- от автора admin
Содержание
Важные изменения по КБК с 14.04.2019
Чиновники внесли очередные коррективы в новый порядок применения кодов бюджетной классификации (КБК). В соответствии с нововведениями, коды доходов и КИФ теперь допустимо указывать при планировании. Например, при составлении плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетного или автономного учреждения.
В обновленном порядке КБК чиновники расширили перечень программ, национальных проектов, целевых мероприятий и направлений. Все нововведения закреплены в Приказе Минфина России от 06.03.2019 № 36н.
Коды доходов по статье 180 дополнены новыми содержаниями поступлений. С 14.04.2019 в эту статью бюджетники могут включать следующие операции по начислению доходов:
- по налогам, объектом обложения которых является доход бюджетного или автономного учреждения;
- по НДС, начисленному с продаж госучреждения;
- по налогу на прибыль.
Нововведения в отношении КИФ представлены следующим образом:
Статья КИФ |
Что изменилось |
---|---|
Статья 510 |
Следует относить поступления бюджетных и автономных госучреждений по операциям:
|
Статья 610 |
Отражаем возвраты в пользу госучреждений бюджетного и автономного типа, по операциям:
|
Дополнены и коды видов расходов. Теперь КВР 112, 122, 133, 134 могут включать выплаты ежемесячного пособия по уходу за малышом, причитающегося неработающим женам военнослужащих по контракту за пределами РФ (жены пребывают по месту службы супруга). Также суммы возмещения расходов на медпомощь отдельным категориям граждан РФ.
Новый порядок
Приказ № 65н, который устанавливал ключевые правила применения бюджетной классификации, прекращает свое действие 31.12.2018. С нового, 2020, года будут действовать обновленные нормативы. Чиновники утвердили:
- Приказ № 132н от 08.06.2018, который содержит новый порядок формирования и применения кодов БК.
- Приказ № 209н от 29.11.2017, который определяет порядок применения КОСГУ в учете.
Нововведения вызвали шквал вопросов и споров. Чтобы их разрешить, Минфин издал дополнительные разъяснения к порядку применения новых НПА. Информация содержится в Письмах от 29.06.2018 № 02-05-10/45153 и от 10.08.2018 № 02-05-11/56735.
Теперь детально определим, что изменилось в кодификации доходной и расходной частей БК.
КБК по налоговым платежам
Ключевая часть всех платежей — это оплата налогов, сборов, пошлин и взносов. Эти транши формируют доходную часть бюджета нашей страны. Каждый вид фискального обязательства имеет свой уникальный код БК. Причем для некоторых категорий налогообложения предусмотрены многочисленные варианты кодификации, идентифицирующие платеж, налогоплательщика, объект обложение и прочие признаки.
Порядок оплаты фискальных обязательств именно в части формирования кодов бюджетной классификации остался практически неизменным. КБК по налогам на 2020 год — таблица была скорректирована незначительно. Чиновники ввели только 12 новых кодов.
КБК |
Расшифровка |
---|---|
153 1 04 02210 01 0000 110 |
Акциз на темное судовое топливо, ввозимое в Россию. |
153 1 08 07500 01 0000 110 |
Госпошлина за выдачу акцизных марок с двухмерным штриховым кодом, содержащим идентификатор ЕГАИС. |
160 1 08 07490 01 0000 110 |
Госпошлина за выдачу федеральных специальных марок с двухмерным штриховым кодом, содержащим идентификатор ЕГАИС. |
182 1 01 01022 02 0000 110 |
Налог на прибыль при выполнении Соглашений о разработке месторождений нефти и газа, расположенных в Дальневосточном федеральном округе, на условиях соглашений о разделе продукции, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ. |
182 1 03 02390 01 0000 110 |
Акциз на нефтяное сырье, направленное на переработку. |
182 1 03 02400 01 0000 110 |
Акциз на темное судовое топливо, производимое на территории РФ. |
182 1 04 02210 01 0000 110 |
Акциз на темное судовое топливо, ввозимое на территорию РФ. |
182 1 06 07000 01 0000 110 |
Единый налоговый платеж физического лица. |
1821 07 05010 01 0000 110 |
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участках недр, расположенных полностью или частично на территориях, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 333.45 НК РФ. |
182 1 07 05020 01 0000 110 |
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участках недр, расположенных полностью или частично на территориях, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 333.45 НК РФ. |
182 1 07 05030 01 0000 110 |
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участках недр, расположенных полностью или частично на территориях, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 333.45 НК РФ. |
182 1 07 05040 01 0000 110 |
Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участках недр, расположенных полностью или частично на территориях, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 333.45 НК РФ. |
А вот, к примеру, КБК по НДФЛ на 2020 год — таблица не предусматривает изменений. Следовательно, организация обязана перечислить налог за декабрь 2020 года по тем же КБК, что и за январь 2020 г. Страховое обеспечение также перечисляйте по действующим КБК по взносам на 2020 год, таблица не изменилась.
Наименование платежа |
КБК для |
КБК для |
КБК для |
|
---|---|---|---|---|
НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ. |
182 1 01 02010 01 1000 110 |
182 1 01 02010 01 2100 110 |
182 1 01 02010 01 3000 110 |
|
НДФЛ с доходов, полученных гражданами, зарегистрированными в качестве:
|
182 1 01 02020 01 1000 110 |
182 1 01 02020 01 2100 110 |
182 1 01 02020 01 3000 110 |
|
НДФЛ с доходов, полученных гражданами в соответствии со ст. 228 НК РФ. |
182 1 01 02030 01 1000 110 |
182 1 01 02030 01 2100 110 |
182 1 01 02030 01 3000 110 |
|
НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных нерезидентами, работающими по найму у граждан на основании патента (ст. 227.1 НК РФ). |
182 1 01 02040 01 1000 110 |
182 1 01 02040 01 2100 110 |
182 1 01 02040 01 3000 110 |
ВАЖНО! Предлагаем использовать в работе актуальные КБК по налогам на 2020 год, таблица содержит все необходимые коды для бюджетного учреждения, некоммерческой организации и даже ИП. Используйте памятку при составлении платежных поручений.
Платеж |
КБК |
|
---|---|---|
КБК по страховым взносам за работников |
||
Взносы на пенсионное страхование по основным тарифам |
||
Взносы |
182 1 02 02010 06 1010 160 |
|
Пени |
182 1 02 02010 06 2110 160 |
|
Штрафы |
182 1 02 02010 06 3010 160 |
|
Взносы на социальное страхование |
||
Взносы |
182 1 02 02090 07 1010 160 |
|
Пени |
182 1 02 02090 07 2110 160 |
|
Штрафы |
182 1 02 02090 07 3010 160 |
|
Взносы на медицинское страхование |
||
Взносы |
182 1 02 02101 08 1013 160 |
|
Пени |
182 1 02 02101 08 2013 160 |
|
Штрафы |
182 1 02 02101 08 3013 160 |
|
Взносы на пенсионное страхование по дополнительным тарифам |
||
Тариф не зависит от результатов СОУТ |
Тариф зависит от результатов СОУТ |
|
За работников из Списка 1 |
||
Взносы |
182 1 02 02131 06 1010 160 182 1 02 02131 06 1020 160 |
|
Пени |
182 1 02 02131 06 2110 160 |
|
Штрафы |
182 1 02 02131 06 3010 160 |
|
За работников из Списка 2 |
||
Взносы |
182 1 02 02132 06 1010 160 182 1 02 02132 06 1020 160 |
|
Пени |
182 1 02 02132 06 2110 160 |
|
Штрафы |
182 1 02 02132 06 3010 160 |
|
Взносы на травматизм |
||
Взносы |
393 1 02 02050 07 1000 160 |
|
Пени |
393 1 02 02050 07 2100 160 |
|
Штрафы |
393 1 02 02050 07 3000 160 |
|
КБК по страховым взносам ИП |
||
Взносы ИП на пенсионное страхование |
||
Фиксированные взносы (МРОТ × 26 %) |
182 1 02 02140 06 1110 160 |
|
Взносы с доходов свыше 300 000 руб. (1 %) |
182 1 02 02140 06 1110 160 |
|
Пени |
182 1 02 02140 06 2110 160 |
|
Штрафы |
182 1 02 02140 06 3010 160 |
|
Фиксированные взносы ИП на медицинское страхование |
||
Взносы |
182 1 02 02103 08 1013 160 |
|
Пени |
182 1 02 02103 08 2013 160 |
|
Штрафы |
182 1 02 02103 08 3013 160 |
Изменения в доходах
Обновленные КБК 2020 — таблица соответствия в части доходов не определила существенных изменений. В новом году все доходные поступления бюджетной сферы должны распределяться на две ключевые группы: 100 «Доходы» и 400 «Выбытие нефинансовых активов». Обновленный порядок аналогичен правилам 2020 года. Однако нововведения все же есть: изменились отдельные статьи группы 100 «Доходы».
Изменение № 1. Статья 120
Ранее в статью 120 «Доходы от собственности» следовало включать поступления, связанные с использованием государственного, муниципального имущества. Аренду, платежи за пользование природными ресурсами, а также плату за право заключения госконтрактов (платеж за победу в закупках) также относили к статье 120.
С 2020 года состав дополнен, теперь в статью 120 относите следующие категории доходов:
- аренда — операционная и финансовая;
- платежи за пользование природными ресурсами;
- начисленные проценты по депозитам, остаткам денежных средств;
- начисленные проценты по выданным займам и иным финансовым инструментам;
- дивиденды, полученные от инвестирования;
- доли в полученной прибыли, убытке от инвестирования;
- предоставление неисключительных прав (средства индивидуализации, интеллектуальная деятельность);
- платежи за право заключения госконтрактов;
- концессионная плата;
- иные варианты поступлений от использования собственности.
Изменение № 2. Статья 130
Эта статья БК была дополнена новым видом доходных поступлений. Теперь к ст. 130 «Доходы от оказания платных услуг, компенсаций затрат» следует относить поступление оплаты за предоставление информации из государственных источников (реестров).
Изменение № 3. Статья 140
Ст. 140 «Штрафы, пени, неустойки, возмещения ущерба» также была скорректирована незначительно. В первую очередь чиновники скорректировали формулировку вида доходов, поступающих в пользу учреждений бюджетной сферы, в счет оплаты за нарушение условий государственных, муниципальных контрактов и договоров. Новое название:
Поступления в результате применения мер гражданско-правовой, административной, уголовной ответственности, в том числе штрафов, санкций, конфискаций, компенсаций, в соответствии с законодательством РФ, включая штрафы, пени и неустойки за нарушение законодательства РФ о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд и нарушение условий контрактов (договоров).
Но и это еще не все. С 2020 г. в ст. 140 включайте доходы учреждения от штрафных санкций по долговым обязательствам.
Изменение № 4. Статья 150
Безвозмездные денежные поступления в 2020 году следовало распределять по подгруппам статьи 150. Их было три:
- 151 «Поступления от других бюджетов»;
- 152 «От наднациональных организаций и иностранных государств»;
- 153 «От международных финкомпаний».
В 2020 г. это распределение упразднено. Теперь таблица КБК на 2020 год с изменениями подразумевает, что любые безвозмездные платежи следует отражать в ст. 150 без какой-либо детализации.
К тому же учитывайте, что законодатели расширили перечень доходов, отнесенных к безвозмездным поступлениям, новым пунктом. Теперь гранты, пожертвования и иные безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц относите на ст. 150, а не на ст. 180, как это ранее предписывала инструкция 65н.
Изменение № 5. Статья 180
Коррективы коснулись и перечня «Прочих поступлений». Теперь в эту статью доходов относите все неналоговые доходы, которые не были отнесены к другим статьям группы 100, а именно:
- невыясненные поступления, например платеж с неверным КБК;
- доход от продажи, реализации товаров, изъятых или задержанных;
- субсидии на иные цели и на осуществление капитальных вложений;
- компенсации возмещения вреда, за исключением страхового возмещения.
Новое в расходах
В расходной части классификации также не обошлось без нововведений. Чиновники скорректировали порядок применения подразделов БК. Ключевые новшества связаны с оплатой расходов на профессиональную подготовку кадров. Приказ № 132н содержит общие и специальные условия, которые определяют, когда затраты на профессиональную подготовку можно отнести в подраздел 0705.
Новые КБК с 2020 года — таблица кодов видов расходов (КВР) тоже была обновлена только частично. Важные изменения коснулись командировок, оплаты труда и выплаты пособий.
КВР 111 «ФОТ учреждений» дополнен следующими затратами:
- Выплата дополнительной компенсации по ч. 3 ст. 180 ТК РФ.
- Выплата единовременного денежного поощрения, в том числе и поощрения, связанного с выходом работника на пенсию по выслуге лет.
- Выплата образовавшейся задолженности по оплате труда за время вынужденных прогулов на основании судебного решения, вступившего в законную силу.
КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждения, за исключением ФОТ» также дополнили относительно новыми видами затрат. Однако стоит отметить, что и ранее данные траты следовало относить на КВР 112, рекомендации и разъяснения были представлены в Письмах Минфина, но на законодательном уровне закреплены не были. Это несоответствие было исключено.
На что обратить внимание? В КВР 112, как и ранее, следует относить затраты на служебные командировки сотрудников. Однако с 2020 году КОСГУ по командировкам применяют в новом порядке. В 2020 году все командировочные расходы отражались на КОСГУ 212 (проезд, проживание и суточные). Теперь чиновники решили разбить расходы по группам. Следовательно, затраты на проезд относите на КОСГУ 222, на проживание — 226, а суточные проводите по КОСГУ 212.
Оплату командировок по договорам (контрактам), заключенным с учреждением, оплачивайте по старым правилам — КВР 244 и соответствующий КОСГУ (билеты — 222, гостиница — 226).
КВР 113 «Иные выплаты, за исключением фонда оплаты труда учреждений, лицам, привлекаемым согласно законодательству для выполнения отдельных полномочий» дополнили:
- Компенсация затрат тренеров, спортсменов и учащихся при направлении их на различные мероприятия, конкурсы и соревнования. Оплачивается питание, проезд и проживание.
- Компенсация учащимся образовательных учреждений суточных, питания и затрат на проезд к местам обучения, прохождения практики, подготовки диплома и так далее.
КВР 244 также был расширен дополнительными видами затрат. Стоит отметить, что все расходы, внесенные Приказом 132н, и ранее относились к 244 коду. Такой вывод можно сделать на основании рекомендаций и разъяснений Минфина. Теперь «спорные» затраты отнесены в этот КВР на законодательном уровне.
Это не все изменения 2020 года, а только их незначительная часть. К примеру, чиновники скорректировали наименования кодов видов расходов. Значительной корректировки подверглись КВР 632, 633, 634, 812, 813, 814 и так далее.
Расчет пени по страховым взносам в 2020 — 2021 годах
С 2017 года правила определения суммы пени регламентируются п. 4 ст. 75 НК РФ, содержащим 2 формулы расчета, при которых сумма задолженности умножается на количество дней просрочки и на ставку, равную:
- 1/300 ставки рефинансирования — применяется для физлиц и ИП (независимо от числа дней задержки оплаты) и для юрлиц, допустивших просрочку платежа не больше чем на 30 календарных дней;
- 1/150 ставки рефинансирования — действует только для юрлиц и только для периода задержки оплаты, превысившего 30 календарных дней, при этом за 30 дней задержки будет применена ставка 1/300.
«Несчастные» взносы, которые продолжает курировать ФСС, подчиняются порядку, описанному в ст. 26.11 закона «О соцстраховании от несчастных случаев и производственного травматизма» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, и рассчитываются по аналогичной вышеописанным формуле с применением ставки 1/300 ставки рефинансирования.
Ставка рефинансирования в каждом из приведенных расчетов берется в реально действовавших ее значениях в периоде просрочки. То есть если она в периоде расчета менялась, то такой расчет будет разбит на несколько формул, использующих свои ставки рефинансирования.
Правильно рассчитать сумму пеней вам поможет наш калькулятор пеней.
Заполнение платежки при уплате пени
Различия между уплатой суммы налога и пени заключаются в заполнении нескольких полей платежного поручения:
- Поле 106 «Основание платежа» при уплате пеней приобретает значение «ЗД» при добровольном расчете и погашении задолженности и пени, «ТР» — по письменному требованию контролирующего органа или «АП» — при начислении пени по акту проверки.
- Поле 107 «Налоговый период» — ставить в нем значение, отличное от 0, нужно только при уплате пени по налоговому требованию. В этом случае поле заполняется по значению, указанному в таком требовании.
- Поля 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» заполняются в соответствии с реквизитами акта проверки или налогового требования.
Что касается КБК (поле 104), то для пеней по взносам, уплачиваемым в ФНС в 2020-2021 годах, они следующие:
Вид страхования |
КБК |
Пенсионное |
182 1 02 02010 06 2110 160 |
Медицинское |
182 1 02 02101 08 2013 160 |
По нетрудоспособности и материнству |
182 1 02 02090 07 2110 160 |
А по взносам на травматизм, которые остаются в ведении ФСС, КБК на пени такой — 393 1 02 02050 07 2100 160.
Как соблюсти срок оплаты по соцвзносам, читайте в этом материале.
Изменения в КБК в 2020 — 2021 годах
С 2021 года перечень кодов КБК будет определять новый приказ Минфина от 08.06.2020 № 99н, а в 2020 действует приказ от 29.11.2019 № 207н. К счастью, изменений в КБК по взносам эти НПА не привнесли.
Какие КБК изменились в 2020 году, узнайте .
С 01.01.2019 значения КБК определял приказ ведомства от 08.06.2018 № 132н. Сразу по его принятии он внес изменения в КБК на пени по страховым взносам на ОПС, уплачиваемым по дополнительным тарифам. Так, с 01.01.2019 по 13.04.2019 нет отдельного КБК для тарифа, зависящего от результатов СОУТ. Кодов в этот период всего два, а не четыре, как было в 2018 году. И они таковы:
- для списка 1 — 182 1 02 02131 06 2110 160;
- для списка 2 — 182 1 02 02132 06 2110 160.
Но с 14.04.2019 все было возвращено обратно к делению 2018 года.
Актуальные КБК по страхвзносам на 2020-2021 годы, включая измененные с 14.04.2019, можно увидеть, скачав нашу таблицу.
Перепроверить все КБК можно с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. А правильно заполнить платежку на перечисление пеней и штрафов по страховым взносам вам поможет аналитический материал КонсультантПлюс. Пробный доступ к К+ можно получить бесплатно.
Последствия ошибок при уплате пени
Со вступления в силу последних изменений казначейство и ФНС совместно организовали работу по самостоятельному уточнению платежей, которым в системе был присвоен статус невыясненных (письмо ФНС от 17.01.2017 № ЗН-4-1/540@). Поэтому если на бюджетный счет поступят средства по неправильным реквизитам, казначейство направит платеж куда нужно. Но это относится не ко всем ошибкам. Для вашего удобства мы подготовили таблицу по определению дальнейших действий в зависимости от вида допущенной ошибки:
Ошибка в платежном поручении |
Последствия |
ИНН, КПП, наименование получателя, поле 104, 106, 107, 108, 109 |
Платеж подлежит автоматическому уточнению. Для ускорения процесса можно написать уточняющее письмо в налоговую |
Платежные реквизиты (№ счета, БИК, наименование банка) |
Оплата не зачислится на лицевой счет. Требуется написать письмо в банк для отмены платежа, если он еще не был исполнен, либо обращение в ФНС для его возврата. Во втором случае рекомендуется продублировать платеж по верным реквизитам во избежание возникновения недоимки |
Сумма платежа |
Если платеж совершен на большую сумму, тогда необходимо написать письмо для зачета переплаты на другой КБК. Если же было заплачено меньше, чем нужно, тогда необходимо совершить доплату |
Итоги
Правила расчета пеней по взносам с 2017 года подчинены требованиям НК РФ. Соблюдение особых требований, предъявляемых к платежным документам на перечисление пеней, необходимо при оформлении платежного поручения на уплату этого платежа. В некоторых случаях ошибки, допущенные в платежном документе, не становятся препятствием для зачисления платежа на правильный счет казначейства.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Интересные материалы:
- 18210202010060000160 КБК расшифровка какой налог
Многие люди хотят стать индивидуальными предпринимателями. Но те, кто уже ими является, советуют сначала сесть…
- КБК для НДФЛ
Добавить в "Нужное" Актуально на: 18 марта 2020 г.В поле 104 платежного поручения (Приложение 3…
- КБК налог на добавленную стоимость 2017
Выписка из ЕГРЮЛ – важный документ, необходимый для предоставления информации будущим партнерам и контрагентам о…
- Новый налог для предпринимателей
Правительство РФ приняло ряд законодательных актов, которые вступят в силу 1 января 2020 года. Они…
- Налог с физ лиц
В июле текущего года началась рассылка налоговых уведомлений на уплату налогов за 2018 год 9:03,…