Куперс

Бухучет и анализ

Налогообложение оффшорных компаний

Как вывести деньги в оффшор? 14 способов перевода денег в оффшоры

Оффшоры | 03.02.2020 | 41108

Вывод денег в оффшор – чаще всего эта фраза носит негативный оттенок, когда ее произносят по телевидению. Перевод денег в оффшоры связывают с криминальной деятельностью или попыткой уклониться от уплаты налогов. На самом деле такая деятельность не обязательно должна быть нелегальной. В этой статье будет говориться о том, как законно осуществить вывод в оффшор.

Как вывести деньги в оффшор легальным образом?

Для начала стоит заметить, что основные инвесторы в экономику России это не такие крупные страны, как США или Китай, в которых есть развитая экономика. Самые большие инвестиции вложены в Россию из Кипра, Нидерландов, Люксембурга. Это объясняется тем, что в этих странах существуют налоговые льготы, то есть оффшорные зоны, через которые деньги возвращаются в Россию. Чаще всего деньги выводятся через компанию — посредник в оффшорной зоне для более простой работы с зарубежными партнерами, т.к. это позволяет избежать дополнительной бумажной волокиты в бюрократических структурах РФ, к тому же это снижает налоговую нагрузку на предприятие.

В конечном итоге выведенные в оффшорную организацию деньги возвращаются в Россию в виде прямых инвестиций или займов от иностранных компаний. Хотя многие компании используют оффшоры в легальных целях, некоторые используют схемы для получения незаконной прибыли, прикрываясь легальными методами. О них пойдет речь далее.

Вывод денег в оффшор, как оплата услуг

Данная схема достаточно популярна, т.к. позволяет существенно снизить налог на прибыль в России, и наоборот всю прибыль перевести на счет в оффшорную фирму.

Допустим, по итогам года у российской компании образовалась достаточная прибыль, с которой нужно будет уплатить налог в 20%. В то же время у руководства предприятия есть оффшорная фирма, которая могла бы провести аудит российской фирмы, оказать ей консалтинговые услуги, юридические услуги или помочь с рекламой за рубежом. Тогда большая часть прибыли за год идут на оплату какой-то услуги от оффшорной компании. Тогда налог на прибыль будет уже не столь большим. Но в итоге, часть чистой прибыли остается в России, а большая часть на оффшорных счетах. Если оказанные услуги должным образом задокументированы, у налоговых инспекторов вопросов возникнуть не должно. Необходимо будет лишь заплатить НДС, но при этом российская фирма выступает в качестве налогового агента и имеет возможность произвести налоговый вычет.

Судовладение через оффшоры

Самым большим торговым флотом обладает не США и не Россия, и не Китай, а скромная Панама. Кроме того, это известная оффшорная зона. Зарегистрировав суда в таких странах, можно получать услуги по регистрации флота за низкую цену, к тому же нет необходимости платить налоги за торговую деятельность и перевозку пассажиров. В итоге можно иметь немалый флот, а соответственно и прибыль, и при этом свести к минимуму налоговую нагрузку за такую деятельность.

Получение займов

Российская фирма или даже физическое лицо могут взять у своей же оффшорной компании кредит на некоторую сумму, которая само собой фактически не берется. Но проценты по этому кредиту можно будет постоянно уплачивать на счета оффшорной фирмы. Для того, чтобы эта схема не вызывала вопросов у налоговых инспекторов, обычно берут займы в европейских оффшорах.

Спекулятивная перепродажа

Российская компания может выступать как экспортер товара. При этом она продаст товар своей же оффшорной компании по минимальной цене, за эту прибыль будет уплачен небольшой налог. Фирма в оффшоре, в свою очередь, продаст товар по общемировой цене третьей фирме. Разница останется на оффшорном счете. При этом товар не покидал территории России. Как это выглядит на практике.

Например, некоторая организация получает прибыль за сбыт своей продукции на сумму 100 тыс. руб. С этой суммы налог составит — 20 тыс. руб.

Если эта же организация продает ту же продукцию оффшорной компании (собственник у него тот же, что и у организации) по заниженной цене с прибылью 20 тыс. руб. Оставшуюся прибыль (80 тыс. руб.) получит оффшор, перепродав товар. При всех этих операциях товар не вывозится за территорию страны. Налог уплачивается только с заработанных в России 20 тыс. руб. Всего 4 тыс. руб. Данная схема пристально отслеживается налоговыми службами, т.к. по ней отсутствует деловая цель, а просто перемещаются денежные средства.

Образование холдинга, как способ перевода денег в оффшоры

Данная схема используется для вывода дивидендов за пределы РФ для их дальнейшего использования в зарубежных компаниях или для инвестиций в России. Для этого создается фирма в оффшорной зоне с низкими налогами, затем эта фирма уже создает дочернюю фирму в европейской стране, в которую можно будет выводить дивиденды с минимальными налоговыми потерями. Дочерняя европейская фирма покупает доли в российской компании, получая при этом дивиденды от прибыли. Налог на прибыль в России тогда будет минимален. Затем эти дивиденды дочерняя фирма переправляет в оффшор без каких-либо потерь.

Лизинговые операции через оффшоры

Если есть необходимость купить какое-то оборудование или транспорт в лизинг, возможно использование оффшорной компании и дружественной фирмы в Европе. Благодаря приобретению товара европейской организацией и перепродаже дальше в Россию, торговая наценка отправляется в оффшор, а для российской компании это значит снижение налоговая база по НДС и налогу на прибыль. Платежи по лизингу европейской фирме могут иметь любую величину, а для российской компании они относятся на себестоимость и тоже снижают налоговую нагрузку.

Ведение совместной торговой или инвестиционной деятельности

Возможно ведение деятельности на уровне простого товарищества с европейской фирмой, перечислив деньги в качестве вклада в товарищество. Далее выполняется совместная деятельность по инвестиционным проектам, в ходе которых образуется прибыль. Эта прибыль отправляется в оффшорную компанию, оказывающая товариществу какие-то консалтинговые услуги. Здесь приводится подобная схема с партнерами в Бельгии и Гонконге.

Собственный счет в иностранном банке

Если есть необходимость просто вывести деньги за границу, то российская фирма может открыть счет в иностранном банке и перевести туда любую сумму, как операция между своими счетами. Дальнейшие операции с этими деньгами не отражаются в документации, и для проверяющих они просто лежат в иностранном банке. На самом деле, деньги уже в оффшорной зоне либо инвестированы. Выявить такую схему можно лишь в сотрудничестве с налоговой службой страны, где находится банк. Сейчас такие проверки маловероятны.

Перестрахование через оффшорные зоны

В этой схеме российская фирма страхует какой-то маловероятный риск на большую сумму, эти расходы учитываются в бухгалтерских документах. В свою очередь российская страховая фирма перестраховывает через какого-то европейского брокера, который работает с минимальной прибылью, свои риски в оффшорной страховой компании. В итоге вся сумма страхования оказывается на счетах оффшорной организации.

Строительная схема

Оффшорная компания в этой схеме выступает подрядчиком. Заказчик, российская фирма владельца оффшорной компании, производит полную оплату офшорной компании за строительные услуги. Офшорная компания заключает договор с субподрядчиком — российской фирмой, которая уже выполняет все строительные работы по договору. Все денежные потоки проходят через подрядчика: оплата субподрядчику, снабжение. В итоге основная прибыль оседает на счете оффшорной компании.

100% предоплата

При заключении сделки с оффшорной компанией за некоторые услуги или работы производится 100% предоплата. При этом очевидно, что работа не будет выполнена. Деньги переводятся. Через некоторое время, российская фирма подает иск в суд с требованием взыскать деньги с оффшорной фирмы, и выигрывает дело. Но деньги уже не возвращаются, и они расцениваются как безнадежный долг в другой стране.

Полугодовой кредит

Законодательством разрешено в течение полугода оформить возврат из зарубежных банков кредитов, если компания, которой он был выдан, не в состоянии выполнить условия кредитования. При этом за эти полгода эти деньги находились в офшорной зоне и «работали», вся прибыль остается в этой зоне.

Минимизация налогов для интеллектуальной собственности

В том случае, если зарегистрировать торговую марку или интеллектуальную собственность (компьютерные программы, музыку и т.п.) на оффшорную компанию, можно снизить подоходный налог. Для этого все договоры об использовании этой собственности должны заключаться через эту компанию. Весь доход, получаемый от такой деятельности, будет оседать на счетах оффшорной фирмы.

Риски при выводе денег в оффшор под ложными предлогами

Все нелегальные способы вывода денег через оффшоры основаны на имитации хозяйственной деятельности за счет усложнения схемы движения денежных потоков и участия подставных фирм. Это делается для снижения или вовсе уклонения от уплаты налогов.

Поэтому налоговые службы внимательно контролируют любые крупные операции с оффшорами из «серого» списка, куда в основном входят островные государства с нулевыми налогами и полной конфиденциальностью клиентов.

Если у контролирующих органов появятся подозрения в способах работы фирмы, ее действия могут расцениваться, как уклонение от уплаты налогов, что ведет к крупным штрафам или уголовному преследованию. Поэтому во всех темных схемах часто участвуют в качестве дополнительного звена фирмы-однодневки, после которой сложно проследить весь путь денежных потоков и ответственных за это лиц.

Что такое оффшорный налог? Налогообложение в оффшоре для российских компаний

Оффшоры | 20.11.2018 | 16438

Оффшор или оффшорная зона – страна или часть ее, на которой действуют особые условия для компаний, чья деятельность ведется в другой стране. Схема ведения бизнеса через оффшоры не нова и выгодна. В России действует много компаний, использующих схемы с оффшорами. Насколько выгодно вести такой бизнес? Платит ли оффшорная компания налоги? Нужно ли платить оффшорный налог? Об этом будет говориться в данной статье.

Оффшорный налог — это налог, который уплачивается в оффшорной зоне. При этом компания физически может находится вне этой зоны. Размер оффшорного налога может быть значительно меньше или отсутствовать вовсе. Как такового понятия «оффшорный налог» не существует.

Почему многие выбирают оффшор?

Оффшор переводится с английского выражения: offshore–»вне берега», что довольно точно описывает суть этого явления. Можно перечислить несколько основных преимуществ использования данных компаний.

Преимущество Страны, где действует Пример
1.Низкие или вовсе отсутствуют налоги на прибыль Ниуэ, Гренада, Каймановы острова, Белиз и др. Некоторая организация в России получает прибыль за сбыт своей продукции на сумму 100 тыс. руб. С этой суммы налог составит — 20 тыс. руб. Та же компания в оффшоре продает ту же продукцию оффшору (собственник у него тот же, что и у организации) по заниженной цене с прибылью 20 тыс. руб. Оставшуюся прибыль (80 тыс. руб.) получит оффшор, перепродав товар. При всех этих операциях товар не вывозится за территорию страны. Налог уплачивается только с заработанных в России 20 тыс. руб. Всего 4 тыс. руб.
2. Секретность Страны Карибского бассейна: Ангилья Антигуа и Барбуда, Невис и др. Например, судебные решения которые были приняты за пределами Невиса против компании или в отношении их владельцев, зарегистрированных на Невисе, не имеют силы. Кроме того, не разглашаются данные о владельцах компании. Таким образом капитал защищен от посягательств со стороны
3. Не требуется вести бухгалтерскую и иную отчетность перед государством-оффшором Лабуан Республика Науру Ниуэ и др. Нет необходимости вести и предоставлять ежегодную бухгалтерскую отчетность и проводить аудит своей деятельности. Подобная система позволяет проводить через оффшорные структуры неограниченные объемы денежных средств

Видно, что преимуществ, которые позволят быстрее обогащаться, не отдавая государству 20% своей прибыли и все происходит законно, хватает. Поэтому, немало компаний прибегает к услугам оффшорных компаний.

Налогообложение оффшорных компаний в России

В России 90% крупного бизнеса и всего флота находится в оффшорах, куда утекают миллиарды долларов, с которых государство не получает никаких налогов. Долгое время данная схема действовала, и не было эффективных мер по пресечению такой утечки капитала.

С 1 января 2015 года вступил в действие так называемый «Антиоффшорный закон» с переходным периодом до 2019 года, который призван вернуть весь оффшорный бизнес в Россию. Насколько он эффективный будет рассматриваться дальше. Данный федеральный закон стал новой главой к действующему Налоговому кодексу РФ, в которой говорится о контролируемой иностранной компании (КИК) и контролирующих их лицах. Суть поправок в том, что теперь юридические и физические лица, проживающие и ведущие деятельность в основном на территории РФ, обязаны сообщить в налоговые органы о своем участии в КИК и начать платить подоходный налог с прибыли от такой деятельности. Подать эти данные закон позволял до 15 июня 2015 года. За это время физические и юридические лица должны были собрать всю информации о своих долях и своих доходах, чтобы уведомить налоговые органы. Либо за этот срок они должны продать свои доли в КИК или ликвидировать эти компании.

Кто попадает под действие закона?

Итак, что же такое КИК? Это организация, которая находится за пределами РФ, но при этом ее владельцы являются налоговыми резидентами РФ, то есть проводят большую часть года в России и имеют долю в капитале компании более 25%. Кроме того, чтобы иностранная компания попала под действие нового закона, ее прибыль за 2016 год должна превышать 30 млн рублей. Если компания удовлетворяет всем этим признакам, то ее владелец, будь то физическое или юридическое лицо, должно заплатить подоходный налог, 13% или 20% соответственно.

Какие штрафы за неисполнение налогового законодательства?

Если не сообщить вовремя о своем участии в КИК или указать неверно данные, придется уплатить штраф — 100 тыс. руб. Если сообщить все верно и вовремя, но не платить налогов, наказание такое же, как для всех налогоплательщиков страны – штраф в размере 20% неуплаченного налога и возможное уголовное преследование за уклонение от уплаты налогов.

Как избежать уплаты налогов?

Закон приводит несколько случаев, когда КИК освобождается от налогов в России:

  • Закон распространяется на тех владельцев, которые большую часть года (183 дня) проводят в России, поэтому чтобы избежать уплаты налогов, достаточно переехать или частично перенести управление за границу.
  • Закон не распространяется на компании, зарегистрированные в странах Евразийского экономического союза (Армения, Беларусь, Киргизия, Казахстан). Достаточно юридически компанию перенести в эти страны и можно не платить налоги в России. В этих странах есть варианты с классическими оффшорными схемами, и налоги тоже не придется платить

Будет ли успешен новый законопроект?

Принятый законопроект уже действует некоторое время, кроме того была объявлена налоговая амнистия для выведенных за пределы страны денег, полученных криминальным путем. Но как показывает время, денежные потоки из страны не уменьшаются, а лишь увеличиваются. Во многом это связано с выборочностью закона, который позволяет довольно легко его обойти любой крупной компании, а малый и средний бизнес даже не подпадают под его действие. Стоит ожидать дальнейшего ухода бизнеса в «тень». Кроме того, в налоговой системе не хватает административных ресурсов, чтобы вести контроль над исполнением закона. Они не выделялись, так как изначально не была ясна, какую выгоду может получить государство от нового закона. Практика показывает, что расходы по-прежнему превышают доходы.

Налогообложение в оффшорных зонах

В оффшорах действует льготный налоговый режим. Конкретные механизмы все время изменяются под давлением со стороны международных организаций, препятствующих преступному отмыванию денег и уклонению от уплаты средств в казну основных юрисдикций. Поэтому компания — оффшор в наиболее традиционном понимании встречается все реже. Одновременно растет число стран, предлагающих сложные модели начисления налогов. Они выгодны, но в определенных условиях или для конкретного бизнеса, что позволяет формально уйти от классификации как оффшора, по сути оставаясь им.

Сложилась тенденция к увеличению числа видов налогообложения. ФАТФ выдвигает требования прозрачности к банковскому сектору и ОЭСР к корпоративным структурам. Поэтому властям приходится открывать реестры, обязывать предпринимателей формировать отчетность и усложнять фискальную политику. «Отстояв» право на нулевые налоговые ставки, оффшоры вынуждены были согласиться на раскрытие информации и реформирование законодательных норм.

Чтобы уйти от репутации «укрывателей доходов», юрисдикции должны либо полностью закрывать льготные режимы, либо уравнивать резидентный и внешний бизнес, отменяя налоги на местные доходы. Второй вариант дает оффшорам возможность выполнить международные требования, не теряя привлекательности для инвесторов из-за рубежа. Все говорит о том, что будущее — за теми юрисдикциями, которые смогли разработать модель, устраивающую и внешний бизнес, и мировое сообщество.

Типы моделей налогообложения в оффшорах

Налогообложение в оффшорных зонах реализовано по одному из принципов — средства в бюджеты не взимаются полностью (со всех или определенных доходов), вне зависимости от вида бизнеса, или создается льготный климат, призванный привлечь инвесторов, ведущих конкретную деятельность.

В первом случае речь про «налоговую гавань». Это актуально для оффшоров, которые получают доход от сборов за регистрацию или оформление документации, ежегодных (как правило, фиксированных) перечислений или пошлин. В них часто создают риэлтерские, страховые фирмы, пароходства, извлекающие из деятельности ощутимые прибыли.

«Материнская» компания может использовать налоговые гавани для создания фирмы-оффшора, чтобы уменьшать предпринимательские и фискальные риски. Так, страховые отделения в Уругвае, на острове Гернси или на Бермудах размещает резервы до передачи их на перестрахование, а как аванс оплачивает только страховые взносы. Компания, оформленная как пароходство, уходит и от прямого, и от косвенного обложения налогом. Схемы «работают» в Гибралтаре, на острове Мэн и т.д. Риэлтерская компания приобретает недвижимую собственность, которую использует для:

  • вывода реализации объекта из-под фискального бремени — налоговый взнос уплачивать не нужно;
  • получить право на паевое владение объектом;
  • упростить продажу собственности, снизить налоговый взнос и расходы на нотариуса;
  • решить вопрос с принудительным наследством: компания вправе передавать акции выбранному получателю — собственник завещает их, а не недвижимость;
  • снять бремя налога на имущество — если оффшорная юрисдикция не облагает им купленные объекты.

В категорию входят известные, традиционные юрисдикции — оффшорная Панама, другие государства Карибского бассейна, острова Мэн и Джерси, Гибралтар. В них налог не взимают с прибыли/доходов от деятельности за пределами оффшора, то есть по всему миру. Юрисдикции делят на два подвида: бизнесом занимаются где угодно, разграничивая лишь объем налогов, или определяют область деловой активности на этапе создания фирм. В любом случае, организации, получающие доходы за пределами государства, не платят в бюджет ни одной страны, получая возможность к практически безграничной оптимизации. Неудивительно, что власти, лишенные значительной части поступлений в бюджет, всячески препятствуют работе оффшорных фирм, созданных местными резидентами.

По мере того, как классическая модель уходит в прошлое, появляется все больше так называемых «международных финансовых центров». Налоговый режим в них выстроен так, что средства в местные бюджеты взимают, но на определенных условиях.

Конкретный способ налогообложения выражается в виде разграничения ставок по месту получения доходов, виду деятельности или самой фирмы, зоны регистрации компании и так далее. К юрисдикциям, предоставляющим наиболее гибкие условия, можно отнести Кипр, Соединенное Королевство, Лихтенштейн, Австрию. «Щадящее» и выгодное инвесторам налогообложение оффшорная зона организует, как правило, по одной из трех моделей.

Льготный режим для нерезидентов по всей стране

Данная модель де-факто не отличается от классической оффшорной модели, но на нерезидентный бизнес накладывают обязательства по сдаче отчетности, прохождению регулярных аудиторских проверок и рейтинг у юрисдикции обычно намного выше, чем у печально известных безналоговых зон. Респектабельные европейские страны — Люксембург, Швейцария, Нидерланды — от перечисления средств в бюджет полностью не освобождают, но предлагают льготные ставки и фискальные послабления для нерезидентного бизнеса, зарегистрированного на их территории.

Подобная «оффшорная» схема выгоднее всего для организации холдингов — они смогут:

  • вести «солидный» бизнес в респектабельной юрисдикции, не вызывая подозрений у международных банков и партнеров;
  • аккумулировать капиталы в оффшорных зонах, извлекая дополнительный доход из филиальной сети;
  • избежать налогов на доходы с депозитов и так далее.

Специальные налоговые режимы

В ряде государств (США, Гонконг и другие) организованы отдельные области и территории, в которых для нерезидентов действует льготный налоговый режим. Так формально страна может не расцениваться как оффшорная, ведь фискальная система разделена на несколько уровней. Яркий пример — Соединенные Штаты с низконалоговым режимом в Делавэре, Неваде и Орегоне. Выплаты минимизируются за счет их деления на местные и федеральные. От первых компанию освобождают, а вторые могут быть низкими, почти нулевыми. При правильном географическом разграничении деятельности компания принесет существенный доход.

«Нетипичное» оффшорное налогообложение

Третье направление — наиболее перспективное, на него уже перешли известные оффшоры, например, Кипр. Суть его в том, что фискальная нагрузка в юрисдикции растет, но ставки разграничены в зависимости от вида деятельности, масштабов дохода или иных критериев. То есть имеет место обычная диверсифицированная система налогообложения, но сама юрисдикция используется чаще, чем прочие — по ряду причин:

  • Привычность страны. Тот же Кипр до 2013 года был одной из наиболее популярных мировых юрисдикций, предприниматели хорошо изучили его правила, практику ведения бизнеса и даже после повышения ставок не перестали воспринимать государство как выгодное и удобное место ведения дел.
  • Возможность эффективно накапливать средства в банках или трастах. В подобных юрисдикциях могут быть высокими налоги на бизнес, но не на вклады и сбережения. К примеру, в Сингапуре нет фискальных обременений на выплаты с депозитов для нерезидентов. В Великобритании и Америке нет налога на иностранные вклады в банках, а в Швейцарии — на проценты с них.
  • Выгоды при ведении конкретного бизнеса, для которого создается компания. Власти Мексики, Гонконга и некоторых других стран привлекают инвесторов в интересные им отрасли или «отсекают» при помощи налоговых или законодательных рычагов иностранный бизнес от участия в стратегически значимой деятельности.

Оншорные юрисдикции с низконалоговыми схемами

Респектабельные страны из международных «белых списков» наравне с классическими юрисдикциями включились в гонку за нерезидентными инвестициями. Они оставляют жесткий налоговый режим для прибыли нерезидентов, в т.ч. полученной за пределами государства, но разрешают использовать:

  • агентскую схему;
  • формы организаций, которые освобождаются от налогового бремени правильным структурированием — это, к примеру, LLC, LLP-компания;
  • налоговый возврат при получении дохода из внешних источников (как на Мальте) и т.д.

Отдельно такие страны рассматриваются потому, что компания, созданная там, не оффшорная в «первичном» смысле. Она сдает развернутую отчетность, проходит обязательные аудиторские проверки, нанимает сотрудников-резидентов и открывает «физические» офисы.

Страна, реализующая схему, тоже не оффшорная. В категорию входят государства с высоким уровнем жизни, строгими требованиями по проверке клиентов, собственников фирм и источников инвестиций, повышенной ответственностью для бизнеса. Это Ирландия, уже упомянутые Соединенное Королевство, Дания и др. Компания там поможет решить проблему нежелательности или невозможности использования традиционного оффшора, но обслуживать ее сложнее и дороже.

Ирландия, уже упомянутые Соединенное Королевство, Дания и др. Компания там поможет решить проблему нежелательности или невозможности использования традиционного оффшора, но обслуживать ее сложнее и дороже.

Усложнение налогового законодательства, бдительность национальных властей и международных организаций приводят к росту рисков от использования привычных юрисдикций. Выход из ситуации — профессиональная, компетентная поддержка знающих экспертов-практиков. Компания «Прифинанс» готова помочь с подбором выгодного режима налогообложения и наладить выгодную, прибыльную работу бизнеса в легальном правовом поле.

Предложения «Прифинанс»

Компания «Прифинанс» отслеживает все тенденции транснационального фискального законодательства. Мы умеем реагировать на изменения, и оффшорная фирма, созданная с помощью наших экспертов, защищена от специфических рисков. Эксперты подбирают стратегии и схемы так, чтобы в рамках правового поля получить максимум фискальных льгот. Компания не потеряет в свободе действий, а ее владельцы, бенефициары сохранят конфиденциальность. Мы результативно задействуем трасты, фонды и холдинги, если вам нужна оффшорная лицензия, мы поможем в ее получении. Эксперты поддержат при:

  • поиске физического офиса, в т.ч. для лицензирования — компания в ряде стран должна иметь не только юридический, но и фактический адрес;
  • наймом руководства с профильным опытом (финансовым, управленческим) — если нужно, компания получит номинальный сервис;
  • оформлением на работу персонала, в т.ч. соучредителей фирмы — например, в качестве директора;
  • получением резидентного статуса — оффшорная юрисдикция станет местом постоянной «дислокации» или результативным инструментом, используемым в интересах бизнеса.

С «Прифинанс» ваша компания станет гибким и действенным фискальным инструментом, а вы сохраните время и силы для ведения бизнеса.

Правовой статус офшорных компаний

Офшорная компания — это юридическое лицо, зарегистрированное в специфическом территориальном образовании — офшорной зоне, наделенное специальным налоговым статусом (льготный режим налогообложения, статус «нерезидента» или «льготный налоговый статус резидента»). Офшорной компании предоставляется льготный административный режим и обеспечивается конфиденциальность сведений о собственниках компании. Регистрация офшорной компании позволяет минимизировать налоги, увеличить доход, облегчить ведение бизнеса, застраховать себя от возможных рисков, связанных с политической или экономической нестабильностью.

Личный статут компании — законодательство офшорной зоны, однако офшорные субъекты ведут свою коммерческую деятельность за пределами офшорной юрисдикции. Льготы в отношении деятельности таких компаний не касаются их личного статута, а только дополняют правовое регулирование. Простейшая схема офшорных операций основана на универсальном принципе налогового законодательства: обязательному налогообложению подлежат те доходы и то имущество, источник которых находится на территории данного государства. Если источник находится за рубежом, он может исключаться из сферы налоговой ответственности в конкретном государстве.

Наиболее удобная форма организации офшорных предприятий — акционерное общество. Чаще всего для офшорных предприятий избираются формы, предусматривающие ограниченную ответственность владельцев в объеме их доли в капитале фирмы. Суд может не признать ограничение ответственности, если компания была зарегистрирована специально для уклонения от законных требований кредиторов.

Основные характеристики «классической» офшорной компании:

  • 1. Офшорная компания — нерезидент в стране регистрации; центр ее управления и контроля находится за рубежом; деятельность осуществляется за пределами «налоговой гавани».
  • 2. Офшорная компания освобождена от налогов и выплачивает ежегодный регистрационный сбор; отсутствуют налоги на дивиденды, налог у источника, налог на проценты за кредит.
  • 3. Упрощена процедура регистрации и управления компанией; допускается использование института номинальных акционеров (доверенных лиц, которые приобретают акции на свое имя по поручению реального владельца) и номинальных директоров (доверенные лица, на которых реальными директорами возложено управление компанией); управление осуществляется с помощью секретарской компании.
  • 4. Отсутствует валютный контроль, требования по финансовой отчетности сведены к минимуму, аудиторские проверки не требуются.
  • 5. Полная конфиденциальность информации о реальных владельцах компании.

Ядро офшорного режима — принцип льготного налогообложения (особенно льготы по налогу на доходы офшорных компаний). Важная льгота — принцип валютной автономии. Финансовые операции офшорной компании не подвергаются ограничениям местного валютного контроля. Офшорная компания вправе свободно распоряжаться банковскими счетами в местных и зарубежных банках, формировать уставный капитал в любой валюте.

Одна из кардинальных особенностей законодательства большинства офшорных зон — принцип конфиденциальности имен владельцев и акционеров офшорной компании. Во многих юрисдикциях за разглашение таких сведений предусмотрена уголовная ответственность (Каймановы острова — Закон о компаниях (в ред. 2010)). Администрация офшора может выдать подобные сведения только на основании судебного решения. Большинство налоговых гаваней не предоставляет информацию, кроме случаев, когда это предусмотрено международными соглашениями (Барбадос — Закон о конфиденциальности информации (1992)).

Конфиденциальность владения обеспечивается институтом номинальных владельцев и номинальных директоров. Номинальный владелец или директор лишь формально находится на этой должности, фактически он берет на себя обязательство не совершать каких-либо действий, не предусмотренных контрактом с ним. Истинный владелец компании имеет доверенность на право совершения юридических действий от имени компании.

Подавляющее большинство операций офшорной компании в стране регистрации реализуется через специальные секретарские компании, которые предоставляют комплекс услуг по деятельности офшорных компаний. В некоторых юрисдикциях наличие секретарского сервиса обязательно; компания должна иметь минимум двух учредителей-резидентов, минимум одного директора и секретаря компании, которые были бы резидентами страны регистрации. Номинальных директоров и секретарей представляет из числа своих сотрудников секретарская компания.

В связи с наличием института номинальных директоров в англоамериканской судебной практике закреплена доктрина «теневого директора» (Shadow director). Официально этот термин появился в 1986 г. в английском законе о дисквалификации директора. Теневой директор — это лицо, скрывающееся за номинальным директором и осуществляющее реальное управление компанией; лицо, с чьими инструкциями и указаниями номинальные директора компании действуют1. Институт «теневого директора» позволяет налоговым органам привлекать к ответственности за недобросовестную деятельность компании не номинального директора, а лицо, которое осуществляет реальное управление.

Принцип льготного налогообложения связан со специфическим признаком офшора — компания не ведет коммерческой деятельности на территории, где она зарегистрирована. Это свойство дало название всему виду деятельности. В законодательстве большинства офшорных зон установлен императив — осуществлять проведение деловых операций исключительно за пределами юрисдикции, где данная офшорная компания официально зарегистрирована. Цель такого запрета — защита конкурентоспособности субъектов внутреннего рынка офшорной зоны, защита собственного предпринимательства. В последнее время появились «промежуточные» налоговые статусы, в связи с чем принцип запрета хозяйственной деятельности на территории инкорпорации во многом прекратил свое действие.

Виды налогового статуса в офшорных юрисдикциях:

  • 1) нерезидентная компания (Non Resident Company) ;
  • 2) национальная компания, т.е. зарегистрированная без присвоения особого статуса (Ordinary National Company);
  • 3) национальная компания со специальным налоговым статусом.

Статус нерезидентной компании влечет освобождение от налогообложения, если получение доходов производится из источников, расположенных за пределами страны регистрации. В ряде юрисдикции приняты специальные законы об освобожденных от налогов (нерезидентных) субъектах: Джерси (1994), Багамские острова (1995), остров Мэн (1994).

Национальная компания — это обычная компания, зарегистрированная без присвоения какого-либо особого статуса. На национальные компании в полном объеме распространяются все виды валютных ограничений. Компания с этим статусом — субъект обложения всеми установленными в стране налогами. Компания со специальным налоговым статусом — это национальная компания, которая при регистрации либо впоследствии приобретает льготный налоговый статус. Учредители могут зарегистрировать стандартную национальную компанию, а затем оформить предоставление сертификата об освобождении от налогов на определенный срок (Вануату, Джерси, Ирландия).

Специальные налоговые статусы, получаемые при регистрации: международная коммерческая компания (International Business Company — IBC); международная компания (International Company). Статус международной коммерческой компании применяется в юрисдикциях Антигуа и Барбуда, Барбадос, Белиз. Концепция IBC была разработана на Британских Виргинских островах. Компания учреждается на основании законодательства о международных деловых компаниях, предоставляющего право любому лицу учреждать IBC. IBC, как правило, запрещено:

  • 1) вести предпринимательскую деятельность с лицами, постоянно проживающими в стране регистрации;
  • 2) владеть полностью или частично недвижимостью в стране регистрации (исключение может предоставляться для офиса);
  • 3) вести банковскую, страховую или деятельность по перестрахованию;
  • 4) предоставлять юридический адрес другим компаниям.

Международная компания — специфическая форма национальной компании с льготным налоговым статусом (острова Кука, Западное Самоа). Международная компания имеет «плавающую» ставку налогообложения. Компания может осуществлять деятельность как на территории страны регистрации, так и вне ее.

«Классическим» офшором являются Британские Виргинские острова. Законодательная система основана на общем праве. Законодательство: Постановление о международных бизнес-компаниях (1984; с поправками 1988, 1990, 1994); Акт о компаниях (1985); Акт о банках и трастовых компаниях (1990), Закон о комиссии по финансовым услугам (2001). Полностью отменено налогообложение доходов как нерезидентных, так и резидентных компаний.

В 2004 г. был принят Закон Британских Виргинских островов № 16 о коммерческих компаниях (вступил в силу 1 января 2007 г.), по которому все компании, зарегистрированные по старому законодательству, должны были пройти перерегистрацию. Она проводилась как в добровольном, так и в «автоматическом» порядке и была завершена в начале 2009 г.1 У Британских Виргинских островов нет ни одного международного договора об избежании двойного налогообложения.

В Европе довольно много офшорных территорий (и все они являются «респектабельными» офшорами). Неудивительно поэтому, что в подобных странах и коллизионные вопросы юридических лиц регламентируются наиболее детальным образом. Например, швейцарский законодатель не употребляет термин «юридическое лицо», предпочитая ему термин «товарищество». При этом для целей Закона о МЧП под товариществом понимается всякое организованное объединение лиц и всякий организованный имущественный комплекс (ст. 150.1). Для товариществ местонахождение заменяет место жительства. Местонахождением считается место, указанное в уставе или в договоре товарищества. При отсутствии такого указания местонахождением считается место, из которого осуществляется фактическое управление товариществом. Место делового обзаведения товарищества находится в государстве, на территории которого оно имеет местонахождение или филиал (ст. 21). К товариществу, не удовлетворяющему требованиям права места их учреждения, применяется право государства, из которого фактически осуществляется управление товариществом (ст. 154).

Если деятельность товарищества, учрежденного по иностранному праву, осуществляется в Швейцарии или из Швейцарии, ответственность действующих от имени товарищества лиц определяется по швейцарскому праву (ст. 159). Товарищество, местонахождение которого расположено за границей, может иметь филиал в Швейцарии. К филиалу применяется швейцарское право. Представительство филиала осуществляется по швейцарскому праву. Среди лиц, имеющих право представлять филиал, хотя бы одно должно иметь место жительства в Швейцарии и быть внесено в торговый реестр (ст. 160).

Иностранное товарищество может принять принадлежность швейцарскому праву без ликвидации и повторного учреждения, если это допускается иностранным правом, которому подчиняется товарищество. Такое товарищество должно выполнить требования иностранного права и иметь возможность адаптироваться к одной из организационно-правовых форм, предусмотренных швейцарским правом. Федеральный совет Швейцарии может разрешить товариществу изменение личного статута и в тех случаях, когда требования иностранного права не могут быть выполнены, если это диктуется важными швейцарскими интересами (ст. 161). Подобный довольно простой порядок приобретения швейцарского личного закона связан непосредственно с тем, что некоторые кантоны Швейцарии представляют собой офшорные территории.

К товариществу, обязанному по швейцарскому праву зарегистрироваться в торговом реестре, швейцарское право применяется с момента, когда товарищество докажет, что центр его предпринимательской деятельности перенесен в Швейцарию и оно приняло одну из предусмотренных швейцарским правом организационно-правовых форм. К товариществу, не обязанному по швейцарскому праву регистрироваться в торговом реестре, швейцарское право применяется с момента, как станет очевидным его желание подчиняться швейцарскому праву. При этом товарищество должно иметь со Швейцарией достаточную связь и принять одну из предусмотренных швейцарским правом организационно-правовых форм (ст. 162).

Швейцарское товарищество может принять принадлежность иностранному праву без ликвидации и повторного учреждения, если докажет, что: а) выполнены требования швейцарского права; Ь) в силу иностранного права товарищество продолжает существовать; с) товарищество публично обратилось к кредиторам с предложением заявить требования и с информацией о предполагаемом изменении личного статута (ст. 163).

В Лихтенштейне иностранное объединение может с разрешения суда посредством внесения в публичный реестр и назначения представителя (и то и другое является необходимым), без прекращения за границей и без нового учреждения в Лихтенштейне, без перенесения деловой деятельности или органа управления подчиниться местному праву и тем самым перенести свое местонахождение в Лихтенштейн (ст. 233.1 Закона об изменении регулирования о лицах и обществах (1996)). Таким образом, понятие «местонахождение» законодательно приравнено к применимому праву — достаточно выразить желание подчиняться местному законодательству, и компания приобретает статус «местной». Объединение, которое по местному праву не подлежит внесению в реестр, подчиняется праву Лихтенштейна, если: 1) воля подчиниться местному праву является отчетливо различимой; 2) существует достаточная связь с Лихтенштейном; объединение приведено в соответствие с лихтенштейнским правом (ст. 233.1, 233.4). Необходимо подчеркнуть, что данные нормы непосредственно нацелены на привлечение иностранных офшорных компаний.

Подобное признание правосубъектности иностранного юридического лица в результате может привести к тому, что юридическое лицо фактически получает двойную национальность (когда компания внесена в реестры государства места учреждения и принимающего государства). Данный механизм правового регулирования фактически предлагает способ регулирования правового положения иностранных юридических лиц, не прибегая к коллизионному методу правового регулирования с помощью личного статута юридического лица1. Здесь используется метод прямого регулирования правового положения иностранных юридических лиц. Единственный вопрос, который разрешается с помощью личного статута, — это вопрос о наличии правосубъектности иностранного юридического лица, перенесшего свое местонахождение в другое государство. При положительном ответе на этот вопрос иностранное юридическое лицо в принимающем государстве получает правовой статус национального юридического лица, принадлежащего к правопорядку принимающего государства наравне с учрежденными в нем юридическими лицами.

Однако чтобы получить разрешение суда перенести свое местонахождение в Лихтенштейн, объединение должно доказать, что оно приведено в соответствие с местным правом и что иностранное право допускает перенесение объединения (ст. 233.2). При внесении такого общества в публичный реестр необходимо указать, какая местная организационно-правовая форма общества соответствует вносимому обществу (ст. 678). Кроме того, в Законе установлена «ответственность за иностранные объединения» (ст. 237с). Если объединение было основано по иностранному праву, но при его деятельности создается впечатление, что оно подчиняется лихтенштейнскому праву, то ответственность лиц, действующих от имени объединения, за его сделки в Лихтенштейне и за границей подчиняется праву Лихтенштейна.

Лихтенштейнское объединение вправе подчиниться иностранному праву и тем самым перенести свое местонахождение за границу. Это допускается без прекращения объединения, но только с согласия компетентной административной инстанции (ст. 234).

В Лихтенштейне могут быть созданы обособленные обзаведения иностранных объединений, не соответствующих лихтенштейнскому праву. В отношении учреждения, изменения и прекращения деятельности обособленного обзаведения иностранного объединения в Лихтенштейне определяющим является лихтенштейнское право. Однако отношение обособленного обзаведения к главному обзаведению регулируется правом местонахождения главного объединения. Полномочия обособленного обзаведения по представительству определяются лихтенштейнским правом. По меньшей мере одно из уполномоченных на представительство лиц должно иметь место жительства в Лихтенштейне и быть внесенным в публичный реестр (ст. 236.1, 236.3, 236.5).

Если обособленное обзаведение иностранного объединения внесено в местный реестр, то объединение считается право- и дееспособным в отношении принятых в Лихтенштейне или подлежащих исполнению в Лихтенштейне обязательств. При этом в данном случае не имеет значения, является обособленное обзаведение иностранного объединения право- и дееспособным по праву, применимому к главному обзаведению (ст. 236.5). К местному обособленному обзаведению иностранного объединения с точки зрения защиты правосубъектности применяется лихтенштейнское право (ст. 237.2).

Богатство перебралось в оффшоры: американцы подсчитали, сколько неучтённых денег россияне держат в офшорах

75% национального дохода – именно столько неучтённых активов держали россияне в оффшорах на 2015 год. Указываются суммы в 700-800 миллиардов долларов. Такие цифры приводит Национальное Бюро экономических исследований (The National Bureau of Economic Research (NBER).

Исследовательская группа обратила внимание на период с 1990 по 2015 год (при том, что исследование проводилось на периоде с 1905 по 2015). NBER считает, что масштабы неучтённого богатства за это время «исключительно высокие». Называют цифры в 200% от национального дохода России за 25 лет. Но кому принадлежат эти суммы – выяснить тяжело.

На чём основывается уверенность исследователей в своих данных? На том, что все 25 лет Российская экономика показывала торговый профицит на основе экспорта газа и нефти. Это, по идее, должно было привести к накоплению иностранных активов у россиян, чего не произошло.

Поскольку иностранных активов приобретено слишком мало, исследователи делают вывод, что остальное осело в оффшорах.

Утечка активов из России при этом продолжается, несмотря на падение её скорости: в 2015 вывели за границу 30 миллиардов долларов, когда как в 2014 отток составил 150 миллиардов. И это только те суммы, которые выводили легально (лишь отметим, что это не чистый отток, который сильно ниже).

Отток капитала в 2017 году вырос в 2 раза, а Россия увеличила вложения в облигации США на 13,5 миллиардов

Несмотря на это у сторонних аналитиков много претензий к докладу и цифрам в нём. Во-первых, что источники данных непосредственно по оффшорным накоплениями россиян в докладе не указаны. Это всего лишь предположения. Во-вторых, взят широкий период, во время которого происходили самые разные потрясения, которые рушили не только Российскую экономику, как дефолт 1998 года, но и перекраивали экономику мира, как кризис 2008 года.

Некоторые данные вызывают вопрос и особенно попытка сделать Россию «уникальной» в проявлениях, которые свойственнены миру в целом.

Самым проработанным и имеющим смысл разделом в исследовании называют ту часть, где говорится о причинах расслоения и экономического неравенства в России. К сожалению, это действительно серьёзная проблема.

Причинами неравенства называют приватизацию 90-х годов, кратную девальвацию рубля и непродуманные реформы, перераспределение капиталов в 2000-х. Это разумные выводы, которые понятны были уже на основе других, более ранних исследований и так называемого коэффициента Джини, который показывает насколько доходы бедных отличаются от доходов богатых.

Кстати, Россия по показателю Джини занимает совсем не лидирующее положение – до стран Южной Африки и Латинской Америки ей пока далеко. Даже до США по этому показателю, который публикуют организации уровня Всемирного банка и ОЭСР, Россия не дотягивает.

ОЭСР обновила список стран для автоматического обмена и запустила механизм по раскрытию схем уклонения от CRS

И хотя российские компании, домохозяйства и государство в целом должны были быть богаче, цифру в 700-800 миллиардов долларов спрятанных в оффшоры можно считать завышенной. Есть несколько причин, почему это маловероятно особенно в современных условиях.

  • После кризиса 2008 года за оффшорами и оффшорными деньгами начали охоту все крупные государства – незадекларированные деньги облагались налогами и штрафами;
  • Против России ввели санкции, в том числе в финансовой сфере – это означает не только запрет на финансирование трубопроводов, но и пристальное внимание к тем, у кого русская фамилия и кто пытается открыть счет;
  • Даже если взять за основу мысль о том, что 10% самых богатых людей в России на протяжении десятилетий хранят миллиарды долларов в банках, которые подотчётны США, Европе и международным организациям, то факт, что их никто даже не заподозрил кажется маловероятным;
  • Самые богатые люди, которых причисляют к правящей элите и друзьям Путина уже несколько лет под санкциями. И их миллиарды до сих пор не нашли?
  • Любому банку требуется проверить новых и старых клиентов на соответствие правилам КИК, FATCA, CRS и многим другим. В первую очередь проверили бы тех, у кого на счету миллиарды и происхождение СНГ и пост-СССР.

Никто при этом не утверждает, что деньги остаются в России. Они действительно не чувствуют себя в безопасности, им негде работать. Поэтому состоятельные и предусмотрительные россияне выводят их за границу самыми различными способами: открывают иностранные счета и оффшорные компании, покупают облигации и акции, вкладывают в иностранную недвижимость и необычные стартапы.

Мало того, выводить средства из России сегодня надо очень аккуратно. Не потому, что ввели запрет на иностранные инвестиции или счета, а потому, что необходимо доказывать легальность происхождения средств, правильно структурировать компании и счета, чтобы это не вызывало подозрений и дополнительных проблем.

Вы знали, что если переводить деньги на Кипр, а затем сразу выводить их в классический оффшор, можно лишиться налоговых льгот, заплатить налоги и штрафы? Это случится, если каждая компания в цепочке не докажет свою реальность и самостоятельность в принятии решений. Иначе налоговики докажут, что структура построена ради налоговых льгот и ничего более и потребуют доплатить налоги или даже заведут уголовное дело через суд.

Доверия российской экономике не хватает. Она и не стремится его восполнять. Что приводит к очевидному решению: если власть не может помочь защитить накопленное, то его необходимо защищать самостоятельно. Решением является вывод части капитала за пределы опасной зоны, в данном случае России.

Однако не стоит бросать всё и выводить активы в первый попавшийся оффшор в надежде защитится от произвола властей, экономической стагнации и недовольства низким уровнем жизни масс.

Бездумно подобранный оффшор станет лишь дополнительным фактором риска. Современная оффшорная компания и иностранный банковский счет: это серьёзные инструменты, которые требуют подготовки, понимания целей, ситуации в мире. Не говоря о том, что современный оффшор – это не бумажная компания, которая не существует в реальности. Это настоящий бизнес, которому нужны офис, работники, сайт и бухгалтерия. Всё это обходится в разы дешевле, нежели наказания, которые грозят за уклонение от налогов.

Разработка сайта для вашей оффшорной компании

Американские ученые привели нереалистичные размеры активов, которые хранятся незадекларированными в оффшорах. При этом они в очередной раз и ярко подсветили проблему российских экономики и общества.

Использование оффшоров и иностранных счетов – это прогрессивная мера. Подобные «громкие разоблачения» привлекают к проблеме внимание. С одной стороны, это может вынудить власти и предпринимателей сделать те шаги, которые откладываются десятилетиями и которые позволят улучшить ситуацию.

С другой, слепая вера в доклад американских учёных способна вызывать острое желание вернуть 700-800 миллиардов долларов обратно в российскую и мировую экономику. Дополнительные проверки оффшорных компаний, ужесточение законодательства и откровенное давление на классические оффшоры способно привести к осложнениям у тех, кто использует оффшорную индустрию в законных целях.

И именно поэтому необходимо максимально обезопасить себя и свой бизнес. Мало просто открыть оффшор и перевести на него активы. Необходимо обеспечить ему защиту. В этом помогут:

  • Продуманная стратегия при регистрации компании;
  • Правильно подобранный банковский счет;
  • Ведение бухгалтерской отчётности для оффшора;
  • Диверсификация рисков, как при помощи разных классов активов, так и при помощи приобретения второго гражданства.

С чего начать? Обращайтесь за ответом прямо сейчас: info@offshore-pro.info.

Ознакомиться с отчётом можно по ссылке: https://www.nber.org/papers/w23712

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх