Куперс

Бухучет и анализ

НДС на молоко и молочную продукцию

Ставка НДС на продукты питания

Перечень товаров, подпадающих под ставку НДС 10%, приведен в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ. К ним в том числе относятся:

Реализация указанных продовольственных товаров облагается ставкой 10%, если они входят в перечень, утв. постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908. Принимать решение об отнесении продовольственных товаров к тем, что приведены в перечне, нужно, основываясь на кодах, указанных в Общероссийском классификаторе продукции ОК 034-2014, утвержденном приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, и кодах ТН ВЭД ТС (подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ).

В законе «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 № 381-ФЗ также раскрывается понятие «продовольственные товары». Однако он не дает оснований для применения ставки НДС 10%, поскольку для целей налогообложения необходимо использовать перечень продовольственных товаров, указанный в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ (письмо Минфина России от 31.03.2010 № 03-07-04/03).

Реализация детских товаров

Детские товары, перечисленные в подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ и перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908, также относятся к товарам с НДС 10%. Это в том числе:

  • некоторые виды одежды и обуви;
  • детские кроватки, матрасы, коляски;
  • школьные тетради и различные учебно-развивающие принадлежности;
  • игрушки;
  • подгузники и др.

Принимать решение об отнесении детских товаров к тем, что приведены в перечне, также нужно, основываясь на кодах, указанных в Общероссийском классификаторе продукции ОК 034-2014, утвержденном приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, и кодах ТН ВЭД ТС (подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Ставка НДС при реализации печатной и книжной продукции

Ставка 10% применяется в отношении печатной и книжной продукции, периодических печатных изданий при соблюдении следующих условий:

  1. Продукция должна быть связана с образованием, наукой и культурой.
  2. Продукция должна входить в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 (далее — Перечень), и ее коды должны соответствовать кодам ТН ВЭД ТС и кодам Общероссийского классификатора продукции ОК 034-2014 (подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ).
  3. Должна быть справка, выданная Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям (п. 2 примечаний к Перечню, письма Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-14/113, УФНС России по г. Москве от 07.05.2009 № 16-15/045457 и от 30.01.2009 № 19-11/007398).
  4. Объем рекламы, размещаемой в периодических изданиях, не должен превышать 45% объема 1 номера (подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Что касается периодической и книжной продукции в электронном виде, то на основании п. 4 Перечня применять ставку 10% имеют право только информационные агентства в отношении электронных периодических и продолжающихся изданий (журналов, сборников, бюллетеней). В остальных случаях должна применяться ставка 18% (письмо Минфина России от 01.08.2012 № 03-07-11/213).

Когда ставка НДС 10% применяется при реализации медицинских товаров

В перечень товаров, облагаемых по ставке НДС 10 процентов, включены следующие медицинские товары:

  1. Лекарственные средства (включая фармацевтические субстанции, средства, предназначенные для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственные препараты, изготовленные аптечными организациями), включенные в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688 (абз. 2 подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). В обязательном порядке такие лекарственные препараты должны быть зарегистрированы в Государственном реестре лекарственных средств и иметь соответствующее удостоверение или быть изготовленными в аптеке (примечание 1 к перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688). К лекарственному препарату, изготовленному аптечной организацией и не подлежащему регистрации согласно подп. 1 п. 5 ст. 13 закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ, применение пониженной ставки налога правомерно при наличии рецепта на лекарственные препараты или требования медицинской организации (письмо ФНС России от 10.08.2011 № АС-4-3/13016@). Ставку НДС 10% разрешено также применять при реализации ввозимых в РФ лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований, — но для этого должно быть разрешение уполномоченного органа на ввоз конкретной партии (примечание 1 к перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688).
  2. Лекарственные средства ветеринарного назначения, если они включены в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688, по ним имеются регистрационные удостоверения и они включены в Государственный реестр лекарственных средств (письмо Минфина России от 03.06.2015 № 03-07-07/32017, от 04.12.2014 № 03-07-07/62107).
  3. Медицинские изделия (кроме изделий, реализация которых освобождена от налогообложения в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ), по которым в инспекцию предъявляется либо регистрационное удостоверение на медицинское изделие, выданное в соответствии с правом Евразийского экономического союза, либо до 31.12.2021 регистрационное удостоверение на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданное в соответствии с законодательством РФ (абз. 3 подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ).

См. также: «По какой ставке платить НДС, если срок регистрационного удостоверения на лекарство истек?».

Право на применение ставки 10% возникает с момента получения указанного удостоверения (письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03-07-07/19).

  1. Коды товаров, включенных в Перечень, соответствуют Общероссийскому классификатору продукции ОК 034-2014, утвержденному приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.

Ставка 10% по авиаперевозкам

Помимо вышеперечисленных ставка НДС 10% применяется также в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа за исключением облагаемых по нулевой ставке услуг:

  • по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города федерального значения Севастополя;
  • внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Калининградской области, или при условии, что пункт отправления и (или) пункт назначения пассажиров и багажа расположены на территории Дальневосточного федерального округа;
  • с 01.10.2019 — внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления, пункт назначения пассажиров и багажа, а также все промежуточные пункты маршрута перевозки в случае их наличия расположены вне территории Московской области и территории города федерального значения Москвы.

Итоги

Ставка НДС 10% может применяться только по отдельным видам товаров и услуг и при соблюдении определенных условий. Виды операций и требования к ним мы привели выше в нашей статье.

О применении ставки НДС 10% при импорте читайте .

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Лонгриды 15 февраля 2019 Г. 12:40,

С начала 2019 года налог на добавленную стоимость в России вырос на два процентных пункта до 20%. В правительстве предположили, что такое изменение в законодательстве принесет федеральному бюджету дополнительные 620 млрд рублей в год. Многие из экспертов пришли ко мнению, что кажущееся на первый взгляд незначительное повышение налога в конечном счете выльется в кратное увеличение стоимости производства товаров. Спустя почти два месяца после вступления в силу нового закона Milknews поговорил с участниками молочного рынка и узнал, как рост НДС сказался на отрасли.

Цены растут, доходы не догоняют

В январе Росстат отчитался о 5%-ом росте цен на основные продовольственные товары, непродовольственные выросли в среднем на 4,5% по сравнению с январем 2018 года. Эксперты сошлись во мнении, что таким образом рынок реагирует на повышение НДС. С декабря 2018 года инфляция составила 1%. К прошлому году больше всего подорожали фрукты и овощи — +6,3%, яйца — +1,2% и сахар — +1%. Из непродовольственных товаров сильнее всего выросли в цене табак, бензин и лекарства. Подорожали легковые автомобили, топливо, печатные издания, уголь, мебель, косметические средства, бумажные товары, бытовая химия и товары для животных. В среднем каждый из перечисленных пунктов изменился в цене от 1 до 1,6%.

Участникам рынка приходится сталкиваться еще с одной реальностью. Доходы россиян и их покупательская способность не растут параллельно с увеличением себестоимости производства. Так, по данным доклада Минэкономразвития «Картина экономики. Январь 2019 года”, реальные доходы россиян показывают негативную динамику и снизились на 0,2% в первом месяце года. На этом сказались низкие доходы от депозитов и выросшие процентные платежи по кредитам.

В новом году россияне стали платить больше налоговых платежей — по недвижимости и на доходы. В среднем обязательные платежи увеличились на 14,8%. Темп роста заработной платы в прошлом году, по данным Института «Центр развития НИУ ВШЭ”, составил 7,4%. При этом социальные выплаты снизились на 0,3% в реальном выражении, доходы от предпринимательской деятельности и собственности упали на 1 и 9,8% соответственно. Расходы россиян на основании статистики оборота розничной торговли и платных услуг за 10 месяцев прошлого года выросли на 2,7%.

Цены на упаковку могут привести к росту цен в молочной отрасли

Рост НДС оказал давление и на структуру себестоимости производства молочных продуктов, уверены эксперты. Несмотря на то, что для молочной продукции по закону сохранилась льготная ставка НДС в 10%, некоторые участники рынка видят в новом законодательстве угрозу для своих предприятий. Почти все опрошенные Milknews участники отрасли подтвердили рост отпускных цен на составляющие производственного процесса — оборудование и упаковку.

Так, Павел Коньков, главный менеджер направления сельское хозяйство компании «Маниту Восток”, реализующей сельхозоборудование для аграриев, рассказал, что в первом квартале 2019 года компания не планирует повышения стоимости техники, в их случае телескопических погрузчиков, из-за роста НДС. «Но в дальнейшем мы будем вынуждены скорректировать цены на нашу технику”, — подтвердил эксперт.

Павел Коньков уточнил, что повышение НДС несомненно приведет к росту отпускной цены техники для дилеров. И если для них такой рост будет примерно пропорционален увеличению налога на 2 процентных пункта, то для покупателя повышение может оказаться более ощутимым. «Для конечного потребителя покупка машины и ее доставка, на стоимости которой тоже может отразиться увеличение ставки НДС, окажется немного дороже”, — уточнил представитель компании

Юрий Брагинец, президент концерна «Детскосельский”, одного из лидирующих сельхозпредприятий по производству молока в Северо-Западном регионе, в разговоре с Milknews отметил, что на себестоимости сказался не только рост НДС, но и значения отпускных цен на молоко. «Цены на молоко, к сожалению, не растут, а себестоимость растет независимо от нас”, — сказал он. Как ранее указывали аналитики Milknews, в декабре 2018 года уровень отпускных цен на молоко оказался на 2,2% ниже по сравнению с декабрем 2017 года. По прогнозам аналитиков, в 2019 году рост НДС будет способствовать увеличению закупочных цен, с одной стороны, однако сезонный рост производства вместе с сохраняющимися запасами готовой продукции и падением реальных доходов населения, с другой стороны, будут сдерживать этот процесс.

Юрий Брагинец также указал на увеличение цен на корма и горючее, которые напрямую влияют на себестоимость производства сырья. Объективно, этот бизнес, даже при сегодняшнем регулировании со стороны государства, к сожалению, не становится более привлекательным с финансовой точки зрения”, — заключил он.

Переработчики молока также увидели риски для повышения себестоимости в сопутствующих технологическому процессу товарах и услугах. Так, генеральный директор ООО «Уфагормолзавод” Ильдар Файзуллин рассказал Milknews, что поставщики поднимают цены на упаковочный материал, гофрокартон, ГСМ, а также ингредиенты для молочных продуктов. Он напомнил, что для производителей молочной продукции, относящейся к социальным товарам, в вопросе НДС сохраняется льготная ставка в 10%, поэтому само повышение налога не повлияло на себестоимость производства.

Из-за роста отпускных цен поставщиков упаковочных материалов и ингредиентов некоторые производители рассматривают возможность увеличить цену на готовую продукцию в феврале, рассказал Файзуллин. «Переработчики действуют по-разному, кто сдерживает цены, кто поднимает, некоторые начали поднимать цены в феврале, потому что невозможно держать эту ситуацию только их за счет. Соответственно, на потребителе это отразится в некотором поднятии розничных цен, хотя этого быть не должно”, — говорит он. Уровень роста цены будет зависеть от увеличения цены закупки материалов, которая отличается у каждого переработчика.

Напомним, что в январе 2019 года многие торговые сети отказывались корректировать цены в сторону повышения по заключенным договорам. «Обращаем ваше внимание на то, что с учетом условий подписанного договора поставки увеличение ставки НДС не означает, что окончательная цена товара также подлежит автоматическому увеличению”, говорилось в письме торговой сети Billa к поставщикам, передавала ранее газета «Известия”.

Александр Никитин, член совета директоров ГК «Аланталь” специализирующейся на производстве сыров, был более оптимистичен в этом вопросе. Он подтвердил, что упаковочные материалы обходятся производителям дорого и занимают значительную долю в стоимости производства готового продукта, однако его предприятие не планирует повышать отпускную цену. Никитин объяснил, что в этом случае переработчики выигрывают от повышения, так как закупают молоко-сырье у производителей с НДС в 20%, а конечный продукт реализуют по льготной ставке. «Изменений в свое ценообразование мы не вносим, мы как переработчики не пострадали, значит и потребители тоже пострадать не должны”, — сказал он.

Наталья Антонова 2491 просмотр

Вопрос: Я являюсь индивидуальным предпринимателем. В соответствии со ст.143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС. Правильно ли я понимаю, что предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС? Это положение подтверждается Письмом МНС России N 26-1-15/1550 от 20.11.2000 «О порядке уплаты НДС и единого социального налога организациями после введения в действие второй части Налогового кодекса Российской Федерации».

Одним из видов моей деятельности является производство продуктов питания — майонеза. В состав майонеза входят ингредиенты, при приобретении которых НДС уплачивается по ставке 10%, — это растительное масло, яичный порошок. По какой ставке НДС должен облагаться готовый продукт — майонез?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 марта 2001 г. N 04-03-18/26

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Как Вы правильно указываете в письме, в соответствии со ст.143 гл.21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» применение такой системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, предусматривает только замену установленного законодательством Российской Федерации подоходного налога на доход, полученный от осуществляемой предпринимательской деятельности, уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Поэтому индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, с 1 января 2001 г. следует исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном гл.21 «Налог на добавленную стоимость» Кодекса.

Пунктом 2 ст.164 Кодекса утвержден перечень продовольственных товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 10 процентов. В случае отсутствия в данном перечне готовых продовольственных товаров при их реализации должна применяться ставка налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов независимо от того, какой размер ставки налога применяется при реализации товаров, являющихся сырьем (ингредиентом) для производства готовых продовольственных товаров. При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам товаров, в том числе сырья, приобретаемых для производства продуктов питания, принимаются к вычету при исчислении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, в порядке, предусмотренном ст.ст.171 и 172 Кодекса.

Что касается Письма МНС России от 20 ноября 2000 г. N 26-1-15/1550, о котором Вы упоминаете в своем письме, то его положения применяются в отношении организаций, а не индивидуальных предпринимателей.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н.А.КОМОВА

Подпунктом 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обложение НДС производится по налоговой ставке 10% при реализации продовольственных товаров: мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов — ветчины, бекона, карбонада и языка заливного).
В этом же пункте ст. 164 НК РФ указано, что коды видов перечисленной продукции, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 N 301, определяются Правительством Российской Федерации.
Перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации (далее — Перечень), утвержден Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908.
Согласно Перечню по ставке НДС 10% облагается реализация копчености:
код 92 1351 — из свинины (кроме балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея, свинины запеченной);
код 92 1352 — из говядины (кроме пастромы, филея, говядины запеченной).
Приведенными выше положениями п. 2 ст. 164 НК РФ и Перечня установлено, что копчености из свинины, говядины — балык, карбонад, шейка, окорок, пастрома, филей, а также свинина и говядина запеченная относятся к деликатесным мясопродуктам, в связи с чем такая продукция исключена из перечня продуктов, реализация которых облагается по ставке 10%.
Таким образом, по нашему мнению, по ставке 18% следует облагать операции по реализации (п. 3 ст. 164 НК РФ):
— окорока нового (копчено-вареного);
— филея «Особого» (копчено-вареного);
— шейки «Радонежской» (копчено-вареной);
— буженины (запеченной);
— карбонада (копчено-запеченного).
В отношении размера применяемой ставки НДС при реализации грудинки «Пряной» (копчено-вареной) и говядины «Деликатесной» (копчено-вареной) отметим, что указанными выше нормами названные продукты к деликатесным мясопродуктам не отнесены. Из чего, на наш взгляд, следует, что их реализация подлежит обложению НДС по ставке 10%.
Е.Н.Колдышева
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
11.01.2006
копчено-запеченный

Организация имеет в различных регионах РФ региональных представителей, с которыми заключены трудовые договоры. Своих офисов в регионах организация не имеет. Региональные представители посещают головной офис организации для отчета о своей работе и получения инструкций. Являются ли эти поездки служебными командировками? Можно ли затраты, связанные с этими поездками, учитывать при исчислении прибыли как командировочные расходы? «
Финансовые консультации «

The DairyNews — ежедневные новости молочного рынка.
The DairyNews — крупнейшее издание молочного рынка РФ и одно из крупнейших специализированных СМИ мировой молочной отрасли. The DairyNews — является влиятельным, авторитетным и независимым средством массовой информации, ежедневно публикующим десятки новостей о состоянии молочной промышленности России и мира.
Читательская аудитория The DairyNews превышает 1 млн. уникальных посетителей, которые за год делают более 4,5 млн. просмотров. Количество подписчиков, ежедневно получающих новости на русском и английском языках составляет более 7 тыс. человек.
Редакция The DairyNews следует принципам открытости, доступности и независимости — вся информация о молочном животноводстве и молочной индустрии, а также о деятельности предприятий — игроков молочного рынка всегда является полностью доступной и бесплатной для читателей.
С 2014 года в рамках The DairyNews развивается независимая аналитическая площадка — Центр Изучения Молочного Рынка. Ключевыми аналитическими продуктами Центра Изучения Молочного Рынка The DairyNews являются: 1. Молочная карта России, аккумулирующая оперативную и ежедневно обновляемую информацию о предприятиях молочной отрасли России. 2. Карта Дефицита Молока — ежегодный аналитический продукт, целью которого является определение уровня самообеспеченности регионов Российской Федерации. 3. Бюллетень «Молочная Индустрия России» — аналитический справочник, основанный на официальных статистических данных ведомственных структур, а также данных корпоративных источников.
The DairyNews — организатор ряда наиболее значимых событий на молочном рынке России, таких, как Ежегодный Летний Молочный Саммит и Всероссийское Движение «Дорогу Молоку!». Кроме того, The DairyNews сформировал ряд информационных обучающих площадок, где проводятся обучение и обмен российскими и зарубежными производственными практиками — Школа Силоса, Школа Молодняка, Школа Здоровья, серии семинаров «Как Построить Молочный Завод».
The DairyNews является признанным экспертом на мировом рынке молока и выступает партнером или членом таких международных организаций и мероприятий, как IDF, IFCN, WDS, EuroTier, MilkPoint и другие.

Номер свидетельства о регистрации СМИ: ФС № 77-76853

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх