Куперс

Налоги на гостиничный бизнес в России

Если вы рассматриваете открытие или приобретение крупной гостиницы, мини-отеля или хостела, встает множество вопросов о том, какие документы нужны для открытия дела, какую систему налогообложения гостиничного бизнеса выбрать и как поддерживать верную отчетность, чтобы не возникало проблем с надзорными органами. Какие налоги на гостиничный бизнес в России можно применять, под какие критерии должно попадать предприятия для льготного налогообложения и многие другие вопросы — попробуем разобраться в этой статье.

Налогообложение гостиничного бизнеса

Начало основания гостиничного дела – дело очень хлопотное и требующее вмешательства профессионального юриста и бухгалтера. Именно при помощи этих специалистов можно и нужно определяться с правильной постановкой ответа на вопрос «какую систему налогообложения выбрать для гостиничного бизнеса», но и мы поможем разобраться в этом.

Есть три варианта, из которых можно выбрать:

• Общая система
• Упрощенная система УСНО
• Единый налог на вмененный доход ЕНВД

Налоги на гостиничный бизнес в России — общая система налогообложения

Судя по тому факту, что минимальное количество отелей и гостиниц выбирают эту форму, данный вид – наименее выгодный и трудозатратный. Если говорить простым языком, вам нужно будет содержать штат бухгалтеров, сильно переплачивать за каждый вид деятельности, пополняя государственную казну финансами, объективно несопоставимыми с величиной прибыли. Большинство предпринимателей стараются всячески избежать общей системы налогообложения, благо, есть другие варианты, снижающие налоговую нагрузку.

Упрощенная система налогообложения гостиничного бизнеса

Прежде, чем останавливать выбор на той или иной форме уплаты налогов, необходимо составить бизнес-план. Исходя из данных бизнес-плана, вы определитесь с примерной предполагаемой величиной доходов и расходов. По словам экспертов бухгалтерского дела, «упрощенку — доходы» следует применять, если рентабельность выше сорока процентов. Величина такого налога 6%. Рентабельность рассчитывается таким образом: прибыль нужно разделить на выручку. Упрощенная система «доходы минус расходы» оптимально, если рентабельность составляет менее 25%. Составляет такой налог 15%. Упрощенная система налогообложения предполагает оплату налогов именно от сдачи мест временного проживания постояльцев. Ее можно применять, если годовая выручка предприятия составляет не более 64 млн. руб. Однако и этот вид не является самым распространенным при выборе системы налогообложения. Остановимся на нем подробнее.

Единый налог на вмененный доход от гостиницы – плюсы и минусы

ЕНВД – распространенная форма налогообложения для гостиничного бизнеса, в т. ч. в 2017 году. Это – разновидность упрощенной системы налогообложения. Указанную систему, в основном, применяют так называемые субъекты малого предпринимательства. Следует отметить, что ЕНВД применяется не на всей территории России. Решение о применении ЕНВД принимается в органах местного самоуправления (администрациях сельских поселений, городских округов и т.д.), которые издают специальный правовой акт. Узнать о применении «вмененки» можно непосредственно у них или в территориальном отделении налоговой инспекции. Более того, если ваше предприятие попадает под те виды деятельности, что указаны в данном правовом документе, вы обязаны выбрать именно ЕНВД.

Налоговым Кодексом РФ перечислены те виды деятельности, на которые может распространяться единый налог на вмененный доход. В данную категорию попадает и гостиничный бизнес. При этом стоит учитывать, что вмененный налог на гостиничный бизнес применяется, если общая площадь предприятия, осуществляющего оказание услуг по временному предоставлению крыши над головой постояльцам, должна составлять не более 500 квадратных метров.

Если в вашей гостинице будет предусмотрено предприятие общественного питания (ресторан, столовая, кафе, либо только завтраки), данный вид деятельности также попадает под требования ЕНВД, если площадь зала для обслуживания гостей составляет не более 150 м2.

Плюсы и минусы ЕНВД

Преимуществ ЕНВД для гостиничного бизнеса малой категории (до 500 м2 и не более 66 миллионов рублей в год прибыли) масса. Это и простота оформления отчетных документов, и освобождение от ряда требований общей системы налогообложения. Кроме того, вы всегда знаете, какую сумму вам нужно будет заплатить за квартал, поскольку она фиксированная (если не брать в расчет ежегодное увеличение коэффициента). Итак, перечислим преимущества и недостатки «вмененки».

Плюсы:

• Нет необходимости платить налог на прибыль, налог на добавочную стоимость и на имущество.
• Существует возможность перейти на «вмененку» в любое время и также уйти от нее, если по каким-то причинам она вас не устраивает.
• При необходимости можно совместить «вмененку» с другими системами налогообложения.
• Возможность снижения затрат на фонд оплаты труда бухгалтерии, хотя бы потому, что отчетность намного более простая, чем при других режимах уплаты налогов.
• Отличные варианты для Индивидуальных предпринимателей (полностью) и Обществ с ограниченной ответственности (на 50%) для экономии денежных средств за счет снижения налогового бремя, вызванного вычитанием размера страховых взносов.
• Упрощенный бухгалтерский учет в целом.
• Нет обязательного требования по наличию кассового аппарата. Его не только нужно приобрести, но и обновлять, платить технической поддержке время от времени, вести кассовые журналы и прочее. При ЕНВД вы можете выписывать кассовый чек по желанию клиента, если ему это нужно для отчета о командировке и пр.

Как ни забавно, но фиксированная сумма ЕНВД является одновременно и плюсом, и минусом. Он хорош тем, что вы всегда можете распланировать грядущие расходы. Но он неудобен, когда вы переживаете холодный сезон. В гостиничном бизнесе существуют периоды особенной туристической активности (лето, майские праздники, новогодние каникулы), а также есть время, когда гостиницы переживают сильный спад спроса. Впрочем, заполняемость гостиницы зависит от огромного количества факторов, как то уникальность услуг, атмосферы и отзывы постояльцев. Таким образом, вне зависимости от того, есть у вас выручка, или нет, «вмененку» платить придется.

Прочие недостатки единого налога на вмененный доход для гостиниц:

• Единый вмененный налог не освобождает организацию от других форм налогов: платежи в Фонд социального страхования; налоги на доходы физических лиц, земельный налог и многие другие. Отчетности по ним все равно нужно сдавать стандартной формы.
• Вам (точнее, вашему бухгалтеру), необходимо будет следить за тем, чтобы организация не превышала установленные законодательством требования по площади, размеру прибыли, количеству сотрудников и прочее, иначе у вас будут некоторые трудности с налоговой, и вас могут заставить изменить режим.
• Коэффициенты, которые применяются при расчете вмененки, устанавливаются государственными органами, которые имеют обыкновение повышать бремя предпринимателей.

Когда платить ЕНВД

Согласно требованиям Налогового Кодекса Российской Федерации, финансовые отчеты и уплату налоговых взносов следует производить ежеквартально. Квартал – это трехмесячный период года, за каждый из которых необходимо составлять отчетность. Расчет и оплата осуществляется до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Итак: отчет за первый квартал сдается до 25 апреля, за второй – до 25 июля, крайний срок подачи документов за третий квартал – 25.10, а за последний – 25 января. Срок подачи декларации аналогичный, но до двадцатых чисел месяца. Документы подаются в территориальный орган налоговой службы.

Чтобы уменьшить размер «вмененки» есть пара советов. Если ваше предприятие работало не с начала квартала или же осуществляло свою деятельность не полный отчетный период (закрывалось на ремонт, например), можно учесть это в документах, что снизит сумму. Кроме того, если ваша мини-гостиница оформлена в виде ИП, вы можете снизить сумму, за счет вычета страховых взносов, даже на зарплату самому себе. Если ваше ООО включает несколько сотрудников, то снизить налоговую нагрузку можно на 50%, вычитая страховые взносы за сотрудников, работающий на предприятии со вмененным доходом.

Налогообложение в гостиничном бизнесе 2017

Как и в прежние годы, организациям, отвечающим характеристикам субъектов малого предпринимательства, выгодно применять упрощенную систему уплаты налогов. Это касается, как гостиниц, осуществляющих свою деятельность на протяжении нескольких лет, так и вновь открытых отелей. На стартовом этапе эта система будет самой актуальной, особенно до начала окупаемости инвестиций. Следует отметить, что ежемесячная прибыль должна не превышать 60 тыс. руб. Если дело пойдет в гору (при грамотном распределении финансов и ведении верной финансовой политики), можно сделать выбор в пользу смешанной формы налогообложения.

В любом случае, без консультации квалифицированного финансиста вам не обойтись. Во-первых, он сможет помочь в составлении оптимального бизнес-плана, учитывающего все расходы, оплату страховых взносов и прочих видов обязательных налогов. Во-вторых, после создания финансового плана, будет понятно, что предпочесть для минимизации расходов на пополнение городской казны.

Особенности налогообложения гостиничного хозяйства в России

Но есть и страны, где собирается дополнительный сбор, к таким странам, в частности, относится Австрия, так в Вене взимается городской налог в размере 3,2% от стоимости номера, в Лиссабоне налог в размере €1 в сутки начисляется только на первые семь дней пребывания. В России налогообложение гостиничного хозяйства имеет две особенности, во-первых, определенные льготы, а во-вторых, некоторый рост налогов, который произошел ввиду введения курортного сбора.

Налогообложение гостиничного хозяйства в Российской Федерации имеет двойственный характер. С одной стороны, возможность воспользоваться льготами.

В частности, именно для гостиниц предусмотрена возможность применения специального налогового режима – единого налога на вмененный доход.

Помещение для временного размещения и проживания – помещение, используемое для временного размещения и проживания физических лиц (квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж (их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения). Общая площадь помещений для временного размещения и проживания определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объекты предоставления услуг по временному размещению и проживанию (договоров купли-продажи, аренды (субаренды), технических паспортов, планов, схем, экспликаций и других документов).

Применять ЕНВД в отношении бытовых услуг можно в том случае, если на вашей территории в установленном порядке введена система ЕНВД по этому виду деятельности.

Для того чтобы применять ЕНВД, необходимо использовать следующий алгоритм:

– убедиться в том, что те услуги, которые вы оказываете или планируете оказывать, относятся к услугам по временному размещению и проживанию;

– встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в порядке, установленном ст. 346.28 НК РФ;

– соблюдать общие ограничения на применение ЕНВД (п. п. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ);

– рассчитывать налог по итогам каждого квартала и представлять отчетность (налоговую декларацию).

Для предпринимателей актуально применение патента

Главная особенность патентной системы – налогом в 6% облагается не фактический, а возможный доход предпринимателя. Патент приобретается с 1 месяца до 12 месяцев.

Но при этом численность персонала должна составлять не более 15 человек. Патент может применять в случае применения ОКВЭД – 70.20.2 «Сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества» и 55.12 «Деятельность гостиниц без ресторанов».

При применении патента необходимо:….

Скажите пожалуйста у меня свой гостевой дом, обязательно ли открывать ИП и как платить налоги от сдачи?

Законодательство связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок.

В принципе, это не означает, что сдача Вами в аренду гостевого дома будет означать, что это будет являться предпринимательской деятельностью. В силу ст.608 ГК РФ Вам, как собственнику, принадлежит право сдачи дома в аренду. Из этого не следует, что для того, чтобы сдать в аренду это имущество нужно зарегистрироваться в качестве ИП.

Думаю, в этом случае нужно исходить из ст.18 Конституции РФ: права и свободы человека и гражданина являются непосредственно действующими. Они определяют смысл, содержание и применение законов, деятельность законодательной и исполнительной власти, местного самоуправления и обеспечиваются правосудием.

Подавайте в установленном порядке налоговую декларацию, уплачивайте налог на доходы и вопросов к Вам не будет. Регистрироваться в качестве ИП для этого не надо. Для Вас это не будет деятельностью, ведь Вы, наверно, где-нибудь работаете по трудовому договору, то есть совершаете другую, трудовую деятельность.

Зарегистрировавшись в качестве ИП, независимо от размера Ваших доходов, если годовой доход за 2017 год не превысит 300 000 рублей, то сумма пенсионных вносов, которую нужно будет перечислить за весь год, будет фиксированной и составит 23 400 рублей.

В соответствии со ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п.3 ст.225 НК РФ). Согласно п.1. ст.229 НК нужно представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.229 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также по этому вопросу см. позицию Минфина:

Цитата: Вопрос: О признании деятельности по сдаче в аренду нежилого помещения предпринимательской деятельностью в целях исчисления НДФЛ.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО от 8 февраля 2013 г. N ЕД-3-3/412@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу о признании деятельности по сдаче в аренду нежилого помещения предпринимательской деятельностью и сообщает следующее.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности.

В соответствии со ст. 2 ГК РФ деятельность должна осуществляться самостоятельно, на свой риск, и быть направленной на систематическое получение прибыли.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:

— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

— хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;

— взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок;

— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Предпринимательская деятельность осуществляется гражданином на свой риск. Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение осуществления данной деятельности станет невозможным.

Пунктом 2 ст. 11 Кодекса определено, что физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Вместе с тем, учитывая, что признаки предпринимательской деятельности носят оценочный характер, квалифицировать в соответствии с ними деятельность физического лица по сдаче в аренду собственного имущества возможно только при наличии полной и всесторонней информации обо всех обстоятельствах его деятельности.

В рассматриваемом случае налоговые органы в силу отсутствия у них вышеуказанной полной информации не могут дать такую оценку.

Однако указанная информация может быть получена налоговым органом в ходе проведения мероприятий налогового контроля. При выявлении объективных признаков предпринимательской деятельности в деятельности налогоплательщика по сдаче в аренду собственного имущества налоговый орган вправе будет пересчитать его налоговые обязательства.

Учитывая изложенное, если у налогоплательщика имеются достаточные основания считать, что в его деятельности вышеуказанные признаки предпринимательской деятельности отсутствуют, то с доходов от сдачи в аренду собственного недвижимого имущества физическое лицо должно уплачивать налог на доходы физического лица в общеустановленном гл. 23 Кодекса порядке.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов физического лица от сдачи в аренду (внаем) жилых помещений.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 22 сентября 2006 г. N 03-05-01-03/125

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о налогообложении доходов от сдачи в аренду (внаем) жилых помещений и сообщает следующее.

Согласно п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с осуществлением им деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если совершаемые им сделки не образуют деятельности.

В соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации деятельность должна осуществляться самостоятельно, на свой риск и быть направленной на систематическое получение прибыли.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:

— изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

— учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;

— взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;

— устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

При наличии достаточных оснований считать, что вышеуказанные признаки имеются в наличии, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица.

Таким образом, если сдача имущества в аренду осуществляется при наличии вышеуказанных признаков предпринимательской деятельности, физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя без образования юридического лица и уплачивать налог с соответствующих доходов в качестве индивидуального предпринимателя.

При отсутствии оснований для признания деятельности, связанной со сдачей недвижимого имущества в аренду, в качестве предпринимательской с полученных доходов необходимо уплачивать налог на доходы физических лиц в качестве физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В соответствии с п. 2 ст. 154 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее — Жилищный кодекс) плата за жилое помещение и коммунальные услуги включает в себя:

— плату за содержание и ремонт жилого помещения, включающую в себя плату за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме;

— плату за коммунальные услуги, включающую в себя в соответствии с п. 4 ст. 154 Жилищного кодекса плату за холодное и горячее водоснабжение, водоотведение, электроснабжение, газоснабжение, отопление.

Оплата первых из вышеупомянутых расходов производится вне зависимости от того, каким образом использовалось жилое помещение (или оно вообще никак не использовалось). Такие расходы не могут быть отнесены к предпринимательской деятельности физического лица.

Вторая группа расходов непосредственно связана с использованием помещения и в определенной части может быть отнесена к предпринимательской деятельности. При этом налогоплательщик должен обосновать размер расходов, относимых им к такой деятельности.

Особенности налогового учета для сельских гостевых домов

Документ подготовлен в рамках проекта «Вода, природа и люди в исчезающем ландшафте.
Развитие устойчивого туризма в России и Республике Беларусь».
Проект финансируется Европейским Союзом.
Проект реализуется Администрацией Полесского района Калининградской области и АНО «ЭкоЦентр «Заповедники».

Методические рекомендации субъектам сельского туризма

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА ДЛЯ СЕЛЬСКИХ ГОСТЕВЫХ ДОМОВ

Пример расчета обязательных платежей субъекта сельского туризма за 2013 год
(на примере Полесского района Калининградской области)
Автор текста: О.В. Есипенко
Калининград — 2013

Введение
В настоящее время в законодательстве Российской Федерации отсутствуют термины «сельский туризм», «сельский гостевой дом». Соответственно, в отличие от других стран (Республика Беларусь, Польша, Литва, большинство государств Западной Европы и пр.), в России отсутствует специальный (льготный) режим налогообложения для субъектов сельского туризма. Следствием этого является то, что сегодня большинство гостевых домов действует нелегально вне правового поля.
Задача данного документа — провести сравнительный анализ существующих сегодня возможностей для легализации типичного субъекта сельского туризма путем изучения возможностей применения различных организационно-правовых форм и режимов налогообложения. Расчеты сделаны на примере Полесского района Калининградской области, однако, в связи со схожестью исходных данных и единством федерального законодательства, результаты работы могут быть в любом регионе России.

Исходные данные:
1.Жилые помещения (частный дом) площадью 200 кв. м, расположенный в Полесском районе Калининградской области
2.Два работника на случай, когда приезжают большие группы
3.Сопутствующие услуги:

• прокат туристического снаряжения
• рыбалка
• услуги бани
• организация охоты
• продажа сувенирной продукции

Оформление ООО или иного юридического лица исключительно для оказания услуг в сфере сельского туризма не является целесообразным, учитывая потенциальный оборот, трудоемкость ведения бухгалтерского учета и отчетности. Проще и дешевле субъекту СТ зарегистрироваться как индивидуальному предпринимателю. Да и ведение учета значительно упрощено, к тому же ИП не нужно отчитываться за каждую копейку в отличие от ООО.

ВАРИАНТ 1 Индивидуальный предприниматель. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

На основании ст. 346.26 п.2.пп.12 Налогового Кодекса Российской Федерации организации и ИП могут применять специальный режим в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) в отношении оказания услуг по временному размещению и проживанию, при условии, что общая площадь помещений составляет не более 500 кв.м. Кроме того, потребителями услуги могут быть только физические лица. При регистрации ИП необходимо указать код ОКВЭД 55.23.5 «Деятельность прочих мест для временного проживания, не включенного в другие группировки». Это принципиально важно.

Расчет ЕНВД по проживанию.
ЕНВД на 2013 год = БД х ФП х К1 х К2 х 0,15
Где БД = базовая доходность.
В соответствии с Решением МО «Полесский муниципальный район» №268 от 25.11.2009 Базовая доходность равна 1000 рублей за1 квадратный метр.
ФП – площадь жилого помещения
К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается Минфином РФ, на 2013 год равен 1,569
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности.
Эти коэффициенты утверждены МО «Полесский муниципальный район» №268 от 25.11.2009.
К2 = К2/1 х К2/2 х К2/3, К2/1 = 1 К2/2 = 0,8 К2/3 = 1
В соответствии с вышеуказанным решением, К2/2 имеет следующие показатели:
0,8 – город Полесск
0,4 – п. Славянское, Саранское, Тургенево, Сосновка, Заливино, Залесье
0,3 – п. Нахимово, Новая Деревня, Зеленое, Февральское, Головкино
0,2 – другие населенные пункты

Таким образом, в зависимости от конкретного месторасположения субъекта СТ величина ЕНВД будет следующая:

• ЕНВД = 1000 х 200 х 1,569 х 0,4 х 0,15 = 18 828 руб в месяц или 225 936 руб в год
• ЕНВД = 1000 х 200 х 1,569 х 0,3 х 0,15 = 14 121 руб в месяц или 169 452 руб в год
• ЕНВД = 1000 х 200 х 1,569 х 0,2 х 0,15 = 9 414 руб в месяц или 112 968 руб в год

Расчет ЕНВД по:

• прокату туристического снаряжения (код 19406 – прокат предметов спорта, относится к бытовым услугам).
  ЕНВД = 7500 х 1 чел х 1,569 х 0,4 х 0,15 = 706,05 руб в месяц или 8472,60 в год
  ЕНВД = 7500 х 1 чел х 1,569 х 0,3 х 0,15 = 529,54 руб в месяц или 6354,48 в год
  ЕНВД = 7500 х 1 чел х 1,569 х 0,2 х 0,15 = 353,03 руб в месяц или 4236,36 в год .
• предоставлению услуги бани тоже относятся к бытовым услугам. Расчет тот же.
• предоставлению услуги платной рыбалки относятся к упрощенной системе налогообложения. Налог считается, исходя из дохода по ставке 6% от дохода или 15% (доходы минус расходы). Поскольку расходная часть минимальна, лучше применять УСН с налогообложением 6% от дохода.
• предоставлению услуги охоты возможно с применением патентной системы (ст.346.43 пп.37 Налогового Кодекса РФ)
• продажа сувенирной продукции подпадает под патент (как розничная торговля) на основании ст 346..43 Налогового Кодекса РФ пп. 45 как розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли; и пп.46 как розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети

Предприниматель, применяющий УСН и ЕНВД на сумму страховых взносов может уменьшить сумму именно налога, но не более чем на 50%.

ВАРИАНТ 2. Индивидуальный предприниматель. Патент / комбинированный расчет с применением УСН и патента на разные виды услуг

С 1 января 2013 года упрощенную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента заменила патентная система налогообложения (пп. 26 п. 3 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ).
Переход на патентную систему налогообложения является добровольным, при этом она, то есть патентная система, может совмещаться с другими режимами налогообложения (пп. 26 п. 3 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ, п.1 ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ). Применять патент может только индивидуальный предприниматель.
Среднесписочная численность наемных работников (в т. ч. по договорам гражданско- правового характера), которых вправе привлекать индивидуальный предприниматель за налоговый период не превышает 15 человек. Это ограничение применяется по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем. (пп. 26 п. 3 ст. 2 Федерального закона № 94-ФЗ, п. 5 ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ).
Закон «О введении патентной системы налогообложения на территории Калининградской области» от 22.10.2012 № 154 (Принят Калининградской областной Думой пятого созыва 11 октября 2012 года) конкретизирует виды деятельности и устанавливает для каждого из них величину стоимости патента.
При этом возникает ряд ограничений, в частности:

• индивидуальные предприниматели теряют право применять патентную систему налогообложения если: . доход превысил предельный размер 60 млн. рублей. (пп. 1 п. 6 ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ)
• среднесписочная численность нанятых работников превысила 15 человек (пп. 2 п. 6 ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ)
• налог в связи с применением патентной системы налогообложения не был уплачен (уплачен не полностью) в установленные сроки (пп. 3 п. 6 ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ)

Стоимость патента рассчитывается из расчета 6% от предполагаемой суммы годового дохода индивидуального предпринимателя и продолжительности периода на который выдается патент (п.6 ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ).

Применяться патентная система может только индивидуальными предпринимателями, в то же время переход на нее является добровольным. Она может совмещаться с режимами налогообложения. Патент может быть выдан на срок от 1 до 12 месяцев только в пределах календарного года. При этом с 2013 г. стоимость патента предприниматели больше не смогут уменьшать на сумму страховых взносов.

Закон «О введении патентной системы налогообложения на территории Калининградской области» от 22.10.2012 № 154 предусматривает возможность приобретения патента для ряда видов деятельности, имеющих непосредственное отношение к СТ.

П.19 сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности :

• до 150 кв. м – потенциально возможный годовой доход (ПВГД) 100 000 рублей в год, стоимость патента – 100 000 х 6%=6 000 рублей .
• от 150 до 500 кв.м – ПВГД 390000 рублей в год, стоимость патента составит 390000 х 6%= 23 400 рублей

П.31 услуги поваров по изготовлению блюд на дому:

• без привлечения наемных работников 180000 х 6% = 10800 рублей
• с привлечением от1 до 3 человек – 345000 х 6% =20700 рублей

П. 40 услуги по прокату без привлечения наемных работников 180000 рублей х 6% = 10800 рублей Результаты расчетов представлены в Таблице.

№ п.п	Наименование показателя	ЕНВД	УСН	Патент
1	Сдача жилья в аренду	225936	0	23400
2	Прокат туристского снаряжения	8472,6	0	10800
3	Услуги бани	8472,6	0	0
4	Платная рыбалка	0	6% от дохода	0
5	Организация охоты	0	6% от дохода	0
6	Страховые взносы в ПФ	35664,66	35664,66	35664,66

Таким образом, представляется наиболее целесообразным приобретение патента по п.1 и 2 и оформление УСН по ставке 6% от доходов. Если заявить «упрощенку» в момент регистрации ИП, то, если предположить, что доход от рыбалки и охоты составит 120 000 рублей в год (цифры взяты условно) , то налог (6% от дохода) составит 7200 рублей. Итого сумма налогов составит: 7200 + 23400 + 10800 + 8472,6 = 49872,6 рублей

В Пенсионный фонд в этом случае будет необходимо заплатить 35664,66 ,рублей. Это позволит уменьшить на 50% платежи в бюджет, т.е. 49872,6 : 2 = 24936,3 рубля (уменьшение налогов на сумму страховых взносов связано с тем, что в расчете применяется и ЕНВД на отдельные виды услуг; в случае применения только патента налоги не уменьшаются). Таким образом, суммарное налоговое бремя составит 35664,66 + 24936,3 = 60600,96 в год.

Резюме:
В случае, если планируется оказывать разнообразные услуги в сфере сельского туризма, имеет смысл применять описанный выше комбинированный подход к расчету налогов с использованием патента, УСН и ЕНВД для различных видов услуг.
В случае, если планируется оказание только услуг проживания, и фактический годовой доход не велик (ниже потенциально возможного по патенту дохода, установленного региональным законодательством), и ИП не планирует привлекать сторонних работников, эффективнее всего использовать простую УСН. Если же фактический годовой доход превышает потенциально возможный, выгоднее воспользоваться покупкой патента.
Если будут привлечены дополнительно два работника, можно оформить с ними договор гражданско-правового характера – например, возмездного оказания услуг (экономия 2,9% на платежах в фонд социального страхования). Страховые взносы составят 27,1% от Фонда оплаты труда.
Что касается земли, если она оформлена в собственность или аренду, то ставки собственнику известны. Эту сумму необходимо только приплюсовать к нашему расчету.

ВАРИАНТ 3 Физическое лицо, НДФЛ

В случае, если субъект СТ осуществляет исключительно предоставление жилого помещения в аренду, то возможно эту услугу предоставлять от имени физического лица (в этом случае он будет уплачивать НДФЛ (13% от получаемого дохода), либо от имени ИП (ЕНВД либо патент). Результаты величины уплачиваемых налогов для каждого из этих вариантов при различном уровне годового дохода субъекта СТ представлены в таблице.

Таблица

№ п.п. Наименование показателя ЕНВД 13% НДФЛ Патент Сдача жилья в аренду (ИП) Сдача жилья в аренду (ФЛ) Годовой доход 50000 Сдача жилья в аренду (ФЛ) Годовой доход 100000 Сдача жилья в аренду Годовой доход 180000 Сдача жилья в аренду Годовой доход 200000 Сдача жилья в аренду Годовой доход 250000

Как видно из таблицы, суммы налога будут равны при доходе 180 000 рублей в год или 15000 рублей в месяц.
Принимая же во внимание дополнительную необходимость оплаты страховых взносов в случае применения патента, вариант с физическим лицом и оплатой НДФЛ оказывается выгоднее даже в случае годового дохода, равного 250 000 рублей в год. Кроме того, физическое лицо не обязано вести книгу расходов и доходов, уплата подоходного налога проще, нежели работа в качестве ИП.
Однако, выбирая оказание услуг в качестве физического лица, следует учитывать определенный риск. Заключается он в том, что при таких суммах дохода налоговая может принять это как вид предпринимательской деятельности. Это касается только оказания услуг проживания.
Но для других видов предпринимательской деятельности обязательно нужно будет регистрировать какую-либо организационно-правовую форму. То есть просто физическое лицо такие услуги не имеет права их предоставлять.

ВАРИАНТ 4. Крестьянско-фермерское хозяйство

Крестьянское (фермерское) хозяйство (КФХ) — это вид предпринимательской деятельности в Российской Федерации напрямую связанной с сельским хозяйством.
Крестьянское (фермерское) хозяйство — это объединение граждан, которые совместно владеют имуществом и осуществляют производственную или другую хозяйственную деятельность. После государственной регистрации крестьянско-фермерского хозяйства, его Глава является индивидуальным предпринимателем — фермером. Имущество фермерского хозяйства принадлежит его членам на праве совместной собственности.
Само по себе крестьянское (фермерское) хозяйство наряду с семейными предприятиями, где имущество также принадлежит членам на праве общей совместной собственности, по своей сути является частным унитарным предприятием, но официально в России такой формы юридического лица нет.
В пункте 1 статьи 19 Федерального закона № 74-ФЗ перечислены основные виды деятельности фермерского хозяйства: производство и переработка сельскохозяйственной продукции, транспортировка (перевозка), хранение и реализация сельскохозяйственной продукции собственного производства, а также иные виды, не противоречащие российскому законодательству.
В соответствии со ст. 5 Закона «О крестьянском фермерском хозяйстве” хозяйство считается созданным со дня его государственной регистрации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Согласно постановлению Правительства РФ от 16 октября 2003 года № 630 государственная регистрация КФХ осуществляется в порядке, установленном для государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. Единственным условием, которое предъявляется к лицам, имеющим желание создать КФХ, является наличие дееспособности. Правом на создание КФХ обладают не только граждане России, но и иностранные граждане и лица без гражданства.
КФХ — это один гражданин или группа граждан, имеющих в общей собственности имущество и осуществляющих совместную хозяйственную деятельность, основанную на их личном участии. КФХ может состоять из одного человека, супругов, их родителей, детей, братьев и сестер, но не более чем трех семей, а также граждан, не состоящих в родстве с главой КФХ, не более пяти человек.
Для регистрации крестьянское-фермерского хозяйства, следует обратиться в сельскую администрацию, где выдается образец Соглашения о создании крестьянского хозяйства. Оно подписывается каждым участником КФХ.

В Соглашении должны содержаться следующие сведения:

• информация о членах крестьянского хозяйства;
• о выборе главой крестьянского хозяйства одного из членов КФХ;
• о правах, обязанностях, имуществе и доходах членов КФХ.

Далее необходимо зарегистрироваться в налоговой инспекции района или территориального представительства налоговых органов (адрес можно узнать в районной и сельской администрациях), имея при себе паспорт. Стоимость регистрации составляет 400руб.

КФХ может быть зарегистрировано в качестве ИП или ООО.

Статус ИП дает предпринимателю и работникам возможность иметь трудовой стаж для начисления пенсии, медицинский полис для получения лечения в любом государственном медицинском учреждении, оплату больничных листов, декретного отпуска, отпуска по уходу за ребенком и других выплат, входящих в социальный пакет.

Если КФХ регистрируется как ООО, то оно имеет право применять и ЕНВД, и упрощенную систему налогообложения в зависимости от видов деятельности. Патент применяться не может, это право распространяется только на индивидуальных предпринимателей.

Декларацию в налоговую инспекция сдают ИП (ООО) один раз в год. ООО с 2013 года обязано также сдавать и баланс. ИП независимо от схемы налогообложения (патент, ЕНВД, УСН) ведет книгу учета доходов и расходов, а ООО — полный учет, без которого баланс сделать невозможно.

Следует иметь ввиду, что статус КФХ не дает ИП или ООО какого-либо преимущества в части налогообложения.

Минфин предложил начать взимать с туристов гостиничный сбор

Где сейчас платят курортный сбор
С 1 мая 2018 года курортный сбор платят туристы на Алтае (курорт Белокуриха) и в Ставропольском крае (Ессентуки, Железноводск, Кисловодск и Пятигорск), с 16 июля — в Краснодарском крае (Анапа, Геленджик, Горячий Ключ, Сочи и еще четыре курортных поселения Туапсинского района). В Крыму, где власти также имеют право ввести курортный сбор, его отложили до 1 мая 2019 года. Эксперимент завершится 1 января 2022 года.

Ставка сбора устанавливается регионами, но с прошлого года она не могла превышать 50 руб. в сутки с человека, а впоследствии не должна быть более 100 руб. Самый большой сбор — 50 руб. в сутки взимается на Ставрополье. В алтайской Белокурихе туристы платят 30 руб., а в Краснодарском крае — 10 руб.
Собранные средства власти направляют на развитие курортов и улучшение инфраструктуры. Так, власти Краснодарского края отчитывались, что в 2018 году курортный сбор принес региону более 108 млн руб., на 55% больше, чем ожидалось.
О том, что в правительстве обсуждают идею ввести аналог курортного сбора, стало известно в сентябре прошлого года. Речь шла о туристическом сборе в размере 1–2% от стоимости проживания, вопрос о включении этого платежа в Налоговый кодекс обсуждали Минфин и Минкультуры. Инициативу поддержали власти Санкт-Петербурга: ввести такой сбор за проживание по примеру европейских стран предложил председатель городского комитета по финансам Алексей Корабельников. Введение сбора поддерживает, по его словам, ряд регионов с историческими поселениями, а Петербург готов стать пилотным регионом.
Представители туротрасли и гостиничного бизнеса, впрочем, выступили против введения сбора. Президент Российского союза туриндустрии Сергей Шпилько назвал такую меру несвоевременной и подрывающей конкурентоспособность России как туристического направления на мировом рынке. Введение гостиничного сбора приведет к сокращению как внутреннего, так и въездного турпотока и скажется на туристическом имидже России, предупреждал президент Российской гостиничной ассоциации Геннадий Ламшин.