Куперс

Бухучет и анализ

Налог на отпускные

Порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при выполнении им обязанностей по трудовому договору, установлен Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ).

К обеспечению по страхованию при несчастных случаях на производстве относятся дополнительные расходы, связанные с медицинской реабилитацией застрахованного лица при наличии прямых последствий страхового случая, в том числе оплата дополнительного отпуска за весь период его лечения, включая период проезда (абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона № 125-ФЗ).

Оплата дополнительного отпуска лицу, нуждающемуся в санаторно-курортном лечении (по причинам, которые связаны с наступлением страхового случая), установлена в качестве обязанности работодателя пп. 10 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ.

Эта оплата засчитывается в счет уплаты работодателем страховых взносов на травматизм (п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 № 286).

В соответствии с последними разъяснениями Минфина России отпускные за период дополнительного отпуска на весь период лечения и проезда к месту отпуска и обратно являются выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного в результате несчастного случая, поэтому НДФЛ не облагаются (письмо Минфина России от 17.10.2017 № 03-04-07/67700, доведенное до налоговых органов письмом ФНС России от 03.11.2017 № ГД-4-11/22396@).

Отметим, что не так давно финансовое ведомство считало, что оплата дополнительного отпуска на санаторно-курортное лечение не является компенсацией, поэтому под п. 1 ст. 217 НК РФ не подпадает. Следовательно, облагается НДФЛ. Такое мнение было высказано в письме Минфина России от 02.02.2016 № 03-04-06/5458.

Облагаются ли налогами отпускные различного целевого назначения?

Кроме права на ежегодный оплачиваемый отпуск стандартной длительностью, законодательство в сфере труда и социального обеспечения предусматривает и другие виды оплачиваемого отдыха. В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами:

Вид отпуска

Правовое обоснование

Кем оплачивается

Облагается ли выплата

НДФЛ

страховыми взносами

Ежегодный оплачиваемый отпуск

ст. 114 ТК РФ

Работодателем

Да

Да

Дополнительный отпуск

ст. 116, 117, 118, 119 ТК РФ

Работодателем

Да

Да

Целевые:

учебные

ст. 173.1 -176 ТК РФ

Работодателем

Да

Да

в связи с беременностью и родами

ст. 255 ТК РФ

ФСС

Нет

Нет

по уходу за ребенком

ст. 256 ТК РФ

ФСС

Нет

Нет

в связи с усыновлением

ст. 257 ТК РФ

ФСС

Нет

Нет

Таким образом, мы наглядно можем определить общий принцип налогообложения оплаты отдыха:

  • Если отпуск был оплачен работодателем, тогда сумма отпускных облагается налогами и взносами.
  • Если оплата была произведена за счет средств ФСС, тогда выплаты налогами на отпуск не облагаются.

Подробнее о начислении и уплате страховых взносов с оплаты отдыха работников прочитайте в этом материале.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В рамках антикризисных мер по распространению коронавирусной инфекции правительство РФ утвердило пониженные ставки по страховым взносам.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили как правильно и с какого периода можно применять пониженные тарифы. Получите пробный бесплатный доступ к правовой системе К+ и переходите к рекомендациям и расчетным примерам.

Правила расчета и перечисления подоходного налога с отпускных в 2020 году

Налоговая ставка для НДФЛ с оплаты отпуска соответствует ст. 224 НК РФ и составляет:

  • для резидентов РФ — 13%;
  • для нерезидентов — 30%.

НДФЛ удерживается из суммы отпускных в день выплаты. Крайний срок перечисления налога назначен на последнее число месяца, в котором отпуск работника был оплачен.

Такое правило действует не только для отпуска, который приходится на один месяц полностью. Если отдых работника разбивается между двумя и более месяцами, то подоходный налог всё равно удерживается и перечисляется в том месяце, на который приходится выплата работнику.

Как учесть отпускные в бухгалтерском и налоговом учете, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно изучите материал.

Ознакомьтесь подробнее с нюансами перечисления НДФЛ в нашей статье «Каков порядок уплаты НДФЛ с отпускных в 2020 году?».

Налоговый вычет с отпускных

Применение налоговых вычетов при расчете подоходного налога с отпускных — один из наиболее коварных моментов в процедуре расчета сумм, причитающихся к выплате.

Так как стандартный или социальный вычет применяется из расчета на месяц, то фиксированная сумма такого вычета уменьшает налогооблагаемую базу только в том периоде, в котором произошла выплата сотруднику. Приведем пример:

Кладовщику ООО «Приоритет» Володину П. В. в мае 2020 года были начислены отпускные с 16.05.2020 по 14.06.2020 в сумме 20 950,00 руб. При этом за период с 01.05.2020 по 15.05.2020 заработок сотрудника составил 10 400,00 рублей. Налоговый детский вычет, которым пользуется Володин П. В., равен 1 400 руб. Рассчитаем НДФЛ к уплате:

Налог с зарплаты: (10 400,00 – 1 400,00) × 13% = 1 170,00 руб.

Налог с оплаты отпуска: 20 950,00 × 13% = 2 723,50 руб.

Итого НДФЛ: 1 170,00 + 2 723,50 = 3 893,50 руб.,

ВНИМАНИЕ! Согласно п.6 ст.52 НК РФ НДФЛ уплачивается в полных рублях. Сумма менее 50 копеек откидывается, а 50 копеек и более округляется до полго рубля. Таким образом итоговая сумма налога к перечислению по примеру составит 3 894 руб.

Из этой суммы первая часть налога (1 170,00 руб.) должна быть перечислена — при сроке выплаты зарплаты до 10-го числа следующего месяца — до 11.06.2020 включительно, а вторая часть — до 01.06.2020, т.к. 31.05.2020 — воскресенье.

Как облагать НДФЛ компенсацию проезда к месту отпуска, если сотрудник выполняет рабочие поручения? Ответ есть в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и узнайте какие аргументы привести в случае спора с налоговиками.

Итоги

Отдых работника, оплачиваемый за счет работодателя, облагается НДФЛ и взносами так же, как зарплата. Изменяется лишь срок перечисления налога. Главное — правильно определить месяц, в котором удерживается и перечисляется НДФЛ. Тогда правила расчета и применения налоговых вычетов вполне логичны.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Работодатели начисляют и выплачивают страховые взносы со всех отпускных сотрудников (есть исключения). Перечисление сумм в бюджет осуществляется одновременно с оплатой взносов с начисленной за отчетный месяц заработной платы в срок до 15 числа следующего месяца (срок может переноситься в связи с выходными и праздничными днями).

Согласно ТК РФ, каждому работнику должен быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Помимо этого, могут предоставляться учебные отпуска, дополнительный отдых за ненормированный рабочий день и прочее. Независимо от того, закреплен тип отпуска в ТК РФ или нет, все начисляемые суммы отпускных облагаются страховыми взносами.

Исключения – выплаты, обеспеченные социальным страхованием рабочих:

  • дополнительные дни отдыха для лиц, подвергшихся излучению на Чернобыльской АЭС;
  • санаторно-курортное лечение или дополнительные дни отдыха для сотрудников, получивших профессиональное заболевание или травму. Работодатель в этом случае обязан не только обеспечить сотрудника отпуском и лечением, но также возместить все транспортные расходы по проезду до места лечения.

Начисление взносов

Размер перечислений в бюджет РФ определяется расчетным путем. Для ОПС, ФФОМС и ФСС в 2019 году установлен определенный процент взноса с начислений, страхование от несчастных случаев зависит от вредности труда и установленного тарифа ФСС.

Следует иметь в виду! До 15 апреля 2019 года компаниям необходимо подтвердить трудовую деятельность за 2018 год для установления минимального процента по страхованию. Если не сделать этого, ФСС установит тариф в максимальном значении для деятельности компании (класс будет определяться по ОКВЭД).

Таблица 1. Страховые взносы с отпускных

Вид взноса

% от начисления

Куда платить

Срок

Пенсионное страхование

22%

ИФНС России по месту регистрации юридического лица или его обособленного подразделения

До 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления

Медицинское страхование

5.1%

Социальное страхование

2.9%

От несчастных случаев на производстве

В зависимости от тарифа, установленного фондом

Фонд социального страхования

Для некоторых категорий работодателей разработаны пониженные льготные тарифы.

Практический пример

Сотрудник Иванова И.М. написала заявление на отпуск с 01 марта 2019 года на 15 календарных дней. Заработная плата сотрудницы составляет 15000 рублей в месяц, есть налоговый вычет на 1 ребенка в размере 1400 рублей. Компания-работодатель занимается оптовой торговлей непродовольственных товаров – ФСС от НС установлен в размере 2%.

Средний дневной заработок сотрудницы по расчету составил 510 руб. 68 коп., начисление отпуска осуществляется в феврале, так как выплата должна быть сделана не менее чем за три дня до начала отпуска. Всего начислено: 7660,20 коп.

Заработная плата за февраль: 15000 рублей.

Начислены страховые взносы за февраль:

ОПС = 4985,24 руб.

ФФОМС = 1155,67 руб.

ФСС = 657,15 руб.

НС и ПЗ = 45,32 руб.

Работодатель обязан перечислить данные суммы в срок до 15 марта, указав в платежном поручении месяц начисления – февраль.

Примечание от автора! Все страховые взносы уплачиваются без округления, в рублях и копейках.

Декларирование

Все компании-работодатели обязаны вести учет по начислениям своим сотрудникам, а также суммам начисленных и уплаченных страховых взносов (для удобства чаще всего в бухгалтерском учете используются 69 и 70 счета Плана счетов).

Ежеквартально компания должна отчитаться перед контролирующими органами по начисленным взносам, а также сверить платежи с ИФНС России и ФСС.

Отчеты:

  • Расчет по взносам (предоставляется в ИФНС) – до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
  • 4-ФСС (предоставляется в территориальное управление ФСС) – до 20 числа месяца, следующего за кварталом в бумажной форме, до 25 – в электронном варианте.

Примечание! Все предоставляемые по сотрудникам отчеты составляются нарастающим итогом в течение всего года.

Оплата

Работодатель может оплатить начисленные суммы:

  • дистанционно через систему банк-клиент;
  • составив платежное поручение и обратившись в отделение банка.

Помимо стандартных реквизитов и суммы оплаты, следует особое внимание уделять проверке КБК, а также сроку начисления (п/п разносятся в ИФНС в автоматическом порядке, могут возникать ошибки и несвоевременная уплата платежа при неверном периоде).

Примечание! В феврале 2019 года в ряде субъектов РФ сменились банковские реквизиты инспекций.

Рис. 1. Образец п/п для платежей, направленных на пенсионное страхование сотрудников

Скачать образец платежного поручения на перечисление сумм пенсионного страхования сотрудников Док.1.

Неиспользуемые дни отпуска

При увольнении компании необходимо заплатить сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск. Данные начисления также облагаются страховыми взносами в стандартном порядке.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх