- от автора admin
Содержание
- Какие последствия имеет перевод денег ИП на личную карту
- Можно ли вообще без расчетного счета?
- Личный счет вместо расчетного — зачем?
- Чего хотят и чем рискуют индивидуальные предприниматели
- Перевод денег с расчетного счета ИП и ООО на карту физического лица: банки с выгодными тарифами и лимитами и как правильно переводить деньги
- Может ли ИП переводить деньги с расчетного счета на карту физ. лица
- Можно ли переводить деньги с расчетного счета ООО на карту физ. лица
Какие последствия имеет перевод денег ИП на личную карту
Банковский счет давно уже перестал быть синонимом состоятельности. Сегодня это просто удобный способ вести дела, без которого в большинстве случаев не обойтись. К пластиковой карте, которая есть практически у любого человека, привязан и счет в банке. Может ли индивидуальный предприниматель использовать ее вместо или параллельно с расчетным счетом? Допускается ли сочетание «личных» и «рабочих» средств?
В этой статье разберемся с вопросами расчетного счета и личной карты физлица ИП. Ответим, допустимо ли для ИП получать или переводить средства на обычную пластиковую карту, свою или третьего лица, и чем это может быть чревато.
Можно ли вообще без расчетного счета?
Индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, и он может завести себе пластиковую карту того или иного банка, на остаток средств которой банк будет начислять проценты. Может показаться, что это удобнее, чем платить за обслуживание расчетного счета. Тем более что закон не обязывает ИП проводить операции через банк, если лимит по наличным расчетам не превышает порога в 100 тыс. руб.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Речь идет только об ИП, для юридических лиц наличие расчетного счета строго обязательно.
Рассмотрим причины, почему для ИП все же удобнее пользоваться расчетным счетом.
- При сотрудничестве с юридическими лицами могут возникнуть затруднения при проведении оплаты как с одной, так и с другой стороны. Либо можно потерять потенциального партнера – фирма не захочет иметь дело с контрагентом без расчетного счета.
- При ведении всех расчетов в «кэше» придется тратить время на доставку наличности и внесение ее в кассу, беспокоиться об охране денежных средств во время транспортировки и т.п.
- Операции с наличностью предусматривают соблюдение правил кассовой дисциплины – это дополнительные сложности и контроль.
- 100 тыс. руб. наличного лимита в рамках одного договора – это совсем не так много, как может показаться даже мелкому предпринимателю. Например, снимая на год помещение по цене за аренду 10 тыс. руб. в месяц, ИП вынужден будет заплатить в рамках одного договора 120 тыс. руб., что уже превышает лимит.
Итак, работать с одной только банковской картой без расчетного счета для ИП неудобно и невыгодно. Значит, встает вопрос, можно ли их сочетать и как именно.
Личный счет вместо расчетного — зачем?
Предприниматель, который задается вопросом, можно ли вести расчеты не через р/с, а через личную карту физического лица, хочет обеспечить себе некоторые выгоды:
- не нужно проходить процедуру открытия расчетного счета;
- некоторая часть клиентов предпочитает делать оплату с карты на карту;
- экономически выгоднее: обслуживание банковской карты значительно дешевле, чем р/с.
Законно ли такое желание с точки зрения налогового законодательства и правил кредитных организаций?
Мнение налоговой
Проанализировав НК РФ, можно сделать выводы относительно позиции фискальных органов относительно использования личной банковской карты для предпринимательской деятельности физлица:
- для ИП нет законодательного требования открывать расчетный счет;
- закон не разделяет личное имущество и средства самого ИП и его бизнеса;
- Налоговый кодекс прямо не запрещает применять личные счета в предпринимательской деятельности физлиц;
- не имеет значения, какой именно вид счета используется для зачисления или перечисления средств (п. 2 ст. 11 НК РФ);
- сообщать налоговой об открытии р/с предприниматель не обязан, хотя сделать это рекомендуется.
ВЫВОД: прямо не запрещено – значит, допускается. Налоговое законодательство формально не возражает против применения личной карты в целях предпринимательства, конечно, с учетом рисков, которые мы рассмотрим ниже.
