Куперс

Бухучет и анализ

Нет извещения о вводе декларации по НДС

Содержание

Извещение о вводе сведений после отправки декларации по НДС

Здравствуйте!

Цитата (ТоняЩ):если извещение придет с ошибками, считается ли отчетность сданной вовремя Подтверждение даты отправки доказывает, что отчетность представлена вовремя. Этот документ является основанием для освобождения от ответственности за несвоевременную подачу деклараций постатье 119Налогового кодекса РФ.*
Ситуация: грозит ли штраф организации, если налоговую декларацию в электронном виде она отправила вовремя, но инспекция отказала в ее приеме. Отчетность составлена по утвержденному формату и подписана усиленной квалифицированной подписью
Нет, не грозит.*
Если декларация составлена по утвержденному формату и заверена усиленной квалифицированной подписью, то она признается сданной в электронном виде в тот день, который зафиксирован спецоператором в подтверждении даты отправки.
По сути подтверждение спецоператора – это аналог почтового штемпеля, который проставляется на описи вложения или на конверте, если налоговая отчетность пересылается по почте. И то и другое свидетельствует о дате, когда декларацию в действительности отправили в налоговую инспекцию. И даже если в дальнейшем плательщик получит из инспекции извещение, что декларация сдана с ошибками (не прошла входной контроль), то это не означает, что срок представления отчетности был нарушен.
Такой вывод следует из положений пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ, пунктов 216 и204Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н иписьма ФНС России от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.*
Между тем ответственность по статье 119 Налогового кодекса РФ предусматривает штраф именно за нарушение срока отправки отчетности, а не за то, что инспекция отказалась ее принять. Поэтому если декларацию отправили не позднее сроков, предусмотренных Налоговым кодексом, то оштрафовать организацию за ее несвоевременное представление нельзя. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26 апреля 2011 г. № А27-11908/2010,Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 февраля 2012 г. № А06-6455/2011).*
Т.о. Отчетность признается сданной в электронном виде в тот день, который спецоператор зафиксировал в подтверждении об отправке. То есть подтверждение спецоператора выполняет функцию почтового штампа, который проставляется на описи вложения или на конверте, если налоговая отчетность пересылается по почте. В обоих случаях подтверждается дата отправки отчета в налоговую инспекцию. И даже если затем из инспекции придет извещение о том, что декларация сдана с ошибками или не прошла входной контроль, то штраф компании не грозит.(glavbukh.ru)

Не пришло извещение о вводе декларации

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 2 ноября 2009 г. N ММ-7-6/534@
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ РЕКОМЕНДАЦИЙ
ПО ОРГАНИЗАЦИИ ЭЛЕКТРОННОГО ДОКУМЕНТООБОРОТА
ПРИ ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ)
В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ
Извещение о вводе — формируемый налоговым органом для налогоплательщика (представителя) электронный документ, подтверждающий факт переноса данных представленной налоговой декларации (расчета) в информационные ресурсы налогового органа (приложение N 3).
Сначала надо убедиться, что Ваша декларация была представлена.
см. методичку.
п3. Прием налоговых деклараций (расчетов) и документов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
внимательно почитайте весь алгоритм.
Налоговый орган

3.14. Квитанцию о приеме налоговой декларации (расчета) или уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) не позднее следующего рабочего дня за днем поступления направляет в приемный комплекс для отправки налогоплательщику (представителю) через спецоператора.

а уже потом

Налоговый орган
3.20. Получив с помощью приемного комплекса от налогоплательщика (представителя) через спецоператора извещение о получении квитанции о приеме или уведомления об отказе, не позднее следующего рабочего дня с момента получения проверяет подлинность ЭЦП налогоплательщика (представителя) и сохраняет в хранилище электронных документов.
3.21. По результатам обработки налоговой декларации (расчета) с помощью программного комплекса формирует извещение о вводе или уведомление об уточнении в случае выявления ошибок в представленной налоговой декларации (расчете).
Извещение о вводе или уведомление об уточнении налоговой декларации (расчета) не позднее следующего рабочего дня за днем поступления направляет в приемный комплекс для отправки налогоплательщику (представителю) через спецоператора.

Взаимодействие с налоговым органом по камеральной проверке декларации по НДС можно представить следующим образом.

Действия налогового органа

При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган может выявить:

  • ошибки, противоречия между сведениями об операциях, содержащимися в декларации по НДС;
  • несоответствия сведений об операциях, содержащихся в декларации по НДС налогоплательщика, сведениям об указанных операциях в декларации по НДС другого налогоплательщика или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в соответствии с п. 5.2 ст. 174 НК РФ.

Как указано в Рекомендациях, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению, то налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направляет налогоплательщику требование о представлении пояснений (далее – Требование), к которому прикладывает специальные табличные формы, приведенные в приложениях 2.1–2.7 к Рекомендациям.

Дополнительно в составе этого требования формируется файл приложений в электронной форме в соответствии с форматом (5.03), приведенным в письме ФНС России от 04.07.2017 № ЕД-4-15/12846@.

Каждое из приложений к Требованию, размещенное в приложениях 2.1–2.7 к Рекомендациям, по форме и формату практически повторяет соответствующие разделы 8-12 (приложения к разделам 8, 9) декларации по НДС. Но в отличие от разделов декларации, таблицы этих приложений содержат еще две дополнительные графы: «Период отражения записи» и «Справочно: Код возможной ошибки».

Графа «Период отражения записи» используется в том случае, когда один и тот же счет-фактура неправомерно многократно регистрируется в декларациях разных налоговых периодов. Например, налогоплательщик — покупатель, заявляющий на основании полученного от продавца счета-фактуры налоговый вычет частями в нескольких налоговых периодах, допускает превышение совокупной суммы налоговых вычетов по графе 19 раздела 8 деклараций за различные налоговые период над суммой налога, предъявленной продавцом в счете-фактуре. В этом случае налоговый орган приводит в Требовании все регистрационные записи по данному счету-фактуре из всех деклараций, указав, к какому именно налоговому периоду относится та или иная запись.

В графе «Справочно: Код возможной ошибки» налоговый орган размещает подсказку о том, какие именно расхождения содержит недостоверная регистрационная запись. В соответствии с разъяснениями, приведенными в письмах ФНС России от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@, от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395, кодам соответствуют следующие значения:

  • код «1» — отсутствие аналогичной записи об операции у контрагента;
  • код «2» — несоответствие данных об операции между разделом 8 «сведения из книги покупок» или приложением 1 к разделу 8 «сведения из дополнительных листов книги покупок» и разделом 9 «сведения из книги продаж» или приложением 1 к разделу 9 «сведения из дополнительных листов книги продаж» декларации налогоплательщика;
  • код «3» — несоответствие данных об операции между разделом 10 «сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и разделом 11 «сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» декларации налогоплательщика;
  • код «4» — возможное допущение ошибки при регистрации счета-фактуры в тех показателях, которые указаны в графах с номерами «a», «b»;
  • код «5» — в разделах 8 — 12 налоговой декларации по НДС не указана дата счета-фактуры или указанная дата счета-фактуры превышает отчетный период, за который представлена декларация;
  • код «6» — в разделе 8 «сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8 «сведения из дополнительных листов книги покупок») декларации заявлен вычет по НДС в налоговых периодах за пределами трех лет;
  • код «7» — в разделе 8 «сведения из книги покупок» (приложении 1 к разделу 8 «сведения из дополнительных листов книги покупок») декларации заявлен вычет по НДС на основании счета-фактуры, составленного до даты государственной регистрации;
  • код «8» — свидетельствует о некорректно указанном коде вида операции (согласно приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@) в разделах 8-12 декларации;
  • код «9» — означает, что допущены ошибки при аннулировании записей в разделе 9 «сведения из книги продаж» (приложение 1 к разделу 9 «сведения из дополнительных листов книги продаж») декларации.

Пример

Налоговый орган при сопоставлении данных раздела 8 покупателя с разделами 9 продавцов обнаружил расхождения в дате и номере счетов-фактур, что позволило предположить наличие технических ошибок, допущенных покупателем при регистрации счетов-фактур в книге покупок. Налогоплательщику вместе с Требованием направляется таблица из приложения 2.1 к Рекомендациям, в которую полностью переносятся данные из соответствующих строк раздела 8 декларации с указанием в графе 21 кодов возможных ошибок «4» и «4» (рис. 1).

Рис. 1

Если налоговый орган выявит несоответствие отраженных данных в разделах 1-7 декларации или отсутствие тех или иных данных в соответствующих разделах декларации, то он направит налогоплательщику Требование вместе с приложениями 2.8 или 2.9 к Рекомендациям.

Действия налогоплательщика

Налогоплательщику, получившему от налогового органа Требование, предстоят следующие действия.

Прежде всего, налогоплательщик должен передать налоговому органу квитанцию о приеме поступившего из налогового органа Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее — ТКС) через оператора электронного документооборота (далее — оператора ЭДО) в течение шести дней со дня отправки его налоговым органом (абз. 2 п. 5.1. ст. 23 НК РФ). Несоблюдение этого требования влечет негативные последствия в виде приостановления операций по счетам в банке и переводов электронных средств (п. 1, п. 3 ст. 76 НК РФ).

Далее налогоплательщик должен представить налоговому органу в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления (п. 3 ст. 88 НК РФ).

С 01.01.2017 непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ пояснений (в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации), влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. Повторное аналогичное нарушение в течение календарного года влечет взыскание штрафа в размере уже 20 000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ в ред. Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ).

Кроме того, следует помнить, что согласно п. 8.1 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе также истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям, т.е. к тем самым операциям, при отражении которых выявлены противоречия (несоответствия), приводящие к занижению обязательств перед бюджетом.

С 01.01.2017 налогоплательщики, обязанные представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, должны представлять пояснения строго в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО по формату, установленному ФНС России. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ).

Формат представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме утвержден приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@ (далее — Приказ № 682) и вступил в силу 24.01.2017. До вступления в силу Федерального закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ и Приказа № 682 налогоплательщики могли представить пояснения в любой форме, передав их в налоговую инспекцию любым способом (лично, по почте и т.д.).

Важно отметить, что в электронном формате должны представляться не только пояснения по разделам 8-12 декларации по НДС, но и любые иные пояснения.

Так, Приказом № 682 предусмотрено форматное представление пояснений:

  • по разделам 8-12 (приложениям к разделам 8 и 9);
  • по контрольным соотношениям;
  • по сведениям, отсутствующим в книге продаж;
  • по иным основаниям.

Формы пояснений по выявленным ошибкам (противоречиям) в сведениях, указанных в разделах 8-12 налоговой декларации по НДС, были приведены в пункте 2.11 Рекомендаций, который утратил силу в соответствии с письмом ФНС России от 25.01.2017 № ЕД-4-15/1259 в связи с исключением с 01.01.2017 возможности представления налогоплательщиками пояснений на бумажном носителе.

Однако структура пояснений, создаваемых в электронном формате согласно Приказу № 682, полностью соответствует структуре печатных форм, содержащихся ранее в пункте 2.11 Рекомендаций, поэтому полезна для ознакомления.

Так, для уточнения сведений каждого раздела декларации с 8 по 12 и приложений к разделам 8 и 9 ФНС России приводила две таблицы, содержащие графы, полностью идентичные строкам соответствующих разделов декларации:

  • таблица № 1 «Сведения соответствуют первичным учетным документам» — заполняется в том случае, если вызвавшие сомнение у налоговых органов регистрационные сведения полностью соответствуют учетным данным и документам налогоплательщика. В этом случае налогоплательщик просто еще раз повторяет в таблице те сведения, которые отразил в декларации по НДС и которые были ему направлены налоговым органом для уточнений, тем самым подтверждая их достоверность;
  • таблица № 2 «Сведения, поясняющие расхождение (ошибки, противоречия, несоответствия)» — заполняется в том случае, если налогоплательщик обнаружил у себя ошибки, связанные с регистрацией счетов-фактур. В таблице № 2 для каждой регистрационной записи предусматривается наличие двух строк: «Расхождение» и «Пояснение». При подготовке ответа в строку «Расхождение» налогоплательщик переносит сведения, которые поступили ему из налогового органа в Требовании и которые он должен уточнить, а в строке «Пояснение» — указывает правильные значения. При этом в строке «Пояснение» заполняются только те графы, в которых обнаружены ошибки, а остальные графы с правильными показателями не дублируются.

Пример

Налогоплательщик получил от налогового органа Требование с приложением таблицы 2.1 к Рекомендациям «Раздел 8 «Сведения из книги покупок» налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в котором выявлены ошибки или несоответствия» (рис. 1). Удостоверившись, что в строке под номером 11 при регистрации счета-фактуры все сведения указаны правильно, а в строке 23 допущена техническая ошибка в указании номера счета-фактуры, налогоплательщик должен отправить ответ на Требование, приложив к нему таблицу № 1 с повторением сведений строки 11 и таблицу № 2 с указанием для строки 23 правильного номера зарегистрированного счета-фактуры (рис. 2).

Рис. 2

Если в ходе проверки сведений, указанных в Требовании налогового органа, обнаруживается ошибка, приводящая к необходимости уточнения итоговых показателей налоговой декларации (строк 040, 050 раздела 1 налоговой декларации), то ответ на Требование не формируется, а составляется уточненная налоговая декларация по НДС, которая представляется в налоговый орган в общеустановленном порядке.

Для подтверждения своих аргументов налогоплательщик может дополнительно представить в инспекцию выписки из регистров налогового и(или) бухгалтерского учета и иные документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Такая последовательность действий налогоплательщика в ответ на полученное от налогового органа Требование приведена также в письме ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395.

Если налогоплательщику необходимо представить пояснения по выявленным ошибкам при проверке контрольных соотношений показателей налоговой декларации, то порядок подготовки ответа на такое Требование установлен в Приказе № 682. Формат пояснения (таблица 4.52 Приказа № 682) предполагает заполнение налогоплательщиком двух граф, в которых указываются:

  • номер контрольного соотношения, соответствующий приложению к письму ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ и приведенный в полученном Требовании;
  • текстовое пояснение причин расхождения по контрольным соотношениям.

Если налогоплательщику необходимо представить пояснения по сведениям, отсутствующим в его книге продаж, то порядок подготовки ответа на такое Требование установлен в Приказе № 682 (таблица 4.53 Приказа № 682), а форма приведена на сайте ФНС России в разделе НДС 2017.

При подготовке ответа налогоплательщику предлагается заполнить одну из двух форм: «Реализация товаров (работ, услуг) не осуществлялась» или «Сведения, поясняющие расхождения (ошибки, противоречия, несоответствия)» (рис. 3).

Рис. 3

Если налогоплательщик уверен в достоверности сведений, отраженных им в разделе 9 налоговой декларации (разделе 9.1 уточненной налоговой декларации), т.е. подтверждает отсутствие у него операции, облагаемой НДС, и факта выставления такого счета-фактуры, то он заполняет таблицу 1 «Реализация товаров (работ, услуг) не осуществлялась», в которую переносит основные реквизиты спорного счета-фактуры (номер и дату) и ИНН контрагента из поступившего Требования.

Если налогоплательщик обнаружил ошибку в сведениях, отраженных им в налоговой декларации, и считает необходимым представление пояснений по счету-фактуре, приведенному в Требовании, то он заполняется таблицу 2 «Сведения, поясняющие расхождения (ошибки, противоречия, несоответствия)».

В таблице 2 для каждой регистрационной записи предусматривается наличие двух строк: «Расхождение» и «Пояснение». При подготовке ответа в строку «Расхождение» налогоплательщик переносит сведения, которые поступили ему из налогового органа в Требовании и которые он должен уточнить, а в строке «Пояснение» — указывает правильные значения.

Очевидно, что при выявлении факта неправомерного неотражения налогооблагаемой операции в разделе 9 налоговой декларации (или в разделе 9.1 уточненной налоговой декларации), т.е. отсутствия регистрационной записи по счету-фактуре в книге продаж (дополнительном листе книги продаж), налогоплательщик обязан представить уточненную налоговую декларацию за отчетный налоговый период.

И последнее. Предоставив налоговому органу ответ с уточнением ошибочных показателей разделов 8–12 и тем самым скорректировав имеющиеся у налогового органа сведения, налогоплательщику необходимо внести исправления в данные своего учета.

Порядок внесения таких исправлений в налоговый учет в настоящее время нормативно не урегулирован. При этом ФНС России рекомендует следующий порядок действий:

  • для исправления ошибочных показателей книги покупок и (или) книги продаж использовать дополнительные листы книги покупок и (или) книги продаж отчетного периода, в которых производить аннулирование записей, содержащих ошибочные показатели, и повторную регистрацию тех же самых счетов-фактур, но уже с правильными показателями (письмо ФНС России от 29.12.2016 № СД-4-3/25440@). При этом налоговый орган все-таки рекомендует представить уточненную налоговую декларацию (письмо ФНС России от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395), хотя и допускает возможность отправки уточненной декларации не сразу после внесения исправлений и представления пояснений, а позже — после появления реальной потребности в уточнении в связи с изменением стоимостных показателей расчетов с бюджетом;
  • исправление ошибочных показателей журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур производить непосредственно в журнале учета отчетного периода посредством аннулирования записей, содержащих ошибочные показатели, и повторной регистрации тех же самых счетов-фактур, но уже с правильными показателями, и также с дальнейшим представлением уточненной декларации. Такая уточненной декларации также может быть представлена не сразу после внесения исправлений, а с появлением реальной потребности в уточнении в связи с изменением стоимостных показателей расчетов с бюджетом. Такой порядок внесения исправлений в регистрационные записи журнала учета предусмотрен в проекте приказа ФНС России о внесении изменений в Постановление № 1137.

Кроме того, после представления пояснений налоговому органу налогоплательщик, руководствуясь ст. 81 НК РФ, может и не вносить исправления в документы налогового учета и, соответственно, не представлять уточненную декларацию, если ошибки не приводят к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Но тогда ему рекомендуется обеспечить хранение вместе с книгой покупок, книгой продаж и журналом учета еще и тех пояснений, которые он направлял налоговому органу в ответ на Требование.

Камеральная налоговая проверка по НДС: сроки и изменения в 2020 году

Камеральная налоговая проверка по НДС: определение и предмет

Срок камеральной проверки по НДС и подачи декларации по НДС

Форма декларации по НДС

Ответственность за нарушение формы подачи декларации

Получение электронных документов от налоговой нужно подтвердить

Когда налоговики могут истребовать документы

Камеральная проверка НДС: территорию — к осмотру!

Налоговый мониторинг и камеральная проверка НДС: точки соприкосновения

Итоги

Камеральная налоговая проверка по НДС: определение и предмет

Камеральная проверка налоговой декларации по НДС — это форма контроля. С ее помощью представители налоговой службы выявляют расхождения и ошибки в отчетности, представляемой плательщиком соответствующего налога (ст. 82, 87 НК РФ).

Проводится такая проверка на территории налогового органа, в общем случае посещение офиса проверяемой компании не предусмотрено (ст. 88 НК РФ). При необходимости документы и пояснения запрашиваются через телекоммуникационные каналы связи (ТКС). В тоже время с 01.01.2015 у налоговиков появилось право в ходе камеральной проверки проводить осмотр помещений налогоплательщика.

Камеральная налоговая проверка по НДС — это проверка информации, которую представил налогоплательщик в виде декларации. Последняя выступает предметом проверки.

Срок, отпущенный на проведение необходимых процедур, составляет 2 месяца. Но в некоторых случаях может быть прдлен до 3-х (ст. 88 НК РФ). Отсчитываться срок камеральной проверки по НДС начинает с даты (дня), когда декларация была получена налоговой службой.

Срок камеральной проверки по НДС и подачи декларации по НДС

Крайний срок подачи декларации по НДС — 25 число месяца, наступившего за налоговым периодом, который истек (п. 5 ст. 174 НК РФ).

При этом срок камеральной проверки декларации по НДС составляет 2 месяца со дня представления налоговой декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ). Ранее этот срок составлял 3 месяца, но был сокращен законом «О внесении изменений…» от 03.08.2018 №302-ФЗ.

Налоговикам предписано завершать камеральные проверки по истечении 2 месяцев со дня представления декларации по НДС при одновременном соблюдении следующих условий:

  • в декларации отсутствуют противоречия, и содержащиеся в ней сведения соответствуют сведениям об операциях, представленным другими налогоплательщиками (либо не устраненные расхождения не свидетельствуют о занижении суммы налога к уплате в бюджет);
  • отсутствуют признаки нарушений налогового законодательства, приводящие к занижению налога к уплате (либо завышению заявленного к возмещению налога), и информация, свидетельствующая о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Если налогоплательщик не соответствует вышепоименованным критериям и налоговиками выявлены противоречия, то срок камеральной проверки может быть продлен до 3-х месяцев.

С особенностями камеральной проверки к возмещению вас познакомит публикация.

Форма декларации по НДС

Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ утверждены:

  • форма декларации;
  • порядок ее заполнения;
  • формат представления отчетности в налоговые органы.

Узнать детальнее о составе декларации, скачать ее бланк и образец вы можете из материалов рубрики «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция и правила)».

Если фирма начисляет НДС, а затем предъявляет налог к вычету, ей придется указать соответствующие данные о счетах-фактурах, которые явились основанием для расчетов. Для этого в декларации предусмотрены разделы для отражения данных из книги покупок, книги продаж, журнала учета счетов-фактур.

Кто сейчас обязан заполнять журнал учета счетов-фактур, узнайте .

В настоящее время налоговые инспекторы получили возможность сравнивать данные, отраженные в книге продаж и книге покупок фирмы-продавца и фирмы-покупателя. Это позволяет выявлять в ходе камеральной проверки по НДС недобросовестных лиц, которые налоги в бюджет не платят, но претендуют на получение вычета по НДС.

Ответственность за нарушение формы подачи декларации

Большинство плательщиков НДС обязаны подавать декларацию в электронном виде. Если же вместо электронной декларации будет представлена бумажная, организацию ждет штраф.

В п. 5 ст. 174 НК РФ сказано, что декларация по НДС, представленная на бумажном носителе, не является представленной. В результате и последствия стали серьезнее: штраф вырос, возможно и привлечение к административной ответственности.

Подробнее об ответственности см. в нашем материале «Какова ответственность за опоздание с декларацией?».

Кроме этого, счет вашей организации могут заблокировать (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Подробнее о приостановлении операций по счетам см. в нашем материале «Опоздали с декларацией? Готовьтесь к блокировке счета».

Получение электронных документов от налоговой нужно подтвердить

В п. 5.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ сказано, что каждый налогоплательщик, пересылающий в налоговую службу электронную декларацию, обязан обеспечить получение от инспекции в электронной форме по ТКС документов, высылаемых налоговой в ходе контроля. Что же может затребовать ваша налоговая инспекция? Здесь подразумевается:

  • уведомление о вызове налогоплательщика (ст. 31 НК РФ);
  • требование о представлении пояснений (ст. 88 НК РФ)/документов в отношении поданной отчетности (ст. 93 и 93.1 НК РФ).

Список могут дополнять и другие документы, необходимые для проведения камеральной проверки.

Когда уведомление или требование получено, налогоплательщик обязательно отправляет в налоговую службу квитанцию, подтверждающую прием. На это законодательством отводится не более 6 суток от даты, когда налоговики запросили документацию или пояснения по отчетности.

См. «Формализованный ответ на требование налоговой по НДС – нюансы».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Неисполнение обязанности по передаче означенной квитанции будет иметь серьезные последствия (ст. 76 НК РФ). Так, налоговая служба наделена правом заморозить все операции по счетам фирмы-нарушителя — от банковских операций до переводов денег по электронным каналам.

Отмена такого решения возможна на основании ст. 76 НК РФ. Разблокировка замороженных счетов производится при условии, что налогоплательщик:

  • передал квитанцию, подтверждающую прием документов, которые были направлены налоговой инспекцией;
  • представил документы/пояснения, затребованные изначально налоговым органом.

Тогда отмена постановления о блокировке счета должна произойти не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из указанных дат.

Когда налоговики могут истребовать документы

Налоговые органы имеют право требовать в ходе камеральной проверки представления налогоплательщиком счетов-фактур, первичных и иных документов, относящихся к операциям, отраженным в поданной декларации (ст. 88 НК РФ). Ниже перечислены случаи, когда данное право подлежит реализации:

  1. Если данные, представленные двумя разными налогоплательщиками по одной и той же операции, не соответствуют друг другу.
  2. Если информация, указанная в декларации, не соответствует данным из журнала учета счетов-фактур.
  3. Если в поданной декларации выявлены противоречия.

ВАЖНО! Намерение истребовать документацию у налогоплательщика должно иметь под собой веские основания. То есть выявленные фискальной службой «неровности» в отчетности должны говорить о стремлении налогоплательщика занизить размер суммы налога к уплате и попытке завысить размер возмещения из бюджета.

О том, какие моменты могут влиять на возникновение вопросов при проверке, читайте в материале «Декларация по НДС: самые: самые частые ошибки и способы их исправить».

Любые пояснения по НДС налоговики принимают только в электронном виде. Узнайте об этом .

Камеральная проверка НДС: территорию — к осмотру!

У представителей налоговой службы в ходе камеральной проверки есть право проводить осмотр территорий организации, занимаемых ею помещений, а также иного имущества (ст. 92 НК РФ).

См. также наш материал «Осмотр: правила проведения и оформления результатов».

То есть камеральная проверка НДС — это работа, проводимая фискалами не только в пределах рабочего кабинета, но и на территории налогоплательщика.

Когда допускается проведение осмотра? Осмотр возможен в следующих случаях (п. 1 ст. 92, п. 8 и 8.1 ст. 88 НК РФ):

  • представление декларации, в которой заявлена к возмещению сумма НДС;
  • выявление противоречий и несоответствий, которые дают основания считать, что хозяйствующий субъект пытается занизить размер налога к уплате или завысить сумму налога к возмещению.

Постановление контролирующего лица, проводящего проверку, — достаточное основание для осмотра территорий, помещений и иного имущества юридического лица. При этом оно должно обладать следующими признаками:

  • во-первых, иметь мотивацию;
  • во-вторых, быть утвержденным руководителем налогового органа либо же его заместителем.

В полной мере соответствующее этим требованиям постановление является основанием для доступа фискальной службы на территорию/в помещения проверяемой компании. Кроме того, представители налоговой службы обязаны иметь служебные удостоверения.

Налоговый мониторинг и камеральная проверка НДС: точки соприкосновения

Начиная с 2015 года некоторых налогоплательщиков может заинтересовать новая форма налогового контроля — налоговый мониторинг.

Кому доступен налоговый мониторинг, см. в материале «С 01.01.2015 крупных налогоплательщиков смогут «мониторить»».

Предметом налогового мониторинга выступает правильность расчета налогов, а также соблюдение сроков их уплаты в бюджет, в частности это касается и проверки НДС (ст. 105.26 НК РФ).

Налоговики не имеют права проводить камеральные (кстати, и выездные тоже) проверки в рамках временного периода, который подпал под мониторинг.

Правда, законодатель предусмотрел для этого правила несколько исключений. Например, если в периоде, подвергнутом мониторингу, представители налоговой инспекции выявят, что сумма налога, которая должна бы поступить в бюджет, не соответствует той, которую указало предприятие в своей декларации, проверка будет проведена обязательно.

Заметим, что налоговый мониторинг может быть проведен исключительно добровольно. Обязательным основанием для него выступает решение, принятое по факту рассмотрения заявления, поданного организацией, инициирующей его проведение. Более того, это не единственное, что потребуется. Заявление нужно дополнить определенными документами и сообщить об организации ряд данных.

В приказе ФНС от 21.04.2017 № ММВ-7-15/323@ утверждены новые формы документов, используемые при проведении налогового мониторинга. Узнайте о них по .

Итоги

Камеральная проверка декларации по НДС проводится в налоговой инспекции. При необходимости инспекторы могут запросить документы или прийти к налогоплательщику для осмотра помещений и территорий.

Срок камеральной проверки декларации по НДС в общем случае составляет 2 месяца. Этот срок может быть продлен до 3 месяцев, если налоговики найдут ошибки или расхождения.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Выписка из книги продаж: правила составления и виды выписок

Сегодня мы поговорим о книге продаж и покупок, а также о ценности и назначении выписок из нее.

Кто и с какой целью оформляет документ

Книгой продаж называется документ, в котором регистрируются все счета-фактуры, по которым продавец отпускает товары или услуги своим контрагентам. На её основе происходит исчисление НДС, поэтому налоговая служба часто производит проверки книги продаж. Для этого необходимо делать определённые выписки из книги продаж.

  • Книга покупок необходима для подтверждения уплаты НДС при осуществлении покупок товаров, работ или услуг. В неё вносятся сведения из счетов-фактур для того, чтобы определить сумму налога к вычету в порядке, установленном НК РФ.
  • Книгу продаж обязаны вести все предприятия и ИП, даже если они выплачивают налоги по особому режиму налогообложения (ст. 145 НК РФ).

Вести книгу покупок обязаны только те предприятия и ИП, которые являются плательщиками НДС и используют право на вычет по этому налогу.

Что такое выписка из книги продаж и покупок

Если проверяющим органам не требуется информация одновременно по всем операциям и контрагентам, она может затребовать у предприятия выписку из книги продаж, касающуюся:

  • отдельного промежутка времени (например, квартал, месяц, полугодие);
  • отдельных разновидностей товаров или работ;
  • конкретных контрагентов предприятия.

Выписка нужна только при требовании из налоговой инспекции, в других случаях в ней нет необходимости. В этой выписке требуется обязательно указать, с каким контрагентом производилась данная операция и по какой налоговой ставке.

  • Выписка из книги покупок предоставляется предприятием или ИП в налоговую инспекцию по её требованию в ходе налоговой проверки контрагента, с которым производились операции, зарегистрированные в книге продаж данного предприятия или ИП.
  • Такие выписки также требуются для выяснения реальности производителя или проведения той или иной операции.

Как ее сделать

Документ оформляется одновременно в электронном и бумажном виде. Один экземпляр остается в бухгалтерии на случай утери.

  • Если выписка занимает несколько страниц, то каждый из них требуется заверить подписью директора и печатью.
  • Кроме того, все страницы нужно пронумеровать и сшить.
  • Отправляется заказным письмом по почте с приложением описи. Днём подачи выписки при этом считается шестой день после даты отправки. Возможно отнести документ лично представителю организации.

Наиболее частые ошибки при составлении:

  1. Ошибка в точном определении времени сделки. Если сделка за один квартал ошибочно привязывается к другому кварталу, то НДС начисляется не на тот период, когда совершилась сделка.
  2. Неверное распределение продукции по видам ставок налогообложения. Это может привести к неточному определению общей суммы налога.

Ошибки приводят к наложению штрафов, а документ отправляется на доработку.

По контрагенту

Это документ, который отражает конкретные операции с отдельным контрагентом за определённый налоговый период. Составляется только по требованию налоговой и может охватывать любой период за последние 5 лет.

Если требуется выписка сразу по нескольким контрагентам, то на каждого их них оформляется отдельная выписка, чтобы можно было отразить все сделки с каждым конкретным контрагентом за определенный период времени.

Выписка оформляется по следующим правилам:

  1. В правом верхнем углу ставятся реквизиты и ФИО руководителя местного налогового органа, куда направляется документ.
  2. Чуть ниже – полное название организации с указанием КПП и ИНН.
  3. Указывается период, за который оформляется выписка в месяцах (то есть нельзя писать за квартал, нужно – за 3 месяца).
  4. Дата оформления и место, наименование организации контрагента.
  5. Далее идет таблица, в которой прописываются следующие данные: месяц, сумма сделки, суммы, облагаемые НДС по ставке 18%, 10 или 0%, суммы, освобожденные от НДС.
  6. Все столбики следует подсчитать, итоги заверить подписью и печатью.
  7. Номера счетов-фактур в выписной лист переносить не нужно.

Для подтверждения размера выручки

Это выписка для подтверждения суммы выручки для освобождения от начисления НДС. Её требуется предоставить после написания заявления об освобождении от уплаты НДС.

  • Оформляется в виде листа, в который заносятся итоговые строки за три последних месяца последовательно идущих перед тем месяцем, когда производится освобождение от уплаты НДС.
  • Выписка составляется в свободной форме, обычно в виде справки. Такую справку подтверждать не требуется, так как в налоговую службу подаются подтверждающие выручку документы, например, выписка из баланса.
  • Вместе с это выпиской требуется подать уведомление о праве на освобождение от уплаты НДС до 20 числа месяца, когда начато применение освобождения от налога.

Образец выписки

В электронном виде для встречной проверки

Можно сделать выписку в электронном виде:

  • Открыть последовательно: «Отчёты», «Отчет книга продаж», вписать искомый период.
  • Нажать на кнопку «Показать настройки».

Шаг 1

  • Далее — выбрать контрагента

Шаг 2

  • Нажать кнопку «Сформировать» и сохранить документ.

Шаг 3

  • Перед сохранением сверху нужно вписать название документа:

Шаг 4

Вне зависимости от вида выписки отвественность за то, чтобы она была правильно составлена и вовремя предоставлена по адресу требования лежит на руководителе предприятия или ИП или на уполномоченном им лице.

Как сформировать книгу продаж и книгу покупок в 1С, расскажет видео ниже:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх