Куперс

Ще минулого року НБУ взяв курс на оптимізацію готівкового обігу та припинив карбувати монети номіналами 1, 2, 5, 25 коп. (постанова НБУ від 15.03.18 р. № 25 «Про оптимізацію обігу монет дрібних номіналів», далі – Постанова № 25). Із 01.07.18 р. запроваджено правила округлення загальних у чеку сум розрахунків готівкою за товари (роботи, послуги) (п. 4 Постанови № 25). Під час здійснення безготівкових розрахунків округлення не проводять.

Цьогоріч готівкову оптимізацію продовжено – постановою Правління НБУ від 20.06.19 р. № 82 «Про вилучення з готівкового обігу монет дрібних номіналів» (далі – Постанова № 82) передбачено, зокрема, такі нововведення:

• з 01.10.19 р. монети номіналами 1, 2 та 5 коп. перестають бути засобом платежу під час здійснення розрахунків готівкою;
• монети номіналом 25 коп. перебувають в обігу до прийняття окремого рішення Правління НБУ про їх вилучення.

Наслідки таких реформ для всіх юросіб, незалежно від організаційно-правової форми й форми власності (крім банків), відокремлених підрозділів юросіб, а також підприємців:

• з 01.10.19 р. не можна використовувати монети 1, 2 та 5 коп. для здійснення готівкових розрахунків;
• до 18.10.19 р. такі суб’єкти господарювання (далі – СГ) мають право здати залишки монет номіналами 1, 2 та 5 коп. до кас банків для зарахування на рахунки;
• обов’язкове округлення загальних (у чеку) сум розрахунків готівкою за товари (роботи, послуги) за правилами, визначеними Постановою № 25.

Довідково. Округлення загальних у чеку сум розрахунків готівкою за товари (роботи, послуги) здійснюється за такими правилами:

• сума, що закінчується від 1 до 4 коп., округлюється в бік зменшення до найближчої суми, яка закінчується на 0 коп.;
• сума, що закінчується від 5 до 9 коп., округлюється в бік збільшення до найближчої суми, яка закінчується на 0 коп.

Під час безготівкових розрахунків округлення не відбуватиметься.

Наразі у СГ виникають запитання шодо округлення в різних госпопераціях. На деякі з них маємо роз’яснення НБУ та ДПС, зокрема в:

Як проводити округлення в разі застосування РРО?

На підставі п. 5 розд. І Положення про форму і зміст розрахункових документів, затвердженого наказом Мінфіну від 21.01.16 р. № 13, ДФС в ІПК № 243 та № 4820 доходить висновку, що СГ можуть додатково друкувати в реквізитах розрахункових документів загальну вартість придбаних товарів (отриманих послуг) у межах фіскального чека таким чином:

• після рядка 7 фіскального чека перед рядком 8 додати нові рядки «Загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) за чеком до округлення» та «округлена знижка/округлена надбавка». Водночас згідно з п. 4 Постанови № 25 округлення не є знижкою або надбавкою у значенні цих термінів, визначених законодавством України;
• у рядку 8 фіскального чека «СУМА» зазначати «Загальна вартість придбаних товарів (наданих послуг) за чеком після округлення». Саме вказана сума вважається сумою розрахунку за відповідним розрахунковим документом.

До підсумку розрахункових операцій Z-звіту та Х-звіту відповідно до п. 15 та 17 Вимог щодо реалізації фіскальних функцій реєстраторами розрахункових операцій для різних сфер застосування, затверджених постановою КМУ від 18.02.02 р. № 199, має потрапляти загальний підсумок розрахункових операцій за реалізовані товари (надані послуги), тобто сума з розрахункових документів після округлення.

Як скласти податкову накладну?

Нормами Податкового кодексу (далі – ПК) – пп. «а» і «б» п. 185.1, п. 188.1, пп. 194.1.1 – чітко визначено порядок формування бази оподаткування та податкових зобов’язань із ПДВ. І не передбачено врахування будь-яких округлень, здійснених платником податку під час розрахунків із покупцями, для визначення бази обкладення ПДВ.

Отже, у податковій накладній, складеній платником податку за щоденними підсумками, відображається сума ПДВ, обчислена таким платником податку, виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 188.1 ПК, без урахування округлення.

Детальна консультація від редакції на цю тему – див. у матеріалі «Округлення: як відобразити в чеку РРО і в ПН?».

Як округлювати для цілей податку на прибуток?

Згідно з пп. 134.1.1 ПК об’єкт оподаткування прибутку визначається як фінансовий результат до оподаткування, розрахований за правилами бухобліку і відкоригований на різниці, передбачені ПК. Водночас, як випливає з норм ПК і роз’яснень ДФС (ІПК № 243, № 4820), коригувань фінрезультату на суми округлень під час готівкових розрахунків за товари (роботи, послуги) не передбачено. Тобто округлення суми реалізації відображається так само, як і в бухобліку.

Однак питання, як відображати здійснене під час готівкових розрахунків округлення на рахунках бухобліку, поки що залишається відкритим, принаймні, для комерційних підприємств. Адже наразі немає роз’яснень Мінфіну, як чинити в цій ситуації.

Приміром, НБУ прямо приписав банкам: результати округлень касових операцій включати у бухобліку до складу інших операційних доходів і витрат (п. 51 Постанови № 82).

Якщо керуватися такою логікою, то суми округлень слід відображати на рахунках 719 та 949.

Деякі підприємства йдуть шляхом надання знижки до найближчих десяти копійок (як постійно діючої акції), унаслідок чого зникає потреба в застосуванні Постанови № 25.

Як округлювати для цілей ПДФО та військового збору (ВЗ)?

Нормами ПК не передбачено врахування будь-яких округлень під час нарахування, утримання та сплати (перерахування) ПДФО та ВЗ. Зважаючи на це, а також ураховуючи, що регулювання питань методології бухобліку та фінзвітності здійснюється Мінфіном, на думку ДФС, з питань бухгалтерського обліку та складання фінзвітності доцільно звернутися до Мінфіну.

Чи діють округлення у разі сплати податків?

З 25.09.19 р. право округлювати касові операція поширюється на банки (постанова Правління НБУ від 24.09.19 р. № 117). Тому банки України під час вилучення з готівкового обігу монет дрібних номіналів мають право проводити округлення сум касових операцій за правилами, установленими п. 4 Постанови № 25. Порядок розрахунків із клієнтами в разі застосування округлення монет дрібних номіналів під час здійснення касових операцій банк визначає у внутрішніх положеннях (інструкції).

Крім того, у разі застосування правил округлення банк оформлює касові документи з урахуванням такого:

• у реквізиті «Додаткові реквізити» зазначаються суми до округлення та суми після округлення;
• у реквізиті «Сума» зазначається сума після округлення.

Але вимоги ПК не передбачають сплати податків та обов’язкових платежів у менших сумах, ніж визначено законодавством. Тому платежі зі сплати податків прийматимуться банками без округлення відповідних сум (див. Лист № 50073).

Як округлювати суми у ВКО та видатковій відомості?

Постанова № 25 про округлення загальних (у чеку) сум діє для розрахунків готівкою за товари (роботи, послуги). Округлювати до 10 коп. нараховану зарплату підстав немає, адже законодавством це не передбачено. Працівник повинен отримати нараховану йому зарплату за вирахуванням податків та інших обов’язкових утримань. Наразі немає офіційних роз’яснень Мінфіну щодо округлення сум зарплати до виплати та як проводити це в обліку.

Поки що маємо лише позицію НБУ, викладену на його офіційній фейсбук-сторінці. Зокрема, при виплаті заробітної плати з кас підприємства регулятор радить зазначати у видатковому касовому ордері або видатковій відомості суми виплат, кратні 10 копійкам. Нарахування сум заробітної плати, на думку НБУ, слід здійснювати з урахуванням частки у копійках як кредиторської/дебіторської заборгованості, яка переходить на наступний місяць, що не викликає необхідності в округленні нарахованих сум. При цьому фахівці Нацбанку зазначають, що відображення та облік зазначених вище операцій відноситься до питань організації бухгалтерського обліку на підприємстві і належить до компетенції його власника (власників) або уповноваженого органу (посадової особи) відповідно до законодавства та установчих документів.

Наостанок НБУ нагадує, що одним зі шляхів уникнення незручностей під час виплат заробітної плати може бути укладення відповідного договору з обслуговуючим банком та здійснення перерахування зазначених виплат на рахунки працівників, оскільки під час безготівкових розрахунків округлення не здійснюється (п. 6 постанови Правління НБУ від 15.03.18 р. № 25).

Наші поради, як проводити розрахунки з оплати праці у разі округлення, – в матеріалі «Нові правила округлення копійок і виплата зарплати».

Проблема оказалась несколько глубже, чем я предполагал.
Добавляю некоторые уточнения и пояснения.
Если в документе, в табличной части не много строчек, к примеру три или пять товаров или услуг, то расхождения не существенные и укладываются в уровень допустимой погрешности — 1-2 копейки.
Но в случае, когда в документе много позиций, например более 15-20, то расхождения уже превышают 5 копеек. А это уже прямое нарушение налогового законодательства и инструкций фнс и минфина.
Показываю на примере, прошу посмотреть скрин (он взят из большого заказ наряда в альфе 5 релиз 8). В нём явно видно, что при вычислении суммы ндс от суммы документа, на калькуляторе выходит серьезная разница. И это всего чуть больше 209 000 сумма документа. А там где она 500 000 и более, разница достигает уже более 10 копеек, что совершенно критично для учета НДС. В частности, моему клиенту, уже два раза назначались камеральные проверки из налоговой, за вот такие вот расхождения в 2-3 копейки.
У меня вопрос не только к разработчикам. Но и по большей части к пользователям и бухгалтерам. У кого какой опыт по данному вопросу? Кто-то сталкивался с подобной проблемой? И правильно ли я рассуждаю?
При анализе данной ситуации я использовал письмо минфина от 1 апреля 2014 г. N 03-07-РЗ/14417
и письмо минфина от 29 января 2014 г. N 03-02-07/1/3444.
В них конкретно сказано, что правила округления которые допускаются для исчисления налогов (50 копеек больше, 50 копеек меньше), не применимы к первичным документам и счетам-фактуры, к которым должны применяться правила «согласно п. 9 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных указанным Постановлением, стоимостные показатели книги продаж указываются также в рублях и копейках.» То есть тут тоже понятно и явно, что точность должна быть до копейки! Целой копейки!
Поэтому то и возник вопрос, почему альфа делает такую разницу?? Понятно, что разница возникает из-за большого количества строк в документе. Но ндс то считается не построчно, а по документу в целом.
В общем чего делать? Как быть? Хелп!

В счетах-фактурах, выставленных покупателю, следует выделять сумму налога в рублях и копейках.

В счете-фактуре продавец указывает сумму налога, предъявляемую покупателю (пп. 11 п. 5 ст. 169 НК РФ). Порядок заполнения счета-фактуры установлен правилами, утв. постановлением Правительства России от 26.12.2011 № 1137, далее – Правила (п. 8 ст. 169 НК РФ).

В соответствии с п. 3 Правил стоимостные показатели счета-фактуры (в т.ч. и в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю») указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах и т.д.).

Что касается порядка исчисления налога, действительно, в соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в рублях. При этом суммы меньше 50 копеек отбрасываются, а сумма больше 50 копеек округляется до рубля. Однако необходимо иметь в виду, что статья 52 НК РФ регулирует порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в налоговой декларации. А это означает, что правила округления не применяются в отношении сумм НДС, предъявляемых покупателю и указываемых в счетах-фактурах и книгах продаж.

С 1 октября 2019 года из обращения изымают разменные монеты номиналами 1, 2 и 5 копеек, которые перестают быть средством платежа. В свою очередь наличные расчеты должны осуществляться банками в суммах, кратных малейшему номиналу денежных знаков национальной валюты, находящейся в обращении — 10 копейкам. Об этом напомнил НБУ в инструктивном письме банкам. Ведь соответствующие нормы заложены в постановлении Правления НБУ от 20.06.2019 г. № 82.

Порядок расчетов с клиентами в случае закругления монет мелких номиналов при кассовых операциях банк определяет во внутренних положениях (инструкции).

Банк осуществит завершающие операции по счету клиента, который закрывают, и в случае наличия остатка средств перечисляет его в соответствии с указанными клиентом в заявлении реквизитов или выдает наличными в сумме, кратной 10 копейкам.

По условиям договора банковского вклада банк может перечислить физлицу начисленные проценты по вкладу (депозиту) на ее текущий счет для пополнения вклада (депозита) или выдать наличными в сумме, кратной 10 копейкам.

При выплате остатка средств наличными при закрытии счета или процентов по вкладу (депозиту) банк может предложить клиенту и осуществить (с его согласия) перевод соответствующей суммы (до 10 копеек) в безналичной форме на собственный текущий счет клиента.

Однако следует учитывать, что требования НКУ не предусматривают уплату налогов и обязательных платежей в меньших суммах, чем определено законодательством. Банки от налогоплательщиков принимают наличными сумму, которая позволит полностью оплатить налог.

Источник: письмо НБУ от 26.09.2019 г. № 50-0006/50073

По этому поводу читайте также материал «Мелкие монеты скоро выйдут из обращения: как проводить расчеты» издание БУХГАЛТЕР&ЗАКОН. Для получения доступа к аналитике издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН и прочим документам информационно-правовой системы ЛИГА:ЗАКОН — воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ доступом к сервису и оцените весь объем и преимущества услуг, которые предоставляются.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram и страницу в Facebook, чтобы всегда быть в курсе бухгалтерских событий.

Сразу скажем, что округлять НДС можно и нужно в декларациях и платежных поручениях. В первичных документах округлять нежелательно, а вот в счетах-фактурах этого делать вовсе нельзя.

Все эти правила бухгалтеру нужно все время держать в памяти. Разберем каждый из вариантов.

Округляйте НДС в налоговых декларациях и платежных поручениях по уплате налога в бюджет

Налог на добавленную стоимость отражается во многих налоговых и бухгалтерских документах: налоговых декларациях, счетах, накладных, счетах-фактурах. Для этого предусмотрены специальные строки: «Сумма без НДС», «В том числе НДС», «Сумма с НДС». От правильного заполнения зависит, какие суммы заплатит организации покупатель, а какую часть от нее заберет государство.

На вопрос об округлении налогов отвечает п. 6 ст. 52 НК РФ: «Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога от 50 копеек округляется до полного рубля». Аналогичные требования указаны в приказе ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.

Значит ли это, что НДС округляется всегда? К сожалению, нет. И этим законодательство вводит в заблуждение многих начинающих специалистов. В Налоговом кодексе речь идет о порядке исчисления налогов, которые подлежат уплате в бюджет за период и отражаются в налоговых декларациях.

Поэтому округлять НДС в декларации можно и нужно, в платежных поручениях — тоже. Для бухгалтерских документов, которые отражают взаимодействие продавцов и покупателей, правила другие.

Не округляйте НДС в счетах-фактурах, книгах покупок и продаж и первичных документах

Этот вопрос тоже урегулирован Налоговым кодексом и письмами Минфина.

При продаже продукции или передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене товаров должен предъявить покупателю НДС к оплате. При этом сумма НДС исчисляется по каждому виду товаров как соответствующая ставке налога процентная доля цены. Например, на товар за 100 000 рублей НДС по стандартной ставке составит 20 000 рублей сверху (100 000 × 20%), а общая сумма по счету составит 120 000 рублей.

Исчисленная сумма указывается в счете-фактуре, а его заполнение регулируется не Налоговым кодексом, а специальным порядком, разработанным Правительством РФ. В этих правилах сказано, что стоимостные показатели документа, в том числе по графе «Сумма налога, предъявляемая покупателю» указываются в рублях и копейках. Аналогично для других валют — долларах и центах, евро и евроцентах и т.п.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Поэтому для НДС, который указывается в счете-фактуре, предъявляемом продавцами покупателям, не применяется правило п. 6 ст. 52 НК РФ.

В книгах покупок и продаж стоимостные показатели тоже указывайте с копейками. Поэтому налог отражается точно так же, как указано в счете-фактуре.

В первичке округление показателей допускается: «копеечные» разницы в этом случается списываются на финансовый результат. Но безопаснее отражать в первичке те же суммы, что и в счетах-фактурах. Несоответствие может стать основанием для отказа в вычете.

Порядок округления НДС в счетах-фактурах

Округлять налог нельзя, но без этого не обойтись, если после запятой вырисовывается больше двух знаков.

Общее правило — округлять налог до двух знаков после запятой. Если из-за этого возникают расхождения, то их не считают ошибками даже в налоговой и не требуют исправления. Но более точные расчеты с указанием после запятой трех или четырех знаков тоже не запрещены законом. Поэтому такой порядок не является нарушением, если помогает указать точные суммы.

При этом из-за округлений у покупателя могут возникнуть сложности с отражением данных в бухгалтерской программе. Чтобы такого не было, некоторые компании округляют все показатели аж до четырех знаков. Так тоже можно делать, но в этом нет необходимости.

Недоимка при уплате налога

Так как налог начисляется в рублях и копейках, а при декларировании и уплате сумма округляется, может появиться недоимка. Например, когда начислено 1800 рублей 48 копеек, а уплачено 1800 рублей. Это не несет для организации никаких последствий, если перечислять налоги вовремя.

Работа с НДС за вменяемые деньги

На момент регистрации компании только у Контур.Бухгалтерии была возможность работы с НДС за вменяемые деньги. Самую популярную бухгалтерскую программу я не рассматривал, это слишком сложно.

Андрей Мордвинов, директор в ООО «3Д Проект» (Рязань)

Проблемы с покупателями

Покупатель может усомниться в правильности округленных сумм. Даже незначительные расхождения становятся причиной постоянного обращения контрагентов с просьбой исправить документы. В этом случае предлагаем внести в учетную политику положение: «Сотрудники оформляют первичные документы и счета-фактуры в специальной программе. Стоимость товаров автоматически округляется до двух знаков после запятой. При расчете программа учитывает НДС без округления, поэтому возможны расхождения между ручным счетом и данными программы — до 5 копеек».

Такое положение поможет решить проблему постоянного недовольства покупателей.

Проблемы с налоговой

В счетах-фактурах все стоимости нужно указывать в рублях и копейках. Но некоторые поставщики из-за ошибок или неопытности округляют итог, тем самым завышая сумму НДС.

В результате у покупателя завышается вычет по налогу. Разница будет в копейках, но уже из-за этого инспекторы могут отказать не только в разнице, но и вообще в вычете по НДС. Поэтому решайте с контрагентами эти вопросы заранее, а при неправильном оформлении документов требуйте исправлений.

Пример. Компания отгрузила 60 ящиков ананасов. Цена за 1 ящик — 1527,36 руб.
Правильный расчет. Указать в счете-фактуре:

Если поставщик округлит сумму с НДС до 109 970 рублей, то НДС окажется завышенным, и покупатель может лишиться вычета.

С начислением НДС много проблем и вопросов, но веб-сервис Контур.Бухгалтерия поможет справиться с большинством из них. Система автоматически округляет НДС в порядке, предусмотренном законом. А налоговые декларации можно отправить через интернет. Все новые пользователи получают 14 дней пользования сервисом в подарок.