- от автора admin
Содержание
В соответствии с НК РФ лишь заполненная надлежащим образом счет-фактура является основанием для получения вычетов по налогу на добавленную стоимость.
Ввиду существующего многообразия различного рода выполняемых работ, оказываемых услуг возникает большое количество нюансов в их заполнении, требующих внимания и разъяснения.
С 1 января 2010 г. в Налоговый кодекс РФ введена норма, которая сужает круг возможных претензий к оформлению счетов-фактур со стороны налоговых органов. В частности, теперь налоговые органы вправе отказать покупателю в вычете НДС, только если выявленные нарушения в оформлении счета-фактуры не позволяют идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Следует обратить внимание, что новый порядок применяется к реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав, которые осуществляются с 1 января 2010 г. (п. 6 ст. 2, ч. 5 ст. 4 Федерального закона от 17.12.2009 N 318-ФЗ).
Новое положение позволит снизить риск отказа в вычете НДС, и споров с налоговыми органами. Но формулировки в статье очень нечеткие и расплывчатые, что и впредь будет приводит к спорам с налоговыми органами, какие неточности в заполнении счетов-фактур являются несущественными.
По мнению Минфина, представленному в Письме от 22.01.2009 N 03-07-09/02, в случае, если в графе 1 счета-фактуры делается запись: «Выполнены работы по договору подряда от… N…», указанный счет-фактура не может являться основанием для принятия к вычету сумм НДС, поскольку такая запись не соответствует описанию фактически выполненных работ.
Однако на практике с таким мнением суды зачастую не соглашаются.
Например, Постановление ФАС Московского округа от 03.02.2009 N КА-А40/98-09:
По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил к вычету НДС, предъявленный ему по выполненным подрядчиком СМР, так как в графе N 1 представленных им счетов-фактур отсутствует описание выполненных работ, что является нарушением п. 5 ст. 169 НК РФ.
Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, в графе N 1 счетов-фактур указывается обобщенное наименование комплекса выполненных работ подрядчиком — СМР, а также содержится информация о том, за какой период (месяц) данные работы выполнены. Таким образом, представленные налогоплательщиком счета-фактуры соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ. Кроме того, налогоплательщиком представлены договоры подряда, акты выполненных работ по формам КС-2 и КС-3, по которым имеется возможность установить перечень и виды СМР, выполненных подрядчиком.
Идентичное решение содержится и в Постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 13 октября 2008 г. N 09АП-12448/2008-АК.
Но существует и отрицательная судебная практика, так, ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 25 сентября 2007 г. по делу N А82-4058/2006-99 указал, что при невозможности точной идентификации хозяйственной операции принять к вычету НДС невозможно. По мнению ФАС Уральского округа в Постановлении от 24 июля 2007 г. N Ф09-5711/07-С3 по делу N А60-36573/06, отсутствие в счетах-фактурах описания оказанных услуг является нарушением п. 5 ст. 169 Налогового кодекса и влечет отказ в вычете.
Несмотря на то что, по мнению некоторых судов, описание в счете-фактуре услуг в общих чертах без указания их конкретного перечня не является достаточным основанием для отказа в вычете, такой прецедент может иметь место. Чтобы этого не произошло, всегда стоит перестраховаться.
Но однозначно нельзя в графе 1 указывать просто ссылку на договор, необходимо описать выполненные работы или услуги.
Аналогичное требование МИНФИН выдвигает при выставлении счета-фактуры при получении оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг): текста общего характера, например «предварительная оплата», недостаточно.
В связи с этим при заполнении «авансового» счета-фактуры могут возникнуть различные технические трудности. Некоторые из них попытался разрешить Минфин России. В п. 1 своего Письма от 06.03.2009 N 03-07-15/39 финансовое ведомство дало такие разъяснения.
1. Наименование товара (описание работ или услуг) для заполнения «авансового» счета-фактуры нужно брать из договора. Аналогичный вывод содержит Письмо Минфина России от 25.02.2009 N 03-07-14/26.
2. Когда покупатель перечисляет предоплату не за определенный товар, а в целом под ассортимент вашей продукции, а конкретная спецификация или заявка будет составлена уже после оплаты, можно указывать в «авансовом» счете-фактуре обобщенное наименование товаров: нефтепродукты, канцелярские (кондитерские) изделия и т.д. См. также Письмо Минфина России от 09.04.2009 N 03-07-11/103.
3. Если наряду с поставкой товаров вы должны в счет полученного аванса оказать своему покупателю услуги (выполнить работы), в счете-фактуре на аванс нужно отразить и наименование товаров, и описание работ (услуг).
4. В том случае, если операции по реализации товаров, оплаченных авансом, облагаются НДС по разным ставкам, вы должны либо выделить отдельные виды товаров и по каждому проставить ставку налога, либо вписать в графу 1 обобщенное наименование товаров и указать максимальную ставку — 18/118. Аналогичный вывод содержит Письмо УФНС России по г. Москве от 26.05.2009 N 16-15/052780.
5. Если аванс поступает в счет разных по времени поставок товара (оказания услуг, выполнения работ), то суммы такой предоплаты можно объединить в одной строке.
Так же следует обратить внимание, что в Письме от 09.04.2009 N 03-07-11/103 Минфин России указал, что неправильное оформление «авансового» счета-фактуры не влияет на право поставщика заявить уплаченный при получении предоплаты НДС к вычету. Проблемы с вычетом будут только у покупателя.
Сказать, как к этому вопросу относятся Арбитры все еще остается невозможным, так как отсутствует какая-либо судебная практика.
При получении предоплаты от покупателя необходимо исчислить НДС и оформить авансовый счет-фактуру. Рассмотрим, как выписать счет-фактуру на аванс в 1С 8.3, на что обратить внимание при его заполнении и как не допустить ошибок.
Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»
Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.
Настройка выписки счетов-фактур на аванс
Перед тем как перейти к выписке авансовых счетов-фактур, разберемся, какие настройки необходимо предварительно выполнить в программе.
Порядок регистрации
Обычно авансовые счета-фактуры выставляются в течение 5 дней после получения оплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Но бывают случаи, когда допустимо использовать другой порядок. Например, при долгосрочных непрерывных поставках контрагенту можно не выставлять счета-фактуры в течение месяца, а оформить документ только на сумму незачтенного аванса. Поэтому в настройках учетной политики по НДС необходимо настроить Порядок регистрации счетов-фактур на аванс, который будет использован по умолчанию.
Порядок можно задать и индивидуально для определенного договора контрагента.
Нумерация счетов-фактур на аванс
В 1С можно присваивать префикс «А» ко всем авансовым счетам-фактурам. Эта настройка устанавливается в разделе Справочники – Налоги – НДС.
Подробнее об использовании префикса «А» в авансовых счетах-фактурах
Авансовые счета-фактуры в 1С 8.3
Как сделать счет-фактуру на аванс в 1С 8.3
Выпишите СФ на аванс одним из удобных способов:
- по кнопке Создать на основании – Счет-фактура выданный документа поступления оплаты.
- с помощью процедуры Регистрации счетов-фактур на аванс в разделе Банк и касса – Регистрация счетов-фактур – Счета-фактуры на аванс.
Рассмотрим основные нюансы заполнения авансового СФ в 1С 8.3 для корректного оформления печатного бланка.
Платежный документ
Не забывайте проверять заполнение поля Платежный документ № от. Оно заполняется автоматически, если заполнены данные По документу № от документа-основания. При необходимости заполните это поле вручную.
Наименование
Заполнение таблицы Расшифровка суммы по ставкам НДС:
- Номенклатура — поле заполнится автоматически если:
- оформлять оплату от покупателя на основании Счета покупателю, тогда все позиции из счета будут перенесены в таблицу;
- указать обобщенное наименование в справочнике Договоры;
Если вы не оформляли Счет покупателю и не устанавливали обобщенное наименование в договоре, то заполните графу Содержание услуги, доп. сведения вручную.
Для корректного оформления печатного бланка одно из этих полей должно быть заполнено!
Изучить допустима ли формулировка в гр. 1 Предварительная оплата?
Если СФ не выставляется
Если вы СФ не выставляете контрагенту (печатаете в единственном экземпляре), например, при розничной реализации через интернет-магазин, то снимите флажок Выставлен (передан) контрагенту.
Проверьте себя! Пройдите тест:
- Тест № 26. Настройка учетной политики по НУ в 1С: НДС
См. также:
- Как в 1С сделать счет-фактуру
- Корректировочный счет-фактура на уменьшение в 1С 8.3
- Переход с 18% на НДС 20%: рекомендации, примеры, вопросы и ответы
- Учет НДС в 1С 8.3: пошаговая инструкция
- Счет 19 – обороты и сальдо в разрезе ставок НДС (из записи эфира от 19 февраля 2019 г.)
- Переход НДС 20%: покупка и продажа товаров (работ, услуг), разбор кейсов (из записи эфира от 21 декабря 2018 г.)
- Изменение позиции ФНС по вычетам и восстановлению НДС в 2018 году: учтем в отчетности (из записи эфира от 24 декабря 2018 г.)
Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:
- Экспресс-проверка ведения учета по НДС
- Порядок заполнения авансовых СФ
- Исчисление НДС по полученным авансам
- Выписка авансового СФ покупателю на один платеж по двум счетам
- Когда счет-фактуру можно не выставлять?
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Интересные материалы:
- Как проверить все ли счета фактуры выписаны
О действиях продавца и покупателя, если счет-фактура выставлен в одном квартале, а получен в следующем…
- Проверить компанию на приостановления в налоговой
Причины для блокировки расчетного счета налоговой инспекциейВ качестве одной из мер воздействия на налогоплательщика или…
- Как оплатить налоги ИП без расчетного счета
Зачем регистрироваться в качестве ИП? Любая деятельность, которая приносит прибыль и не является работой по…
- Аванс за услуги связи Мегафон
В ноябре 2018 г. приобрёл сим карту "МегаФон", тариф 'Включайся! Пиши 11.18', авансовая система расчётов.…
- Эльба контур для ИП
Обзор онлайн-бухгалтерии для малого бизнеса Контур.ЭльбаВеб-сервис для предпринимателей на УСН и ЕНВД. Помогает малому бизнесу…