Куперс

Фиксированный платеж ИП-2018

Актуально на: 9 января 2019 г.

С 2018 года меняется порядок определения размера фиксированного платежа ИП – теперь этот размер не будет привязан к МРОТ.

Напомним, что ИП должны уплачивать за себя взнос на ОМС и взнос на ОПС.

Суммы фиксированных взносов ИП на 2019 год уже известны.

Подробнее об уплате фиксированных взносов ИП 2019 читайте .

Фиксированный платеж ИП-2018: взносы на ОМС

Размер фиксированного платежа ИП в 2018 году по взносам на обязательное медицинское страхование составляет 5840 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)).

Подробнее о взносах на ОМС ИП за себя вы можете прочитать в нашем Бухгалтерском календаре.

Фиксированные платежи ИП в 2018 году: взносы на ОПС

Взносы ИП: 1%-ный взнос

Если годовой доход ИП превысит 300000 руб., то предприниматель должен перечислить в бюджет, помимо фиксированного взноса на ОПС, взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.

При этом Налоговым кодексом установлена максимальная сумма взносов на ОПС за себя (фиксированный взнос + 1%-ый взнос), которую ИП должен перечислить за год (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)). Так, общая сумма взносов на ОПС за себя не может превышать восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, установленного на определенный год. То есть максимальный размер взносов на ОПС, который должен уплатить ИП за 2018 год, составляет 212360 руб. (26545 руб. х 8), а максимальный размер 1%-ного взноса – 185815 руб. (212360 руб. (общий максимальный размер взносов на ОПС ИП за себя за 2018 год) – 26545 руб. (фиксированный взнос на ОПС за 2018 год)).

Подробнее о взносах на ОПС ИП за себя, в том числе об 1%-ных взносах, читайте в нашем Календаре.

Оплата фиксированных платежей ИП в 2018 году: срок уплаты

Перечислить взносы за себя за 2018 год ИП должны в следующие сроки (п. 2 ст. 432 НК РФ (в ред., действ. с 27.11.2017)):

Вид взноса	Крайний срок уплаты
Взнос на ОМС за себя	Не позднее 09.01.2019
Взнос на ОПС за себя
Взнос на ОПС за себя (1%-ный взнос)	Не позднее 01.07.2019

Обратите внимание, что с 2018 года крайний срок уплаты 1%-ных взносов перенесен с 1 апреля на 1 июля.

При нарушении срока уплаты взносов ИП будут начислены пени (ст. 75 НК РФ).

Проверить правильность расчета пеней, произведенного налоговиками, можно при помощи Калькулятора на нашем сайте.

Фиксированные платежи ИП: КБК

При уплате в 2018 году взносов за себя ИП должны указывать в платежном поручении следующие КБК:

Вид взноса	КБК для уплаты взноса	КБК для уплаты пени по взносу	КБК для уплаты штрафа по взносу
Взнос на ОМС за себя	18210202103081013160	18210202103082013160	18210202103083013160
Взнос на ОПС за себя (в т.ч. 1%-ный взнос*)	18210202140061110160	18210202140062110160	18210202140063010160

*Приказом Минфина от 28.02.2018 № 35н отменен отдельный КБК для уплаты 1%-ных взносов, введенный ранее Приказом Минфина от 27.12.2017 N 255н.

Вне зависимости от того, был у ИП доход или нет, он обязан платить фиксированные взносы:

• на обязательное пенсионное страхование (ОПС)
• на обязательное медицинское страхование (ОМС)

Важное дополнение. С 1 января 2018 года страховые взносы ИП на пенсионное и медицинское страхование больше не будут привязаны к размеру МРОТ.

И будут ежегодно устанавливаться Правительством РФ без привязки к МРОТ. Уже принят закон, согласно которому:

• Взносы ИП на пенсионное страхование в 2018 году составят: 26545 рублей
• Взносы на медицинское страхование 5840 рублей.
• И 1 % от суммы, превышающей 300 000 рублей годового дохода.

Какой будет федеральный МРОТ в 2018 году?

В 2017 году МРОТ установлен в размере 7500 рублей с последующим повышением до 7800 рублей с 01.07.2017 года. На начало 2018 года будет равен 9489 рублей.

Но начиная с 2018 года размер взносов ИП на ОПС и ОМС больше не зависит от размера МРОТ. Их размер теперь прямо указан в статье 430 Налогового Кодекса:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

• Взносы на пенсионное страхование: 26545 рублей
• Взносы на медицинское страхование: 5840 рублей

Также следует помнить, что возможны два варианта при расчете фиксированных взносов:

1. Если доход ИП менее, чем 300 тысяч рублей в год

То ИП платит только фиксированные взносы на ОПС и ОМС:

• Взносы на пенсионное страхование: 26545 рублей
• Взносы на медицинское страхование: 5840 рублей

Ст. 430 НК РФ

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2. Если доход ИП более, чем 300 тысяч рублей в год

То ИП дополнительно платит 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей в год:

Ст. 430 НК РФ

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Пример расчета при доходе более, чем 300 тысяч рублей в год

Например, ИП получил доход за 2018 год в размере 500 000 рублей. Это значит, что он должен заплатить на ОМС и ОПС:

• Взносы на пенсионное страхование: 26545 рублей
• Взносы на медицинское страхование: 5840 рублей

А также необходимо заплатить на ОПС 1% от суммы, превышающей 300 тысяч в год. В нашем примере ИП получил за 2018 год доход в размере 500 000 рублей.

Считаем:

• 500 000 – 300 000 = 200 000
• 1% от 200 000 рублей составит 2000 рублей, которые необходимо будет дополнительно заплатить на ОПС.

Каков максимальный размер взноса на пенсионное страхование в 2018 году?

Изменение! Согласно законопроекту №274631-7 Правительства России максимальный размер взноса на пенсионное страхование будет считаться по иной формуле:

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

26545 х 8 = 212 360 рублей.

Когда платить фиксированные взносы?

Эти взносы лучше платить поквартально, разбив их на 4 платежа:

Разумеется, их можно заплатить сразу, в один заход, как говорится. Это разбиение платежей по кварталам связано с тем, что те ИП, которые делают налоговые вычеты (например, из налога по УСН) предпочитают их делать сразу, каждый квартал (но это тема отдельно большой статьи, она будет опубликована немного позже).

Самое главное, что обязательные взносы необходимо заплатить до 31 декабря 2018 года. И помните, что платить уже придется в ФНС, а не в ПФР и ФФОМС, как это было в 2016 году.

Когда платить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей в год?

Это необходимо сделать до 1 июля 2019 года.

Можно ли платить 1% в течении 2018 года?

Да, можно платить 1% в течении года (если ИП уже в течении года превысил планку в 300 000 рублей). Главное не запутаться

Страховые взносы ИП

Калькулятор страховых взносов:

Ссылка на страницу калькулятора страховых взносов ИП. Также вам может пригодиться платёжное поручение для оплаты страховых взносов за 2020 год.

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, то ежегодно обязаны вносить фиксированные платежи в Пенсионный фонд России (он же ПФР) и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (он же ФФОМС).

Платежи эти вносить требуется вне зависимости от того, работаете ли вы по найму где-либо ещё, ведёте ли деятельность или просто лежите на диване, будучи зарегистрированным как ИП. На обязательные взносы ИП также не влияет ни система налогообложения на которой он находится (УСН, ОСНО, ЕНВД, ПСН — платят все!), ни количество ваших доходов или расходов.
В любом случае вы обязаны ежегодно перечислять в эти два фонда (ПФР и ФФОМС) фиксированные платежи.

Платёж этот фиксируется ежегодно и каждый год индексируется. Чаще всего, разумеется, — в бОльшую сторону.

Год	МРОТ	ПФР	ФФОМС	Итого
2024	Не важен	45 907 руб.	9 858 руб.	55 765 руб.
2023	Не важен	43 057 руб.	9 479 руб.	52 536 руб.	2022	Не важен	40 433 руб.	9 114 руб.	49 547 руб.	2021	Не важен	36 455 руб.	8 763 руб.	45 218 руб.
2020	Не важен	32 448 руб.	8 426 руб.	40 874 руб.
2019	Не важен	29 354 руб.	6 884 руб.	36 238 руб.
2018	Не важен	26 545 руб.	5 840 руб.	32 385 руб.
2017	7 500 руб.	23 400 руб.	4 590 руб.	27 990 руб.
2016	6 204 руб.	19 356,48 руб.	3 796,85 руб.	23 153,33 руб.

Таблица сумм и сроков уплаты страховых взносов для ИП в 2016 году в JPG (архив)

Расчёт страховых взносов ИП в ПФР и ФФОМС за месяц

С 2018 года при расчете страховых взносов ИП размер минимального размера оплаты труда не играет роли. Вместо него, согласно статье 430 НК РФ на 2018, 2019 и 2020 года установлены фиксированные суммы взносов (смотри таблицу выше). Чтобы узнать сумму в месяц нужно эти суммы просто разделить на 12.

СПРАВКА: до 2018 года сумма страховых взносов зависела от значения МРОТ и формула расчёта страховых и медицинских взносов ИП была такова:
ПФР = МРОТ х 26% х 12 мес.
ФФОМС = МРОТ х 5,1% х 12 мес.

Если вам нужно было рассчитать, сколько платить в месяц в ПФР и ФФОМС до 2018 года, просто размер МРОТ, утвержденного на определенный год, умножаете на 0,26 и 0,051 соответственно.

Когда платить взносы ИП

Прежде, чем ответить на этот вопрос, нужно вспомнить очень важную информацию:
ИП, работающие без оформленных сотрудников имеют возможность вычесть 100% страховых взносов в ПФР и ФФОМС из налогового бремени, возлагаемого на них той или иной системой налогообложения.

