Куперс

Подотчетным лицом приобретены канцелярские принадлежности (файлы, папки-скоросшиватели, ручки). Как отразить в учете поступление и списание канцелярских товаров?

Канцелярские принадлежности (файлы, папки-скоросшиватели, ручки) необходимо учитывать в составе материальных запасов на счете 1 105 36 000 «Прочие материальные запасы — иное движимое имущество учреждения» (п. 21 Инструкции N 162н).

Принятие к учету канцелярских товаров, приобретенных через подотчетное лицо, отражается в бюджетном учете на основании авансового отчета (ф. 0504049) (с приложением к нему оправдательных документов) следующими бухгалтерскими записями (п. 23 Инструкции N 162н):

Дебет счета 1 105 36 340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов — иного движимого имущества учреждения»

Кредит счета 1 208 34 660 «Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению материальных запасов».

Списание канцелярских товаров, выданных в эксплуатацию, оформляется ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) и отражается в учете следующими бухгалтерскими записями (п. 24, 26 Инструкции N 162н):

Дебет счета 1 401 20 272 «Расходование материальных запасов»

Кредит счета 1 105 36 440 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов — иного движимого имущества учреждения».

Аналитический учет канцелярских принадлежностей необходимо вести в карточках количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041), а учет операций по поступлению и выбытию — в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) (п. 119, 120 Инструкции N 157н).

М. Мишанина,

редактор журнала «Казенные учреждения:

бухгалтерский учет и налогообложение»

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы — часть материальных запасов, которые в течение продолжительного времени (но не больше одного года или одного операционного цикла, если этот цикл превышает годовой срок) используются в хозяйственном обороте как средства труда, и стоимость которых в масштабах отдельного предприятия не настолько существенна, чтобы признать эти предметы необоротными активами.
Примеры запасов, которые могут считаться малоценными и быстроизнашивающимися:
— недорогие (в масштабах оборотов конкретного предприятия) инструменты и принадлежности;
— хозяйственный инвентарь;
— специальная одежда, специальная обувь, срок использования которых меньше года;
— столовая посуда, сервировочные принадлежности;
— инвентарь для проведения спортивных и культурно-массовых мероприятий.
МБП, переданные в эксплуатацию на дату баланса, не признаются активами, а их стоимость списывается на расходы, понесенные в связи с выпуском конечного продукта, независимо от того, на какой стадии в настоящее время находится его изготовление, но в зависимости от вида продукции или направления деятельности (или подразделения), где эти МБП эксплуатируются.
Следовательно, учет МБП — это только складской учет этих предметов.
На складах учет МБП аналогичен учету материалов. В бухгалтерии ведутся аналитические сведения, на складах — книги или карточки. Передача МБП в эксплуатацию происходит на основании письменных требований из производственных (и непроизводственных) подразделений. Процедура инвентаризации МБП на складе аналогична инвентаризации материалов на складе. (http://fingal.com.ua/content/view/261/35/1/4/#18515)
Из всего этого я сделала вывод, что канцелярия — это расходный материал и отражаю на 209 счете.

Для того, чтобы материал был принят в расходную часть, необходимо соблюдение двух условий: материал к вам поступил и за него вы заплатили деньги

20.09.2019Российский налоговый портал

В этой статье мы расскажем вам о том, как учитывать поступающие материалы, какие делать проводки, если компания работает на УСН (Доходы минус расходы). Ведь известно, что компания, которая применяет УСН (Доходы) не учитывает расходную часть и налог она платить только с суммы поступивших доходов.

Сразу перейдем к примеру – компания занимается небольшим производством (производство упаковочного материала) и применяет упрощенную систему налогообложения (Доходы минус расходы).

Для своей работы она приобретает у поставщиков бумагу, картон, краску, а также канцелярские товары для офиса. Как правильно учесть данные расходы при расчете налоговой базы?

Сразу стоит отметить, что компания вправе принять материалы в расходную часть и отразить их в Книге учета ДиР только после полной оплаты за них.

Например, поставщик в декабре 2018 года доставил картон на общую сумму 48 000 рублей. Компания оплатила поставщику только в январе 2019 года. Значит, расход по покупке картона будет отражаться в КУДиР за 2019 год (в первом квартале 2019 года).

При этом картон мог быть отпущен в производство в том же декабре 2018 года, чтобы не прекращался производственный процесс.

Получается, что в бухгалтерском учете у нас будут следующие проводки:

1. Дебет 10 Кредит 60 — 48 000 рублей — декабрь 2018 года,

2. Дебет 20 Кредит 10 — 48 000 рублей — декабрь 2018 года,

3. Дебет 60 Кредит 51 — 48 000 рублей — январь 2019 года.

В бухгалтерском учете у нас отправка материала в производство была осуществлена в декабре 2018 года. Но для налогового учета мы покажем расходы на приобретение картона только в январе 2019 года.

Вывод: в Книге учета доходов и расходов за 2018 год не будет расхода в сумме 48 000 рублей, потому что оплата была произведена только в 2019 году.

А что делать, если оплата за картон была произведена в декабре 2018 года, а поставщик привез материал в январе 2019 года? В данном случае мы имеем дело с предоплатой.

в бухгалтерском учете у нас будут следующие проводки:

1. Дебет 60 Кредит 51 — 48 000 рублей — декабрь 2018 года.

2. Дебет 10 Кредит 60 — 48 000 рублей — январь 2019 года,

3. Дебет 20 Кредит 10 — 48 000 рублей -январь 2019 года,

В бухгалтерском учете у нас отправка материала в производство была осуществлена в январе 2019 года. Для налогового учета мы покажем расходы на приобретение картона тоже в январе 2019 года.

Вывод: в Книге учета доходов и расходов за 2018 год не будет расхода в сумме 48 000 рублей, потому что доставка была произведена только в 2019 году.

Итак, для того, чтобы материал был принят в расходную часть, необходимо соблюдение двух условий: сам материал к вам поступил и за материал вы заплатили деньги поставщику.

По такому же порядку ведется учет и канцелярских товаров, приобретение офисной техники. Разница будет только в номере бухгалтерского счета.

Торговая компания поставит расходы на покупку канцелярских товаров на «44» счет, производственная компания или компания, оказывающая услуги, поставит расходы на «26» счет.

Например, вы купили стулья на сумму 15 000 рублей и бумагу А4 для принтера на сумму 1500 рублей. Вы сделаете проводки:

Дебет 26, 44 Кредит 60 на сумму 1500 + 15000 = 16 500 рублей.

Если поставщику была произведена оплата через банк, тогда будет вторая проводка:

Дебет 60 Кредит 51 на сумму 16 500 рублей.

Если товар был приобретен за наличные (сотрудник взял деньги в подотчет), тогда сделаем следующие проводки:

Дебет 26, 44 Кредит 71 на сумму 16 500 рублей.

Как можно заметить, ни в примере с приобретением картона, ни в примере с канцтоварами, мы нигде не выделяем входящую сумму НДС. Нам этого делать не надо, потому что компания работает на УСН.

Сумма НДС, которая у поставщика в документе выделена отдельно (если поставщик работает на общепринятой системе налогообложения) входит в стоимость материала. Как мы знаем, для входящего НДС предусмотрен счет 19, но его при УСН не надо отдельно вести, выделяя входящую сумму налога.

Подписка Разместить: