Основные средства – активы предприятия, которые используются как средства труда в процессе основной деятельности организации. Прежде чем основное средство будет введено в эксплуатацию и сможет приносить предприятию прибыль, оно принимается на учет предприятия как внеоборотный актив. Виды внеоборотных активов довольно разнообразны, и по каждому из них существуют особенности при регистрации хозяйственных операций. Поступление ОС в 1С 8.3 с учетом действующих регламентных документов по бухучету регистрируются с использованием следующих счетов бухгалтерского учета:
- 01 – Основные средства;
- 01.01 – ОС в организации;
- 07 – Оборудование к установке;
- 08.03 – Строительство объектов основных средств;
- 08.04 – Приобретение объектов основных средств;
- 08.04.1 – Приобретение компонентов основных средств;
- 08.04.2 – Приобретение основных средств.
Принимая во внимание названия счетов можно построить классификацию объектов внеоборотных активов, которые после принятия к учету станут основными средствами.
Имеем следующие типы внеоборотных активов/объектов:
- ОС – объекты сразу готовые к вводу в эксплуатацию и не имеющие допрасходов после приобретения;
- Оборудование – не готовые к вводу в эксплуатацию и имеющие дополнительные расходы после приобретения;
- Оборудование к установке – нуждающиеся в монтаже перед вводом в эксплуатацию;
- Объекты строительства – объекты, находящиеся в процессе строительства, не готовые к вводу в эксплуатацию.
Каждому типу внеоборотных активов соответствуют свои типы проводок и документы в 1С 8.3.
Рассмотрим, каким образом провести поступление основных средств, а также оборудования.
В разделе «ОС и НМА» главного меню системы все документы поступления объединены в самостоятельный блок.
Рис.1 ОС и НМА
Что нужно сделать, чтобы отразить поступление основных средств для разных типов внеоборотных активов?
Покупка основных средств и их поступление
Основное средство, готовое к использованию и эксплуатации, сразу после покупки регистрируется в 1С 8.3 в «Поступлении основных средств», доступном из раздела «ОС и НМА» главного меню системы.
Рис.2 Поступлении основных средств
Обязательны к заполнению в шапке:
- Номер и дата накладной поставщика – вводится вручную;
- Наименование контрагента-поставщика – выбирается из справочника, может быть добавлено непосредственно через документ;
- Договор между организацией и контрагентом – выбирается из справочника, может быть добавлен непосредственно через документ;
- Способ отобразить расходы амортизации – создается в документе автоматически, может быть изменен пользователем;
- Местонахождение ОС, как подразделение организации – выбирается из справочника;
- Материально-ответственное лицо, как физическое лицо, получающее ОС – выбирается из справочника;
- Группа учета – выбирается из предложенного предопределенного списка.
Рис.3 Заполняем шапку
В табличной части добавляется строка с указанием ОС. Строка добавляется по кнопке «Добавить».
Рис.4 В табличной части добавляется строка с указанием ОС
В этой строке необходимо заполнить объект основного средства, выбрав или создав его в одноименном справочнике.
Рис.5 Заполнение объекта основного средства
Для корректного начисления амортизации обязательно нужно заполнить в карточке группу учета, код общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) и амортизационную группу. ОКОФ должен быть предварительно загружен в систему из внешнего файла, который поставляется с пакетом установки конфигурации.
Завершается заполнение табличной части указанием стоимости основного средства, ставки НДС, срока полезного использования.
В подвале обязательно указывается номер и дата счета-фактуры.
Рис.6 Номер и дата счета-фактуры
Рассматриваемый документ предусматривает регистрацию поступления внеоборотного актива в качестве ОС, постановка на учет и ввод его в эксплуатацию, а также формирование проводок:
Рис.7 Формирование проводок
Покупка и поступление оборудования
Шаг 1: регистрация
Оборудованием условимся называть те объекты ОС, которые сразу не могут быть введены в эксплуатацию и кроме стоимости ОС влекут за собой ряд допрасходов.
Для регистрации покупки таких ОС используют «Поступление оборудования/ОС и НМА» в главном меню системы.
Рис.8 Регистрации покупки ОС
Далее делаем новый документ, используя кнопку «Создать», и заполняем его.
Рис.9 Создаем новый документ
Шапка:
- Номер и дата накладной поставщика – вводится вручную;
- Наименование контрагента-поставщика – выбирается из справочника, может быть добавлен непосредственно через документ;
- Договор между организацией и контрагентом – выбирается из справочника, может быть добавлен непосредственно через документ;
- Склад – выбирается из справочника;
- Расчеты – заполнены по умолчанию, могут быть изменены;
- Вариант расчета НДС – заполнен по умолчанию, может быть изменен.
Табличная часть – оборудование:
- Добавляется новая строка по кнопке «Добавить»;
- Добавляется карточка номенклатуры в одноименный справочник;
- Указывается количество;
- Указывается цена;
- Рассчитывается сумма;
- Счет учета и счет НДС подставились по умолчанию по данным регистра сведений «Счета учета номенклатуры» и могут быть изменены.
Подвал:
- Указывается номер/дата счета-фактуры;
- Счет-фактура регистрируется.
Рис.10 Заполнение документа
После этого сформируются проводки.
Рис.11 Сформированные проводки
Шаг 2: регистрация дополнительных расходов
При возникновении допрасходов, увеличивающих стоимость ОС можно использовать механизм «ввод на основании».
Для этого в списке документов поступления оборудования находим нужный документ, делаем его текущим и по кнопке «Создать на основании» выбираем из предложенного списка документ «Поступление доп. расходов».
Рис.12 Поступление доп.расходов
В созданном документе основная часть реквизитов будет заполнена. Заполним недостающие реквизиты.
Рис.13 Заполним недостающие реквизиты
Проведем его и увидим, что расходы повысили стоимость объекта актива.
Рис.14 Расходы повысили стоимость объекта актива
Шаг 3: принятие к учету объекта ОС
Ввод в эксплуатацию объекта ОС с дополнительными расходами или оборудования оформляется документом «Принятие к учету ОС».
Рис.15 Принятие к учету ОС
После создания нового документа последовательно заполняем необходимые реквизиты.
Шапка и закладка «Внеоборотные активы» заполняются данными имеющихся в системе справочников.
Рис.16 Внеоборотные активы
На закладке «Основные средства» потребуется добавить новую строку и создать новый элемент справочника «Основные средства», в котором указать не только наименование объекта, но и группу учета объектов ОС и заполнить код ОКОФ.
Рис.17 Создаем новый элемент справочника «Основные средства»
На закладках «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет» заполним все необходимые данные в соответствии с особенностями объекта ОС.
Рис.18 Заполнение данных БУ Рис.19 Заполнение данных НУ
После проведения документ убедимся в корректности сформированных проводок.
Рис.20 После проведения документ убедимся в корректности сформированных проводок
Стоимость объекта ОС включает дополнительные расходы и в итоге должна составить 2 589 000 + 77 500 = 2 666 500. Проводки верные.
Мы продемонстрировали, что покупка ОС в 1С с дополнительными расходами и ввод его в эксплуатацию, выполняется за три понятных шага.
Как и было обещано в предыдущем номере, сегодня мы поговорим об отражении операций, связанных с продажей основных средств (ОС).
Ядвига Сорокина, ведущий консультант-аналитик по внедрению систем на базе «1С:Предприятие 8», внедренческий центр ABBYY Украина
Описывая операцию продажи ОС, стоит обратить внимание на использование специальных документов для ее отражения в информационной базе. Сама продажа может проходить в один или два этапа. Если принято решение о продаже, но еще необходимо найти покупателя и оформить документы, из-за чего не удается осуществить данную операцию в течение одного месяца, то оформляется документ «Подготовка к передаче ОС». Этим документом оформляются операции начисления амортизации за текущий месяц, установления признака прекращения начисления амортизации, списания со счета учета первоначальной стоимости ОС начисленной амортизации и перенесения остаточной стоимости на счет 286 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи». Рассмотрим работу с данным документом на примере.
Пример. В июле был приобретен станок стоимостью 6000 грн, в том числе НДС 1000 грн. В этом же месяце он введен в эксплуатацию. Срок использования станка — 50 месяцев. Способ амортизации выбран прямолинейный.
С августа документом «Закрытие месяца» начислялась амортизация в размере 100 грн. В ноябре было принято решение продать станок.
Чтобы вывести ОС из эксплуатации и перевести в необоротные активы, предназначенные для продажи, оформляем документ «Подготовка к передаче ОС» (рис. 1). Выбираем в табличной части документа соответствующее ОС (в нашем случае это «Станок») и заполняем учетные данные при помощи кнопки «Заполнить», вариант «для списка ОС».
В табличной части документа будут автоматически заполнены:
— первоначальная стоимость ОС в бухгалтерском и налоговом учетах (5000 грн);
— сумма накопленной амортизации в БУ и НУ до момента оформления документа (за три месяца эксплуатации, 300 грн);
— сумма амортизации за ноябрь (100 грн);
— зафиксированная остаточная стоимость основного средства (4600 грн) (см. рис. 1).
После проведения документ сформировал проводки по начислению амортизации за ноябрь (100 грн), списанию амортизационных начислений, списанию остаточной стоимости ОС на 286 счет «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи» (см. рис. 2).
Продажу ОС отражаем с помощью документа «Передача ОС». Если документ создается на основании документа «Подготовка к передаче», то формируются только проводки по реализации. Заполнение табличной части документа производится с помощью кнопки «Заполнить». В реквизите «Схема реализации» нужно указать «Необоротные активы» (рис. 3).
Если стоимость реализации превышает остаточную стоимость ОС, то документом «Передача ОС» в бухгалтерском учете формируются проводки по начислению доходов от реализации необоротного актива и списанию остаточной стоимости ОС. В налоговом учете начисляются только доходы на разницу между стоимостью продажи и остаточной стоимостью ОС. Обращаем внимание, что в НУ по кредиту 712 отражается сумма дохода с НДС, а по дебету отражается сумма НДС (рис. 4).
В «Декларации о прибыли» сумма дохода отражается в Приложении ІД уже без НДС — 2900 грн (4400 — 1500).
Если ОС продается по цене меньше остаточной стоимости, то в налоговом учете будут затраты в размере разницы себестоимости ОС (рис. 5).
Разница между стоимостью продажи и балансовой стоимостью ОС отражена по 9 классу счетов и попадает в Приложение ІВ Декларации о прибыли. Стоимость продажи без НДС — 3000 грн (3600 грн — 600 грн), остаточная — 4600 грн. Соответственно, 1600 грн — это затраты в налоговом учете.
Когда передача ОС осуществляется по балансовой стоимости, то в налоговом учете не возникает разницы между стоимостью продажи и балансовой стоимостью и, соответственно, между стоимостью доходов или расходов в налоговом учете.
Если передача основного средства происходит в один этап, то в документе «Передача ОС» не будет ссылки на документ подготовки. Документ передачи формирует все проводки, связанные с продажей основных средств.
Как видите, операции продажи ОС оформляются достаточно просто. Успехов в работе!