Куперс

Добавлено в закладки: 0

Кто такой принципал? Описание и определение понятия.

Принципал – это лицо, которое участвует в сделке за свой счет, а также тот, кто дает полномочия другому лицу на действия в качестве агента.

Обыденная жизнь сталкивает людей с разными, часто неожиданными ситуациями, когда человек в силу влияния различных обстоятельств (затяжная болезнь, чрезмерная загруженность на работе, пребывание за пределами необходимого населенного пункта, отсутствие времени или необходимых знаний в нужной области) не способен самостоятельно участвовать в деловых отношениях с другими людьми или организациями. Подобные ситуации порой случаются в среде юридических лиц. В таких случаях человек или организация вольны воспользоваться предоставленным законом правом на использование услуг агента и составление необычного, особого вида делового договора, который называется агентским. Разберемся детальнее.

Термины и участники договора

Агентский договор – это особый вид договоров, определение которому, а также список основных условий для составления которого содержатся в Гражданском кодексе Российской Федерации (часть 2, статьи со 1005 по 1011).

Суть агентского договора состоит в выполнении агентом (третьим лицом, который является уполномоченным представителем) определенных действий от имени принципала или от своего имени (если это является пожеланием или обязательным требованием в составлении договора) за счет принципала.

К примеру, человеку необходимо оформить продажу квартиры, находящейся в другом городе, при этому у него нет времени и возможности прилететь туда, заняться поисками покупателя или вести переговоры. В таком случае можно воспользоваться возможностью и заключить агентский договором с любым физическим лицом или организацией, которая занимается предоставлением таких услуг, и будет выступать вашим агентом. В договоре обязательно должно быть прописано, чего конкретно вы ожидаете чтобы ваш агент сделал для вас: поиск покупателя, проведение переговоров, заключение договора и т.д.

Для удобства и простоты вот несколько необходимых определений, которые используются в Кодексе и, соответственно, в данной статье.

1. Агент – это физическое или юридическое лицо, которое является исполнителем по агентскому договору и соответственно будет выполнять список заранее оговоренных обязательств, порученных ему.

В некоторых случаях закон или подзаконный акт может требовать наличия у агента специальных лицензий или особых разрешений. К примеру, если в задачи агента включена обязательная постройка дома он должен быть обладателем допусков саморегулируемых организаций.

1. Принципал – это лицо, которое нанимает агента и в чьих интересах действует агент. Также его можно назвать основным распорядителем или заказчиком, нуждающемся в услугах агента. Принципал подвержен большим рискам, потому что все виды оформленных ради него агентом обязательств перейдут в будущем на его плечи и будут принадлежать ему. Поэтому нужно четко представлять себе картину того, какой результат вы хотите увидеть от работы агента.
2. За свою работу агент получает агентское вознаграждение. Агентским вознаграждением является плата за услуги агента. Обычно при составлении договора оплата отражена в отдельной строке, и не является составляющей расходов агента, с которыми он сталкивается исполняя поручения принципала. Это своеобразный бонус или плата за его работу.
3. Субагентский договор – это особый вид договора, который заключается агентом, если он захочет перепоручить предоставленное принципалом дело другому физическому или юридическому лицу – субагенту. В каких случаях может такое происходить? В том случае, если принципал выбирает своим агентом довольно крупную компанию, которая обладает хорошо известной проверенной репутацией, и заключает агентский договор с ней, а представители компании для выполнения мелких поручений может нанять другого исполнителя. Он называется субагентом.

Если для принципала категорично важно, чтобы исполнением поручения занимался именно нанятый им агент, это можно указать заполняя агентский договор, внеся пункт про запрет на работу с субагентом. Независимости от того, прибегают ли принципал или агент к помощи субагента, ответственность перед принципалом за весь список мероприятий и действий выполняемый субагентом будет нести агент.

1. Доверенность – это документ, который содержит весь список полномочий агента, предоставляемые ему принципалом. Доверенность всегда входит в список обязательных элементом агентских договоров. И даже если агентский договор уже оформлен в отдельном порядке, ее все равно необходимо оформить. Доверенность может содержать право на то, чтобы передоверить исполнение некоторых поручений в случае согласия принципала на дополнительное привлечение к выполнению субагентов.

Варианты агентского договора

При оформлении договора крайне необходимо быть предельно внимательным по поводу нюанса с вариантами договоров. Кодекс предоставляет возможность выбрать один из двух вариантов его оформления:

• В первом обязательно указывается, что действия агента продиктованы волей его принципала.
• Согласно оформлению содержимого второго, агент действует исключительно от своего имени.

Разумеется, для принципалов намного предпочтительнее использовать первый вариант договора, потому что в таких случаях все действия агента направлены на исполнение интересов принципала, поскольку в этом случае все последствия и ответственность за сделки, заключенные нанятым агентом, будут иметь силу в отношении самого принципала. Эти условия обязательно должны быть прописаны при оформлении договора, иначе потом могут возникать неприятные ситуации. Потому что если договоре будет сказано, что агент действует от своего имени, то есть договор составляется от имени агента, то при заключении сделки, к примеру, о продаже квартиры, деньги, которые он получит от покупателя в согласии с содержимым агентского договора он имеет право забрать себе.

Обычно заключается первый вид агентского договора, к второму прибегают в крайне редких случаях, когда принципал не хочет сталкиваться с последствиями. К примеру, если в задачах агента состоит постройка дороги, что сопряжено с необходимым дополнительным оформлением отношений с теми, кто владеет участками земли, по которым она будет проходить, и при этом принципал не хочет вступать в дополнительный вид отношений, например, арендных или других, с собственниками участков земли, то это может сделать за него агент, действуя не от имени принципала, а от своего. В таком случае при составлении договоров по аренде с землевладельцами арендатором будет указан не принципал, а его агент.

При этом, независимо от вида договора, выбранного принципалом, арендную плату будет платить принципал, поскольку оформляя договор аренды агент действовал от имени принципала.

Выплата вознаграждения агенту и предоставление отчета принципалу

Необходимым условием и составляющей агентского договора по праву считается часть об уплате труда или выплате вознаграждения агенту от принципала. Учитывая рыночный тип экономики это логично, поскольку трудящийся достоин пропитания, а соответственно – и оплаты своего труда.

Не всегда в договоре указывается конкретный размер выплаты агенту, однако это не является гарантией того, что принципал пользуется услугами агента на бесплатной основе. В статье 1006 Кодекса говорится, что в подобных случаях агент обязательно получит свое вознаграждение, однако размер его будет таким, который обычно предусмотрен в таких случаях.

Если договор указывает размер вознаграждения, которое необходимо выплатить агенту, но ничего не сказано о сроках выплаты, то согласно постановлениям Кодекса услуги агента должны быть оплачены на протяжении одной недели с того дня, когда агент предоставляет принципалу составленный им отчет о проведенных действиях согласно условиям и требованиям договора.

Что касается предоставления агентом отчета принципалу, то это не пожелание, а требование, которое установлено в согласии с 1008 статьей Кодекса, в которой говорится, что это является обязанностью агента, даже если в заключенном договоре это требование не указано.

Как бы то ни было, по окончании агентского договора агент обязан прислать отчет о выполненной работе, в том числе обо всех сделках, заключенных в интересах принципала. При получении отчета принципал вполне может не согласиться с некоторыми действиями, которые произвел агент, и попросить дополнительно провести устранение причин замечаний принципала. Это требование прописано в 1008 статье Кодекса. Обычный срок, на протяжении которого принципал может высказать свои возражения составляет 30 дней.

Плюсы и минусы заключения агентского договора

Несомненно, к положительным моментам составления агентского договора относится возможность сэкономить силы и время, потому что принципал не самостоятельно разбирается в проблеме, стоит в очередях и оббивает пороги различных инстанций, в том числе банков и нотариусов. Весь процесс выполнения повелений принципала уже ведется агентом.

При этом если принципал не имеет желания афишировать то, чего он смог достичь с помощью агента, к примеру, приобретение прав на землю или других ресурсов, он может заключить тот вид договора, при котором агент будет выполнять все действия от своего имени, а не от имени принципала. В таком случае во всех заключенных договорах и базах данных именно агент будет выступать в роли арендатора, арендодателя или любой другой.

К негативным сторонам этого процесса можно отнести необходимость постоянно контролировать и проверять последовательность действий агента, поскольку далеко не всегда можно полностью доверить человеку или организации всю работу и быть полностью спокойным и уверенным, что все действия будут выполнены правильно. Потому что с последствиями будет сталкиваться принципал.

К примеру, принципал нанимает агента для того, чтобы он выполнил постройку дома, бани или дороги. По окончании всех выполненных работ и сдачи объекта именно принципал будет являться собственником данной недвижимости и вся ответственность и риски будут «висеть» на принципале, согласно ГОСТам и другим требованиям, поскольку принципал принял все работы агента и оплатил их.

При выяснении условий некомпетентности или злоупотреблении агентом своих полномочий при выполнении поручений принципала, принципал может инициировать ряд судебных процессов в согласии со списком требований о компенсации или других моментах. Однако факт остается фактом: если что-то пойдет не так, в первую очередь за это будет взыскано с принципала, и только потом он сможет заявить о регрессе и начинать разбираться.

К необходимым правам и обязанностям агента относится обязательное выполнение поручения принципала в порядке, который точно соответствует указаниям принципала и в срок, указанный им, а также составление отчета о проделанной работе и своевременное предоставление его принципалу. К правам и обязанностям принципала относится обязанность оплатить работу агента, помимо того компенсировав все расходы агента, которые тот понес в процессе осуществления пожеланий принципала (к ним относятся транспортные расходы, командировочные и т.п.).

Так что перед заключением агентского договора принципалу необходимо:

1. Принять решение виде договора, а точнее о том, в чьих интересах будет действовать агент.
2. Договориться о вознаграждении агента по окончании выполненных работ.
3. Четко сформулировать список заданий для агента.
4. Оформить доверенность на агента, дающую ему возможность воплотить пожелания принципала в жизнь.

Правовое основание

Согласно статье 1005 «Агентский договор», по условиям этого вида договора одна сторона, которой выступает агент, берет на себя обязательства за определенное вознаграждение совершить по поручению другой стороны, кем является принципал, перечень юридических и (или) других действий от своего имени (однако оплачиваемые принципалом) или от имени и оплачиваемые принципалом.

Согласно условиям сделки, которую заключает агент с третьим лицом от своего имени (но за счет принципала) именно агент приобретает определенные права и становится обязанным, несмотря на то, что принципал мог быть названным в сделке или вступал в непосредственные отношения с представителем третьей стороны с целью заключить сделку.

Согласно условиям сделки, которую совершил агент с лицом, представляющим третью сторону от имени принципала и за его счет, именно принципал является тем, у кого непосредственно возникают права и обязанности.

В тех случаях, если агентский договор был заключен в письменном виде, Кодекс предусмотрел некоторые общепринятые полномочия агента, которые остаются действительными на протяжении действия договора. Он может совершать сделки от имени принципала, в то время, как принципал не будет вправе говорить об отсутствие у лица, действующего в качестве агента, соответствующих полномочий, если не будет способным доказать то, что представитель третьей стороны был осведомлен о некоторых ограничениях действий агента.

Агентский договор заключается как на четко ограниченный временной срок, так и без его непосредственного указывания.

Закон может предусматривать некоторые особенности различных видов агентского договора.

Согласно статье 1006 «Агентское вознаграждение», на принципале лежит обязанность уплатить агенту денежное вознаграждение, размер и порядок которого были заведомо установлены при составлении агентского договора.

В том случае, если агентский договор не предусматривает агентское вознаграждение, и условия договора не позволяют определить его величину, необходимо оплатить услуги агента в виде вознаграждения в том размере, который определен Кодексом.

Если в договоре отсутствуют условия, оговаривающие порядок выплаты агентского вознаграждения, на принципале лежит обязанность уплатить вознаграждение в срок до недели с того момента, как агент предоставил ему отчет за период прошедшего времени, если только содержимое договора или местные обычаи делового оборота не ограничивают порядок и условия другой уплаты вознаграждения.

Согласно статье 1007, «Ограничения… прав принципала и агента», агентский договор может предусматривать обязательства принципала на отсутствие подобных агентских договоров с другими физическими или юридическими лицами, которые действуют на территории, указанной в договоре, или воздерживание от того, чтобы осуществлять на оговоренной территории самостоятельную деятельность, аналогичной той, которая является предметом заключенного агентского договора.