Пример.
Вы занимаетесь оказанием услуг по мыловарению. За первый квартал вы наварили мыла на 30 тыс. рублей. Работаете на УСН, платите 6% налог. От 30 тыс. руб. 6% это 1800 рублей. Так вот, вы эти 1800 в конце квартала платите не налоговой, а в ПФР!
Итого получается, вам за 3 оставшихся квартала необходимо внести в ПФР и ФФОМС: (Общая сумма страхового взноса — 1800 руб.).

Фиксированные страховые взносы вы можете платить раз в месяц, раз в квартал, раз в полугодие или раз в год — хоть когда! Тут важно перекрыть страховым взносом авансовый платёж, который ИП должны платить ежеквартально в обязательном порядке!

Если вы не заплатили в ПФР, а деньги отправили налоговикам, а в конце года оказалось, что страховые взносы полностью перекрывают налог (ибо вычитается из налога все 100% взносов), то придётся изымать эти деньги у налоговиков назад, что будет достаточно проблематично.

Как правильно оплачивать страховые взносы в ПФР и ФФОМС

Внимание! Рассмотрим на примере взносов за 2018 год. Общая сумма их была 32 385,00 рублей.

Совет: не оплачивайте их каждый месяц. Смысла нет.
Поработали первый квартал, посчитали налог, получился 10 тыс. рублей. Так и оплатите в ПФР и ФФОМС эти 10 тыс, причём сначала на КБК ПФР.

Налоговикам — ничего, ибо взносы прошли взачёт налогу. Осталось 22 385,00 рублей, из которых 5 840,00 — в ФФОМС.

За второй квартал вышло ещё 10 тыс. налога. Снова не платим налог, а платим в ПФР. Осталось 12 385,00 руб., из которых 5 840,000 — в ФФОМС.

За третий квартал вышло ещё 10 тыс. налога. Снова не платим налог, а платим в ПФР.

НО! Отправляем уже не 10 тыс. в ПФР, а остаток от общего взноса (от 26545,00), т.е. 6 545,00. И этим траншем мы закрываем свои обязательства перед ПФР.
Но налог у нас был 10 тыс., а заплатили мы 6 545,00. Остальные 3 455,00 отправляем в ФФОМС. Осталось заплатить на мед. страхование: 5 840 — 3 455 = 2 385 рублей.

Так вот уже за четвертый квартал, когда у вас налог снова выйдет 10 тыс.руб., остаток 2 385 отправляем в ФФОМС, а остальные 7 615,00 — на реквизиты налоговых органов!

Важно! Отправка в ПФР или ФФОМС означает использование КБК для таких платежей, но получателем является ИФНС.

Разумеется, это лишь пример, и налог у вас уже за первый квартал может составить сумму, превышающую страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Тогда лучше всё оплатить сразу в первом квартале, а дальше уже придётся поквартально вносить авансовые платежи.

По этой вышеизложенной схеме вы снимаете с себя бремя ежемесячных платежей и всякий риск наложения пеней и других санкций со стороны налоговой.

1 процент в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. рублей

На следующий год, после того, как вы внесли фиксированный взнос во внебюджетные фонды, в случае, если ваш доход превысил 300 тыс. рублей, будьте любезны оплатить 1% от той суммы, которая эти 300 тысяч превысила.

Пример для чайников.
Доход за год у вас составил 487000 рублей. Из этой суммы 187 тыс. — это превышение 300 тыс. и именно со 187 тыс. вы должны оплатить 1%. Это будет 1870 рублей.

Будьте внимательны! Оплатить нужно на реквизиты ПФР, а не ФФОМС! Срок — до 1 июля следующего за отчётным года. Если взносы перечисляются в 2018 г., необходимо использовать новый КБК. С марта 2018 г. взносы 1% нужно перечислять на КБК, как и для фиксированных взносов — 182 1 02 02140 06 1110 160 (Приказ Минфина РФ от 28.02.2018 г. № 35н) с указанием в платежке реквизитов ИФНС.

Если у вас доход превысил 300 тысяч уже в текущем году, можете не ждать июля следующего и уже смело оплачивать 1% от превышения на соответствующий этому платежу КБК ПФР.

Нужно ли платить страховые взносы при закрытии ИП

В том случае, если вы закрываете ИП, налоговый инспектор, принимая у вас документы на закрытие, может потребовать квитанции, подтверждающие факт оплаты в ПФР всех взносов за тот год, в котором совершается процедура закрытия. Помните — вы не обязаны оплачивать страховые взносы при подаче документов на закрытие! Читаем ст. 432 НК РФ, исходя из которой это можно сделать в течение 15 дней после закрытия ИП.

С другой стороны, страховой взнос можно вычесть из налога, как мы уже знаем, что будет невозможно, если вы в ПФР деньги понесёте уже после закрытия, а не до. Поэтому перед закрытием ИП, заплатите все взносы в ПФР и ФФОМС, согласно расчётам за месяц, приведённым выше.

