Куперс

Документ

Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ

Федеральный закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ внес изменения в часть 2 НК РФ, касающиеся акцизов.

С 1 января 2019 года новая редакция ст. 193 НК РФ с 2021 года предусматривает увеличение налоговых ставок по большинству подакцизных товаров на 4%. В частности, это касается:

• средних дистиллятов – 9916 руб. за тонну
• моторных масел – 5841 руб. за тонну
• дизельного топлива – 9188 руб. за тонну
• автомобильного бензина, соответствующего (не соответствующего) классу 5 – 13262 (13624) руб. за тонну
• алкогольной продукции с долей этилового спирта более 9% – 566 руб. за литр
• табака – 3299 руб. за кг
• сигарет, папирос – 2045 руб. за 1000 шт.

В отношении прямогонного бензина, бензола, параксилола, ортоксилола ставка акциза будет определяться по специальным формулам с использованием установленного коэффициента (Ккорр). Законом установлены следующие его значения:

• 0,167 – на период с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно;
• 0,333 – на период с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно;
• 0,500 – на период с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно;
• 0,667 – на период с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно;
• 0,833 – на период с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно;
• 1 – с 1 января 2024 года.

Кроме того, к числу подакцизных товаров будет отнесено нефтяное сырье (нефть, газовый конденсат, вакуумный газойль, гудрон, мазут) и темное судовое топливо.

К примеру, ставка акциза на темное судовое топливо составит 0 рублей за тонну в период с 01.07.2019 по 31.12.2021 и 1000 руб. за тонну с 01.01.2022.

Среди объектов налогообложения акцизами появятся новые (п. 1 ст. 182 НК РФ):

• направление нефтяного сырья, принадлежащего организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья на праве собственности, на переработку
• получение темного судового топлива (его приобретение) российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами
• реализация бункерного топлива иностранным организациям
• реализация темного судового топлива, приобретенного в собственность и помещенного под таможенную процедуру экспорта иностранным организациям

Для указанных операций установили способ расчета налоговой базы и налоговые вычеты. Чтобы заявить вычет по операциям по направлению нефтяного сырья на переработку, необходимо получить свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья.

Также введены новые госпошлины:

• за выдачу свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья – 3 500 рублей
• за выдачу федеральных специальных и (или) акцизных марок с двухмерным штриховым кодом, содержащим идентификатор ЕГАИС для маркировки алкогольной продукции – 0,16 рубля за каждую марку

До 2024 года (включительно) решено продлить порядок распределения налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетами (3 и 17% соответственно).

Налоговый кодекс РФ. Глава 22. Акцизы

1. Налогообложение подакцизных товаров (за исключением спирта коньячного, а также спирта этилового из всех видов сырья, в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья) осуществляется по следующим налоговым ставкам:

┌────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────┐ │ Виды подакцизных товаров │ Налоговая ставка (в процентах │ │ │ и (или) рублях за единицу измерения) │ │ ├────────────────┬─────────────┬─────────────┤ │ │ с 1 января │ с 1 января │ с 1 января │ │ │ по 31 декабря │по 31 декабря│по 31 декабря│ │ │ 2011 года │ 2012 года │ 2013 года │ │ │ включительно │включительно │включительно │ ├────────────────────────────┼────────────────┼─────────────┼─────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ └────────────────────────────┴────────────────┴─────────────┴─────────────┘

содержащегося в спирта, спирта,

подакцизном содержащегося содержащегося

товаре в подакцизном в подакцизном

товаре товаре

спирта, этилового этилового

содержащегося в спирта, спирта,

подакцизном содержащегося содержащегося

товаре в подакцизном в подакцизном

товаре товаре

штуку 1 штуку 1 штуку

1 000 штук + 7 1 000 штук + 1 000 штук +

процентов 7,5 процента 8 процентов

расчетной расчетной расчетной

стоимости, стоимости, стоимости,

исчисляемой исчисляемой исчисляемой

исходя из исходя из исходя из

максимальной максимальной максимальной

розничной цены, розничной розничной

но не менее 360 цены, но не цены, но не

рублей за менее 460 менее 590

1 000 штук рублей за рублей за

1 000 штук 1 000 штук

процентов 7,5 процента 8 процентов

расчетной расчетной расчетной

стоимости, стоимости, стоимости,

исчисляемой исчисляемой исчисляемой

исходя из исходя из исходя из

максимальной максимальной максимальной

розничной цены, розничной розничной

но не менее 310 цены, но не цены, но не

рублей за менее 460 менее 590

1 000 штук рублей за рублей за

1 000 штук 1 000 штук

за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну

за 1 тонну за 1 тонну за 1 тонну

1 тонну

1 тонну за 1 тонну за 1 тонну

1 тонну за 1 тонну за 1 тонну

1 тонну за 1 тонну за 1 тонну.

Налогообложение спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), а также спирта коньячного с 1 января по 31 июля 2011 года включительно осуществляется по налоговой ставке в размере 34 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Налогообложение спирта этилового из всех видов сырья (в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья), а также спирта коньячного с 1 августа по 31 декабря 2011 года включительно, с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно, с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно осуществляется по следующим налоговым ставкам:

┌───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────────┐ │ Виды подакцизных товаров │ Налоговая ставка (в процентах │ │ │ и (или) рублях за единицу измерения) │ │ ├─────────────┬─────────────┬─────────────┤ │ │ с 1 августа │ с 1 января │ с 1 января │ │ │по 31 декабря│по 31 декабря│по 31 декабря│ │ │ 2011 года │ 2012 года │ 2013 года │ │ │включительно │включительно │включительно │ ├───────────────────────────────┼─────────────┼─────────────┼─────────────┤ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ └───────────────────────────────┴─────────────┴─────────────┴─────────────┘ Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, 0 рублей за 1 0 рублей за 1 0 рублей за 1 осуществляющим производство литр литр литр спиртосодержащей парфюмерно- безводного безводного безводного косметической продукции в этилового этилового этилового металлической аэрозольной спирта, спирта, спирта, упаковке и (или) содержащегося содержащегося содержащегося спиртосодержащей продукции в подакцизном в подакцизном в подакцизном бытовой химии в металлической товаре товаре товаре аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением спирта этилового и спирта коньячного, ввозимых на территорию Российской Федерации), и (или) передаваемый при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса реализуемый организациям, не 34 рубля за 37 рублей за 40 рублей за уплачивающим авансовый платеж 1 литр 1 литр 1 литр акциза (в том числе ввозимый на безводного безводного безводного территорию Российской этилового этилового этилового Федерации), и (или) спирта, спирта, спирта, передаваемый в структуре одной содержащегося содержащегося содержащегося организации при совершении в подакцизном в подакцизном в подакцизном налогоплательщиком товаре товаре товаре операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, за исключением операций, предусмотренных подпунктом 22 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, а также за исключением спирта этилового и (или) спирта коньячного, реализуемых (или передаваемых производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, и спирта этилового, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно- косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

4. Ставка акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, в отношении спирта этилового и (или) спирта коньячного применяется при реализации налогоплательщиком указанных подакцизных товаров лицам, представившим извещения об уплате покупателем — производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) предусмотренного пунктом 8 статьи 194 настоящего Кодекса авансового платежа акциза (далее — извещение об уплате авансового платежа акциза) с отметкой налогового органа по месту учета покупателя об уплате авансового платежа акциза либо извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза при представлении покупателем спирта этилового и (или) спирта коньячного предусмотренной пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса банковской гарантии (далее — извещение об освобождении от уплаты авансового платежа акциза) с отметкой налогового органа по месту учета указанного покупателя об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.

Ставка акциза в размере 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре, на спирт этиловый и (или) спирт коньячный применяется при передаче произведенного спирта этилового, в том числе этилового спирта-сырца, для производства ректификованного этилового спирта и (или) при передаче спирта коньячного в структуре одной организации для дальнейшего производства алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции при представлении налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета в соответствии с пунктом 7 статьи 204 настоящего Кодекса извещения об уплате авансового платежа акциза, а также иных документов либо в соответствии с пунктом 11 статьи 204 настоящего Кодекса банковской гарантии и извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.

Статья 193 НК РФ Налоговые ставки — полный текст документа с комментариями юристов и возможностью обмениваться мнениями с профессионалами в сфере права, задавайте вопросы или высказывайте свое мнение относительно статей нормативно-правовых актов, изучайте комментарии коллег.

Другие статьи Главы 22. Акцизы:

• Статья 179. Налогоплательщики
• Статья 179.2. Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом
• Статья 179.3. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином
• Статья 180. Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)
• Статья 181. Подакцизные товары
• Статья 182. Объект налогообложения
• Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
• Статья 184. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации
• Статья 185. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Таможенного союза
• Статья 186. Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Таможенного союза
• Статья 186.1. Порядок взимания акцизов по товарам Таможенного союза, подлежащим маркировке акцизными марками, ввозимым в Российскую Федерацию с территории государства — члена Таможенного союза
• Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров
• Статья 187.1. Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки
• Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров
• Статья 190. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок
• Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
• Статья 192. Налоговый период
• Статья 193. Налоговые ставки
• Статья 194. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза
• Статья 195. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров
• Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю
• Статья 199. Порядок отнесения сумм акциза
• Статья 200. Налоговые вычеты
• Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов
• Статья 202. Сумма акциза, подлежащая уплате
• Статья 203. Сумма акциза, подлежащая возврату
• Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами
• Статья 205. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией