Куперс

Налоги в Великобритании считаются высокими. Особенно велики максимальные ставки гербового сбора и подоходного налога.

Недвижимость в Великобритании выгодно оформлять на компанию. Так можно избежать уплаты налога на наследство и уменьшить налог на доход на аренду.

Между Россией и Великобританией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

В соответствии с законодательными правилами, британским резидентом является лицо, которое находилось на территории страны как минимум 183 дня в налоговом году, или если его единственным местом жительства в течение как минимум 30 дней в налоговом году являлось жильё на территории Великобритании.

Резиденты, имеющие британский домициль, то есть обычное место жительства на территории Великобритании, платят налоги с доходов по всему миру. Резиденты без домициля платят только налоги на доходы от британских источников.

При покупке

При приобретении недвижимости в Великобритании покупатели платят гербовый сбор (Stamp Duty Land Tax, SDLT). Максимальная ставка для физических лиц составляет 12 %. Она применяется при покупке жилья стоимостью более 1,5 млн фунтов стерлингов. При приобретении второго и последующего жилья (не для основного места жительства) к стандартным ставкам SDLT прибавляется 3 %.

Стоимость, £	Для первого объекта	Для второго и последующего объекта
До 125 000	0	3
125 001 – 250 000	2	5
250 001 – 925 000	5	8
925 001 – 1 500 000	10	13
Более 1 500 000	12	15

Ставки гербового сбора для коммерческих объектов (например, магазинов или офисов) варьируются от 0 до 5 %. Такие же ставки применяются, если приобретаются шесть и более жилых объектов в ходе одной сделки.

Стоимость недвижимости, £	Ставка, %
Фригольд
До 150 тыс. (с доходом от 1 тыс.)	0
150 001 – 250 000	2
Свыше 250 тыс.	5
Лизгольд
До 150 тыс.	0
150 001 – 5 млн	1
Более 5 млн	2

Рассчитать сумму гербового сбора можно с помощью калькулятора на сайте Государственного управления Великобритании по налоговым и таможенным сборам (Her Majesty’s Revenue and Customs — HM Revenue and Customs, HMRC).

При покупке также оплачиваются услуги адвокатов. Стоимость их услуг варьируется от фиксированных 2–3 тыс. фунтов стерлингов до 2–3 % от стоимости приобретаемого объекта.

При владении

Единого налога на недвижимость в Великобритании нет. Однако при владении недвижимостью необходимо платить в городскую казну муниципальный налог (Council Tax), который идёт на содержание полиции, муниципальных учреждений и уборку улиц. Размер муниципального налога устанавливают органы местного самоуправления: его сумма может колебаться от 200 до 2,5 тыс. фунтов стерлингов в год.

Помимо этого, в Великобритании существуют сборы за обслуживание здания или дома (Service Charges), например, за обеспечение охраны, уборки территории и ремонта. Сумма таких сборов зависит от класса недвижимости и набора предоставляемых услуг и варьируется от 450 до 4 тыс. фунтов. Исключение составляют случаи, когда здание не принадлежит его жильцам (Share of Freehold), и объём и стоимость предоставляемых услуг определяют акционеры.

Если жилой недвижимостью владеют компании, то они должны платить ежегодный налог на дорогостоящую недвижимость (Annual Tax on Enveloped Dwellings, ATED), максимальный размер которого достигает 218,2 тыс. фунтов стерлингов.

Стоимость недвижимости	Размер налога
1–2 млн	7 050
2–5 млн	23 550
5–10 млн	54 950
10–20 млн	110 100
Более 20 млн	220 350

Доходы от источников на территории Великобритании облагаются подоходным налогом (Income Tax). Ставка подоходного налога варьируется от 0 до 45 %.

Подоходным налогом также облагаются доходы, полученные от сдачи недвижимости, находящейся на территории Великобритании, в аренду.

Доход, £	Ставка, %
0 – 33 500	20
33 501 – 150 000	40
Более 150 000	45

С апреля 2017 года корпоративный налог (Corporation Tax) выплачивается по ставке 19 %, если доходы компании меньше 300 тыс. фунтов стерлингов, или по ставке 21 %, если доходы больше этой суммы. Налоговую базу корпоративного налога можно уменьшить, если вычесть произведенные расходы (текущий ремонт, расходы по оплате услуг юристов, агентов и прочее), а также при использовании заёмных средств.

Если недвижимость в Великобритании сдаётся в аренду, то арендный доход облагается подоходным налогом по прогрессивным ставкам 20, 40 или 45 %. Собственнику может быть предоставлен налоговый вычет, размер которого зависит от года рождения налогоплательщика, его семейного статуса и некоторых других особенностей. Например, для лица, родившегося после 5 апреля 1948, чей годовой доход не превышает 100 тыс. фунтов стерлингов, размер вычета составит 10,6 фунтов стерлингов. Ставка налога на арендный доход, подлежащего уплате компанией, составляет 20 %.

При отчуждении

С апреля 2017 года вся британская недвижимость, даже если её владельцами являются лица, не имеющие основного места постоянного проживания (домициля) в Великобритании, подпадает под налоговую юрисдикцию страны и облагается налогом на наследство (Inheritance Tax).

Британский налог на наследство и дарение — один из самых высоких в Европе: стандартная ставка составляет 40 %. При передаче имущества в траст она уменьшается до 20 %. Наследуемые активы (недвижимость, денежные средства, предметы искусства и т.д.) стоимостью 325 тыс. фунтов стерлингов налогообложению не подлежат.

В отношении налога на наследство предусматриваются налоговые скидки, размер которых зависит от количества лет, прошедших между передачей наследства и смертью, а также от степени родства и типа объекта.

Уплаты налога на наследство можно избежать:

• при передаче имущества супругам;
• при передаче имущества в рамках благотворительной деятельности;
• при передаче имущества любительскому спортивному клубу.

На 2017- 2018 финансовый год предусмотрена дополнительная льгота для прямых потомков (родных, усыновленных или приёмных детей, а также внуков) при наследовании недвижимости, в которой проживал наследодатель (family home allowance). Это вычет в размере 100 тыс. фунтов стерлингов. Например, если в 2017 наследуется дом, где жил наследодатель, стоимостью 500 тыс. фунтов стерлингов, из этой суммы вычитается 100 тыс. фунтов, а затем 325 тыс. фунтов. Налогом облагается оставшаяся сумма в размере 75 тыс. фунтов стерлингов.

Льгота касается лишь наследования недвижимости, включенной в наследственную массу. Указанные правила не распространяются на имущество, которым наследодатель владел, но где никогда не проживал, как, например, недвижимость, приобретённая для сдачи в аренду.

Также размер налогового бремени можно уменьшить с помощью механизма страхования жизни: обязательный платёж в этом случае выплачивается средствами страховки. Страхование жизни не уменьшает размер подлежащего уплате налога, но позволяет наследникам найти свободные средства на уплату налога (40 % от стоимости объекта).

При продаже

С владельцев, продающих недвижимость в Великобритании, взимается налог на прирост капитала (Capital Gains Tax, CGT). Если прирост капитала меньше 31 865 фунтов стерлингов, ставка составит 18 %, если больше — 28 %.

Существует налоговый вычет (Personal Allowance), благодаря которому можно минимизировать налогооблагаемую базу. В 2017–2018 налоговом году размер вычета составляет 11,5 тыс. фунтов стерлингов.

Налог на прирост капитала не нужно платить, если:

• Продаётся объект, использующийся в качестве основного места жительства (площадь — менее 5 тыс. м²). В этом случае от налога освобождаются также иностранные граждане при условии их проживания на территории страны в течение более 90 дней в налоговом году.
• Недвижимость переходит в качестве дара супругу или гражданскому партнеру.

Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах в Великобритании. Разобраться в нюансах, определить точные размеры обязательных платежей и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Великобритании. Tranio настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.

• налог на прибыль
• налог на доход с производства топлива (только нефте- и газодобывающие компании)
• налог на доход от реализации основных средств (только частные предприниматели и трастовые фонды)
• налог на добавленную стоимость (VAT – 17,5%)
• акцизы на нефтепродукты
• годовой акцизный налог на грузовые автомашины, такси и автобусы
• деловой налог с арендаторов нежилых помещений (в некоторых графствах)

Налогообложение физических лиц в Великобритании:

• Income Tax — подоходный налог
• National Insurance Contributions — отчисления в пенсионный и страховой фонды
• Capital Gains Tax — налог на прирост капитала
• Inheritance Tax — налог на наследство
• Council tax — муниципальный налог на содержание улиц, вывоз мусора и т.д.
• Stamp Duty — гербовый сбор при покупке недвижимости
• годовой акцизный налог на владельцев личного транспорта (если автомашина выпущена после 1973 года)
• налоги на страхование имущества и на владение телевизором (черно-белым, между прочим, тоже)
• также налог на жилые дома, сохранившийся в некоторых графствах Великобритании

Налогообложение компаний в Великобритании

Налоговая система Великобритании состоит из общегосударственных и местных налогов. Общегосударственные налоги: подоходный налог для физических лиц, налог на прибыль из предприятий (корпоративный налог), налог на прирост капитала, налог на доходы от нефти, налог из наследства, налог на добавленную стоимость (VAT), пошлины и акцизы, а также гербовые собрания. Общегосударственные налоги в Великобритании представляют сверх 90% налоговых поступлений в государственный бюджет. К местным налогам принадлежит только налог на имущество, часть которого составляет около 10% налоговых доходов.

Любая прибыль, которая была получена на территории Великобритании, облагается налогом независимо от местожительства или формального резидентства лица или страны регистрации компании.

В случае с частными лицами это можно понять таким образом. Лица, которые не являются налоговыми резидентами в Великобритании, платят налог только на прибыль, полученную на территории Великобритании. Полученные за пределами страны доходы, не облагаются налогом.

Для лиц, которые являются налоговыми резидентами с домицилием в Великобритании, налогом облагаются любая прибыль: как полученная на территории Великобритании, так и за ее пределами.

Для лиц, которые являются налоговыми резидентами с домицилием в любой стране кроме Великобритании, прибыль полученная на территории Англии облагается налогом. Прибыль полученная за ее пределами, облагается налогом только в том случае, если он ввозится на территорию Великобритании. (В этом случае Великобритания выступает в качестве страны с льготным налоговым режимом). Домицилий также влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала.

Расчет налогообложения компаний в Великобритании основывается на заверенной аудиторской отчетности (audited accounts), которая предоставляется в Управление налоговых собраний (Inland Revenue) в конце каждого финансового года компании.

Налоговый год (Tax Year или Fiscal Year) в Англии начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Однако, компания может по своему усмотрению назначить сроки окончания финансового года.

Корпоративный налог (Company Tax)

Компания-резидент Великобритании облагается корпоративным налогом на все источники дохода и прироста капитала, где бы они ни возникали.

Резидентом Великобритании для целей налогообложения считается компания, зарегистрированная в Великобритании или центральное управление и контроль над которой осуществляются в Великобритании. Компания – нерезидент Великобритании, осуществляющая торговлю в Великобритании через постоянное представительство (расположенное в Великобритании), несет ответственность по корпоративному налогу на все доходы, связанные с этим постоянным представительством.

Ставка корпоративного налога устанавливается отдельно на каждый финансовый год, начинающийся 1 апреля. Если отчетный период компании не совпадает с финансовым годом, его прибыль должна быть распределена по времени, и соответственно применена ставка корпоративного налога.

Ставка на период с 1 апреля 2016 до 31 марта 2017 года составила 20%, на период с 1 апреля 2017 до 31 марта 2018 года – 19%. К 1 апреля 2020 года ожидается снижение ставки налога до 17%

Если налогооблагаемая прибыль может быть отнесена к использованию патентов, применяется пониженная ставка налога, которая на период с 1 апреля 2017 года составляет 10%. При этом пониженная ставка применяется не только к доходу от патентных роялти, а также может применяться к прибыли от продажи продукта, имеющего патент.

Дивиденды, полученные британскими компаниями от британских и не британских компаний, обычно освобождаются от корпоративного налога, если соблюдены условия. Эти условия более строгие для небольших компаний-получателей.

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax)

Приростом капитала считается прибыль от продажи капитальных активов. Капитальными активами могут быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.). Налог на прирост капитала взымается по стандартной ставке корпоративного налога (19%).

Компании-нерезиденты облагаются налогом только на прирост капитала от продажи активов, используемых в сделке или для торговых целей через постоянное представительство, расположенное в Великобритании. С апреля 2015 года нерезиденты Великобритании платят за определенные виды отчуждения жилой недвижимости в Великобритании.

Убытки капитала могут быть компенсированы только приростом капитала, возникающего в том же финансовом году, или переносятся на неопределенный срок, чтобы компенсироваться будущим приростом капитала.

НДС (VAT)

НДС начисляется на поставку большинства товаров и услуг, осуществляемых компаниями в Великобритании. НДС взимается на каждом этапе цепочки поставок, как правило, когда переходит право собственности на товары или когда выполняются услуги.

Регистрация как плательщика НДС является обязательной для британских компаний, товарооборот которых превышает установленный порог ?85 000. Возможна также добровольная регистрация, когда товарооборот не превышает установленный порог.

Не имеют порога регистрации для оплаты НДС компании, поставляющие налогооблагаемые товары и услуги в Великобританию, у которых нет бизнес адреса в Великобритании. Такие компании должны регистрироваться для оплаты НДС сразу после совершения налогооблагаемых поставок в Великобританию, если не применяется механизм «reverse charge» (применяется для большинства услуг, предоставляемых иностранной компанией компании-резиденту, который является плательщиком НДС).

Стандартная ставка НДС в Великобритании составляет 20%.

Сниженная ставка составляет 5%. По этой ставке налогом облагаются некоторые строительные работы и энергосберегающие продукты. По ставке 0% облагается экспорт товаров из Великобритании, а также поставки некоторых товаров и услуг (например, книг, продуктов питания, детской одежды). Освобождаются от НДС услуги страхования, образовательные услуги, финансовые услуги, а также здравоохранение и социальные услуги. Зарегистрированные для оплаты НДС компании с годовым налогооблагаемым оборотом, не превышающим ?150 000, могут упростить учет по НДС, используя схему «фиксированной ставки». Согласно этой схеме, компании учитывают НДС по обороту, а не по каждой отдельной сделке.

Налог на доходы у источника выплаты (Withholding Tax)

Внутренние и иностранные дивиденды, полученные компаниями-резидентами Великобритании как правило не облагаются налогом, при условии соблюдения различных условий, в зависимости от того, является ли получатель большой компанией.

При выплате компаниями-резидентами Великобритании процентов и роялти в большинстве случаев применяется Соглашения об избежании двойного налогообложения, в противном случае ставка налога составит 20%.

Взносы работодателя

Минимальный социальный взнос работодателя до 6 апреля 2018 года составляет 1,0% от квалификационного дохода сотрудника, до 6 апреля 2019 он будет составлять 2,0% от дохода, а после 6 апреля 2019 года он будет составлять 3,0%.

С дохода работника, превышающего ?156 в неделю работодатель платит взнос в размере 13,8%.

Налог на дополнительное обеспечение, выплаты и льготы со стороны работодателя в интересах работника (Fringe Benefits Tax) не взымается.

Местные налоги

Местный налог взимается с арендатора коммерческой недвижимости в Великобритании на основе оценочной стоимости недвижимости в размере, определяемом центральным правительством

Правила тцо в Великобритании

В законодательстве Великобритании о трансфертном ценообразовании подробно описан порядок осуществления транзакций между связанными лицами, на основе признанного на международном уровне принципа «вытянутой руки». Для целей налогообложения такие операции рассматриваются с учетом прибыли, которая возникла бы, если бы операции были осуществлены независимыми сторонами в сопоставимых условиях.

Законодательство Великобритании о трансфертном ценообразовании также применяется к сделкам между любыми связанными субъектами Соединенного Королевства. Освобождаются от применения правил трансфертного ценообразования большинство малых и средних компаний.

Малыми считаются компании, имеющие не более 50 сотрудников и годовой оборот либо балансовый итог менее 10 миллионов Евро. Средними считаются компании, имеющие не более 250 сотрудников и годовой оборот менее 50 миллионов Евро либо балансовый итог менее 43 миллионов Евро.

Правила тонкой капитализации в Великобритании

В упрощенном понимании, британская компания тонко капитализируется, когда у нее больше заемных средств, чем она могла или могла бы привлечь без поддержки группы и действовать в своих интересах. Это приводит к возможности «чрезмерных» вычетов процентов, то есть большему количеству финансовых затрат, чем возникло бы, если бы стороны займа действовали на условиях соглашения. Это может произойти только тогда, когда компания:

• Привлекала займы у связанных компаний или
• Привлекала займы у третьих сторон в силу поддержки группы, как правило, в форме гарантий

Работа по тонкой капитализации включает применение принципа вытянутой руки к заимствованиям и кредитованию компаний с учетом всех условий и других факторов, влияющих на заемные средства, включая сумму долга, процентную ставку, условия погашения и т. д.

Правила cfc (controlled foreign companies) в Великобритании

Правилами CFC это положения, направленные на борьбу с уходом от налогообложения, направленные на предотвращение утечки прибыли из Великобритании в низконалоговые территории. Если прибыль Великобритании обходит правила CFC, она распределяется и взимается британским корпоративным акционером, который имеет по долю в иностранной контролируемой компании не меньше 25% . В целом прибыль CFC будет облагаться налогом с использованием обычных корпоративных налоговых ставок и правил для лиц, контролирующих CFC, если (i) прибыль проходит шлюз CFC и (ii) не является исключением.

«Шлюзы» — это серия тестов, которые идентифицируют прибыль, искусственно выводимую из Соединенного Королевства. Например, если прибыль выплачивается британским лицам, обладающим значительным контролем, эта прибыль будет облагаться налогом в Великобритании, если не будет выполнено одно из четырех условий (первое из которых заключается в том, что получение налогового преимущества не является основной целью или одной из основных целей договоренности). Ряд других тестов может выявить другую прибыль.

Существуют различные исключения для определенных типов компаний. Например, это могут быть компании, подпадающие под режим впервые, CFC с низкой прибылью или низкой маржей, CFC на исключенных из списка территориях или других территориях с аналогичными корпоративными налоговыми ставками, или ставками, превышающими ставки Великобритании. Существует также специальное освобождение для привлеченного внутригруппового финансирования. Этот механизм может обеспечить освобождение от 75% до 100% финансовой прибыли по квалифицируемым кредитам.

Ежегодно в марте или апре­ле канцлер казначейства Вели­кобритании представляет на рассмотрение парламента бюджет страны на будущий год. В этом году Джордж Ос­борн представил свое видение бюджета 16 марта.
Мы выделили основные, на наш взгляд, положения, ка­сающиеся налогообложения физических лиц и малого биз­неса. Также мы хотим осветить некоторые другие изменения, вступившие в си­лу с апреля 2016 года.

▪ С апреля 2016 г. минимальный размер оплаты труда вырос до £7,20 в час для лиц старше 25 лет. К 2020 году планируется увеличить минимальную зарплату до £9,00 в час. Минимальная зарплата для лиц, возраст которых составляет 24 года и меньше, останется прежней: до 18 лет – £3,87, 18-20 лет – £5,30, 21-24 года – £6,70.

▪ Будет увеличен необлагаемый минимум, т.е. с одинаковой суммы дохода будет взиматься меньшая сумма подоходного налога по сравнению с прошлым годом.
Все налогоплательщики име­ют право на не облагаемый на­ло­гом минимум. Он предс­тав­ляет собой сумму денег, ко­торую можно заработать или полу­чить из других ис­точ­ни­ков дохода без уплаты подоходного налога. С апреля 2016 г. эта сумма составляет £11,000. В соответствии с но­вым бюджетом она будет увеличена до £11,500 с апреля 2017 г.

▪ Будет увеличена сумма до­хода, при которой взимается подоходный налог в размере 40%.
Основными процентными ставками подоходного налога являются базовая ставка – 20%, повышенная ставка – 40% и дополнительная ставка – 45%. С апреля 2016 г. нало­гоплательщики смогут зарабатывать до £43,000, а с апреля 2017-го – до £45,000, оплачивая подоходный налог по ставке 20%. Доход, превышающий указанные суммы, будет облагаться подоходным нало­гом по ставке 40%. Дополни­тельная ставка 45% возникает при доходе в £150,000 более. Следовательно, налогоплательщики, имеющие одинаковый доход из года в год, смогут платить меньшую сумму подоходного налога по сравнению с прошлым финансовым годом.

▪ С 2017 года процентная ставка налога на прибыль будет снижена до 19%.
В настоящий момент юриди­ческие лица оплачивают налог на прибыль по ставке 20%, что является самой низкой ставкой среди стран «Боль­шой двадцатки». В 2017 году эта ставка будет снижена до 19%, а к 2020 году планируется снижение до 17%, что принесет выгоду более чем 1 миллиону коммерческих организаций.

▪ С апреля 2016 г. порог обя­зательной НДС регистрации (VAT) увеличился до £83,000.
Любая коммерческая организация, производящая товары и услуги, не исключенные из налогообложения НДС, должна обязательно подать заявку на регистрацию в качестве НДС плательщика при достижении оборота £83,000 за последние 12 месяцев.

▪ С апреля 2016 г. изменилось налогообложение дивидендов.
Налоговая скидка (Dividend tax credit), которая приме­ня­лась при подсчете налога на дивиденды ранее, была отменена, однако появился необлагаемый минимум. Таким образом, дивиденды в размере £5,000 и менее налогом облагаться не будут. Дивиденды, превышающие £5,000, будут облагаться налогом по сле­дую­щей шкале: 7,5% при оп­лате базовой ставки подоходного налога, 32,5% при повышенной ставке и 38,1% при дополнительной ставке. При этом, независимо от суммы дивидендов, первые £5,000 налогом облагаться не будут. Ввиду принятых мер прог-нозируется увеличение налогового бремени мелких инвесторов.

▪ Отчисления в фонд госу­дарственного страхования, оплачиваемые индивидуальными предпринимателями (Class 2 National Insurance Contributions), будут отменены с апреля 2018 г.
На сегодняшний день индивидуальные предприниматели делают отчисления в фонд государственного страхования (Class 2) в размере £2,80 в неделю в случае, если их годовой доход превышает £5,965. Также в случае, если доход предпринимателя превышает £8,060 в год, возникает необходимость делать отчисления в фонд государственного страхования (Class 4), процентная ставка которых составляет 9%. С апреля 2018 г. индивидуальные предприниматели буду платить только Class 4. В настоящее время отчисления в фонд государственного страхования (Class 2) позволяют индивидуаль­но­му предпринимателю зарабо­тать пенсионный стаж, а так­же обеспечить будущее получение определенных пособий. С апреля 2018 г. отчисления в фонд государственного стра­хования (Class 4) понесут из­менения, позволяющие индивидуальному предпринимателю продолжить накопление пенсионного стажа.

▪ С апреля 2016 г. процентные ставки налога на увеличение рыночной стоимости капитала (Capital Gains Tax) будут снижены, однако в случае жи­лой недвижимости процентные ставки останутся теми же.
Налог на увеличение рыноч­ной стоимости капитала воз­никает в случае продажи фи­зическим лицом активов (ос­новных средств), стоимость которых увеличилась с мо­мента их покупки. Этот налог оплачивается по базовой или повышенной ставке, в зависимости от ставки подоходного налога, по которой платит фи­зическое лицо. С апреля 2016 г. базовая процентная ставка налога на увеличение рыночной стоимости капитала снизится с 18% до 10%, а повышенная процентная ставка снизится с 28% до 20%.
Такие виды активов, как место постоянного прожива­ния налогоплательщика, в Ве­ликобритании освобождены от обложения налогом на реализованный прирост стоимости капитала.

▪ От уплаты налога на ком­мерческую недвижимость (Business Rates) будут освобождены многие коммерческие предприятия.
С апреля 2017 г. физические и юридические лица, занимающиеся бизнесом, будут освобождены от уплаты налога на коммерческую недвижимость (Business Rates) в случае, если оценочная стоимость этой нед­вижимости не превышает £12,000. На сегодняшний день от уплаты налога на ком­мерческую недвижимость освобождены компании, размещенные в объектах недвижимости (например, магазин, офис), стоимость которых не превышает £6,000. Для орга­низаций, размещенных в объ­ектах, стоимость которых пре­вышает £15,000, будет введе­на отдельная шкала налого­вых льгот. Таким образом, око­ло 600,000 коммерческих организаций будут освобождены от уплаты этого налога.

▪ Пожизненный сберега­тель­ный счет (Lifetime ISA)
С апреля 2017 г. любой взрослый человек в возрасте до 40 лет сможет открыть новый пожизненный сберегательный счет, который позволит ежегодно откладывать до £4,000 в год, не уплачивая налог на проценты. Новый пожизнен­ный сберегательный счет яв­ляется дополнением к уже су­ществующему виду сберега­тельных счетов ISA. Сбереже­ния на новом пожизненном сберегательном счете можно будет использовать после дос­тижения 60 лет, т.е после вы­хода не пенсию, или при по­купке первой недвижимости для личного проживания. Дер­жатели подобных счетов смогут получить 25% надбавку от государства на их сбережения. С апреля 2017 г. общая сумма сбережений, на которую держатель сберегательных счетов ISA сможет ежегодно пополнять все свои сберегательные счета, будет увеличена с £15,240 до £20,000.

Прибыль компаний-резидентов Великобритании, независимо от того, в какой стране мира она получена, облагается налогами в королевстве (право выбора есть у не британских постоянных представительств).

Компании-нерезиденты должны платить британский корпоративный налог с коммерческой прибыли, относимой к британскому постоянному представительству, коммерческой прибыли, относимой к сделкам по продаже или разработке британской земли (независимо от того, есть ли британское постоянное представительство), и с прибыли от прямой или некоторых видов непрямой реализации британской недвижимости, а также подоходный налог на доход, полученный из британского источника. На практике целый ряд налоговых соглашений, а также освобождение дивидендов от налогообложения приводят к тому, что многие компании воспринимают британскую систему корпоративного обложения как территориальную.

Общие ставки корпоративного налога

Обычная ставка корпоративного налога с 1 апреля 2019 года составляет 19%.

Если налогооблагаемую прибыль можно отнести к использованию патентов, то применяется более низкая фактическая ставка. А именно 10%. Прибыль может включать значительную часть коммерческой прибыли от продажи продукта, куда относится патент, а не только доход от его использования.

Специальные налоговые режимы для корпораций

Кроме четырех указанных ниже исключений, никаких специальных режимов, которые зависят от вида или масштабов хозяйственной деятельности, не предусмотрено; в целом, ко всем компаниям во всех отраслях применяются одинаковые ставки корпоративного налога и правила. Однако, определенные режимы и льготы применимы в зависимости от размера компании, включая трансфертное ценообразование, кредиты на научные исследования и некоторые целевые правила по борьбе с уклонением от уплаты налогов.

Для крупных компаний есть дополнительные требования по надзору за нормативно-правовым соответствием и требования к финансовой отчетности. Некоторые элементы организационной структуры Управления по доходам и таможне и подходы к предотвращению и соблюдению упорядочены исходя из размера бизнеса (например, стратегия крупного бизнеса).

Режим для нефтяных и газовых компаний

Прибыль, полученная в результате добычи нефти или газа или продажи прав на добычу нефти или газа, в Великобритании и континентальном шельфе Великобритании облагаются налогом в Великобритании по ставкам, применяемым в 2006 году, т.е. полная ставка 30% и ставка для небольшой прибыли 19%. Такая деятельность также подразумевает 100% налоговые льготы на большую часть капитальных затрат. Кроме обычного корпоративного налога, дополнительный налог в размере 10% взимается со скорректированной прибыли от добычи.

Налог на доход нефтяных компаний сейчас установлен на уровне 0%, но сохраняется по техническим и историческим причинам в отношении некоторых старых нефтяных месторождений.

Режим для компаний по страхованию жизни

Компании по страхованию жизни также облагаются налогом в соответствии со специальным режимом, который фактически включает в себя различные ставки корпоративного налога, а также специальные правила расчета прибыли.

Режим взимания корабельного сбора

Компании, облагаемые корпоративным налогом и эксплуатирующие соответствующие суда, которые стратегически и коммерчески управляются в Великобритании, могут принять решение применять корабельный сбор вместо корпоративного налога. Корабельный сбор — это альтернативный способ расчета корпоративного налога исходя из нетто-тоннажа эксплуатируемых судов. Прибыль от корабельного сбора заменяет скорректированные с учетом налогов прибыль / убыток от судоходного бизнеса и некоторых связанных с ним видов деятельности, а также облагаемые налогом прибыли и убытки, полученные от активов компании, которая платит корабельный сбор. Все остальные доходы облагаются налогами в обычном режиме.

Банковский сектор

Для компаний в банковском секторе предусмотрен дополнительный налог в размере 8% от прибыли свыше 25 млн фунтов стерлингов. Перенос налоговых убытков ограничен; перенесенные торговые убытки могут соотноситься только с 25% прибыли за один период.

Подоходный налог для компаний-нерезидентов

Компания-нерезидент облагается британским корпоративным налогом только с коммерческой прибыли британского постоянного представительства или коммерческой прибыли, относимой к сделкам по продаже или разработке британской земли (независимо от того, есть ли британское постоянное представительство), и с 6 апреля 2019 года с прибыли от прямой или некоторых видов непрямой реализации британской недвижимости. Любой другой доход, полученный из британского источника, облагается британским подоходным налогом по базовой ставке (в настоящее время 20%), без каких-либо скидок (возможно уменьшение налоговой нагрузки в случае двойного налогообложения, если применимо). Этот налог чаще всего возникает в связи с доходом от аренды в Великобритании, полученным арендодателем-нерезидентом. Таким образом, в Великобритании действует схема для арендодателей-нерезидентов, которая требует, чтобы агент или арендаторы арендодателя-нерезидента удерживали соответствующий налог у источника, пока их не уведомят о том, что арендодатель-нерезидент подал заявку и получил разрешение на выдачу валовой арендной платы.

Однако, начиная с апреля 2020 года, компании-нерезиденты должны будут платить корпоративный налог (а не подоходный налог) с дохода, полученного от британской недвижимости.

Налог на перенаправленную прибыль

Налог на перенаправленную прибыль стоит отдельно от других корпоративных налогов. Его ставка составляет 25% (55% в случае деятельности по добыче нефти) на перенаправленную прибыль (согласно определению) и взимается в двух случаях:

• когда группы получают налоговые льготы, используя операции или компании, которые не имеют достаточного экономического содержания (согласно определению), и / или
• когда иностранные компании структурируют деятельность в Великобритании таким образом, чтобы избежать регистрации постоянного представительства.

Компании должны уведомить Управление по доходам и таможне о потенциальном размере налога на перенаправленную прибыль в течение трех месяцев до конца отчетного периода, к которому она относится. Законодательство сложное и местами субъективное и может применяться более широко, чем ожидается.

В январе 2019 года Управление по доходам и таможне запустило схему, которая позволяет заявить о налогах, неоплаченных в полном объеме. Она предназначена для международных корпораций, которые используют инструменты перенаправления прибыли, но по которым в данный момент не ведется расследования касательно перенаправления прибыли или трансфертного ценообразования.

Эта схема призвана мотивировать компании пересмотреть свою налоговую политику, внести изменения и подать отчет с предложением заплатить дополнительны налог, проценты или пеню. Такой способ позволит компаниям эффективно привести свои налоговые дела в порядок без вмешательства налоговой службы.

Местные подоходные налоги

Никаких местных или провинциальных налогов на доход нет, однако предпринимаются законодательные попытки ввести пониженную ставку корпоративного налога в Северной Ирландии. Пока нет информации относительно того, когда будут внесены изменения и какой будет ставка налога.