Квитанция на оплату страховых взносов в ПФР

Самый удобный способ оплатить страховые взносы — сформировать самостоятельно квитанцию на официальном сайте Пенсионного фонда.

Сделать это очень просто.
Шаг 1. Переходим по ссылке: https://www.pfrf.ru/eservices/pay_docs/ и видим следующее:

Шаг 2. Выбираем пункт «Страхователь», свой субъект РФ и далее пункт «Уплата страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по ОПС».

Вам откроется окно с реквизитам для уплаты:

Внимание! В сервисе еще не ввели изменения в части КБК.

Шаг 3. Далее вводим свои персональные данные в блоке «Сформировать квитанцию».

После ввода данных можно либо распечатать квитанцию, либо скачать ее в формате PDF. Вот так вот она должна выглядеть:

Такая квитанция не подойдет непосредственно для оплаты в банке из-за неверного КБК. Однако оплатить страховые взносы можно через Интернет-банк, тот же Сбербанк-Онлайн, выполнив заполнение электронного платёжного поручения на основании сформированной квитанции. Или со своего расчётного счёта. Главное, чтобы деньги на вас им пришли, а откуда пришли, из какого банка и счёта — без разницы.

Все про правила расчета взносов ИП. Как рассчитать взносы в разных ситуациях? На какие КБК и когда придется платить?

Что такое фиксированные взносы и почему они уже не фиксированные

Фиксированными взносами назывались страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой.

До 2014 года фиксированные взносы были действительно фиксированными (устанавливаемые на год) и одинаковыми для всех уплачивающих их лиц. Затем вступили в силу поправки в законодательство, изменяющие порядок исчисления взносов и по сути взносы перестали быть фиксированными, поскольку часть взносов зависит от дохода предпринимателя.

А с 2018 года такое название убрано из нормативных документов. Мы же продолжим называть эти взносы фиксированными для удобства и потому, что название привычно для предпринимателей.

С 2017 года порядок уплаты фиксированных страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса и уплачиваются взносы не во внебюджетные фонды, а в территориальные налоговые инспекции по месту регистрации ИП.

📌 Реклама Отключить

Кто платит фиксированные взносы

Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных в фиксированном размере.

С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

• служба по призыву в армии;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (п.7 статьи 430 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

От чего зависит размер взносов

До 1 января 2018 года размеры взносов ИП зависели от МРОТ.

Однако в связи с тем, что МРОТ повысили до прожиточного минимума, взносы ИП решили от него «отвязать» и начиная с 2018 года фиксированная сумма взносов, уплачиваемая за год, указывается в Налоговом кодексе.

С 2014 года размер фиксированных взносов зависит и от годового дохода ИП, так как при превышении в течение года дохода 300 тыс.руб. необходимо начислить ещё 1% взноса с суммы дохода, превышающей 300 тыс.руб.

Доход считается следующим образом:

• При ОСНО — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 210 НК РФ Т.е. те доходы, которые облагаются НДФЛ (касается только доходов, полученных от предпринимательской деятельности). При определении этих доходов учитываются расходы (Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П);

• При УСН с объектом налогообложения «доходы» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 113 налоговой декларации по УСН);

• При УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» — доходы, учитываемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по УСН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 213 налоговой декларации по УСН). Однако есть решения судов, в том числе и Верховного, что расходы учитывать можно. Однако Минфин по прежнему стоит на том, что для расчета взносов берется весь доход.

• При ЕСХН — доходы, учитываемые в соответствии с пунктом 1 статьей 346.5 НК РФ. Т.е. те доходы, которые облагаются налогом по ЕСХН (такие доходы указываются в графе 4 книги доходов и расходов и указываются в строке 010 налоговой декларации по ЕСХН). Расходы при определении дохода для расчета взносов не учитываются;

• При ЕНВД — вмененный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитанный по правилам статьей 346.26 НК РФ. Вмененный доход указывается в строке 100 раздела 2 декларации по ЕНВД. Если разделов 2 несколько, то доход суммируется по всем разделам. При определении годового дохода складываются вмененные доходы по декларациям за 1-4 квартал.

• При ПСН — потенциально возможный доход, рассчитываемый по правилам статьей 346.47 НК РФ и статьей 346.51 НК РФ. Т.е. тот доход, от которого считается стоимость патента.

• Если ИП применяет несколько систем налогообложения одновременно, то доходы по ним складываются.

📌 Реклама Отключить

Тарифы фиксированных взносов

В 2020 году действуют следующие тарифы для платежей ИП «за себя»:

Плательщики	ПФР, страховая часть	ФФОМС
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы	22.0% (из них 10% солидарная часть тарифа, 12% индивидуальная)	5.1%

Зачем нужны тарифы взносов, если они считаются у ИП не в процентах от дохода? А от тарифа взносов ПФР зависит сколько пенсионных баллов вам начислят.

Расчет взносов при доходе 300 тыс.рублей и меньше, а также для КФХ, зарегистрированных как ИП вне зависимости от дохода

Фиксированные взносы на 2020 год при доходе 300 тыс. рублей и меньше составят:

• в Пенсионный фонд — 32 448 руб.;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 8 426 руб.

Плательщики	ПФР, страховая часть	ФФОМС
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты и иные лица, обязанные уплачивать фиксированные взносы	Год: 32448 Квартал: 8112 Месяц: 2704	Год: 8426 Квартал: 2106,50 Месяц: 702,16667

Всего: 40 874 руб.

ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

Фиксированные взносы уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ. При этом, размер фиксированных взносов не зависит от величины доходов хозяйства (п.2 ст.430 Налогового кодекса)

Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Калькулятор взносов можно найти на сайте в разделе Инструменты.

Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 июля 2020 года. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит:

• за пять полных месяцев 2704 руб. × 5 мес.= 13520 руб.
• за неполный месяц 2704/ 31 (количество дней в июле) × 16 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в июле, считая день регистрации) = 1395,61 рублей.

Всего за 2019 год ИП должен будет заплатить 14 915,61 рублей в Пенсионный фонд. Аналогично будут рассчитываться и страховой взнос, уплачиваемый в фонд медицинского страхования.

Округление до 4 знака необходимо для более точного расчета, хотя понятно, что в рубле только 100 копеек, но иначе не сойдется годовая сумма. Почему-то законодатели не додумались утвердить годовую сумму взноса, кратную 12.

📌 Реклама Отключить

Расчет взносов при доходах свыше 300 тыс.рублей

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, помимо фиксированных пенсионных взносов указанных выше (32448 руб.) уплачиваются взносы в размере 1% от дохода, превышающего 300 000 рублей. Обратите внимание! Взносы по медицинскому страхованию с доходов свыше 300 тыс.рублей не уплачиваются! Т.е. сумма взносов в ФФОМС фиксированная для всех ИП, вне зависимости от суммы годового дохода.

Пример: Доход индивидуального предпринимателя в 2020 году составил: 350 000 руб. по деятельности, облагаемой УСН и 100 000 руб. по деятельности, по которой применяется ЕНВД (как считаются доходы, указано выше). Итого 450 000 руб. Сумма взносов в ПФ за 2020 год составит 32 448 + (450 000 − 300 000) × 1% = 33 948руб. Сумма взносов в ФФОМС 8 426 руб.

Общая сумма фиксированных страховых взносов в ПФ за год не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов, установленного на год. Т.е. не больше, чем 32 448×8 = 259 584 руб.

Пример: Доход индивидуального предпринимателя на УСНО в 2020 году составил: 30 000 000 руб. Сумма взносов за 2020год составила бы 32 448 + (30 000 000 − 300 000) × 1% = 329 448 руб, однако поскольку она больше максимально возможных взносов 259 584 руб., уплачивается 259 584 руб. взносов в ПФ и взносы в ФФОМС в размере 8 426 руб.

Срок уплаты взносов

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года, за исключением взносов в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс.рублей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются с 1 января 2017 года не в Пенсионный фонд, а в налоговую инспекцию. В том числе и взносы за прошлые годы.

Отчетность по фиксированным взносам

КФХ один раз в год, в срок не позднее 30 января, подают в ИФНС (Расчет по страховым взносам КНД-115111). С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, никакой отчетности по своим взносам не сдают!

КБК

Взносы с 1 января 2017 года необходимо уплачивать на реквизиты ФНС, а не Пенсионного фонда!

182 1 02 02140 06 1110 160 — Фиксированные пенсионные взносы ИП, отдельного КБК для взносов в размере 1% от дохода свыше 300 тыс.рублей с 2017 года не предусмотрено.

182 1 02 02103 08 1013 160 — Фиксированные взносы ИП на медицинское страхование.

📌 Реклама Отключить

Все про правила расчета взносов ИП. Как рассчитать взносы в разных ситуациях? На какие КБК и когда придется платить?

Страховые взносы ИП за себя: платить обязательно

Из статьи Вы узнаете:
1. Порядок уплаты страховых взносов ИП за себя.
2. Какие взносы и сколько платят предприниматели.
3. Как оптимизировать налоговую нагрузку ИП с помощью взносов.

Страховые взносы ИП за себя – «больная тема» любого предпринимателя. Более того – «камень преткновения» для многих начинающих предпринимателей. Почему? Потому что необходимость их уплаты с трудом поддается логике: есть статус ИП – плати взносы. И неважно, что, например, ИП еще только стартовал, и до точки окупаемости ему еще далеко, не говоря уже про прибыль. Но нелогичность взносов – еще полбеды. Как оказалось по опыту работы с предпринимателями, взносы за себя – наиболее забываемый платеж в бюджет. Особенно среди предпринимателей, открывших ИП «на всякий случай» и не осуществляющих фактически предпринимательскую деятельность. Деятельность не велась, соответственно, налоги нулевые. Нулевые декларации сданы в срок (кстати, осведомленность про нулевые декларации гораздо выше, чем про взносы ИП). «Работников же не было. Какие взносы?». Итак, давайте разбираться, какие взносы должен уплачивать ИП за себя.

Порядок уплаты взносов ИП за себя

Для начала несколько фактов, чтобы лучше оценить «масштаб трагедии». Взносы необходимо уплачивать:

• С момента регистрации в качестве ИП и до прекращения деятельности в качестве ИП, независимо от фактического осуществления предпринимательской деятельности (исключения из ЕГРИП).

• Независимо от фактического наличия и размера дохода от предпринимательской деятельности.

• Независимо от наличия наемных работников (взносы за работников уплачиваются отдельно в зависимости от размера начисленной им заработной платы).

• Независимо от применяемой системы налогообложения (исключение только для ИП, перешедших на уплату налога на профессиональный доход).

• Независимо от того, является ли предприниматель наемным работником или нет. То есть даже если работодатель перечисляет страховые взносы с зарплаты, начисленной работнику-ИП, то этот ИП все равно должен уплатить взносы за себя (Письмо Минфина России от 08.10.2018 N 03-15-05/72147).

• Независимо от возраста предпринимателя и от того, является ли ИП пенсионером (уплачиваемые страховые взносы влияют на перерасчет получаемой пенсии) (Письмо Минфина России от 19.03.2018 N 03-15-05/16968).

• Независимо от того, является ли ИП инвалидом (Письмо Минфина России от 18.10.2018 N 03-15-08/74860).

Справедливости ради, стоит отметить, что законодательство предусматривает периоды, в течение которых ИП освобождается от уплаты страховых взносов. К таким периодам относятся (ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях»):

• период прохождения военной службы по призыву;
• период ухода за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет (не более 6 лет в общей сложности);
• период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могут осуществлять предпринимательскую деятельность (не более 5 лет в общей сложности);
• период проживания за границей супругов работников, направленных, например, в диппредставительства и консульские учреждения РФ (не более 5 лет в общей сложности).

! Обратите внимание: Освобождение от уплаты взносов ИП за себя в периоды, перечисленные выше, действует при выполнении условий:

• у ИП не было наемных работников в периоде освобождения,
• ИП фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность в период освобождения. Например, если ИП в период ухода за ребенком до 1.5 лет фактически вела предпринимательскую деятельность, то освобождение от уплаты взносов за себя не применяется.

Для того чтобы воспользоваться освобождением от уплаты страховых взносов ИП должен подать заявление. Заявление можно подать в произвольной форме, но лучше воспользоваться формой, рекомендованной ФНС России (Письмо ФНС России от 07.06.2018 N БС-4-11/11018@ «О рекомендуемой форме Заявления»)

Скачать Заявление об освобождении от уплаты взносов ИП

Если же оснований для освобождения у ИП нет, то неизбежно придется уплачивать страховые взносы за себя. Поэтому давайте подробнее разберемся что это за взносы.

Какие взносы ИП платят за себя

Предприниматели уплачивают за себя два вида страховых взносов:

• Фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) – независимо от наличия и размера дохода от предпринимательской деятельности.

• Дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование – если размер дохода за год превысил 300 тыс. руб.

Фиксированные страховые взносы ИП

Годовой размер фиксированных страховых взносов установлен пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ и составляет:

Фиксированные взносы	2018 год	2019 год	2020 год
на ОПС	26 545 руб.	29 354 руб.	32 448 руб.
на ОМС	5 840 руб.	6 884 руб.	8 426 руб.

Срок уплаты страховых взносов ИП в фиксированном размере — не позднее 31 декабря текущего года. Например, фиксированные взносы за 2019 год предприниматели должны перечислить в бюджет не позднее 31.12.2019.

Как именно уплачивать взносы – частями в течение года или единовременно – решает сам предприниматель. При этом взносы на ОПС и ОМС уплачиваются в ИФНС двумя отдельными платежками по разным КБК:

КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 1 02 02140 06 1110 160

КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 1 02 02103 08 1013 160

! Обратите внимание: Если ИП зарегистрирован в течение года, то размер фиксированных страховых взносов, подлежащих уплате за этот год определяется пропорционально количеству месяцев начиная с месяца регистрации в качестве ИП. За неполный месяц размер взносов рассчитывается пропорционально количеству календарных дней. Аналогично рассчитываются фиксированные взносы при прекращении деятельности ИП в течение года (п. 3, 5 ст. 430 НК РФ).

Пример расчета фиксированных взносов ИП за неполный месяц

ИП зарегистрирован 18.02.2019, а 27.05.2019 деятельность в качестве ИП прекращена. Таким образом, деятельность ИП осуществлял 2 полных месяца (март, апрель) и два неполных месяца февраль (11 дней) и май (27 дней). Рассчитаем размер фиксированных взносов ИП за 2019 год.

Взносы на ОПС: (29 354,00 / 12) х 2 + (29 354,00 / 12) х 11/28 + (29 354,00 / 12) х 27/31 = 7 983,86 руб.

Взносы на ОМС: (6 884,00 / 12) х 2 + (6 884,00 / 12) х 11/28 + (6 884,00 / 12) х 27/31 = 1 872,35 руб.

Итого взносов за 2019 год: 7 983,86 + 1 872,35 = 9 856,21 руб.

Дополнительные страховые взносы ИП на ОПС

В отличие от фиксированных взносов, дополнительные взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате только в том случае, если доход ИП превысил 300 тысяч рублей за год. Размер дополнительных взносов составляет 1% с суммы дохода, превышающей 300 тысяч рублей.

При этом имеет смысл подробнее остановиться на том, что именно считать доходами ИП для целей исчисление дополнительных взносов. В зависимости от применяемой системы налогообложения доходами ИП признаются:

Для ИП на УСН — все учитываемые доходы без учета расходов. При этом не имеет значения объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы» (Письмо Минфина России от 12.07.2018 N 03-15-05/48554).

Для ИП на ЕНВД — вмененный доход. Величина вмененного дохода за год – это сумма показателей строк 100 разд. 2 деклараций по ЕНВД за все четыре квартала года (пп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письмо ФНС от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@).

Для ИП на ПСН — потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ (ст. 346.47, пп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-15-05/7442).

Еще раз подчеркну, что предприниматели на общей системе для расчета дополнительных взносов на ОПС определяют доходы как разницу между полученными за год доходами и профессиональными вычетами. А вот предприниматели на УСН с объектом «доходы-расходы» лишены права уменьшить доходы на произведенные расходы для целей исчисления дополнительных страховых взносов на ОПС. Много раз такая «несправедливость» вызывала споры налогоплательщиков с налоговыми органами. Но Минфин стоит на своем: предприниматели, применяющие упрощенную систему, не вправе учитывать расходы при определении величины доходов для целей исчисления личных страховых взносов с суммы превышения. Не одно письмо финансовое ведомство уже выпустило на этот счет (Письма Минфина России от 12.07.2018 N 03-15-05/48554, от 03.05.2018 N 03-15-05/29955, от 04.04.2018 N 03-15-06/22276, от 12.02.2018 N 03-15-07/8369).

Пример расчета взносов ИП на УСН

Доходы ИП на УСН 15% («доходы-расходы») за 2018 год составили 820 000 руб. Расходы – 150 000 руб. Сумма дополнительных взносов, подлежащая уплате за 2018 равна:

(820 000 – 300 000) х 1% = 5 200 руб.

При исчислении и уплате дополнительных страховых взносов ИП необходимо учитывать, что их величина ограничена максимальным пределом (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ):

Максимальная величина	2018 год	2019 год	2020 год
Взносов на ОПС с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб.	185 815 руб.	205 478 руб.	227 136 руб.

Срок уплаты дополнительного взноса — не позднее 1 июля года, следующего за расчетным (п. 2 ст. 432 НК РФ). Например, срок уплаты дополнительных взносов ИП за 2019 год – 01.07.2020 года.

КБК дополнительного взноса на ОПС — 182 1 02 02140 06 1110 160

! Обратите внимание: В случае прекращения деятельности ИП страховые взносы (фиксированные и дополнительные) необходимо уплатить в бюджет не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в ИФНС.

Для расчета взносов ИП Вы можете воспользоваться калькулятором ИФНС

Уменьшение налогов на взносы ИП

В истории со страховыми взносами ИП есть одно «смягчающее обстоятельство»: предприниматели вправе уменьшить сумму налогов на уплаченные страховые взносы за себя (фиксированные и дополнительные). Правда, не на любой системе налогообложения…

ИП на УСН с объектом «доходы» уменьшают налог на взносы за себя, уплаченные с начала года. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (Письма Минфина от 23.07.2018 N 03-11-11/51401, от 27.01.2017 N 03-11-11/4232). Например, в январе 2019 г. ИП перечислил фиксированные взносы за 2018 г. На эту сумму нельзя уменьшить налог за 2018 г., однако можно уменьшить авансовый платеж за 1 квартал 2019 г.

Обратите внимание!

• ИП на УСН «доходы» и ЕНВД без работников уменьшают налог на всю сумму взносов, уплаченных за себя. Если сумма взносов превышает сумму налога, то налог равен нулю.
• ИП на УСН «доходы» и ЕНВД, у которых есть наемные работники, уменьшают налог на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников. При этом налог не может быть уменьшен более чем на 50%. То есть даже в том случае, когда сумма взносов превышает сумму налога, половину налога в любом случае придется уплатить в бюджет (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» отдельно налог на взносы не уменьшает. Все взносы включаются в расходы того налогового периода, в котором они уплачены (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ИП на ЕНВД уменьшают налог на сумму страховых взносов за себя, уплаченных в соответствующем квартале (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Например, если дополнительный взнос на ОПС за 2018 год уплачен в июне 2019, то на сумму этого взноса ИП на ЕНВД может уменьшить единый налог за 2 квартал 2019 года. Если фиксированные взносы за 2019 год уплачены в декабре 2019, то на их сумму можно уменьшить единый налог за 4 квартал 2019 года. При этом важно учитывать, что если уплаченная сумма взносов ИП в конкретном квартале превысила размер ЕНВД, то «не зачтенная» часть взносов не переносится на следующий квартал. Другими словами – пропадет.

Пример уменьшения ЕНВД на страховые взносы ИП

ИП без работников на ЕНВД уплатил фиксированные взносы на ОПС и ОМС за 2019 год в размере 36 238 руб. 20.12.2019. Сумма ЕНВД за 4 квартал 2019 года составила 15 000 руб.

После уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов ИП единый налог к уплате за 4 квартал 2019 года составил 0 руб.

Остаток страховых взносов, превысивший сумму ЕНВД за 4 квартал 2019 года (21 238 руб.), не переносится на следующие налоговые периоды.

ИП на ОСНО вправе уменьшить налоговую базу для расчета НДФЛ на страховые взносы на ОПС и ОМС за себя (ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ). Взносы ИП включаются в состав профессионального налогового вычета, определяемого по сумме произведенных и документально подтвержденных расходов. Если же профессиональный вычет определяется по нормативу (20% от дохода), то расходы на уплату страховых взносов ИП в него не включаются (ст. 221 НК РФ).

! Обратите внимание: Страховые взносы ИП за себя, уплаченные в текущем году, включаются в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ этого же года (Письмо Минфина России от 22.12.2016 N 03-04-05/77338). Например, страховые взносы, уплаченные в июне 2019 года, можно учесть в составе профессионального вычета за 2019 год.

И меньше всего справедливости при уплате страховых взносов ИП за себя для предпринимателей на патентной системе. Точнее, справедливости нет совсем: взносы нужно платить наравне со всеми, а вот уменьшить налог по ПСН на сумму взносов нельзя (Письмо Минфина России от 16.11.2016 N 03-11-12/67076).

Кому выгодно уплачивать взносы поквартально

Поскольку срок уплаты взносов 31.12, то определять конкретный порядок уплаты взносов в течение года ИП вправе по своему усмотрению. Можно уплачивать каждый квартал равные суммы, а можно всю сумму взносов уплатить единовременно до конца года.

Таким образом, распределение уплаты взносов по налоговым периодам – законный способ оптимизации налогов.

Как это работает. Например, ИП на ЕНВД у которого сумма исчисленного налога одинаковая каждый квартал, выгодно распределять уплату страховых взносов на 4 равные части и уплачивать до окончания квартала. Так сумма ЕНВД к уплате тоже будет постоянной каждый квартал. Если же планируется расширение деятельности (например, открытие еще одного магазина на ЕНВД), то выгодно большую часть взносов уплатить в тех кварталах, когда сумма ЕНВД станет больше.

Думаю, логика здесь ясна: распределить уплату взносов ИП за себя так, чтобы максимальная сумма взносов попала в уменьшение налога. И как можно меньшая сумма взносов осталась «неучтенной».

! Обратите внимание: Дополнительный взнос на ОПС в размере 1% с суммы превышения можно уплачивать не дожидаясь конца года. Например, если доход ИП за первый квартал 2019 года уже превысил 300 тысяч рублей, то предприниматель вправе уплатить дополнительный взнос за себя за 2019 г. исходя из полученного на данный момент дохода уже в апреле 2019. В этом случае на сумму уплаченного дополнительного взноса можно уменьшить ЕНВД за 2 квартал 2019 года.

ИП на УСН также выгодно уплачивать взносы равными частями (или пропорционально доходу). При этом в отличие от ЕНВД, взносы при УСН «не пропадут», независимо от того, в каком квартале были уплачены. Это связано с тем, что авансовые платежи при УСН рассчитываются нарастающим итогом с начала года, а не поквартально. Например, если ИП уплатил ¼ суммы взносов в 1 квартале, но при этом доход в 1 квартале составил 0 руб. и авансовый платеж, соответственно, 0 руб. То эта сумма взносов уменьшит авансовый платеж за полугодие.

При ОСН ИП важно уплатить взносы до конца года, чтобы включить их в профессиональный налоговый вычет. Поскольку окончательная сумма налога рассчитывается по итогам года. А на сумму квартальных авансовых платежей НДФЛ сумма взносов, уплаченная в конкретном квартале, не влияет.

ИП на ПСН не уменьшают налог на уплаченные взносы. Поэтому в данном случае также важно уплатить взносы в срок, а в каком порядке – значения не имеет.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!