Куперс

ginasanders / .com

К такому выводу пришли финансисты, проанализировав соответствующие нормы Налогового кодекса (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 февраля 2018 г. № 03-05-06-02/10794).

В частности, они поясняют, что земельный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования земельного участка. Так, на основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если указанным пунктом не установлено иное.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

Таким образом, земельный участок, принадлежащий на праве собственности ИП, является объектом налогообложения земельным налогом.

Освобождаются ли ИП, применяющие УСН, от исполнения обязанностей налоговых агентов? Узнайте из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Как следует из ст. 346.11 НК РФ, организации и ИП применяют УСН наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Пунктом 3 ст. 346.11 НК РФ закреплен перечень налогов, от уплаты которых освобождаются ИП, применяющие УСН: НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по ставкам, предусмотренным п. 2 и п. 5 ст. 224 НК РФ), налог на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и НДС. Иные же налоги, в том числе земельный налог, ИП на УСН уплачивают в общеустановленном порядке.

Согласно последнему закону, собственники земельных участков и загородной недвижимости должны ежегодно платить налоги не только за дом и участок, но и за расположенные на нем объекты. Последовательность уплаты налогов четко определена и рассчитывается по конкретным тарифам и формулам. Кроме того, существует ряд льгот, которые предоставляются отдельным категориям граждан.

Как ни крути, все это — увеличение налоговой нагрузки на владельцев загородных домов и дач. Мало платить налоги, нужно еще постоянно отслеживать изменения в налоговом законодательстве, так как в него постоянно вносятся правки. В этой статье мы рассмотрим, как правильно рассчитывать сумму, так называемого, дачного налога и до какого срока нужно вносить оплату?

Что облагается дачным налогом?

С 2016 года налогом облагаются не только дачные и садовые участки, но и расположенные на них постройки:

• гаражи;
• пристройки к дому;
• жилые объекты недвижимости;
• а также здания, находящиеся в процессе строительства.

Эта норма регламентирована ст. 401 Налогового кодекса РФ. Под критерии закона попадают все объекты, расположенные в границах земельного участка или подсобного хозяйства.

Налог на садовые постройки ввели для того, чтобы приблизить тарифы с летних домиков и дач к тарифам полноценных загородных коттеджей. Под налогообложение также попадают:

• комплексы построенной недвижимости;
• дом с пристроенным гаражом или летней кухней, включая проведенные коммуникации;
• любые жилые комплексы (если объект идентифицируется как ЖК, то облагается одним налогом).

В 2017 году ставка налога была увеличена и коснулась владельцев хозяйственных построек, которые занимают общую площадь от 50 кв. м. Это также касается незарегистрированных (официально не оформленных) домов и объектов незавершенного строительства.

Да, вы не ослышались — «незавершенка» тоже облагается налогом! Поэтому если хотите строить дом, делайте это быстро.

Очевидно, что все эти меры направлены для пополнения бюджета и стимулирования государственной регистрации прав на объекты недвижимости.

Как рассчитать налог на землю?

Чтобы рассчитать сумму налога на земельный участок, необходимо отталкиваться от кадастровой стоимости участка. Чтобы найти информацию, не обязательно подавать запросы в государственные органы. Для этого достаточно зайти на официальный сайт РосРеестра (ссылка — rosreestr.ru), указать свой кадастровый номер и найти свой участок или иной объект недвижимости. На сайте появится информация о кадастровой стоимости.

Кадастровая стоимость умножается на определенную ставку, установленную для конкретной категории объектов. Подробное описание можно найти в ст. 309 Налогового кодекса РФ ().

Кадастровая стоимость есть у каждого земельного участка, зафиксирована в государственном реестре и находится в свободном доступе. Рекомендуется актуализировать это значение каждые 3-5 лет.

Если участок не зарегистрирован, при расчете налога, следует отталкиваться от нормативной стоимости участков. Эти данные определяются муниципальными органами, в зависимости от месторасположения объектов налогообложения.

Размер нормативной стоимости не должен быть выше, чем 75% от средней рыночной цены земли в конкретном регионе. Устанавливать размер ставки имеют право органы местной власти.

Величина налоговых ставок зависит от назначения земельного участка. Минимальный тариф в 0,3% установлен для:

• земли для сельскохозяйственного производства;
• садоводческого хозяйства;
• земель, используемых для военных нужд и обороны;
• ведения огородного хозяйства;
• дачного и жилищного строительства.

Для всех остальных категорий участков действует налоговая ставка — 1,5%. Норма регулируется ст. 394 Налогового кодекса.

Самостоятельно считать налоги, если вы являетесь физическим лицом, вам не придется — все рассчитают непосредственно сотрудники налоговых органов и пришлют квитанцию. Юридические лица обязаны рассчитывать налоги своими силами.

Как посчитать налог на недвижимость?

Чтобы рассчитать сумму налога к уплате за календарный год, нужно умножить налоговую базу на фиксированную ставку, которая зависит от типа строений на загородном участке.

В качестве базы используется значение кадастровой или инвентаризационной стоимости объекта. Если применяется подход расчета от инвентаризационной стоимости объекта, то ставку устанавливают органы муниципальной власти. Рассмотрим каждый из этих методов подробнее.

Кадастровая стоимость

Ставка в 0,1% устанавливается для:

1. недостроенных и достроенных жилых домов;
2. гаражей, мест под авто;
3. комплексов недвижимости;
4. любых хозяйственных построек, площадь которых не превышает 50 кв. метров.

Если строение выходит за эти границы (то есть больше 50 кв. м.), то ставка увеличивается до 0,5%.

Если кадастровая стоимость объектов превышает 300 млн. руб., то ставка поднимается до уровня 2%.

Следует отметить, что площадь двух строений одного собственника, расположенных на разных земельных участках, не складывается. Значит ставка для каждого из них устанавливается в индивидуальном порядке. Уточнить все нюансы можно при обращении в местную налоговую инспекцию.

Инвентаризационная стоимость

В данном случае, налоговая база рассчитывается от суммы инвентаризационной стоимости всех зданий, которыми владеет один собственник, умноженной на коэффициент, который утверждается на государственном уровне.

Это так называемый коэффициент-дефлятор. Значения налоговой ставки могут устанавливаться в индивидуальном порядке органами местной власти.

По какой стоимости платить?

Все зависит от вида постройки, особенностей участков, на которых расположены объекты, а также от кадастровой или инвентаризационной стоимости зданий. В целом, оба метода расчета дают похожую сумму налога, которую должен заплатить собственник. Если вам нужны данные инвентаризационной стоимости, то найти их также можно на официальном интернет-портале Росреестра.

Сегодня, более актуальным методом, является расчет налоговой базы исходя от кадастровой стоимости объектов недвижимости:

• за строения стоимостью 300 тыс. руб. и выше ставка — 0,1%;
• если от 300 до 500 тыс. руб. — от 0,1 до 0,3%;
• если свыше 500 тыс. руб. — от 0,3 до 2%.

Нововведения 2019 года

В соответствии с изменениями в законодательстве, за каждое строение или хозяйственные постройки на дачном участке нужно платить налог. Сколько платить? — это зависит от того, как именно вы зарегистрируете объект (об этом ниже). Все это не относится к льготной категории граждан – пенсионерам. Они могут не платить за жилой дом на территории участка и за одну из хозяйственных построек (при условии, что ее площадь не больше 50 кв. м). Остальные объекты подлежат налогообложению.

Что входит в категорию налогооблагаемых хозяйственных построек?

Это все капитальные строения, которые имеют фундамент, но являются нежилыми:

• беседка с навесом, построенная на невысоком фундаменте;
• летняя кухня или пристроенная веранда;
• гараж, отдельно стоящий или пристроенный;
• сарай, баня, сауна и прочие подсобные помещения.

За что платить налог не нужно:

• не капитальные строения (без фундамента): беседки, террасы, сараи и пр.
• легкие теплицы;
• альтанки;
• туалеты;
• летний душ и т.д.

Местные органы власти могут расширить список предоставляемых льгот. Чтобы узнать о действующих правилах в пределах вашего района и области, обратитесь в справочный центр МФЦ и запросите информацию в отношении списка ставок и льгот по имущественным налогам.

Чтобы максимально точно рассчитать сумму налога на земельный участок и недвижимость на нем, необходимо убедиться в том, что все объекты, которые подпадают под категорию налогооблагаемых, были официально зарегистрированы и идентифицировались в государственном реестре имущественных прав.

Как часто и когда нужно платить налоги?

Налог на загородную недвижимость и земельный участок — ежегодный, и подлежит к уплате в соответствии с налоговым периодом не позднее 1 декабря текущего года.

Как правило, государственные ведомства заранее отправляют собственникам уведомления с расчетом суммы. Если оно не приходит, физическое лицо может обратиться в налоговые органы, в зависимости от месторасположения объекта, и получить необходимую информацию.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 15.09.2006 г. N 10291/5/15-0616

Государственному комитету Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства
Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела ваше обращение относительно платы за землю субъектами предпринимательской деятельности — плательщиками единого налога и сообщает следующее.
Указом Президента Украины от 03.07.98 г. N 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (в редакции Указа Президента Украины от 28 июня 1999 года N 746/99) регулируется порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства. Субъект малого предпринимательства, уплачивающий единый налог, не является плательщиком ряда видов налогов и сборов (обязательных платежей), в частности платы (налога) за землю.
Постановлением Кабинета Министров Украины от 16.03.2000 г. N 507 «О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года N 121» (пункт 6) разъяснено, что плательщик единого налога освобождается от платы (налога) за землю только за участки, используемые им для осуществления предпринимательской деятельности.
Статьей 2 Закона Украины от 03.07.92 г. N 2535-XII «О плате за землю» в редакции Закона от 19.09.96 г. N 378/96-ВР (с изменениями и дополнениями, далее — Закон N 2535-XII) установлено, что плата за землю взимается в виде земельного налога или арендной платы. Собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи, кроме арендаторов и инвесторов — участников соглашений о распределении продукции, уплачивают земельный налог. За земельные участки, предоставленные в аренду, взимается арендная плата.

Основанием для начисления земельного налога, как определено статьей 13 Закона N 2535-XII, являются данные государственного земельного кадастра, а арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или коммунальной собственности, — договор аренды такого земельного участка.
Отношения, связанные с арендой земельных участков, регулируются Земельным и Гражданским кодексами, Законом Украины от 06.10.98 г. N 161-XIV «Об аренде земли» в редакции Закона от 02.10.2003 N 1211-IV (с изменениями и дополнениями, далее — Закон N 161-XIV) и другими нормативно-правовыми актами, принятыми в соответствии с ними, а также договором аренды земли.
Согласно ч. 2, 4 статьи 4 и абзацу 3 п. 1 «Заключительных положений» Закона N 161-XIV до размежевания в соответствии с законом земель государственной и коммунальной собственности арендодателями земельных участков в границах населенных пунктов, кроме земель, переданных в частную собственность, являются соответствующие сельские, поселковые, городские советы, а за пределами населенных пунктов — соответствующие органы исполнительной власти в пределах полномочий, определенных Земельным кодексом Украины.
В соответствии со статьей 13 Закона N 161-XIV договор аренды земли — это договор, по которому арендодатель обязан за плату передать арендатору земельный участок в пользование на определенный срок, а арендатор обязан использовать земельный участок в соответствии с условиями договора и требованиями земельного законодательства.
Статьей 21 Закона N 161-XIV определено, что арендная плата за землю — это платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком. Размер, форма и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются по согласию сторон в договоре аренды (кроме сроков внесения арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности, которые устанавливаются в соответствии с Законом Украины «О плате за землю»).
Годовая арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности, как устанавливает статья 21 Закона N 161-XIV, не может быть меньше размера земельного налога, устанавливаемого Законом Украины «О плате за землю», и превышать 10 % их нормативной денежной оценки. В случае определения арендатора на конкурентных началах может быть установлен больший размер арендной платы.
Следовательно, субъект хозяйствования, перешедший на уплату единого налога, является плательщиком арендной платы за предоставленный ему в аренду земельный участок на основании заключенного с соответствующим органом местного самоуправления или органом исполнительной власти договора аренды земли.
Что касается уплаты земельного налога субъектами предпринимательской деятельности — плательщиками единого налога в случае передачи зданий, сооружений (их частей) в аренду другим субъектам хозяйствования, то необходимо отметить следующее.
Согласно статье 796 Гражданского кодекса Украины одновременно с правом найма здания или другого капитального сооружения (их отдельной части) нанимателю предоставляется право пользования земельным участком, на котором они находятся, а также право пользования земельным участком, прилегающим к зданию или сооружению, в размере, необходимом для достижения цели найма. В договоре найма стороны могут определить размер земельного участка, передаваемого нанимателю. Если размер земельного участка в договоре не определен, нанимателю предоставляется право пользования всем земельным участком, которым владел наймодатель.

В соответствии со статьей 797 Гражданского кодекса Украины плата, взимаемая с нанимателя здания или другого капитального сооружения (их отдельной части), состоит из платы за пользование им и платы за пользование земельным участком.
При передаче субъектом предпринимательской деятельности, являющимся плательщиком единого налога, зданий или сооружений (их частей) другим субъектам хозяйствования земельные участки используют наниматели зданий или сооружений, осуществляющие деятельность в арендованных зданиях или сооружениях, а соответственно — и на земельных участках под ними.
Следовательно, субъект предпринимательской деятельности — собственник земли или землепользователь, который является плательщиком единого налога и освобождается от уплаты земельного налога, за земельные участки под зданиями, сооружениями или их частями, переданными в аренду другим субъектам хозяйствования, должен уплачивать земельный налог в порядке и по ставкам, которые определены Законом N 2535-XII.