Куперс

Бухучет и анализ

НДФЛ с отпускных 2016

В каких случаях может понадобиться перерасчет отпускных?

Расчет оплаты отдыха работника основывается на сумме среднедневного заработка и количестве дней отпуска. Логично, что их изменение неминуемо отразится не только на сумме, причитающейся работнику, но и на подоходном налоге.

О том, как корректно отразить отдых работника в отчетности, узнайте в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

Приведем основные ситуации, в которых перерасчет отпускных неизбежен:

  • Ошибка при расчете отпускных или среднего заработка.
  • Дополнительные начисления сумм оплаты труда, произошедшие после начала отпуска (например, выплачена премия за прошлый год).
  • Принятие решения о повышении окладов персонала после начала отдыха работника.
  • Болезнь сотрудника во время отпуска.
  • Отзыв из отдыха в связи с производственной необходимостью.

ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
6-НДФЛ при доплате отпускных. Работник ушел в отпуск на 28 дней с 05.06.2020. Отпускные выплачены 01.06.2020, тогда же перечислен НДФЛ. 03.07.2020 работнику доплачены отпускные — 2 900 руб…. Читайте продолжение примера, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

Рассмотрим, как такие изменения правильно отразить в форме 6-НДФЛ.

Отражение пересчета отпускных в 6-НДФЛ в связи с ошибкой расчета

Корректировки в расчете среднемесячного заработка могут привести как к занижению, так и к завышению выплаченных отпускных и удержанного с них налога.

Если в результате перерасчета сумма выплат уменьшилась, тогда, учитывая требования Порядка заполнения и представления расчета 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (далее — Порядок заполнения), от налогового агента потребуется следующее:

  • Представить уточненку 6-НДФЛ за тот квартал, в котором ошибка была допущена, изменив показатели начисленного и полученного дохода, а также исчисленного налога (строки 020, 040 и 130).
  • В форме 6-НДФЛ за тот квартал, в котором произошел перерасчет налога, необходимо отразить изменения только в строках 070 и 140.
  • Если зачесть излишне удержанный налог в счет предстоящих платежей нет возможности, тогда сумму налога, возвращенную физлицу в квартале перерасчета, необходимо отразить в строке 090.
  • Ни в периоде исправления, ни в периоде пересчета не меняются показатели по строкам 100, 110 и 120.

ВАЖНО! Для удержаний из заработной платы по причинам, не перечисленным в ст. 137 ТК РФ, понадобится письменное согласие работника.

Теперь рассмотрим случай корректировки заработка за прошлые периоды, который увеличил сумму отпускных. В этом случае доначисления сумм дохода и НДФЛ отражаются в периоде пересчета по строкам 020, 040, 070, 130 и 140, причем доплата отпускных будет являться доходом того периода, в котором она была осуществлена (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Данные выводы полностью согласуются с позицией налоговиков.

Продление отпуска не повлияет на 6-НДФЛ

В соответствии со ст. 124 ТК РФ ежегодный отпуск подлежит продлению на период таких обстоятельств, как:

  • болезнь, подтвержденная больничным листом;
  • исполнение государственных обязанностей, на период выполнения которых предусмотрено освобождение от работы;
  • другие случаи, предусмотренные отраслевым законодательством или внутренними нормативными актами.

В таких случаях для налогового учета НДФЛ последствий не будет, так как за все дни отпуска оплата уже выполнена, а перерасчет не производится. Что же касается пособия по нетрудоспособности, то суммы дохода и НДФЛ по больничным выплатам отражаются в 6-НДФЛ в том периоде, когда они были выплачены.

О нюансах отражения больничного в 6-НДФЛ детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

При согласовании с работником и в целях обеспечения нормальной работы предприятия неиспользованные из-за болезни или по другим причинам дни отпуска можно перенести на другой срок, и тогда перерасчет отпускных в 6-НДФЛ будет необходим.

Корректируем отчет при сокращенном отпуске

Выход работника из отпуска раньше положенного срока, как правило, связан либо с его болезнью во время отдыха, либо с отзывом по производственной необходимости.

В обоих случаях суммы излишне выплаченных сумм и удержанного НДФЛ могут быть засчитаны в счет иных доходов за отчетный период. В расчете 6-НДФЛ способ корректировки будет зависеть от того, в каком периоде произошло прерывание отпуска.

Если отдых работника начался и прервался в одном и том же отчетном периоде, то сумма излишне выплаченного дохода в разделе 2 отчета засчитывается как заработная плата, а сумма отпускных отражается уже с учетом корректировки. А вот в случае, когда пересчет затронул предыдущий квартал, необходимо действовать аналогично ситуации с корректировкой при уменьшении суммы начисленного дохода.

Итоги

Пересчет отпускных требует тщательного анализа причин и оснований для его проведения. В большинстве случаев можно обойтись изменением показателей 1-го и 2-го разделов расчета 6-НДФЛ за текущий период, но если были затронуты предыдущие кварталы, тогда подачи уточненных расчетов избежать не удастся.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 3 октября 2018 г.

Пик отпусков приходится на 3 квартал. Поэтому, в преддверии сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев, считаем не лишним напомнить бухгалтерам, как отпускные выплаты отражаются в НДФЛ-отчетности.

Отпускные в 6-НДФЛ

Чтобы правильно заполнить 6-НДФЛ в части отражения отпускных, нужно понимать, когда такой доход считается полученным в НДФЛ-целях и когда с этого дохода должен быть перечислен налог в бюджет.

Так вот, отпускные считаются полученными в день их выплаты, а налог с этих сумм необходимо перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ). Таким образом, отпускные в 6-НДФЛ за 9 месяцев отражайте так.

  • В Разделе 1:
  • в стр.020 укажите всю сумму отпускных (включая НДФЛ), выплаченную за 9 месяцев;
  • в стр.040 и 070 укажите сумму НДФЛ с выплаченных за 9 месяцев отпускных.
  • В Разделе 2 расчета за 9 месяцев, по общему правилу, необходимо заполнить столько блоков строк 100 – 140, сколько дат выплат отпускных пришлось на июль – сентябрь. Но так как 30 сентября – воскресенье, срок уплаты НДФЛ с сентябрьских отпускных выпадает уже на октябрь (01.10.2018). Соответственно, сведения о сентябрьских отпускных и НДФЛ с них должны попасть в раздел 2 уже годового 6-НДФЛ (Письмо ФНС от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@).

В самих строках укажите следующее:

  • в стр. 100 и 110 – даты выплаты отпускных за июль и август;
  • в стр. 120 – «31.07.2018» — для июльских отпускных, «31.08.2018» — для августовских отпускных;
  • в стр.130 – сумму июльских/августовских отпускных;
  • в стр.140 – НДФЛ с июльских/августовских отпускных.

Если был перерасчет отпускных

Если в 3 квартале вы по какой-либо причине произвели перерасчет отпускных, выплаченных в 1 или во 2 кварталах, то отражение этих сумм в 6-НДФЛ зависит от того, в какую сторону произведен перерасчет (Письмо УФНС по г.Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940). Если после перерасчета сумма отпускных увеличилась, то отразите сведения о ней в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев (за исключением случая, когда перерасчет был произведен в сентябре – этот перерасчет отразите по аналогии с сентябрьскими отпускными). Если же в результате перерасчета сумма отпускных уменьшилась, то работодателю придется подать уточненку за период, в котором была отражена первоначальная сумма отпускных.

Не путайте отпускные и компенсацию за неиспользованный отпуск

Несмотря на то что такая компенсация выплачивается увольняющемуся работнику за неотгулянные дни отпуска, отпускными она не является. И для НДФЛ-целей компенсация за неиспользованный отпуск считается полученной в последний день работы сотрудника, который увольняется. Конечно, при условии, что компенсация выплачена в срок — в последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ). А налог с этой компенсации нужно перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). С учетом этих особенностей сведения о сумме выплаченной компенсации и налога с нее и должны отражаться в 6-НДФЛ.

Больничные в 6-НДФЛ

Информация о суммах выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и НДФЛ с них отражается в 6-НДФЛ в порядке, аналогичном порядку отражения отпускных.

Добрый день!
Очень нужна помощь профессионалов. ООО,работаем в 1 С ЗУП редакция 2.5 (2.5.121.1) на ОСНО. Сотрудник ушел в отпуск с 18 декабря 16 по 20 января 2017 г. Отпускные перечислили 15.12.17., НДФЛ тоже. В январе 2017 был оформлен отзыв из отпуска. Январем сделала исправление декабрьского документа «Начисление отпуска», документ зарегистрировал сторно-доход. При начислении зарплаты за январь 17 получилось уменьшение НДФЛ с январской зарплаты на сумму НДФЛ со сторнированных отпускных. Документ «Анализ НДФЛ» по сотруднику показывает сумму дохода и НДФЛ полную, как и было выплачено, исчислено и удержано. Но в регистре учета НДФЛ за 2016 год по сотруднику отражается исчисленный НДФЛ, уменьшенный в январе документом исправления. Аналогично заполняется и справка 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ. Вопрос: как в данной ситуации нужно отражать доход и НДФЛ по сотруднику за 2016 год.-учитывая сумму и налог с первоначальной декабрьской выплаты или уменьшенный., отчетность сдала с уменьшенной суммой, как в регистре. Теперь сомневаюсь. Очень прошу помочь. Спасибо всем за ответы.

Заполнение формы 6-НДФЛ вот уже который год вызывает у бухгалтера «стопитцот» вопросов, один замысловатей другого. Ситуации с отпускными тоже не избежали этой участи. И главная засада в том, что по ним установлены свои правила для удержания НДФЛ, отличающиеся от зарплаты и прочих выплат. Кроме самих отпускных, множество вопросов вызывает компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Коллеги, хочется сразу вас успокоить! В ситуации с отпускными, и даже с компенсациями, в заполнении 6-НДФЛ все достаточно логично и подчиняется простым правилам. В этой статье мы разберем это на практических примерах. О чем будем вести речь?

1. Откуда берут начало сложности с 6-НДФЛ

2. Дата получения отпускных в 6-НДФЛ

3. Дата удержания НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ

4. Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ

5. Отпускные в разделе 1 отчета 6-НДФЛ

6. Как показать отпускные в 6-НДФЛ

7. Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ

8. Отпускные января в декабре в 6-НДФЛ

9. Отражаем в 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой

10. Неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ

11. Перерасчет отпускных в 6-НДФЛ

Итак, идем по порядку.

1. Откуда берут начало сложности с 6-НДФЛ

Прежде чем разбираться, как показать отпускные в 6-НДФЛ, следует понимать, что решение любой возникающей ситуации вытекает из логики построения самой отчетной формы. Отчет по форме 6-НДФЛ сдается ежеквартально и заполняется на отчетную дату – 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Он включает два раздела, принцип включения доходов и налога в которые не одинаковы:

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом на протяжении всего года, т.е. доходы и налог отражаются в нем суммарно. В него вносятся доходы, которые считаются полученными работником.

Раздел 2 включает только те операции, которые произведены за последние 3 месяца. Причем основной критерий попадания в данный раздел – попадание срока уплаты НДФЛ в этот отчетный период (не фактического, а крайнего срока согласно законодательству).

Основные сложности в заполнении связаны с тем, что даты получения дохода, удержания его и перечисления НДФЛ различаются и могут попадать в разные отчетные периоды. Это справедливо и для отпускных. Поэтому прежде всего посмотрим, как определяется дата получения дохода для отпускных, дата удержания налога и каковы сроки перечисления НДФЛ по данному виду дохода. Кстати, если ваша организация выплачивает дивиденды, то в этой статье также посмотрите примеры заполнения 6-НДФЛ по этому виду выплат.

Дата получения отпускных в 6-НДФЛ

Отпускные, согласно определению Верховного суда, относятся к оплате труда. Однако дата фактического получения дохода в виде отпускных определяется не как по заработной плате, а по пп.1 п.1 ст.223 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012г. №11709/11, письмо Минфина от 26.01.2015г. №03-04-06/2187 и др.).

Т.е. для целей расчета НДФЛ дата получения отпускных в 6-НДФЛ – день выплаты их работнику — перечисления на банковский счет, выдачи из кассы (письмо ФНС от 21.07.2017г. №БС-4-11/14329@).

Согласно ст.136 ТК работодатель обязан выплатить отпускные не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска (по этой теме также есть письмо Роструда от 30.07.2014 г. № 1693-6-1).

Не имеет значения дата начала отпуска, даже если она приходится на следующий календарный месяц. Неважно, если отпуск переходящий и затрагивает разные месяцы, кварталы, календарные годы (письмо ФНС России от 24.05.2016г. №БС-4-11/9248). Для определения даты получения дохода имеет значение только дата выплаты отпускных. По этой дате заполняется строка 100 формы 6-НДФЛ.

Дата выплаты отпускных определяет и попадание суммы отпускных и НДФЛ по нему в раздел 1.

Дата удержания НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ

Следующий важный шаг, чтобы показать отпускные в 6-НДФЛ, определиться с датой удержания налога, который отражается в строке 110. Здесь все очень просто: НДФЛ удерживается в момент выплаты дохода (п.4 ст.226 НК). Поэтому для отпускных дата получения дохода и дата удержания НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ будут совпадать, т.е. это один день.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ

В общем случае по большинству видов доходов срок перечисления НДФЛ в бюджет – не позже первого рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода. Но по отпускным картина другая! Потому что срок перечисления НДФЛ с отпускных регулируется отдельной нормой – п.6 ст.226 НК. Налог нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором выплата состоялась.

С одной стороны, данная норма призвана упростить учет и сократить число платежей, особенно при большом количестве сотрудников. Потому что в течение месяца налоговый агент может «накапливать» сумму налога с отпускных, а в конце месяца перечислить ее единым платежом.

Но бухгалтеру, в силу большой загруженности, иногда действительно проще перечислить НДФЛ сразу, как только отпускные сотруднику выплачены, чтобы в дальнейшем об этом не забыть и не просрочить перечисление. НК это не запрещает, поэтому делайте так, как вам удобнее.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных в 6-НДФЛ находит свое отражение в строке 120. Статья про заполнения полей платежного поручения вам в помощь при оплате налога.

Отпускные в разделе 1 отчета 6-НДФЛ

Итак, с датами, отражаемыми в Разделе 2, мы разобрались, немного позже разберем проблемные ситуации и посмотрим пример отражения отпускных в 6-НДФЛ. А пока буквально пара слов о Разделе 1, здесь все просто.

В этот раздел попадают начисленные сотрудникам доходы. Для зарплаты это – последний день месяца, а для отпускных, как мы уже выяснили – день выплаты.

Т.е. если выплата отпускных имела место в данном периоде (или в предыдущих, т.к. раздел заполняется нарастающим итогом), то их сумма попадает в Раздел 1. А НДФЛ с отпускных попадет в строки 040 и 070 формы 6-НДФЛ (исчисленный и удержанный налог).

Как показать отпускные в 6-НДФЛ

Давайте разберем практический пример. Сначала обсудим конкретную ситуацию и все даты по ней, затем посмотрим, как это выглядит в отчетной форме.

Сотрудницы ООО «Башмачок» уходят в очередной отпуск (даты взяты на 2018 год):

НДФЛ по каждой сотруднице был перечислен одновременно с выплатой отпускных, в тот же день.

Даты получения отпускных и даты удержания доходов будут следующими:

  • — Босоножкина: 28 февраля
  • — Туфелькина: 15 марта
  • — Сапожкова: 29 марта.

Это даты выплаты отпускных. Согласно этим датам мы заполняем Раздел 1 и строки 100 и 110 Раздела 2.

Даты перечисления НДФЛ будут такими (данные для строк 120):

  • — Босоножкина: 28 февраля (это последний день месяца выплаты – февраля)
  • — Туфелькина: 2 апреля (т.к. последний день месяца – 31 марта – выпадает на субботу)
  • — Сапожкова: тоже 2 апреля (по той же причине).

Каждая из этих выплат будет показана в Разделе 2 обособленно, т.к. выплат с полностью совпадающим набором дат (по срокам 100, 110, 120) в примере нет. В реальности, если вы выплачиваете в один день отпускные нескольким сотрудникам, то их для Раздела 2 можно объединить. Кстати, дата фактического перечисления НДФЛ по ним значения иметь не будет, в один день вы перечислили его или нет.

Пример отражения отпускных в 6-НДФЛ

Теперь давайте смотреть, как будут выглядеть в 6-НДФЛ данные нашего примера. По всем работницам отпускные в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ найдут отражение в 1 квартале. Для упрощения предположим, что других выплат в организации не было.

С Разделом 2 ситуация будет посложнее. В какой период попадут выплаченные отпускные – в отчет за 1 квартал или за полугодие? Напомню, что это определяет строка 120 – дата перечисления налога (по НК, не фактическая).

У нас такие наборы дат:

Таким образом, каждая выплата у нас будет внесена в Раздел 2 отдельным блоком. И в отчет 6-НДФЛ за 1 квартал попадут только отпускные Босоножкиной.

Отпускные Туфелькиной и Сапожковой попадут в Раздел 2 только в отчете за полугодие.

Если бы 31 марта не было выходным днем, то эти отпускные тоже попали бы в отчет за 1 квартал.

Отпускные января в декабре в 6-НДФЛ

Можно заметить, что по отпускным все получается достаточно логично! В примере уже показано, как попадают в отчет «переходящие» отпускные, а также выплаты по отпускам, которые начинаются в следующем отчетном периоде.

Однако много вопросов возникает, как показать отпускные января в декабре в 6-НДФЛ. Проблема, на мой взгляд, здесь чисто психологического свойства – длинные новогодние каникулы. В остальном, никаких отличий от других «переходящих» ситуаций между кварталами нет. Поэтому небольшой пример в тему тоже разберем.

Еще раз повторим важные моменты, на которые мы опираемся:

  1. Отпускные в Разделе 1 и в строках 100-110 отражаются по дате их выплаты.
  2. Срок перечисления НДФЛ – последний день месяца. Если это день приходится на выходной или праздничный день, то датой перечисления для строки 120 будет ближайший рабочий день.
  3. Строка 120 определяет, в отчет за какой период попадут отпускные и налог по ним в Разделе 2.

Вот и все «хитрости»!

В ООО «Башмачок» директор Кожемякин К.К. уходит в отпуск с 8 января 2018 года. 28 декабря 2017 года ему выплатили отпускные, в этот же день был перечислен НДФЛ.

  • Дата получения дохода и удержания НДФЛ – 28 декабря.
  • Дата перечисления НДФЛ – 9 января, т.к. 31 декабря приходится на выходной день, а первый рабочий день после новогодних каникул – 9 января.

Таким образом, отпускные Кожемякину попадут в Раздел 1 отчета за 2017 год:

и в Раздел 2 отчета за 1 квартал 2018 года.

Отражаем в 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой

Все ситуации по выплате отпускных сводятся к двум случаям:

  1. Отпускные выплачиваются независимо от зарплаты, по мере их начисления. В этом случае зарплата и отпускные отражаются в Разделе 2 отдельными блоками по следующим причинам:
  • дата получения дохода скорее всего будет отличаться (исключение – если отпускные выплачиваются в последний день месяца);
  • особый порядок по сроку перечисления НДФЛ с отпускных (последний день месяца выплаты).
  1. Отпускные выплачиваются вместе с зарплатой. Это может быть просто совпадением дат, или, например, сотрудник берет отпуск с последующим увольнением.

Допустим, отпускные и зарплата выплачены в последний календарный день месяца и даты получения дохода в виде отпускных и зарплаты, дата удержания налога совпали. Но дата перечисления НДФЛ по зарплате – следующий рабочий день, а для отпускных – все тот же последний календарный день в месяце. Это пример с Босоножкиной, разобранный выше.

Таким образом, в 6-НДФЛ отпускные вместе с зарплатой будут отражены в Разделе 2 отдельными блоками.

Давайте разберем небольшой пример заполнению 6-НДФЛ в случае отпуска с последующим увольнением. Предположим, что секретарь Туфелькина Т.Т. из нашего примера с ООО «Башмачок», уходит с 19 марта на 28 дней в отпуск с последующим увольнением.

Пусть расчеты с сотрудницей произведены 16 марта (пятница, это ее последний день работы), ей выплачены отпускные в сумме 21500 руб. и заработная плата за март в сумме 10400 руб. НДФЛ с расчетного счета перечислен в этот же день.

Несмотря на то, что работодатель перечислил сотруднице все причитающиеся ей выплаты одной суммой в один день, речь идет о двух самостоятельных выплатах — заработная плата за рабочие дни марта и отпускные.

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который был начислен доход (п.2 ст.223 НК). В примере это 16 марта (т.к. 17 и 18 марта – выходные дни, за которые зарплата не начислялась). Срок перечисления НДФЛ – 19 марта, ближайший рабочий день.

Показать отпускные в 6-НДФЛ нужно на дату получения дохода 16 марта, а срок перечисления НДФЛ – 2 апреля. Здесь никаких отличий от обычных отпускных не будет.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев заполняется следующим образом.

Неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ

Отпуск с последующим увольнением – редкий случай. Гораздо чаще работник увольняется и получает компенсацию за неиспользованный отпуск. Но правила здесь будут те же самые:

  • Если сотрудник увольняется, то датой получения дохода в виде оплаты труда считается последний день работы (п. 2 ст. 223 НК РФ).
  • Дата получения дохода в виде компенсации за отпуск — день ее выплаты.

Статьей 140 ТК РФ установлено, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Иными словами, в случае увольнения компенсация за неиспользованный отпуск и заработная плата за последний отработанный месяц выплачиваются в один день, который является последним днем работы.

Возьмем все тот же пример с секретарем ООО «Башмачок» Туфелькиной Т.Т., предположив, что она увольняется 16 марта, получает зарплату за март 10400 руб. и компенсацию за неиспользованный отпуск 21500 руб.

Дата получения дохода и дата удержания НДФЛ по обоим выплатам одинакова – это 16 марта. Со сроком перечисления НДФЛ с зарплаты тоже однозначно – 19 марта. А вот какую дату перечисления НДФЛ поставить для компенсации?

Положения главы 23 НК РФ не содержат пояснений, какие доходы относятся к доходам в виде оплаты отпусков.

Из ст. 236 ТК РФ следует, что «оплата отпуска» и «выплаты при увольнении» (к которым в том числе относится и компенсация за неиспользованный отпуск) являются различными по своей правовой природе. Компенсация за неиспользованный отпуск не может рассматриваться в качестве составной части отпускных. Поэтому и «особого» срока для перечисления НДФЛ, как в случае отпускных, у компенсации не будет. Правило действует общее – перечисляем не позднее следующего рабочего дня.

Поэтому НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 6-НДФЛ может быть отражен вместе с НДФЛ по зарплате. В нашем примере это 19 марта.

Заработная плата Туфелькиной и выплаченная ей компенсация за неиспользованный отпуск в строках 100-140 формы 6-НДФЛ будут отражены в совокупности, заполнять данные строки отдельно по доходу в виде компенсации за неиспользованный отпуск не нужно.

Перерасчет отпускных в 6-НДФЛ

Таким образом, мы разобрались, как показать отпускные в 6-НДФЛ. Единственный вопрос, которого не коснулись, это ситуация с перерасчетом. Необходимость перерасчета может потребоваться не только в случае арифметических ошибок, которые допустил бухгалтер.

Нередко возникает необходимость досрочного отзыва работника из отпуска. И остаток отпуска он в дальнейшем использует отдельно. Т.е. изначально работник получил отпускных за большее количество дней, чем он использовал.

Перед тем, как мы разберем перерасчет отпускных в 6-НДФЛ на практическом примере, запомните основные правила:

  1. Сумма фактически полученного дохода в 6-НДФЛ указывается уже пересчитанная.
  2. Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ указывается фактическая, т.е. та, которая была удержана изначально.

14 мая менеджеру ООО «Башмачок» Шнуркову А.А. были выплачены отпускные в размере 19600 рублей за 28 дней отпуска (с 18 мая по 15 июня). В этот же день в бюджет был перечислен НДФЛ в размере 2548 руб.

Но 5 июня работник был отозван из отпуска. В результате перерасчета отпускные за 18 дней (с 18 мая по 4 июня) составили 12600 руб. (НДФЛ — 1638 руб.).

За июнь сотруднику полагалась заработная плата в размере 20 000 руб. (НДФЛ — 2600 руб.).

5 июля работник получил зарплату за июнь, уменьшенную на сумму отпускных за те дни, когда он был отозван из отпуска, то есть на 7000 руб. (за 10 календарных дней с 5 по 15 июня). В итоге зарплата составила 13 000 руб. И НДФЛ нужно доплатить в сумме 2600 – (2548 – 1638) = 1690 руб.

Вот как будет отражена ситуация в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ.

Поскольку выплата зарплаты за июнь имела место в июле, то в отчет за полугодие попадут отпускные, а в отчет за 9 месяцев – зарплата.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх