Куперс

Бухучет и анализ

Корректировочный счет

Существуют несколько вариантов ситуаций, когда возникает необходимость применения продавцом корректировочной счет-фактуры. Создавать такой счет необходимо в обязательном порядке с обосновательным документом, подтверждающим взаимное согласие между продавцом и покупателем, на изменение оговоренной стоимости или количества товара.

Корректировочный счет-фактура содержит больше реквизитов, чем обычные счета:

  • Наименование, номер, дата;
  • Идентификационные данные счет-фактуры для изменения;
  • Реквизиты продавца и покупателя;
  • Название услуг с указанием описания:
  • Количество или объем товаров по счет-фактуре;
  • Наименование денежной единицы;
  • Цена за единицу измерения с, или без учета налогов по ситуации, с учетом суммы до и после изменения условий;
  • Стоимость поставки без учета налогов, до и после введенных изменений;
  • Сумма акциза, если товар относится подакцизной категории;
  • Ставка налога;
  • Налог, определяемый исходя из ставки налогов до и после изменения условий;
  • Итоговая стоимость поставленного товара или предоставленных услуг;
  • Разница в стоимости между двумя счетами-фактурами.

Ситуации, не нуждающиеся в выставлении корректировочного счета-фактуры:

  • Техническая или арифметическая ошибка
  • Неправомерные действия продавца — понижение налоговой ставки или освобождение от обложения НДС
  • Покупатель сделал возврат товара.

Шаг 1. Создание в 1С корректировки реализации

Поводом для создания корректировки в 1С, могут послужить различные причины:

  • поставщик получил дополнительную скидку
  • произошла недопоставка
  • отгружена не та категория товара
  • выявлены ошибки в сопровождающих документах и др.

Изменение первоначального счета производится в 1С Управление торговлей. В начале, нужно проверить активность функции корректировки. Для этого пройти в раздел «НСИ и Администрирование», оттуда открыть подраздел «Продажи».

Непосредственно сам документ создается:

· В документе отгрузки

Нужно откорректировать документ отгрузки. Данные из первоначального документа будут автоматически перенесены в табличную часть.

· В журнале

Нажать на поле «Основание». В открывшемся окне со списком реализаций выбрать нужное наименование. Программа сама заполнит необходимые данные в табличной части автоматически.

После этого уточняется вид исправления. В графе «Вид корректировки» в выпадающем окошке выбирается нужное действие.

Существует четыре вида корректировки:

1. Исправление ошибок

Такая корректировка используется, если в документе обнаружена ошибка вроде неточного указания реквизитов, нарушения порядка заполнения.

Автоматически создастся исправительный счет.

2. Корректировка по согласованию сторон

Для создания корректировки из-за полученной покупателем скидки, когда изменятся цена на товар и общая стоимость сделки, нужно выбрать вариант «По согласованию сторон». В табличную форму внести измененные цены. Затем выбрать вкладку «Расхождения» и нажать на «Заполнить расхождения». Счет будет автоматически заполнен, также программа предложит расчет и проводку документа. После этого будет создан КСФ.

3. Реализация перепоставленного товара

Если после совершения поставки покупатель обнаруживает лишний товар и подписывает акт расхождения, необходимо отразить этот факт в «реализации перепоставленного товара».

Во вкладке «Товары(перепоставка)» указать количество лишнего товара, затем выбрать «Отражение в учете». Будет предложено два варианта: «На прочие доходы» или «Увеличить реализацию с учетом инвентаризации».

Дальше нужно внести изменение о перепоставке в складской учет, с увеличением реализации, оприходовать излишки по инвентаризации. В этом случае лишний товар перейдет в оприходование в «Помощнике оформления складских актов». По ссылке внизу страницы произойдет формирование счет-фактуры на сумму перепоставки.

4. Возврат недопоставленного товара.

Этот вариант выбирается в ситуации, когда зафиксирована недопоставка товара. Операция осуществляется двумя видами корректировки:

  • списанием на расходы;
  • уменьшением реализации и соответствующим увеличением складских остатков.

Если идет списание, то нужно открыть вкладку «Дополнительно» и выбрать соответствующую статью и характер расхода.

В Опции уменьшение реализации, недопоставка будет предложена к списанию в «Помощнике оформления складских актов», где с помощью ссылки внизу страницы зафиксировать входящую счет-фактуру от второй стороны с указание суммы недопоставки.

Шаг 2. Создание в 1С корректировочный счет-фактуры

КСФ фиксирует произошедшие изменения в сумме и количестве отгруженного ранее товара. Он выписывается в случае необходимых исправлений, указанных в п.3 ст.168 НК РФ. по следующим пунктам:

  • Название товара;
  • Цена;
  • Количество.

Выставление КСФ происходит с согласия сторон, участвующих в сделке, и рассматривается как дополняющий документ к первоначальному счету. Он должен быть подтвержден договором или дополнительным соглашением. Он отменяет законную силу счета, для изменения условий которого, был создан. Без первоначального счета КСФ не может быть основанием для зачета НДС.

Это двусторонний документ, так как для одного участника торговой операции он входящий, а для другого — выданный.

Для создания КСФ, необходимо открыть предыдущую накладную с отгрузкой подлежащих изменению товаров.

В нижней части документа будет находиться ссылка на счет-фактуру. По этой ссылке откроется требуемый счет.

КСФ создается в случае изменения цены в меньшую или большую сторону.

Уменьшение стоимости

Для создания счета на уменьшение нужно перейти во вкладку «Продажа». Затем в «Реализация товаров» и выбрать документ, на основании которого будет проведена КСФ.

Клик «Ввести на основании» и в выпадающем окне выбрать «Корректировка реализации».

Откроется новое окно с документом, где вверху выбирается опция «операция», далее «Корректировка по согласованию сторон». Выполнится автоматическое заполнение необходимых полей и в графе «Основание» будет стоять тот документ, по которому была произведена первоначальная отгрузка или реализация.

После этого открыть вкладку «Корректировать» и выбрать НДС, бухгалтерский и налоговый учет.

На заметку! Если выбирать «НДС, бухгалтерский и налоговый учет» будут формироваться и исправляться проводки. А при выборе «Только НДС» формирования проводок не произойдет.

Затем перейти в раздел «Товары» и поменять необходимое значение. Остается записать данные и провести документ.

Для сформирования КСФ нажать «Ввести счет-фактуру». В графе «Вид счет-фактуры» проследить, чтобы был отображен пункт «Корректировочный».

Программа заполняет нужные поля документа самостоятельно. Следующий шаг — проставление даты передачи КСФ покупателю. «Код вида операции» обычно тоже проставляется автоматом, если этого не произошло, нужно его проставить вручную. Остается записать, провести и вывести готовый документ на печать.

Когда КСФ сформируется в 1С его нужно зарегистрировать в журнал учета и в книге покупок. Для этого во вкладке «Продажа» нажать на «Ведение книги продаж». В выпавшем окне выбрать «Журнал учета счетов-фактур по Постановлению №1137».

Откроется окно, где выбирается опция «Сформировать». Здесь отразятся оба счета.

Увеличение стоимости

Для проведения корректировки с изменением суммы в сторону увеличения, необходимо выбрать счет нужного покупателя. В верхнем меню кликнуть «Ввести на основании», затем «Корректировка реализации».

Поставить галочку в поле «НДС, бухгалтерский и налоговый учет» дальше выбрать пункт «По согласованию сторон».

В открывшемся окне внести изменение в необходимую графу.

Следующие действия: записать, проводка, и введение счет-фактуры.

Проверить наличие признака «корректировочный». Выставить дату. Провести проводку. Откроется форма счет-фактуры готовая для распечатки.

После корректирования нужно провести регистрацию в «Книге продаж»,

и в журнале.

Чтобы провести такую операцию, в разделе «Продажа» выбрать «Ведение книги продаж» и далее «Журнал учета счетов-фактур по Постановлению № 1137. Кликнуть поле «Сформировать». Откроется журнал с отраженной счет-фактурой.

Также можно открыть «Книгу продаж» из раздела «Продажи». Она также выбирается из выпадающего меню и содержит надпись о постановлении 1137.

Необходимо «сформировать», и в открывшейся книге проверить измененную запись.

Важно! Если корректировка происходит в другой налоговый период, нужно сформировать «дополнительный лист», уточнить декларацию в соответствующем периоде и привести в порядок выплаты в налог.

Шаг 3. Как отразить корректировку в регламентированных документах НДС

Если нужно провести корректировку в регламентированных документах, из-за изменения суммы продажи в сторону уменьшения, то необходимо отразить вычет в прошедшем квартале. Для проведения этого исправления, в разделе «Операции» кликнуть «Регламентные операции НДС».

В графе «Создать» выбирается строчка «Формирование записей книги покупок». В новом окне — форме внести данные:

  • организация;
  • день квартала, когда была сделана корректировка реализации;
  • кликнуть на «Заполнить документ».

Форма автоматически заполнится информацией из счет-фактуры корректировки с указанием суммы НДС к вычету. Завершает операцию запись и проводка.

Посмотреть результат можно кликнув на «ДтКт» в верхнем поле. В открывшемся окне проводок будет видно, что налог к вычету отражен.

Последний шаг — проверка оборотно-сальдовой ведомости, покажет отсутствие сальдо.

Когда корректировка суммы операции проводится в сторону увеличения, а сама сделка была проведена не в действующем квартале, после изменения счет-фактуры необходимо:

  • провести регистрацию КСФ в книге продаж в нужном периоде;
  • подать декларацию с уточнением по НДС, по периоду подкорректированной отгрузки;
  • произвести оплату налога и пени.

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

Федеральный закон от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ, который вносит изменения в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ, закрепил право компаний выставлять корректировочные счета-фактуры. Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137, помимо прочего, была утверждена рекомендуемая форма этого документа.

При уточнении счета-фактуры, прежде всего следует различать случаи, когда составляется корректировочный счет-фактура (КСФ), а когда в уже существующий счет-фактуру вносятся исправления. Важно понимать, что КСФ имеет отдельную форму, а исправленный счет-фактура (ИСФ) – это, по сути, тот же самый счет-фактура, в который внесли исправление и зафиксировали это исправление в новом документе порядковым номером.

Корректировочный счет-фактура

Корректировочный счет-фактура выставляется при изменении стоимости реализованных товаров, произведенных работ, оказанных услуг (другими словами, при изменении налоговой базы). Уменьшение или увеличение стоимости (графа 5 счета-фактуры) может быть вызвано, в том числе, изменением цены (графа 4), уточнением количества или объема товаров, работ или услуг (графа 3).

Еще одним важным условием составления КСФ, согласно п. 10 ст. 172 НК РФ, является некое согласие сторон, что стоимость будет изменена. Это согласие может быть оформлено в виде дополнительного соглашения (как двусторонний документ), в виде уведомления (односторонним документом) и первичным документом (например, Актом об установленном расхождении). В каждом конкретном случае можно поступать так, как удобнее продавцу и покупателю.

Права и обязанности перед бюджетом, зафиксированные в корректировочном счете-фактуре относятся к периоду, в котором он был выставлен. Так, на основании КСФ, составленного в сторону уменьшения суммы отгруженных товаров (работ или услуг) у продавца возникает право получить вычет НДС. То есть теперь, если продавец часть товара не довез, он формирует отрицательный счет-фактуру, сумма товара и соответственно налога уменьшается, а значит он имеет право на вычет разницы между исходным НДС и НДС по корректировочному счету-фактуре (п.1 и п.2 ст. 169 НК РФ). А вот покупатель в этом случае должен восстановить разницу между суммой НДС представленного к вычету исходного счета-фактуры и суммой НДС корректировочного счета-фактуры. Такая обязанность у него возникает в том налоговом периоде, когда он получил на руки КСФ или исправленные первичные документы (п. 3, ст. 170 НК РФ). В случае, если сумма товаров (работ или услуг) увеличилась, увеличился и НДС, а значит покупатель имеет право на основании КСФ получить «добавки» вычета (п. 13, ст. 171 НК РФ).

Исправленный счет-фактура

Исправление в счете-фактуре производится в том случае, если в документе обнаружена именно ошибка (например, опечатка, неверная налоговая ставка, ошибка в реквизитах), а также при начислении бонусов без изменения цены реализованного товара и при возврате товара. В процессе исправления возникает новый экземпляр счета-фактуры — исправленный счет-фактура (ИСФ). Вне зависимости от даты внесения исправлений — права и обязанности перед бюджетом относятся к периоду, когда был выставлен первоначальный счет-фактура.

Исправление ошибок

Отметим, что не на всякую ошибку в счете-фактуре необходимо составлять новый исправленный экземпляр. Согласно Постановлению №1137, если ошибка не приводит к отказу в возмещении НДС (например, не препятствует налоговым органам идентифицировать покупателя или продавца, определить наименование товара (работ, услуг), стоимость, налоговую ставку или сумму налога), то бухгалтеру не нужно составлять исправленный счет-фактуру.

В случае если бухгалтер найдет ошибку в корректировочном счет-фактуре, то уместным будет проверить и исходный счет-фактуру на предмет наличия аналогичной ошибки: если ошибка есть в обоих документах, то исправлять её придется путем составления двух исправленных счетов-фактур — отдельно к первоначальному и корректировочному счетам-фактурам.

Отдельно следует сказать об исправлениях счетов-фактур, выставленных до вступления в силу Постановления №1137: согласно данному постановлению исправления счетов-фактур, составленных по старой форме в бумажном или электронном виде, вносятся старым способом, путем зачеркивания неверного показателя.

Нумерация счетов-фактур

Нумерация КСФ и счетов-фактур в рамках одного периода сквозная, а нумерация исправлений в рамках одного счета-фактуры всегда начинается с 1, причем число исправлений не ограничено. Например, мы составили «отгрузочный» счет-фактуру под №20, затем обнаружили в нем какую-либо ошибку и составили новую версию счета-фактуры №20, исправление №1. Затем заметили еще одну пропущенную ошибку. Составим еще одну версию счета-фактуры №20, исправление №2. Допустим, что после этого мы составляем следующий по номеру счет-фактуру №21 по другой сделке. После этого оказывается, что по предыдущей отгрузке необходимо выставить корректировочный счет-фактуру. Тогда мы должны будем составить корректировочный счет-фактуру №22 на счет-фактуру №20 с учетом исправления №2. Если после этого снова потребуется составить корректировочный счет-фактуру на счет-фактуру №22, то мы должны будем выставить его под номером 23. Исправления на корректировочные счет-фактуры составляются точно так же, как и на первоначальные счет-фактуры.

Важно отметить, что Постановлением №1137 было впервые разрешено вести дробную нумерацию для счетов-фактур: такой нумерацией могут пользоваться организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, участники товарищества или доверительные управляющие.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 12 мая 2017 г.

Продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру на уменьшение (сокращенно – КСФ) по форме (Приложение N 2 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), если после отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ):

  • уменьшилось количество (объем) товаров (работ, услуг, далее по тексту – товаров) по сравнению с тем, которое указано в счете-фактуре на отгрузку;
  • изменилась в меньшую сторону цена товара по сравнению с той, которая указана в счете-фактуре на отгрузку, с чем согласны и продавец, и покупатель. К примеру, если последнему выплачена премия, уменьшающая цену товаров, за выполнение определенных условий договора поставки (п. 2.1 ст. 154 НК РФ). Кроме случаев продажи продовольственных товаров;
  • уменьшились и цена, и объем поставленных товаров.

КСФ должен быть выставлен в течение 5 календарных дней с даты, когда был оформлен документ, подтверждающий согласие обеих сторон на изменение цены и/или количества товара (оформлено уведомление покупателя). Это может быть допсоглашение к договору, акт о недостатках товара и др. (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 14.02.2017 N 03-07-09/8251).

Напомним, что если в отгрузочном счете-фактуре была найдена ошибка, допустим, арифметическая, то продавец должен выставить исправленный счет-фактуру, а не корректировочный (Письмо Минфина от 25.02.2015 N 03-07-09/9433).

Далее поговорим о том, где отражается корректировочный счет-фактура на уменьшение.

Как отразить корректировочный счет-фактуру на уменьшение продавцу

Корректировочный счет-фактура на уменьшение у продавца должен быть зарегистрирован в книге покупок в квартале получения документа, подтверждающего, что покупатель согласен на уменьшение, или позднее. Но в пределах 3 лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). При этом вносить исправления в книгу продаж не нужно.

Как покупателю отразить корректировочный счет-фактуру от поставщика на уменьшение

Корректировочный счет-фактура на уменьшение у покупателя регистрируется в книге продаж за тот квартал, на который выпала более ранняя из дат (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137):

  • дата получения первичных документов на изменение стоимости в сторону уменьшения;
  • дата получения КСФ.

Но это в том случае, если поставщик выставил корректировочный счет-фактуру на уменьшение из-за снижения цены или уменьшения количества товара, который уже принят к учету. При этом в книгу покупок никакие изменения не вносятся.

Также поставщик должен выставить КСФ, если при приемке партии покупателем был обнаружен бракованный товар или просто его меньшее количество, чем должно было быть. Однако при таких обстоятельствах покупатель сразу принимает к учету фактическое количество товара (не бракованного) и на соответствующую сумму регистрирует счет-фактуру в книге покупок. Соответственно, корректировочный счет-фактуру ему нигде регистрировать не нужно (Письмо Минфина от 12.05.2012 N 03-07-09/48).

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх