Куперс

С 1 апреля 2017 года налоговые органы начали принимать от налогоплательщиков по установленной форме согласие на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными. Такое согласие носит добровольный характер.

Идея законодателя фактически отказаться от налоговой тайны понятна. В конце концов это позволит усовершенствовать сервисы по проверке контрагентов. В результате в принципе от такой открытости должны выиграть все. Тем не менее у налогоплательщика есть право не «открывать» налоговую тайну или «открыть» ее полностью либо только частично.

В инспекцию не требуется сообщать о несогласии компании обнародовать закрытые данные. Но отказ рассекретить сведения может сыграть не в вашу пользу. В дополнительных сведениях заинтересованы банки, организаторы тендеров и госзакупок, потенциальные и действующие контрагенты и др. Они считают открытость компании признаком реальной и прозрачной деятельности. Власти на местах даже рекомендуют обнародовать о себе сведения, если компания претендует на налоговые льготы или пониженные региональные налоговые ставки. Например, в постановлении Правительства Республики Саха (Якутия) от 30.03.17 № 96.

Для компаний-заемщиков согласие на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, по сути, обязательно. Иначе банк не сможет проверить достоверность бухгалтерской и налоговой отчетности, которую предоставил ему заемщик. Если нет согласия, значит, у компании нет и фактической деятельности, уверен Центробанк. Такую поправку Центробанк планирует внести в приложение 5 к Положению Банка России от 26.03.04 № 254-П.

Компания сама решает, какие сведения о себе открыть. Чтобы не ошибиться, важно поставить правильный код из справочника.

Но имеет смысл открывать информацию, которая будет полезна самой компании. Например, при проверке банками или потенциальными контрагентами. В частности, это сведения из бухгалтерской и налоговой отчетности, данные об обособленных подразделениях и лицензиях, налогах и взносах. Банкам эта информация позволит проверить финансовое состояние заемщика, а контрагентам реальность бизнеса и то, что компания сдает не нулевую отчетность и платит налоги.

На отношениях с банком Ваш отказ никак не скажется. Нами не удалось найти информации на каком основании банк требует у Вас заполнить данную форму, в Приказе ФНС от 15 ноября 2016 г. N ММВ-7-17/615@, установившем данную форму и порядок ее представления, не сказано, что банк имеет право требовать от юридических лиц предоставить эти сведения.

Сведения будут размещены на сайте ФНС, посмотреть их можно с помощью специального раздела «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года» (service.nalog.ru/zd.do) сервиса «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» на сайте ФНС России (подп. 3 п. 1, п. 1.1 ст. 102 НК РФ).

Форма согласия, порядок ее заполнения и электронный формат утверждены Приказом ФНС от 15 ноября 2016 г. N ММВ-7-17/615@. Документ вступил в силу с 1 апреля 2017 года.

На самом деле это тот самый случай, когда, как говорится, форма определяет содержание. В приложении N 3 к Приказу приведен Справочник сведений, составляющих налоговую тайну, признаваемых общедоступными. Причем информация в данном Справочнике разбита по видам сведений с детализацией состава информации по каждому такому виду (Табл. 1).

Таблица 1. Сведения, составляющие налоговую тайну,

которые полностью или частично можно «открыть»

Наименование сведений	Состав сведений
Сведения о физическом лице	Ф.И.О., вид, серия, номер, дата выдачи документа, удостоверяющего личность; дата и место рождения; гражданство; адрес места жительства; страна проживания; адрес в стране проживания
Сведения об организации	Сведения об «обособленцах» организации; сведения о лицензиях (разрешениях) на право пользования недрами
Сведения из бухгалтерской (финансовой) отчетности	Сведения из бухгалтерской (финансовой) отчетности
Сведения о счетах в банках и лицевых счетах, движении денежных средств по счетам в банках	Наименование банка, открывшего счет организации, физлицу (в т.ч. ИП); номер счета; тип и вид счета; дата открытия счета; дата закрытия счета; сведения о движении денежных средств по банковским счетам. Наименование органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством РФ; номер лицевого счета; дата открытия лицевого счета; дата закрытия лицевого счета
Сведения, полученные по результатам налогового контроля	Дата акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК налоговых правонарушениях; дата представления в налоговый орган налоговой декларации, расчета (для камеральной налоговой проверки); дата акта налоговой проверки; даты начала и окончания налоговой проверки; предмет и период, за который проведена проверка; наименование проверяемого налога (сбора); проценты, начисленные в соответствии с НК РФ
Сведения о сумме налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, исчисленных организации	Наименование налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, акциза; налоговый период; сумма, исчисленная к уплате; дата и номер документа, служащего основанием для исчисления налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, акциза
Сведения о сумме налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, исчисленных индивидуальному предпринимателю	Наименование налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, акциза; налоговый период; сумма, исчисленная к уплате; дата и номер документа, служащего основанием для исчисления налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, акциза
Сведения о сумме налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, исчисленных физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем	Наименование налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов; налоговый период; сумма, исчисленная к уплате в бюджет; дата и номер документа, служащего основанием для исчисления налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов
Сведения о сумме налога, подлежащей возмещению из бюджета	Дата представления налоговой декларации; наименование налога, по которому представлена налоговая декларация; сумма налога, подлежащая к возмещению; налоговый период; дата акта налоговой проверки; сведения о решениях, о возмещении (полностью или частично) сумм налога на добавленную стоимость, решениях об отказе в возмещении (полностью или частично) сумм налога на добавленную стоимость; сумма акциза
Сведения об объектах налогообложения	Реквизиты документа о государственной регистрации прав на недвижимое имущество, транспортные средства и сделок с ними; тип имущества, кадастровый номер объекта имущества, тип транспортного средства; идентификационный номер транспортного средства; марка; регистрационный знак
Сведения из налоговых деклараций (расчетов)	Сведения, содержащиеся в налоговых декларациях (расчетах), представляемых по окончании каждого налогового (отчетного) периода
Сведения о доходах физических лиц	Сведения, содержащиеся в налоговых декларациях (расчетах), представляемых по окончании каждого отчетного (налогового) периода; сведения из сведений о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ); сведения из налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ); сведения из налоговых деклараций о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ); сведения о расчете суммы налога на доходы физических лиц, исчисленной и удержанной налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)
Сведения о страховых взносах	Сведения о страховых взносах
Иное	Сведения, составляющие налоговую тайну, признаваемые общедоступными

Приложение N 1
к Методическим рекомендациям
по организации электронного документооборота
между налоговыми органами и налогоплательщиками
при информационном обслуживании и информировании
налогоплательщиков в электронной форме
по телекоммуникационным каналам связи
(в ред. Приказа ФНС РФ от 03.06.2019 N ММВ-7-19/277@)

Код по КНД 116101

		Код ИФНС
		от
		(Наименование организации, ИНН/Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, ИНН; Ф.И.О. физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН (при наличии))

ЗАПРОС

Прошу предоставить данные в рамках информационного обслуживания налогоплательщиков.

Реквизиты налогоплательщика:

Наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, Ф.И.О. физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем:

Адрес (место нахождения/место жительства): (Индекс, код региона, район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, кв.)

ИНН организации (ИП, физического лица):

КПП организации: (заполняется в случае необходимости)

Код инспекции ФНС России, в которой формируется ответ:

Код запроса:		1 — справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам
		2 — выписка операций по расчетам с бюджетом
		3 — перечень налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности
		4 — акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам
		5 — справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов

Формат представления ответа:		1 — RTF
		2 — XML
		3 — XLS
		4 — PDF

Отчетный год <*>:

Период <**>:

с <

.

.

>

по

<

.

.

>

Период <***>:

на <

.

.

>

Период <****>:

год <

.

.

.

>

на

<

.

.

>

Дополнительные реквизиты запроса <*****>:

КБК	ОКАТО/ОКТМО	Наименование налога (сбора)

Запрос представлен уполномоченным представителем налогоплательщика		1 – нет
		2 – да

			20		г.	Руководитель:		/		/
						организации (физическое лицо, уполномоченный представитель)			(Ф.И.О.)

<*> Заполняется в запросе на предоставление выписки (налогоплательщик имеет возможность запросить данные за период не более 3 предшествующих лет).

<**> Заполняется в запросе на предоставление перечня (налогоплательщик имеет возможность запросить данные за период не более 3 предшествующих лет).

<***> Заполняется в запросах на предоставление справки о состоянии расчетов и справки об исполнении обязанности.

<****> Заполняется в запросе на предоставление акта сверки.

<*****> В запросах на предоставление перечня, справки о состоянии расчетов и справки об исполнении обязанности не заполняются.

Код по КНД — это указание на тип налоговой декларации по специальному справочнику. В статье описаны функции классификатора, его структура и приведены основные значения для самой распространенной отчетности.

В бухгалтерской документации нередко встречается комбинация цифр, означающая код КНД: расшифровка аббревиатуры достаточно проста — это код налоговой декларации. Код по КНД можно найти в специальном справочнике, утвержденном Приказом ФНС России от 28.05.2013 (он соотносит значения КНД и КБК). Кроме того, структуру классификатора налоговых документов утвердил Приказ ФНС России от 22.03.2017 № ММВ-7-17/235@.

Любой документ, имеющий 7-значную кодификацию, представляет собой расчет того или иного налога в письменной или электронной форме, произведенный самим налогоплательщиком в целях его уплаты. Для поверки и контроля налогоплательщик также указывает в бланке другую необходимую информацию: объект налогообложения, источники доходов, базу для исчисления, применяемые льготы и т. д.

Задачи

В самом справочнике акцент сделан на соотношении кодов бюджетной классификации и кодов налоговых деклараций. Это необходимо, с точки зрения налогового регулирования, в целях автоматического открытия обязательств перед ФНС РФ.

Сами КНД предназначены также для:

• упрощенного приема и оперативной обработки отчетности физических и юридических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей (по обсуждаемому показателю специалисты ИФНС РФ могут быстро проверить правильность указания КБК, что существенно уменьшает временные затраты на обработку);
• правильного и оперативного проведения выездных проверок ИФНС РФ (по обсуждаемому показателю специалисты быстро устанавливают перечень КБК, также применяется он при проверке нулевых форм отчетности).

Структура и конкретные примеры

Показатель представляет собой комбинацию из семи цифр, каждая позиция состоит из блока, необходимого для идентификации, и блока наименования самого объекта идентификации. Форма КНД включает класс формы, подкласс, регистрационный номер внутри подкласса (три цифры) и последние две цифры — контрольное число.

Приведем самые распространенные значения в таблице.

Значение	Наименование документа (по какому налогу декларация)
	НДС
	На прибыль организаций
	На доходы физических лиц
1110018	Сведения о среднесписочной численности работников
	По сбору за транспорт
	По ЕНВД
	По УСН
	По земельному сбору
1150001	Уведомление о переходе на УСН
0710096	Упрощенная бухотчетность
1151072	По водному налогу