Мнение банка
Получение личной банковской карты – это тоже договор с банком, и следует изучить его положения, чтобы не нарушать их, хотя они и не являются подзаконными актами.
Если налоговая не разделяет текущие и расчетные счета, то банк делает это достаточно четко – Инструкция ЦБ РФ №153-И от 30 мая 2014 г. разрешает физлицам открывать текущие счета для операций, не имеющих целью предпринимательство, а для этой деятельности ИП либо юрлицу должен быть открыт расчетный счет (это оговаривается в п.2 данной Инструкции).
В договоре прямо может быть прописан запрет использования текущего счета для предпринимательства, либо такой запрет значится в регламенте банка, с которым вы автоматически соглашаетесь, заключая договор.
ВЫВОД: банк, как кредитная организация, против использования личных карт для предпринимательских целей, поскольку открытие и обслуживание р/с стоит дороже, а значит, выгоднее для банка.
Чего хотят и чем рискуют индивидуальные предприниматели
Предпринимателей интересует возможность производить следующие виды операций:
- оплата на личную банковскую карту со стороны клиентов;
- вывод денег со своего расчетного счета на свою банковскую карту;
- перевод денег со своего р/с на банковские карты третьих лиц.
Рассмотрим подробнее возможность и риски каждой из них.
Зачисление чужих средств на личную карту ИП
Можно ли получать на свой текущий счет оплату от клиентов, особенно регулярно? Иными словами, это будет использование личной карты в целях предпринимательства. Исходя из позиций налоговой и банка, ответы будут разные: налоговая прямо не возражает, банк запрещает, но не всегда может проконтролировать.
Возможные риски от налоговой
Инспекция может счесть налогооблагаемыми все поступления на карту, а не только те, что проводились «по бизнесу». В результате налоговики вправе доначислить налог, выписать штраф за недоимку и пеню за несвоевременную уплату. ИП придется доказывать, какая часть из поступлений является доходами, а какая нет, причем подтверждать это документально. Если доказать это не удастся, то могут вменить «систематическое уклонение от уплаты налогов», что чревато серьезными санкциями.
Возможные риски от банка
Если предприниматель нарушает условие пользования услугой банка, а проведение через личную карточку предпринимательских денег – это нарушение, банк вправе прекратить поставлять услугу, то есть заблокировать карту, причем не только данную, но и другие, принадлежащие этому лицу. Кроме того, в рамках борьбы с легализацией незаконных доходов, регламентированной ФЗ №115, банки обязаны сообщать в налоговую и в правоохранительные органы о подозрительных движениях средств. Таковыми вполне могут счесть регулярные поступления на карту физлица, особенно в крупных размерах. ИП придется решать вопрос не только с банком – объяснять и подтверждать источники получения средств.
Вывод своих средств с расчетного счета на свою карту
С точки зрения закона, и на расчетном, и на личном счете индивидуальный предприниматель держит свои собственные средства. Распоряжаться ими он вправе по своему усмотрению. Доход от предпринимательской деятельности может быть использован предпринимателем так, как ему угодно, без ограничений, в том числе и выведен на личную карту для любых нужд. В назначении перевода следует указать «Доход от предпринимательской деятельности, без НДС» или просто «Материальная помощь» (во избежание возможного конфликта с банком).
Возможные риски
Как указывалось выше, банки не приветствуют «смешивание» личных и предпринимательских средств. Нередки случаи, когда они присылают таким клиентам предупреждение и рекомендацию. Однако это именно рекомендация, а не запрет, на который они не имеют законодательного права. В ответ на такое требование можно указать на его неправомерность и ошибочность, ведь имущество ИП и физлица – это одно и то же. Если реакции банка не последует, можно обжаловать его действия в ЦБ РФ, а также в Антимонопольном комитете.
Если в рамках этой операции регулярно проходят большие суммы, придется объяснять их происхождение и назначение в налоговой, чтобы не получить обвинения в уклонении от уплаты налогов.
К СВЕДЕНИЮ! Пополнение собственного р/с со своей карты можно производить без рисков и ограничений.
ИТОГ: данная операция разрешена, но злоупотреблять ею не стоит. Если будет доказано, что переведенные средства вы используете для бизнеса, с них придется заплатить налог. Для личных целей – переводите на здоровье.
Перевод средств со своего р/с на чужие пластиковые карты
Такой способ расчета может иметь место в двух ситуациях:
- оплата услуг партнеров или заработной платы своих сотрудников, минуя расчетный счет;
- личные переводы средств (например, родственникам).
В первом случае это формально ведение предпринимательской деятельности, то есть применимы те же положения и риски, что и при зачислении «хозяйственных» денег на личную карту, то есть делать это не рекомендуется.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Заработную плату сотрудникам платить на их пластиковые карты вполне можно, но при этом с каждого платежа будет обязательно удержан соответствующий налог (НДФЛ и страховые отчисления).
Второй случай, по логике, не должен быть крамольным. Теоретически разве не может предприниматель оплатить заработанными в бизнесе деньгами покупки жены, лечение родственника и т.п.? Однако закон говорит о том, что расчетный счет предназначен именно для предпринимательской деятельности. Поэтому ситуация неоднозначная.
Возможные риски
Они, как всегда, заключаются в том, что налоговая должна контролировать движение ваших денег и следить, чтобы все налоги с доходов были уплачены. Перевод с р/с в пользу третьих лиц должен производиться только в личных целях, а если это оплата, то с нее платятся налоги. Таким образом, если вы совершаете такие платежи, то должны быть готовы в любой момент объяснить их цель, а также прояснить отношения с получателем средств – личные, а не деловые. До выяснения этих обстоятельств банк может заблокировать карту как ИП, так и получателя средств.
ИТОГ: на личные цели средства лучше переводить с предназначенного для этого текущего счета. Сначала выведите деньги с р/с на свою личную карту физлица, а затем совершайте переводы в пользу третьих лиц. Для бизнес-расчетов используйте расчетный счет. При переводах, не имеющих отношение к предпринимательству, всегда указывайте корректное назначение платежа: «Перевод личных средств».
Перевод денег с расчетного счета ИП и ООО на карту физического лица: банки с выгодными тарифами и лимитами и как правильно переводить деньги
Может ли ИП переводить деньги с расчетного счета на карту физ. лица
ИП — это физическое лицо, и все деньги, находящиеся на его счете — это его личные деньги, которыми он может распоряжаться на свое усмотрение, в отличие от ООО. Следовательно, ИП может переводить деньги с расчетного счета себе на карту физ. лица, открытую в любом банке.
Рекомендуем прочитать: Как ИП снять деньги с расчетного счета на личные нужды: 4 законных способа, лимиты банков и условия.
Перечисление денег ИП себе на карту
ИП может вывести деньги на личную карту, законом это не запрещено. Главное — чтобы данные отправителя (ФИО предпринимателя) и получателя совпадали. Тогда такой платеж не будет рассматриваться как получение дохода третьим лицом.
Важно правильно оформить назначение платежа. Должно быть указано, что деньги переводятся на собственный счет. У каждого банка есть свои «шаблоны» назначений для таких переводов, но в целом можно указать так: «Перевод собственных средств себе на номер карты ….» или «Перевод собственных средств на свой счет в другом банке».
Перевод денежных средств с расчетного счета ИП на карту другого физ. лица
При выводе денег на карту иным лицам, нужно помнить о том, что любой подобный платеж может приравниваться к получению дохода ими, а это значит, что с него налоговая может потребовать заплатить подоходный налог.
Кто его будет платить — ИП или физическое лицо — зависит от того, в каких отношениях он состоит с предпринимателем. Если выплата осуществляется в пользу сотрудника или человека, с которым заключен гражданский договор, то НДФЛ и страховые взносы платит ИП как работодатель.
Во всех других случаях — расчеты за поставки, выполненные работы — подоходный налог платит получатель платежа.
Если вы хотите перевести деньги другому физ. лицу, не связанному с вашей коммерческой деятельностью, например, родственнику, то сначала переведите их на свою карту, а уже с нее — родственнику. Так у налоговой не будет лишних вопросов.
Перевод с банковской карты физического лица на расчетный счет ИП
Если предпринимателю нужно срочно пополнить свой счет, то сделать это можно и с банковской карты физического лица. Если перевод делается с карты третьего лица, он будет расценен как получение дохода предпринимателем. Чтобы избежать этого, необходимо делать перечисления с личной карты предпринимателя, когда данные отправителя и получателя полностью совпадают, а в назначении платежа писать «Пополнение счета собственными средствами».
Рекомендуем прочитать: Где открыть расчетный счет для ИП и ООО: сравнение тарифов и отзывы.
Что указать в назначении платежа при переводе с расчетного счета ИП на карту физ. лица и наоборот
Как мы уже сказали, при выводе денег важно корректно заполнить поле назначения платежа. Подведем итоги:
- Если деньги отправляются на личную карту предпринимателя, то в платежном поручении пишем: «перечисление денег на собственный счет»; «на личные нужды»; «на личное потребление». Это примерные фразы. Главное, чтобы прослеживалась суть, что это вы переводите свои деньги себе же.
- Если платеж отправляется на карту других физических лиц, то он может быть расценен как получение дохода ими с выплатой обязательного налога в размере 13%. Если платеж осуществляет ИП-работодатель, то налоги платит он, а в назначении платежа указывается, что это выплата зарплаты и за какой конкретно период она производится. Если деньги переводятся в оплату поставок и иных услуг, то пишется «оплата по договору» (указывается его номер и дата). Как корректно заполнить назначение платежа, можно также узнать у операциониста в банке, так как внутренние правила банков отличаются друг от друга.
- Если деньги переводятся с личной карты ИП на собственный расчетный счет, то в назначении платежа указываем «пополнение счета».
Лимиты переводов
Каких-то строгих лимитов по сумме вывода у ИП нет. Разница лишь в комиссии. У каждого банковского учреждения есть лимит бесплатных переводов, свыше которых будет взиматься процент. Например, в Сбербанке на самом дешевом тарифе вы можете перевести себе на карту физ. лица 150 000 р. в месяц без комиссии. В банке Точка на тарифе «Золотая середина» вам будет доступно перевести 200 000 р. в месяц. В Модульбанке на среднем тарифе можно перевести 500 000 р. в месяц. А за все деньги сверх лимита комиссия за перевод в среднем от 1 до 7%.
Можно открыть 2 счета и пользоваться лимитами обоих, если одного мало.
Можно ли переводить деньги с расчетного счета ООО на карту физ. лица
ООО может перечислить деньги на карту физ. лица в следующих случаях:
- выплата зарплаты сотруднику;
- выдача денег под отчет с последующим документальным подтверждением произведенных расходов;
- предоставление займа работнику;
- выплата дивидендов учредителю;
- оплата поставок, выполненных услуг по договору;
- перечисление удержанных алиментов.
Как перечислять деньги с расчетного счета ООО на карту
Все перечисления оформляются платежными поручениями с указанием назначения платежа. От того, как корректно оно будет заполнено, зависит, возникнут ли проблемы с налоговой. Это же касается и переводов на карту генерального директора. Должно быть четко указано, на какие цели выводятся средства — заработная плата или деньги выдаются под отчет.
Деньги под отчет могут выдаваться только после завизированного заявления сотрудника, в котором указываются цели расходования, сумма средств, период использования, данные карты и проставляется дата написания заявления.
Что написать в назначении платежа при переводе
Если перечисляется заработная плата сотрудникам, то в платежке пишется «заработная плата за (указывается месяц выплаты), согласно списку №… от…». В ней заполняются личные данные каждого сотрудника и проставляются номера карт.
Могут быть и индивидуальные перечисления заработной платы на карту. В этом случае в платежном поручении указываются ФИО получателя и номер его счета.
Если деньги выдаются под отчет, то в назначении платежа указывается «выдача под отчет (проставляется ФИО сотрудника и номер его счета)». При выдаче займа работнику в платежке пишется полное основание данной операции, личные данные сотрудника, номер договора, дата выдачи, номер счета зачисления. При выплате дивидендов учредителю указываем его ФИО, период, за который начислена прибыль и счет получателя.
Сколько денег можно отправить
Лимиты перечисления денег с расчетного счета организации значительно ниже, чем у ИП. Бесплатная сумма определена конкретным тарифным планом, свыше нее за перевод берется комиссия.
Рекомендуем прочитать: Рейтинг банков по РКО для ИП и юридических лиц с отзывами клиентов.
Банки с выгодными лимитами на переводы с ИП и ООО на карту физ. лица
Нажмите на название банка в таблице, чтобы узнать подробные тарифы.
Как перевести деньги с расчетного счета Сбербанка на карту физ. лица
Мы подготовили для вас краткую инструкцию по переводу денег с расчетного счета Сбербанка на карту:
ИП, следуя вышеприведенной инструкции, также может быстро отправить деньги с личного расчетного счета на карту частного лица.
Как пишется: «непоступление» или «не поступление»?
Кроме орфографического и БТС есть другие словари
Кроме того ответ на Грамота.ру:Вопрос № 297387
как правильно: в связи с непоступлением в течении или в связи с не поступлением в течение
Ответ справочной службы русского языка
см. также: «Договор между Союзом Советских Социалистических Республик и Народной Республикой Албанией об оказании правовой помощи по гражданским, семейно-брачным и уголовным делам»
Статья 60. Освобождение из-под стражи в случае непоступления требования о выдаче
см. также: «Выписка из протокола заседания ЦИК России от 22.11.2017 N 111-2-7
«О Рекомендациях по организации и проведению голосования избирателей на судах, которые будут находиться в день голосования в плавании, при проведении выборов Президента Российской Федерации»
Приложение N 10. Акт о непоступлении информации об итогах голосования от участковых избирательных комиссий, образованных на судах, находящихся в плавании в день голосования при проведении выборов Президента Российской Федерации»
Перечень и краткая характеристика налогов, уплачиваемых банком:
- 1. Налог на прибыль – налог платится централизованно, декларация подается не позднее 28 числа, следующая за отчетным периодом. Средства от этого налога идут в: фонд производственного развития, фонд социального развития, фонд по реконструкции и новому строительству (кап. ремонт).
- 2. НДС – рассчитывается исходя из перечня услуг (не банковских) по уставу. Банковские услуги не облагаются. Декларация подается ежемесячно не позднее 20 числа, следующего за отчетным периодом.
- 3. Налог на имущество – налогооблагаемой базой служат основные средства банка. Срок предоставления налоговой декларации не позднее 30 числа, следующего за отчетным периодом. Уплата производится ежеквартально (нарастающим итогом за квартал, полгода, девять мес., год) Ставка 2 %
- 4. Единый социальный налог поступает в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования.
- 5. Налог на доходы физических лиц.
С 1995г. порядок формирования налога на прибыль регламентируется общим Законом РФ от 27.12.91 №2116-1 (ред. от 04.05.1999) “О налоге на прибыль предприятий и организаций” и Инструкцией МНС РФ от 15.06.2000 №62 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций”. При расчете налога на прибыль банков учитываются особенности формирования налогооблагаемой базы, которые предопределены отличием бухгалтерского учета в кредитных организациях, расчетов сумм доходов, расходов, относимых на издержки производства банковских услуг для целей налогообложения, и финансовых результатов.
При определении состава затрат, включаемых в себестоимость банковских услуг для целей налогообложения, кредитные организации руководствуются как общими для всех хозяйствующих субъектов документами (постановления Правительства РФ №552, 661, 1-550/32-2), так и специальным документом – постановлением Правительства РФ от 25.05.1994 №490 “Об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями”.
- 1. Доходы, обусловленные отраслевой спецификой деятельности банка (плата за открытие, ведение счетов; процентные доходы; комиссионные за переводы, аккредитивы; доходы по операциям с ценными бумагами, пр.)
- 2. Доходы от прочей деятельности (плата за информационные, рекламные, консультационные услуги, от реализации имущества)
- 3. Доходы, получение которых не связано с основной деятельностью банка (средства и имущество, полученное безвозмездно, излишки денежных и мат. ценностей, выявленные при инвентаризации и пр.)
Расходы банка и других кредитных организаций:
- 1. Операционные расходы (процентные расходы, комиссии и пр.)
- 2. Расходы по обеспечению уставной деятельности (износ ОС, эксплуатационные и пр.)
- 3. Оплата труда, соц. отчисления
- 4. Налоги и сборы (НДС, земельный налог, ресурсные налоги, на пользователей автодорог)
- 5. Прочие расходы (на рекламу, командировочные, изготовление ц.б., почтовые расходы)
- 6. Создание резервов
- 7. Расходы и потери, относимые на финансовые результаты (штрафы, пени, убытки пр. лет).
Методика формирования налога на прибыль:
- 1. Доходы банка, принимаемые к расчету (сч.701) – Расходы банка, принимаемые к расчету (сч.702)
- 2. Кредитовое сальдо сч.703 “Прибыль” – Дебетовое сальдо сч.704 “Убыток” = Балансовая прибыль (убыток)
- 3. Прибыль банка, принимаемая для формирования налогооблагаемой прибыли + доходы облагаемые в особом режиме – отчисления в резервные фонды под обесценение ценных бумаг + недоиспользованные суммы резерва под возможные потери по ссудам – расходы по телефонизации, содержание собственной охраны = налогооблагаемая прибыль банка
- 4. Налогооблагаемая прибыль банка – Налоговые льготы = Прибыль банка для исчисления налога на прибыль
- 5. Прибыль для исчисления налога * Ставка налога = Налог на прибыль
- 6. Перечисление налога в бюджет
Расходы по налогу на прибыль включают следующие компоненты:
(в миллиардах российских рублей)
Расходы по текущему налогу на прибыль
За вычетом отложенного налогообложения, отраженного в составе прочих компонентов совокупного дохода
Расходы по налогу на прибыль за год
Текущая ставка налога на прибыль, применяемая к большей части доходов Группы на 31 декабря 2013 года, составляет 20% (31 декабря 2012 года: 20%).
Ниже представлено сопоставление теоретических налоговых расходов с фактическими:
(в миллиардах российских рублей)
Прибыль по МСФО до налогообложения
Теоретические налоговые отчисления по законодательно установленной ставке (2012 г.: 20%; 2011 г.: 20%)
Налоговый эффект от дохода по государственным ценным бумагам, облагаемым налогом по иным ставкам
Налоговый эффект от доходов или расходов, не увеличивающих или не уменьшающих налогооблагаемую базу:
-Расходы на содержание персонала, не уменьшающие налогооблагаемую базу
-Непризнанный налоговый актив дочерних компаний
-Расходы по цессиям, не уменьшающие налогооблагаемую базу
-Прочие невременные разницы
Расходы по налогу на прибыль за год
Различия между МСФО и налоговым законодательством Российской Федерации приводят к возникновению временных разниц между текущей стоимостью активов и обязательств в целях составления финансовой отчетности и в целях налогообложения. Налоговые последствия движения этих временных разниц подробно представлены ниже и отражаются по ставке 20% (31 декабря 2012 года: 20%), за исключением доходов по государственным, муниципальным и некоторым другим ценным бумагам, облагаемых налогом по ставке 15%, 9% и 0% (31 декабря 2012 года: 15%, 9% и 0%), а также по дивидендам, которые облагаются по стандартной ставке налога 9% (31 декабря 2012 года: 9%).
(в миллиардах российских рублей)
31 декабря 2012 года
Восстановлено/(отнесено) на счета прибылей и убытков
Признано в совокупном доходе
Признано в капитале
Непризнанная разница по валютной переоценке
31 декабря 2013 года
Налоговый эффект временных разниц, уменьшающих налогооблагаемую базу
Оценка деятельности ПАО «Сбербанк России» как налогоплательщика
В соответствии с частью 2 Налогового кодекса РФ ПАО «Сбербанк России» находится на общей системе налогообложения и является плательщиком следующих налогов:
налог на добавленную стоимость (НДС);
налог на прибыль организаций;
налог на имущество организаций;
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, согласно 25 главе НК РФ. Плательщиками НДС признаются коммерческие и некоммерческие организации, а так же предприниматели. Организации и предприниматели, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут, подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год (ст.145 НК РФ). Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав. Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС, исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС, и, при необходимости – сумму НДС которую нужно восстановить к уплате.
Таблица 1 – Расчет НДС за 2013-2015гг., млрд. руб. Разработка автора
2. Ставка налога, %
3. Итого начисленный НДС к уплате в бюджет
На рисунке 1 представлена динамика налога на добавленную стоимость.
Рисунок 1 – Динамика налога на добавленную стоимость ПАО «Сбербанк России», млрд. руб.
Таким образом, за анализируемый период сумма НДС, подлежащая уплате у ПАО «Сбербанк России» увеличилась с 110792 млрд. руб. до 153676 млрд. руб. Это связано с увеличением чистого дохода.
Согласно 25 главе НК РФ исследуемый банк также является плательщиком налога на прибыль организаций. Налог на прибыль – федеральный, прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. При этом 2% перечисляют в федеральный бюджет, а 18% – в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.
Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку: Официальный сайт Федеральной налоговой службы России / URL: http://www.nalog.ru/rn51/taxation/taxes/profitul/ (дата обращения 01.06.2016).
Расчет налоговой базы должен содержать (cт. 315 НК РФ):
период, за который определяется налоговая база;
сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
прибыль (убыток) от реализации;
сумма внереализационных доходов;
прибыль (убыток) от внереализационных операций;
итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.
Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу.
Рассчитаем налог на прибыль организаций:
Зная данные, представим их в таблице 2. Разработка автора
Таблица 2 – Расчет налога на прибыль за 2013-2015гг., млрд. руб.
1. Прибыль до налога, упл. с прибыли
2. Ставка налога, %
3. Итого начисленный налог на прибыль
На рисунке 2 представим динамику налога на прибыль ПАО «Сбербанк России».
Рисунок 2 – Динамика налога на прибыль ПАО «Сбербанк России» млрд. руб.
Сумма начисленного налога на прибыль организаций за анализируемый период снизилась с 88096 млрд. руб. до 80021 млрд. руб. Снижение произошло в связи с уменьшением налогооблагаемой прибыли.
Далее проведем анализ начисления налога на имущество организации.
Налоговая база и методика расчета налога на имущество организаций установлена в главе 30 НК РФ. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная исходя из его остаточной балансовой стоимости. Согласно п. 4 статьи 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
В таблице 3 приведен расчет среднегодовой стоимости основных средств организации.
Таблица 3 – Расчет среднегодовой стоимости основных средств, млрд. руб. Разработка автором
Стоимость основных средств
Также освобождаются от налогообложения:
организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, – в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
организации – в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации;
организации – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации, или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, – в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества;
организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества;
Налоговая ставка по налогу на имущество организации составляет 2% и не может превышать 2,2% (ст. 380 НК РФ).
Для того, чтобы рассчитать сумму налога по итогам налогового периода, необходимо определить налоговую базу и умножить ее на соответствующую налоговую ставку:
Зная данные, представим их в таблице 4. Разработка автора
налогообложение коммерческий банк доход
Таблица 4 – Расчет налога на имущество организации за 2013-2015гг., млрд. руб.
Переводы на карты родственников
В этой статье вы узнаете, надо ли платить налоги с денежных переводов родственникам, с каких подарков надо выплачивать НДФЛ,а также, как осуществить перевод за границу и облагается ли он налогами?
В начале июля ИФНС России дало разьяснения о переводах на карты физических лиц. Мы уже сделали видео на данную тему, но с уклоном на предпринимательство. Мы рассказали, какие виды ответственности могут быть применены при использовании переводов в бизнесе.
При этом в комментариях нам задали много вопросов, именно про переводы родственникам, между своими картами и т.д. То есть разобрать более бытовые и жизненные ситуации.
Переводы родственникам
Денежные переводы родственникам и доходы с них налогами не облагаются. Надо учесть, что это распространяется только на близких родственников, установленных в Семейном кодекса РФ. Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
Однако исключение составляют доходы, полученные между вами и близкими родственниками в результате заключения договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
Подарки
Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ.
Также доходы в денежной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, не подлежат обложению НДФЛ. Обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в таких случаях отсутствует.
Таким образом, перевод от физического лица безвозмездно на счет другого физического лица вне зависимости от суммы такого перевода не облагается налогом на доходы физических лиц.
Вместе с тем денежные средства, поступившие на счет физического лица в качестве оплаты товаров, услуг, вознаграждения за трудовые обязанности или по договорам гражданско-правового характера, признаются доходом такого физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Однако ряд подарков от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ:
- недвижимое имущество;
- транспортное средство;
- акции, доли, паи.
Иные подарки, как в денежной, так и в натуральной формах, налогом не облагаются.
Переводы между своими счетами и картами
Переводы самому себе, на различные карты открытые в одном или разных банках, не облагаются НДФЛ. Возможны только различные варианты взимания комиссий банка за такие переводы. Внимательно изучите тарифную политику ваших банков за перевод средств, чтобы не платить комиссию.
Перевод денег за границу
Граждане России и Валютные резиденты Россиской федерации — физические лица,могут осуществлять денежные переводы за границу,следующими основными законными способами:
- через специализированные платежные системы (например, Western Union), неспециализированные (WebMoney, QIWI, PayPal), а также через банки в пользу других физлиц (знакомых, родственников);
- перечислением средств в пользу юрлиц через банки и платежные системы (например, при оплате товаров в интернет-магазине).
Практически во всех случаях данные операции можно провести законно только через банки либо через имеющие лицензию ЦБ небанковские кредитные организации (данный статус имеют многие российские неспециализированные платежные системы — например, «Яндекс.Деньги»).
Итак, в числе самых распространенных сценариев перевода денег за границу физлицом — отправка гражданином РФ (или иным валютным резидентом — физлицом) денежных средств со своего счета в российском банке на счет получателя-резидента в иностранном банке.
Данная операция может быть осуществлена:
- без ограничений по сумме — если отправитель и получатель являются близкими родственниками (подп. 12, 17 п. 1 ст. 9 закона № 173-ФЗ);
- с ограничением в 5 000 долларов США — в других случаях.
В первом случае банк может запросить у отправителя денежных средств документы, подтверждающие родство с получателем, например копию паспорта получателя, свидетельства о браке, рождении.
Перевод денежных средств от российских физлиц-резидентов другим физлицам, которые проживают за рубежом, через специализированные системы, такие как Western Union, осуществляется в соответствии с теми же нормами права в сфере валютного регулирования, что регламентируют переводы через кредитно-финансовые организации.
Другая распространенная валютная операция с участием физлиц-резидентов — отправка ими денежных средств со счета в российском банке на собственный счет в зарубежном кредитном учреждении.
Ограничений на сумму таких переводов законодательство РФ не устанавливает. Однако обязывает физлиц, осуществляющих данные транзакции, предъявлять банку уведомление по установленной форме об информировании налоговой инспекции о наличии счета за рубежом (п. 4 ст. 12 закона №173-ФЗ). Данное уведомление достаточно показать банку один раз — при последующих переводах он его запрашивать не будет.
Если физлицо-резидент отправляет перевод нерезиденту за границу — никаких ограничений на данную операцию не устанавливается (ст. 6 закона № 173-ФЗ). Аналогично — если денежные средства направляются за рубеж нерезидентом для резидента или другого нерезидента (ст. 10 закона № 173-ФЗ).
Получить расчет
экономии
Интересные материалы:
- Оплата ИП на карту физического лица
ФНС: ИП может получать деньги от контрагентов на личную банковскую картуФНС уточнила, что законодательство о налогах и…
- КПП в ИП
Есть ли КПП у индивидуального предпринимателяЗаполняя деловые бумаги, предприниматель через раз сталкивается с такой графой,…
- Объективные и субъективные факторы возникновения финансовых рисков
Причины возникновения финансового рискаОтличительной особенностью анализа финансового риска является то, что от его результатов в…
- Неуплата пенсионных взносов ИП
1С 8.3 : Как в программе 1С Бух 3 отразить начисление фиксированных страховых взносов ИП?Порядок…
- Пенсионный взнос для ИП
Фиксированный платеж ИП-2018Актуально на: 9 января 2019 г.С 2018 года меняется порядок определения размера фиксированного…