой службой будет обнаружено, что прибыль бизнеса может превышать установленный законодательством лимит.

Игнорируя вышеперечисленные постулаты, бизнес на ПСН рискует попасть под штрафные взыскания от фискального регулятора (ФНС РФ).

Видео: КУДиР и патентная система налогообложения

Ответственность ИП на патенте за нарушение правил ведения Книги учёта

Итак, важность контроля и ведения налогового учёта для патентщиков очевидна. При некорректном ведении КУДиР предпринимателю на ПСН может грозить:

• если ошибки незначительны и отмечены налоговиками единожды — штраф в объёме 10 000 руб.;
• если бизнесмен замечен в игнорировании требований неоднократно и в течение длительного периода — штраф в размере 30 000 руб.;
• за документ, оформленный не по форме или с формальными ошибками, — штраф в размере 200 руб.

Причём отсутствие КУДиР или просто её сознательное незаполнение также подпадает под указанные выше правовые нормы.

Полный перечень санкций при нарушениях в налоговой отчётности приведён в статьях 120 НК РФ и 15.11 КоАП.

И учтите: хотя отчётность и ведение учёта на патенте по праву считаются самыми простыми, здесь есть свои подводные камни. Поэтому, начиная работать на ПСН, необходимо разобраться во всех нюансах данного налогового режима, а также в правилах ведения и заполнения Книги учёта доходов ИП на патентной системе налогообложения.

Перед переходом на ПСН предпринимателю необходимо изучить все нюансы приобретения патента и ведения КУДиР

Как вести книгу учёта: способы, порядок и правила заполнения, документы и нюансы учёта

Изначально разберёмся, какие способы ведения КУДиР существуют. Собственно, их только два:

1. Книгу учёта можно приобрести в бумажном виде или просто взять шаблон и распечатать его. Скачать форму, а также уточнить порядок её оформления можно, перейдя с портала ФНС РФ на базовый официальный сайт Консультанта по . Форматы для скачивания могут предлагаться разные:
   • PDF — для оптимального заполнения от руки;
   • Excel — для сохранения на компьютере и ведения КУДиР в электронном виде.
2. Ведение Книги учёта в электронном виде гораздо удобнее. Ведь здесь можно всегда исправить неточную информацию, дополнить или убрать лишние строки и прочее. Отличие этого формата только в том, что по итогам отчётного периода для предоставления в ИФНС (по запросу налоговиков) документ распечатывается, все страницы нумеруются. Затем Книга учёта сшивается по стандартным правилам и визируется предпринимателем. Если у ИП есть печать, её оттиск ставится рядом с подписью ответственного лица.

У предпринимателей, которые заполняют свою Книгу от руки, есть возможность вносить исправления в документ. Но такие корректировки должны быть правильно оформлены:

• запрещено пользоваться корректорами и затирать данные ластиком;
• неверные данные просто зачёркиваются, а рядом ставятся дата исправления и виза предпринимателя;
• уточнение данных должно быть подкреплено оригиналами фискальных документов;
• учтите, что наличие большого количества исправлений может вызвать у инспекторов закономерные вопросы, поэтому рекомендуется их не допускать.

Как мы уже говорили, утверждён этот документ Минфином, точное название формы — Приложение №3 к Приказу Министерства финансов РФ №135н от 22.10.2012. Не путайте этот шаблон с Приложением №1, которое предназначено для ведения упрощенцами на УСН. Шаблон для бизнеса, применяющего патент, проще, в нём нет ненужных для отчёта данных и разделов.

В КУДиР, которую заполняют ИП на ПСН, учитываются только доходы

Пошаговая инструкция заполнения формы КУДиР

Что касается формы Книги учёта ИП на патенте и алгоритма её заполнения, то здесь всё элементарно. Бланк содержит всего 2 листа — титульный лист КУДиР и Раздел I — Доходы. Разберёмся, какие данные и каким образом вносятся в документ:

1. Титульный лист Книги учёта доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, оформляется в момент, когда начинает действовать полученный патент.
   • в нашем случае — с начала 2018 года. Если же разрешение на работу по ПСН получено, к примеру, с 1 апреля, нужно поставить в блок «дата» соответствующий день года (18_04_01). Обратите внимание, что формат даты определён как обратный: сначала ставятся две последние цифры года, затем — месяц и только потом — день;
   • в блоке, определяющем ИП-плательщика, пишется Ф. И. О. предпринимателя (как указано в паспорте или выписке из ЕГРИП), в строке ИНН проставляются цифры бизнес-идентификатора ИП;
   • далее идут: регион, в котором получено разрешение на осуществление коммерческой деятельности по патенту, а также период, на который он выдан;
   • заполнить адрес проживания ИП не составит труда, здесь нужно написать адрес по требованиям Минсвязи РФ: с индексом и другими почтовыми реквизитами;
   • в нижнем левом блоке указываются все расчётные счета, оформленные на бизнесмена. Сначала идёт кодовый номер, затем название и местонахождение кредитной организации;
   • код муниципального образования (ОКАТО) можно уточнить в отдельном сервисе налоговиков . Там всё довольно просто: достаточно найти в выпадающем списке код муниципалитета, где будет осуществляться бизнес-деятельность;
   • код ОКЕИ — данные из общероссийского классификатора единиц измерения. При заполнении Книги учёта в нашем варианте это всегда будет код рубля — 383.

     В титульный лист КУДиР вносятся данные об ИП на ПСН и полученном им патенте

2. Заполнение Раздела I, отражающего доходную часть предпринимателя, не должно вызывать вопросов:
   • в первом столбце проставляется порядковый номер регистрируемой первички;
   • далее ставится дата и номер первичного документа;
   • название операции и полученная сумма от конкретного платежа клиента или контрагента;
   • многие не учитывают (а в шаблоне налоговиков не настроен формат этого столбца), что сумма дохода должна быть указана в рублях;
   • если форма ведётся в электронном виде, в финальной строке шаблона — «итого» — настраивается автосумма;
   • не забудьте в этом случае сразу настроить нижний колонтитул, в котором должны быть указана нумерация страниц. В нашем случае — №1, но если приходов за месяц много, КУДиР может растянуться на несколько листов. Важно, чтобы нумерация станиц отражалась при печати, непронумерованная Книга не будет принята налоговиками;
   • нужно отметить ещё один важный момент, который стоит знать: в нумерацию страниц, по стандарту документооборота, не входит титульный лист Книги, поэтому раздел №1 начинается с первой страницы.

     В разделе I КУДиР при получении дохода заполняются все четыре столбца, при его отсутствии — поля остаются пустыми

3. В финальном листе Книги (вне зависимости от того, в каком формате она велась) указывается общее количество заполненных листов. Электронная КУДиР распечатывается и визируется предпринимателем. Причём подпись должна быть личная. Книга, подписанная не собственником бизнеса, может быть не принята к учёту при проверке.

Итак, если по алгоритму оформления титульного листа КУДиР всё очевидно (см. пошаговую инструкцию выше), то при оформлении первого раздела учётного документа нужно знать определённые формальные требования. Они заключаются в следующем:

1. В КУДиР должны быть отражены все фактические бизнес-доходы ИП на патенте, к ним относятся как поступления денег на расчётный счёт или в кассу ИП, так и средства, полученные в натуральной форме, а также прибыль в валюте. Здесь нужно учитывать, что прибыль, полученная от бизнес-деятельности, не подпадающей под патент, не вносится в эту Книгу.
2. Затраты на бизнес в этом документе не отражаются, что логично, ведь они учитываются в налоговом учёте этого режима (для этого даже столбца в КУДиР нет).
3. Все записи в реестр вносятся строго в хронологическом порядке. Регламентировано это правило в подпункте 1.1 Приложения №4 к Приказу Минфина РФ №135н.
4. Открывая новый патент, на каждый новый отчётный период открывается свежая Книга учёта (смотри пункт 1.4 указанного Приложения). Если ИП получает новый патент взамен закончившего старого, логично, что начинает вестись новая Книга, так как, согласно пункту 2 статьи 346.49 НК РФ, отчётным налоговым периодом признаётся срок, на который выдано патентное разрешение.
5. Все данные проставляются в КУДиР на основании первички. Перечень первичной документации является закрытым, сюда могут быть отнесены только следующие документы:
   • оригиналы договоров ИП с контрагентами или физлицами;
   • приходные кассовые ордера;
   • фискальные чеки, платёжные поручения;
   • товарные накладные, отражающие прибыль (так называемые ТТН);
   • бланки строгой отчётности (БСО).
6. Книга учёта доходов составляется в единственном экземпляре.
7. Срок хранения КУДиР определён налоговым законодательством и составляет, как для всей налоговой отчётности, — 4 года. В случае если бумаги будут уничтожены или утеряны, на частное предприятие могут быть наложены штрафные санкции.
8. Когда бизнес ИП распространяется, в том числе на иностранных контрагентов (клиентов), реестр должен вестись строго на русском языке, все фискальные документы должны быть переведены на русский.
9. Все суммы проставляются в регистраторе в рублях с копейками;
10. Так как отчётный период плательщиков ПСН составляет 1 календарный год либо (если период действия патента меньше) срок, на который выдано ПСН-разрешение, Книга ведётся нарастающим итогом без определения промежуточных отчётных периодов (месяц, квартал, полугодие). В этом заключается отличие Книги ПСН-плательщиков от регистров других систем обложения.

Регулятор не заметит, если при оформлении КУДиР будут допущены незначительные ошибки. Ключевое требование здесь, чтобы регистр вёлся регулярно и содержал полноценные данные по всем проведённым операциям ИП.

Видео: как сформировать в 1С раздельные Книги учёта доходов ИП для разных патентов

Что считать доходом при ведении налогового учёта на патенте

При ведении налоговой отчётности бизнеса на патенте следует грамотно вести учёт доходов. Разберёмся в деталях учётных записей в КУДиР, что принимается к доходам ИП:

1. Вся прибыль ИП на патенте формируется по кассовому методу, порядок фиксирования прибыли определён в пункте 2 ст. 346.53. Кассовый способ учёта означает, что в Книгу могут быть включены только суммы, поступившие на расчётный счёт ИП или полученные по кассе. Из этого следует вывод, что если услуги оказаны в определённый срок, указанный в договоре, а деньги от клиента ещё не пришли, доход в регистре не отражается. Планируемый доход не может считаться прибылью ИП.
2. Нужно уточнить, что доходами ИП-патентщика признаются не только полученные денежные средства, но и прибыль, полученная в натуральной форме. В данном варианте доход должен быть отражён в КУДиР в день передачи, учитывается такая доходная часть по рыночной цене ТМЦ. Это регулируется пунктом 5 статьи 346.53 Кодекса. Причём рыночная стоимость прибыли, полученной в натуральной форме, должна быть определена исходя из положений статьи 105.3 НК РФ.
3. Когда коммерсант, применяющий ПСН, получает доход в валюте, он должен пересчитать номинал по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на момент его получения. Это правило закреплено также в пункте 5 статьи 346.53 НК РФ.
4. Отдельный вопрос — предоплата по договорам. Здесь нужно знать, что даже поступившие на счёт деньги не считаются прибылью до получения полной суммы, указанной в договоре. Это регламентировано статьёй 251 НК РФ, в которой чётко установлено, что все авансы, а также залоговые суммы и задаток не могут быть отнесены к бизнес-доходу при ведении учёта.
5. Часто у ИП возникают вопросы, которые касаются возвращённых авансов за услуги или товар. Ответ здесь однозначный: когда сделка разрывается, а авансовый платёж возвращается заказчику (покупателю), сумма, которую пришлось вернуть, указывается в доходной части КУДиР. Только фиксируется она с отрицательным показателем. Соответственно, полученная прибыль уменьшается. Такие шаги закреплены в нормативных актах.
6. Рассмотрим ещё один важный вопрос: каким образом предпринимателю на патентном режиме вносить в КУДиР данные, если у него нет контрольно-кассовой техники (ККТ). Ведь таких операций в день может быть много, если ИП оказывает, к примеру, разовые услуги населению. В учёте важны конкретные реквизиты первички, а не факт проведения определённой операции. Значит, ИП может взять за основу форму приходно-кассового ордера (ПКО) или самостоятельно разработать другой удобный для него документ. В этом случае в столбце №3 КУДиР «Содержание операции» можно поставить формулировку «поступление наличной выручки» и добавить пятый столбец в Книгу («примечание / комментарии»), где указывать конкретику. Составив 2 ПКО, первый на сумму полученной прибыли по бланкам строгой отчётности, второй — на сумму полученной наличности, коммерсант сможет грамотно отразить свой ежедневный доход двумя документами. В примечаниях нужно будет перечислять номера всех БСО, когда их количество значительно, достаточно указать нумерацию: «от №… до №…».

Коммерческая деятельность предпринимателя — цепочка соблюдения чётких алгоритмов, прописанных в Налоговом кодексе РФ. Чтобы избежать вопросов и санкций со стороны налоговиков, рекомендуется неукоснительно им следовать. Благо, ведение предпринимательского учёта на патентной системе обложения — минимальный среди всех налоговых режимов свод отчётных требований, где ключевым звеном является Книга учёта доходов. Грамотное ведение этого документа обязательной отчётности обезопасит ИП от штрафов.

• Эллина Рожкова

49 лет, высшее образование (филолог, журналист, маркетинг). Есть опыт работы как в индивидуальном предпринимательстве, так и в крупном корпоративном бизнесе.