Куперс

Нулевая отчетность: как составить и отправить в контролирующие органы

Нулевую отчетность обычно сдают предприниматели и организации, которые недавно зарегистрировались и еще не начали работать либо приостановили или прекратили свою деятельность.

Эксперты объясняют, какую отчетность должны сдавать ИП и организации, какие штрафы предусмотрены за несдачу нулевой отчетности, как меняется нулевая отчетность в зависимости от типа налогообложения и отчетного периода, каковы состав и сроки нулевой отчетности.

Наталия Морозова, эксперт-методолог BDO Unicon Outsourcing

Все работодатели обязаны представлять контролирующим органам множество отчетных документов: о доходах и налогах физических лиц, страховых взносах, страховом стаже и численности работников. Эти требования касаются и юридических лиц, и индивидуальных предпринимателей.

Какие же формы «зарплатной» отчетности существуют и в какие госструктуры необходимо отчитываться?

1. Сведения о налоге на доходы физических лиц

Форма отчетности	Как часто предоставляется	Когда сдать	Куда сдать
2-НДФЛ (справка о доходах физического лица)	Ежегодно	До 1 апреля (включительно) года, следующего за истекшим годом	ИФНС
6-НДФЛ (расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом)	Ежеквартально	Квартальный расчет — до последнего дня месяца, следующего за истекшим кварталом. Годовой расчет — до 1 апреля (включительно) года, следующего за истекшим годом.

1. Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование, а также страхование от несчастных случаев на производстве

Форма отчетности	Как часто предоставляется	Когда сдать	Куда сдать
Расчет по страховым взносам	Ежеквартально	Не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом	ИФНС
4-ФСС (Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование)		Не позднее: — 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (на бумаге) или — 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (в электронном виде)	ФСС

1. Сведения о застрахованных лицах и страховом стаже работников

Форма отчетности	Как часто предоставляется	Когда сдать	Куда сдать
СЗВ-М (сведения о застрахованных лицах)	Ежемесячно	Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем	ПФР
СЗВ-СТАЖ (сведения о страховом стаже застрахованных лиц)	Ежегодно	Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом

1. Сведения о среднесписочной численности работников

Форма отчетности	Как часто предоставляется	Когда сдать	Куда сдать
Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год	Ежегодно	До 20 января * (включительно) года, следующего за истекшим годом	ИФНС
П-4 (сведения о численности и заработной плате работников)	Ежемесячно (при численности работников свыше 15 человек)	Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем	Территориальный орган Росстата
	Ежеквартально (при численности работников до 15 человек)	Не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом
П-4 (НЗ) (сведения о неполной занятости и движении работников)	Ежеквартально	Не позднее 8-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

* При создании (реорганизации) организации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем создания или реорганизации организации

Внимание! Не все работодатели обязаны сдавать формы П-4 и П-4 (НЗ). П-4 (НЗ) не надо сдавать организациям, у которых менее 15 сотрудников. А субъекты малого предпринимательства и индивидуальные предприниматели не сдают ни П-4, ни П-4 (НЗ).

Итак, мы перечислили основные формы отчетности для работодателей.

Должны ли организации и индивидуальные предприниматели представлять в контролирующие органы весь этот комплект, если деятельность не ведется или наемных работников нет?

Разберемся по порядку по каждой форме отчетности.

• 2-НДФЛ, 6-НДФЛ

Эти формы предназначены для налоговых агентов, то есть организаций и ИП, благодаря которым физические лица получают доход.

Нулевые формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ не нужно сдавать, если в компании или у ИП нет работников, либо есть, но в отчетных периодах они не получали налогооблагаемого дохода (например, были в отпусках без сохранения зарплаты или по уходу за ребенком).

• Расчет по страховым взносам

Данная форма отчетности (расчет по страховым взносам) является обязательной абсолютно для всех организаций, поэтому нулевой отчет сдавать придется.

В нем необходимо заполнить все обязательные разделы:

• титульный лист;
• раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
• подраздел 1.1 Приложения 1 к разд. 1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование»;
• подраздел 1.2 Приложения 1 к разд. 1 1 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»;
• приложение 2 к разд. 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
• раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

В полях с числовыми показателями, данные по которым в учете отсутствуют, нужно указать нулевые значения.

ИП обязаны сдавать расчет, только если у них есть наемный персонал, поэтому ИП без работников нулевой отчет не сдают.

• 4-ФСС

Форма 4-ФСС обязательна для всех организаций, поэтому нужно сдавать даже нулевой отчет.

В нем должны быть заполнены разделы:

• титульный лист;
• таблица 1 «Расчет базы для начисления страховых взносов»;
• таблица 2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний»;
• таблица 5 «Сведения о проведенной специальной оценке условий труда».

В полях, для которых нет данных, проставляются прочерки.

ИП без работников нулевой отчет не сдают.

• СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ

Нулевой формы СЗВ-М не бывает.

Организации сдают ее независимо от того, платили ли они своим работникам в отчетном месяце или нет. Кроме того, мы рекомендуем подать эту форму, даже если в компании числится только руководитель, с которым не оформлен трудовой договор и который является ее единственным учредителем.

У ИП обязанность по представлению в ПФР формы СЗВ-М возникает с момента заключения с физлицами трудовых или гражданско-правовых договоров. Если работников нет, ИП СЗВ-М не сдает.

Аналогично и с формой СЗВ-СТАЖ: организации сдают ее и тогда, когда других работников, кроме руководителя-единственного учредителя, нет. При этом в графе 11 «Дополнительные сведения» проставляется код «НЕОПЛ».

ИП без работников СЗВ-СТАЖ не сдает.

• Среднесписочная численность работников

Если у организации нет наемных работников, она обязана представлять в ИФНС сведения с нулевой среднесписочной численностью.

Руководителя компании, который является единственным учредителем, но не получает зарплату, в среднесписочной численности учитывать не нужно. Поэтому, если кроме него в организации работников нет, сведения подаются с нулевой численностью.

А вот ИП, у которого в течение прошедшего года не было наемных работников, сведения о среднесписочной численности в ИФНС не сдает.

При отсутствии статистических данных для формы П-4 организации могут направить в Росстат либо отчет с нулевыми показателями, либо уведомление в свободной форме об отсутствии показателей в отчетном периоде.

Как уже говорилось выше, форму П-4 (НЗ) представляют только организации с численностью работников свыше 15 человек, поэтому при меньшем количестве сотрудников сдавать ее не надо. А ИП формы П-4 и П-4 (НЗ) не сдают вовсе, ни при наличии, ни при отсутствии наемного персонала.

Откройте счет в Эльба|Банке и пользуйтесь встроенной бухгалтерией и отчетностью. Корпоративная карта и электронная подпись — бесплатно. До 5% на остаток.

Узнать больше

Кристина Габуева, бухгалтер Acsour

Все организации и ИП, зарегистрированные в качестве налогоплательщиков, должны сдавать отчетность. В случае отсутствия предпринимательской деятельности, а именно отсутствия движения денежных средств по расчетному счету и по кассе, организациям и ИП все равно необходимо сдавать нулевую отчетность, состав и сроки которой определяются в обычном порядке в зависимости от режима налогообложения применяемого налогоплательщиком.

Для организаций и ИП на ОСНО состав форм отчетности и сроков сдачи следующий:

1. Декларация по налогу на прибыль — отчет сдается ежеквартально в налоговую инспекцию (ФНС) по месту регистрации до 28-го числа, следующего за окончанием налогового периода.

2. Декларация по налогу на добавленную стоимость — сдается в налоговую инспекцию ежеквартально до 25-го числа, следующего за окончанием налогового периода. Важно отметить, что Декларация по НДС должна сдаваться в электронном виде.

3. Декларация по налогу на имущество — сдается в ФНС только организациями, имеющими имущество, которое признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ. Срок сдачи — ежеквартально до 30-го числа, следующего за окончанием налогового периода.

4. Единый расчет по страховым взносам — сдается ежеквартально в ФНС до 20-го числа, следующего за окончанием налогового периода.

5. Бухгалтерская отчетность — сдается один раз в год до 31 марта, следующего за отчетным годом. Следует обратить внимание, что бухгалтерская отчетность не может быть пустой, так как у организации имеется уставный капитал, возможно, какое-то имущество или денежные средства на расчетных счетах, поэтому эти данные должны попасть в бухгалтерскую отчетность.

6. 4-ФСС — подается ежеквартально в Фонд социального страхования. Сроки сдачи для печатной и электронной формы разнятся — печатную форму нужно сдать до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а электронную — до 25-го числа.

7. СЗВ-М — отчет ежемесячно подается в Пенсионный фонд РФ до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, СЗВ-Стаж подается ежегодно в ПФР. До марта 2018 года у организаций, не осуществляющих деятельность и не имеющих сотрудников, обязанности сдавать данную отчетность не было, однако в марте 2018 года вышло Письмо Минтруда, согласно которому СЗВ-М и СЗВ-Стаж необходимо подавать на единственного учредителя, который является директором организации, даже если деятельность не ведется.

8. Среднесписочная численность — отчет подается всеми налогоплательщиками-организациями по итогам года до 20 января следующего года.

ИП, не имеющие сотрудников, не сдают отчетность в ПФР и ФСС. Если у организации или ИП отсутствует движение денежных средств и возникновение объектов налогообложения, можно заполнить единую (упрощенную) налоговую декларацию, заменяющую собой отчетность по налогу на прибыль и НДС. Сдать ее необходимо до 20-го числа после окончания квартала. Форма декларации утверждена Приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н.

Для организаций и ИП на УСН состав форм отчетности и сроков сдачи следующий:

1. Декларация по УСН — сдается один раз в год до 31 марта, следующего за отчетным годом, для ИП — до 30 апреля.

2. Бухгалтерская отчетность — сдается один раз в год до 31 марта, следующего за отчетным годом.

3. 4-ФСС — подается ежеквартально в Фонд социального страхования. Сроки сдачи для печатной и электронной формы отличаются — на бумаге форму необходимо сдать до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а электронную — до 25-го числа.

4. СЗВ-М подается ежемесячно в Пенсионный фонд и СЗВ-Стаж подается ежегодно в Пенсионный фонд. ИП, которые не имеют сотрудников, не сдают отчетность в ПФР и ФСС.

5. Среднесписочная численность — подается всеми налогоплательщиками-организациями по итогам года до 20 января следующего года.

У организаций и ИП, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, нулевых отчетов быть не может, так как специфика ЕНВД заключается в том, что налогоплательщик платит фиксированный налог в бюджет независимо от оборотов организации. Если «вмененная» деятельность прекращена, то необходимо сразу снять организацию с налогового учета.

Порядок представления нулевой отчетности

Порядок представления отчетности в контролирующие органы зависит от способа сдачи отчетов: на бумаге или в электронной форме, однако в целом он одинаковый:

1) составление отчетности;

2) печать отчетности (при представлении отчета на бумаге);

3) подписание отчетности и проставление печати (при представлении отчета на бумаге);

4) отправка отчетности в контролирующий орган по специализированным каналам связи (если отчетность сдается на бумаге — отнести в контролирующий орган или отправить по почте).

При представлении отчетности на бумаге в первую очередь необходимо распечатать актуальный бланк отчетности. Лучше скачать его с официальных сайтов ИФНС, ПФР и ФСС.

Можно упростить себе задачу: скачать специальное программное обеспечение, которое также доступно на официальных сайтах государственных структур, и отправить отчетность в электронном виде.

Кроме упомянутых способов, подготовить и сдать отчетность можно, воспользовавшись множеством различных сервисов и бухгалтерских программ, многие из которых позволяют подготовить нулевые отчеты бесплатно, однако для отправки отчетов, как правило, всегда предусмотрены платные тарифы.

Чтобы отправить отчетность в электронном виде, организациям и ИП необходимо приобрести электронную подпись.

Ответственность за нарушение сроков сдачи отчетности

В случае нарушения установленных сроков сдачи отчетности налогоплательщик будет оштрафован. За несданную вовремя нулевую отчетность организациям грозит штраф — 1 000 руб., а должностным лицам — от 300 до 500 руб. Кроме того, если отчетность не сдана в течение 10 дней после срока сдачи, ФНС имеет право заблокировать расчетный счет налогоплательщика.

При несвоевременной подаче сведений в ПФР организации будут обязаны уплатить штраф в размере 5% от суммы начисленных за последние 3 месяца взносов, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного срока передачи сведений, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб. Таким образом, даже при отсутствии деятельности организациям и ИП необходимо сдавать отчетность. Если отчетность не будет сдаваться в течение одного календарного года, налоговая инспекция имеет право исключить организацию из ЕГРЮЛ и начислить многочисленные штрафы.

Олег Аносов, руководитель проектов департамента финансового консультирования, аудита и МСФО КСК групп

Сроки и состав нулевой отчетности для ИП и ООО

Срок сдачи нулевой отчетности такой же, что и у обычной отчетности, но ее состав может различаться в зависимости от системы налогового обложения организации (ИП) и налогового периода. Чтобы не ошибиться, когда и какой отчет сдавать, следует руководствоваться календарем бухгалтера на 2018 год со сроками сдачи основных отчетов.

Годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В тот же срок надо сдать обязательный экземпляр годовой отчетности в отделение статистики (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). То есть по общему правилу годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдавать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Она по определению не может быть нулевой, даже если весь год не было деятельности, в балансе в любом случае будут цифры, хотя бы размер уставного капитала.

Заполнение нулевого отчета для сдачи в налоговую инспекцию осуществляется с соблюдением всех требований, которые предъявляются и к обычным отчетам.

Есть ряд налогов, которые являются обязательными для общего режима: НДС, налог на прибыль. По этим налогам подать нулевые декларации придется даже при отсутствии оборотов. Нулевые декларации по прибыли и НДС должны включать титульный лист и обязательные разделы с прочерками (согласно инструкции по заполнению декларации).

Прочие налоги (на имущество, землю, воду и т. п.) платятся только при наличии объекта, а при отсутствии соответствующих объектов налогообложения нулевая декларация не подается.

Предприятия, работающие по упрощенной системе налогообложения, обязаны сдавать декларацию по УСН, поэтому если в отчетном периоде не было доходов и расходов, нужно подать нулевую декларацию.

Также можно использовать единую (упрощенную) налоговую декларацию, которая представляется вместо сдачи отчетности по НДС, налогу на прибыль, УСН или ЕСХН. Ее вправе составить и сдать те плательщики, у которых в отчетном периоде не было движения по кассе и расчетному счету, а также отсутствовали объекты налогообложения (п. 2 ст. 80 НК РФ).

Бланк отчета и способ его заполнения утвержден приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н, учитывая нормы, прописанные в письме ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585. Срок для указанной декларации — до 20-го числа месяца, идущего после отчетного квартала.

Компании, работающие по системе ЕНВД, сдают соответствующую декларацию. Но вмененный налог не зависит от оборотов или доходов, он считается от вмененного дохода, который есть всегда (площадь, численность и т. п.). Следовательно, нулевые декларации по ЕНВД не применяются. Пока организация состоит на учете как плательщик ЕНВД, нужно сдавать декларацию с суммой налога к уплате, даже если вы не вели вмененную деятельность в течение всего квартала или не получали доходы (Письмо Минфина от 29.04.2015 N 03-11-11/24875).

По НДФЛ предусмотрены две формы: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если с начала года не начислялись и не выплачивались доходы физлицам, то налоговым агентом вы не являетесь и подавать нулевой расчет 6-НДФЛ или нулевую справку 2-НДФЛ не нужно. Правилами п. 2 ст. 230 НК РФ, порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, порядка заполнения справки 2-НДФЛ это не предусмотрено. Вместе с тем рекомендуется уведомить налоговый орган о том, что вы не планируете подавать расчет 6-НДФЛ и объяснить причину. Иначе налоговый орган может приостановить ваши операции по счетам (переводы электронных денежных средств), а также оштрафовать за несданный расчет (п. 3.2 ст. 76, п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

В отношении отчетов по страховым взносам следует руководствоваться тем, что расчет должны сдавать все организации, а также ИП, состоящие на учете в фондах. Если у организации или ИП, состоящего на учете в фондах, нет начислений работникам, нужно сдать нулевой расчет, заполнив в нем все обязательные разделы и поставив нули в полях с числовыми показателями для которых нет данных, не заполняя подраздел 3.2 (Письмо ФНС от 02.04.2018 N ГД-4-11/6190@).

Если средняя численность работников за предыдущий год больше 25, сдавать расчет нужно в электронном виде, если нет, можно сдать расчет на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).

ИП, которые состоят на учете в фондах, подают нулевые расчеты даже при отсутствии работников (например, при увольнении), а чтобы не сдавать их, ИП должен сняться с учета в качестве работодателя.

Если организация (или ИП, состоящий на учете в фондах) в отчетном периоде не начисляла выплат, облагаемых страховыми взносами, то отчетность по форме 4-ФСС нужно сдать нулевой.

В нулевой отчетности подлежат заполнению титульный лист, а также таблицы 1, 2 и 5. При этом в соответствующих графах и строках указанных таблиц должны быть проставлены прочерки (если показатели отсутствуют).

Отчет СЗВ-М — подается в ПФР и не может быть нулевым. Если есть сотрудники, нужно сдавать форму независимо от начислений. Форму СЗВ-М рекомендуется также подать, если в организации числится только руководитель, с которым не оформлен трудовой договор и который является ее единственным учредителем, это следует из разъяснений, приведенных в Письме ПФ РФ от 06.05.2016 N 08-22/6356.

Если вы сдаете сведения на 24 и менее застрахованных лица, то отчет вы подаете на выбор либо в письменной, либо в электронной форме, но если сведения сдаются на 25 и более застрахованных лиц, то отчет подается только в электронной форме.

В отношении статистических отчетов, если у организации в отчетном периоде отсутствовали показатели для заполнения статистического отчета, компания может либо сдать нулевую отчетность, либо сообщить об отсутствии показателей, направив в Росстат официальное письмо (Письмо Росстата от 17.05.2018 N 04-04-4/48-СМИ).

Сдача нулевой отчетности на бумаге и в электронной форме

В Налоговом Кодексе обозначены субъекты экономической деятельности, передающие отчеты в электронной форме (по ТКС):

• организации и ИП, уплачивающие НДС;
• компании–налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за прошлый год превысила 100 человек;
• вновь учрежденные и реорганизованные организации, с количеством сотрудников более 100;
• 2-НДФЛ и 6-НДФЛ сдают компании с числом работников более 25;
• крупные налогоплательщики без привязки к количеству работников.

Для остальных ИП электронная отчетность разрешена к предоставлению по желанию.

Для осуществления подачи по ТКС нужно заключить договор с налоговой инспекцией на электронную отчетность. Документ оформляют в цифровом виде, визируют электронными ключами, усиленными сертификатами.

Электронная сдача отчетности упрощает взаимодействие налогоплательщиков и контролирующих органов. Согласно закону, не все резиденты обязаны отчитываться по ТКС. Но федеральные службы приветствуют такой способ подачи отчетов и, очевидно, взят курс на постепенный отказ от передачи отчетности на бумаге.

Когда составление нулевой отчетности окончено, готовые документы можно направить в проверяющий орган прямо в бухгалтерской программе.

Ответ от контролирующего органа: состав и сроки ожидания

В тех случаях, когда отчет в налоговую инспекцию отправляется в электронном виде, то от оператора в течение двух часов должно последовать соответствующее подтверждение календарной даты.

Если она принята в обработку фискальным органом, то уже на следующий рабочий день организация-налогоплательщик, отправившая отчетную документацию, получает:

• извещение о получении отчетности;
• квитанцию о приеме отчетности;
• извещение о вводе.

Получение квитанции при этом означает, что отчетность прошла так называемую проверку на форматно-логические требования и плательщик налогов полностью выполнил свои обязательства по предоставлению отчетов в налоговые органы. Когда же соответствующую проверку отчет не проходит, то вместо квитанции о приеме отправляется уведомление об отказе, в котором указывается его причина (то есть те ошибки, которые требуется устранить).

Получение извещения о вводе означает, что все те данные, которые наличествуют в отправленном отчете, перенесены в соответствующую базу данных. Это документ де-факто значит, что отчет в налоговую инспекцию через интернет не только отправлен, но и был принят. Таким образом, чтобы не опоздать со сроками, настоятельно рекомендуется сдавать электронную отчетность в налоговую инспекцию примерно за 2-3 дня до истечения сроков их подачи. Сдавать отчеты ПФР, ФСС, а также статистическую отчетность тоже лучше заранее.

Нужно ли подтверждать право на нулевую отчетность?

Как правило, проверяющие не требуют дополнительной документации для подтверждения права на нулевую отчетность. Но в определенных случаях рекомендуют прилагать письмо о том, что на протяжении отчетного периода учреждение не получало прибыль и не осуществляло деятельность.

Единый социальный страховой сбор

Трудная и напряженная экономическая ситуация последних лет в Российской Федерации повлекла за собой ряд изменений и нововведений во всех сферах жизни общества. Изменения коснулись также налогового и бухгалтерского законодательства, так как налоги, собираемые с предпринимателей, составляют около 7% ВВП страны. Чтобы сохранить и увеличить этот показатель, Правительство тщательно пересмотрело Налоговый кодекс и внедрило реформу. Мнения экспертов расходятся относительно лояльности к бизнесу (несколько лет назад Президент пообещал уменьшить давление на малый бизнес с целью его сохранения), но по поводу её эффективности сомнений нет – Единый социальный страховой сбор переходит в ведомство Федеральной налоговой службы.

Новая форма ЕССС с 2020 года

Суть изменений заключается в следующем: контроль за всеми страховыми взносами от компаний и предпринимателей с 2020 года будет осуществлять ФНС. Она же будет распределять финансы между фондами. Такое решение было принято Правительством по итогам работы фондов с 2010-2016 год. До 2010 года в стране действовал ЕСН, и налоговая работала эффективнее, нежели фонды после реформы 2010 года, когда контроль за сбором взносов принадлежал им. Введён ЕССС с 1 января 2020 года, с этой даты все страховые сборы и взносы декларируются в едином отчёте с приложениями, который владельцы бизнеса должны сдавать в ФНС каждый квартал.

Отчёт ЕССС включает:

• страховые взносы в ПФР;
• страховые взносы в ФСС;
• страховые взносы в ФОМС.

Важно! С 2017 года ФНС наделена полномочиями устраивать выездные и камеральные проверки по ранее сдававшимся отчётами, поэтому стоит внимательно пересмотреть отчёты прошлых лет, чтобы не пришлось доплачивать штрафы и взносы.

Как формировать отчёт

Единым социальным страховым сбором обременены все предприниматели, как владельцы ООО, так и основатели ИП. Для ИП существует ряд послаблений (как пример, в виде пропуска заполнения определённых разделов), однако количество листов в отчёте у всех одинаковое. Форма отчетности ЕССС сдаётся двумя способами:

• лично при посещении налоговой;
• дистанционно с помощью сети Интернет.

Важно! Подавать отчёт лично на бумажном носителе имеют право только те ООО и ИП, численность работников которых не превышает 25 человек.

Сами декларации тоже видоизменились. Пример: КБК, который принадлежит только налоговой. Форму отчетностей в фонды убрали, вместо неё для заполнения предлагают скачать новый вид отчёта. Скачать образец формы отчетности ЕССС в 2020 году можно на официальном сайте ФНС, а образец заполнения ЕССС с января 2020 года появился на стендах налоговой службы. Бланк ЕССС должен объединить следующие расчеты:

• 4 ФСС;
• 4а-ФСС;
• РСВ-1;
• РСВ-2;
• РВ-3.

Скачать бланк Единого социального страхового сбора в 2020 году (Форма по КНД 1151111)

Новый бланк может показаться сложным и непонятным, однако достаточно один раз вникнуть в суть его заполнения, и в дальнейшем всё будет очень просто. Пример заполнения ЕССС:

1. Первый лист представляет из себя титульный лист, который необходим для заполнения всем страхователям. Информация, которую необходимо в него внести: ИНН и КПП (они указаны в свидетельстве о регистрации юридического лица или ИП); номер корректировки (указывается только в случае подачи «уточненки»); расчетный (отчетный) период (указывается определённый код за определённый квартал); код ИФНС (указывается код той налоговой, куда будет сдана отчетность. Код можно узнать по телефону, либо на официальном сайте nalog.ru, там же находится форма ЕССС с 2020 года образец заполнения); код предоставления (здесь указывается код принадлежности к территориальной ФНС); наименование (указывается строго в соответствии с регистрационными документами, сокращения не допускаются); форма реорганизации или ликвидации (заполняется только в случае изменений); достоверность и полнота сведений (указывается ФИО страхователя, дата и подпись).
2. Второй лист имеет наименование: «Сведения о физическом лице, не являющимся индивидуальным предпринимателем», заполняется всеми организационными формами бизнеса, кроме ИП.
3. Раздел 1 содержит в себе подразделы 1.1 и 1.2, а также приложения 1 и 2 к первому разделу, они заполняются всеми страхователями, которые выплачивали за отчётный период доходы работникам (физическим лицам).
4. Раздел 2 и приложение 1 к нему заполняют только главы фермерских хозяйств, поэтому для большинства предпринимателей этот пункт останется незаполненным.
5. Подраздел 1.3.1 заполняется всеми страхователями, перечисляющими страховые взносы по дополнительным тарифам.
6. Подраздел 1.3.2 заполняется всеми страхователями, перечисляющими страховые взносы по дополнительным тарифам.
7. Приложение 1 к разделу 1 также заполняется всеми страхователями, перечисляющими страховые взносы по дополнительным тарифам.
8. Приложение 3 к разделу 1 обязательны к заполнению всеми страхователями, которые за подотчетный квартал выплачивали детские пособия, больничные пособия, прочее страхование, связанное с возмещением и выплатами из Федерального бюджета.
9. Приложение 4 к разделу 1 также заполняется страхователями, выплачивающими больничные и детские пособия, относящиеся к выплатам из ФСС и Федерального бюджета.
10. С пятых по восьмые приложения к разделу 1 заполняются всеми страхователями (ООО и ИП), которые ведут свою деятельность по специальным, льготным тарифам. К их числу относятся и предприниматели на упрощенной системе налогообложения.
11. Приложение 9 к первому разделу заполняется всем страхователями (ООО и ИП), которые за подотчетный квартал выплачивали зарплату работникам, являющимся иностранными гражданами и/или работникам, не имеющим гражданства, проживающим на территории Российской Федерации.
12. Приложение 10 к разделу 1 нужно заполнить тем страхователям (ООО и ИП), работниками которых являются студенты, выполняющие работу в студенческих отрядах.
13. Раздел 3 заполняется всеми страхователями, имеющими работников. В этот раздел вносится подробная информация о личных данных каждого сотрудника.

Важно! На титульном листе обязательно нужно указывать коды ОКВЭД организации. Классификатор ОКВЭД утратил свою силу в 2016 году, с 1 января 2020 года необходимо пользоваться классификатором ОКВЭД2. Скачать его можно с любого бухгалтерского ресурса.

Сроки сдачи отчётности и выплаты взносов

Внимательно изучив образец отчетности ЕССС, становится понятно, что такая реформа действительно значительно упростила процедуру подачи деклараций в различные фонды. Предприниматели экономят своё время и время своих сотрудников, а бухгалтеру не придётся рассылать отчёты в другие инстанции. Вместе с лояльностью, ужесточились требования к отчётам. Не допускаются никакие просрочки, штрафы оформляются незамедлительно. Даже нулевой отчет ЕССС в 2020 году должен быть сдан точно в срок. В отчетах будет требоваться точная информация. Крайние сроки для сдачи ЕССС:

• 2 мая за первый квартал;
• 31 июля за второй квартал;
• 30 октября за третий квартал;
• 30 января 2018 года за четвёртый квартал 2020 года (годовой).

Важно! В 2020 года 30 апреля – нерабочий день, 1 мая – праздничный, поэтому срок сдачи отчётности сдвинулся на 2 мая. В 2018 году последняя дата возможной сдачи декларации может быть изменена.

Несмотря на то, что сдавать новый бланк нужно строго каждый квартал, выплачивать ЕССС можно как квартально, так и раз в год. Главное, чтобы по итогам года сумма соответствовала действительности. Налоговая гораздо более бдительна, поэтому если вдруг посреди года стала известна какая-то ошибка, лучше внести коррективы и подать уточненку, чем ждать штрафов и пенни.

С 01.01.2017 г. произошла передача начисления и оплаты страховых взносов в ФНС. Теперь страхователи обязаны будут не только предоставлять в налоговую инспекцию все необходимые виды отчетности, но и перечислять общую сумму страховых взносов – единый социальный страховой налог, ЕССС.

Данные нововведения будут осуществлены в рамках налоговой реформы и, разумеется, коснутся всех страхователей, без исключения. Уже сегодня действуют новые поправки и положения. Рассмотрим вопрос подробнее и постараемся выяснить, что из себя представляет ЕССС, каков порядок его начислении и уплаты.

ЕССС: нововведения с 1 января 2017 года

Все поправки и нововведения, предусмотренные новым законопроектом, были одобрены указом Президента РФ от 15.01.2016 №13. Согласно его положениям, страховые взносы не отменяются, а заменяются на единый сбор или ЕССС. Поправок, связанных с новым порядком предоставления около пятидесяти, поэтому необходимо очень внимательно заполнять новый бланк и следовать рекомендациям, данным налоговым органом в соответствующих положениях указа Президента РФ.

Если раньше страхователям приходилось выплачивать следующие виды сборов, то сегодня работодатель должен рассчитать и перечислить единый взнос в распоряжение ФНС:

• на социальное страхование;
• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование.

Следует отметить, что КБК для оплаты ЕССС будет единым. Минфин утвердил код в декабре прошлого года.

Как считают специалисты, замена общего числа страховых взносов на единый сбор позволит увеличить собираемость денежных средств на страхование. Как оказалось, социальные фонды не могут самостоятельно справиться с этим вопросом.

На самом деле, ЕССС – это современный налог ЕСН. Исходя из этого проводить проверку страхователей теперь будет налоговая инспекция, включая прием отчетности, проведение выездных проверок, осуществление контроля за поступившими средствами.

ЕССС в 2017 году: ставки, сроки, КБК

Никаких особых изменений, связанных с размерами ставок по ЕССС, не произошло. Все показатели остались прежними, включая налоговую базу для исчисления страховых взносов, лимиты и сами ставки. Как и раньше, базой остается весь объем начисленных выплат в пользу работников:

Поменялись сроки перечисления взносов, однако при этом дата для оплаты средств осталась прежней — до 15-го числа каждого месяца:

Новый КБК в 2017г по ЕССС:

Образец отчета для ФНС по ЕССС

За 2016 год отчетную документацию компании подавали в социальные фонды по месту регистрации. С 01.01.2017г. работодатели обязаны предоставлять только обновленный пакет документов по ЕССС в органы федеральной налоговой службы.

Несмотря на то, что предоставление документации в Фонды было отменено, они будут продолжать вести свой учет, но в новом виде.

Теперь от работодателя потребуется вносить данные в один отчет, заполняя разные блоки:

• титульный лист;
• раздел 1, содержит основные данные о страховых взносах в бюджет;
• подраздел 1.1 приложения 1 – взносы в ПФР;
• подраздел 1.2 приложения 1 – взносы по ОМС;
• приложение 2 раздела 1 – взносы по временной нетрудоспособности и по материнству;
• раздел 3 – персонифицированные сведения застрахованных лиц.

Остальные подразделы и приложения заполняю и предоставляют, если есть данные по ним.

Образец заполнения ЕССС в 2017 году представлен здесь.

Несмотря на то, что многие бухгалтеры уже привыкли к регулярным изменениям в налоговом законодательстве, уследить за всеми тонкостями и нюансами просто невозможно. В связи с этим возникают периодические ошибки и проблемы, связанные с заполнением новой формы и чтобы исключить вероятность получения штрафов, следует очень внимательно изучить законопроект, касающихся начисления ЕССС и его уплаты.