Агентский договор может также предусматривать обязательства агента на отсутствие заключения аналогичного агентского договора с другими принципалами, действия которого будет полностью или частично совпадать по территории с территорией из изначального договора.

Весь список условий, указанных в агентском договоре, которые дают полномочия агенту продать некоторые товары, выполнить работы или оказать услуги довольно четко определенной категории заказчиков (или покупателей) или исключительно тем заказчикам (или покупателям), которые имеют место нахождения или жительства на той территории, которая была оговорена в договоре, является ничтожным.

Согласно статье 1008 «Отчеты агента», по ходу выполнения условий агентского договора агент обязуется представить принципалу отчеты в том порядке и сроках, которые были указаны в договоре. Если в договоре отсутствуют соответствующие условия, отчеты должны быть предоставлены агентом в том порядке, в котором он выполняет порученные ему задачи либо сразу после окончания действия договора.

Если агентский договор не предусматривает другое, ко всем отчетам агента необходимо прикладывать все доказательства произведенных им расходов, оплата и возмещение которых ложится на плечи принципала.

Принципал, который имеет возражения по составленному агентом отчету, должен обязательно предоставить список возражений агенту в течении 30 дней с того дня, когда он получил отчет, если в договоре или соглашении не был прописан другой срок. Если он этого не сделал, в этом случае отчет считается таковым, что был принят принципалом.

Согласно статье 1009 «Субагентский договор», если другое не было предусмотрено при составлении агентского договора, агент может заключить субагентский договор с целью лучшего исполнения условий договора, при этом он остается ответственным за действия нанятого им субагента перед принципалом. Агентский договор может предусматривать обязанность агента, состоящую в заключении субагентского договора с или без конкретных указаний этого договора.

Субагент не может заключать с третьими лицами сделку представляя принципала по условиям агентского договора, исключая случаи, когда в соответствии с Кодексом субагент может действовать исходя из условий передоверия. Последствия и порядок проведения такого передоверия определены статьей 976 Кодекса.

Согласно статье 1010 «Прекращение агентского договора», агентский договор может быть прекращен в том случае, если одна из сторон-участников отказывается от исполнения его условий, при условии отсутствия определенного срока окончания его действия, таких происшествий, как смерть, недееспособность, ограниченная дееспособность или отсутствие без вести, а также признания того индивидуального предпринимателя, который является агентом по договору, несостоятельным или банкротом.

Согласно статье 1011 «Применение к агентским отношениям правил о договорах поручения и комиссии», к отношениям, которые истекают из условий агентского договора, применяются правила, предусмотренные соответственно главами 49 или 51 этого Кодекса, что зависит от того, производит ли агент действия в согласии с условиями договора, составленный в интересах принципала или от имени себя, если правила не находятся в оппозиции к положениям Кодекса или сущности агентского договора.

Агентские услуги

Даже при наличии собственного отдела продаж разные организации пользуются помощью сторонних специалистов для поиска клиентов или покупателей. Агентские услуги часто используются для продажи дорогостоящих товаров, например, недвижимости, автомобилей. Договор поручения заключается между заказчиком и исполнителем (агентом). Этот вид документа юридически регулирует вопрос относительно вознаграждения исполнителя.

Агентские услуги – что это

Это одна из разновидностей представительства, которое предоставляется принципалу по предварительно заключенному договору. Она заключается в поиске клиентов или покупателей на тот или иной товар для заказчика. Актуальность этой помощи проявляется в возможности расширения клиентской базы за счет удаленных агентов, работающих в разных регионах. Исполнитель получает нефиксированное вознаграждение, размер которого зависит от стоимости проданного товара. Зачастую эта сумма составляет 2-5% от выручки с агента.

Деятельность от своего имени в интересах заказчика

Схема работы осуществляется, как от собственного имени агента, так и от имени принципала. В первом случае агент осуществляет реализацию продукции от своего имени, являясь лишь представителем заказчика. Однако все переговоры, заключение продаж и комплексное сопровождение процедуры покупки клиентом проводятся от имени агента. Покупатель при этом не имеет прямой связи с руководством компании-заказчика агента. Такой посреднический вид помощи актуален для товаров разных категорий.

Действия агентов от имени и по поручению принципала

Продажа продукции от имени принципала — один из видов возмездного оказания помощи, который актуален в любой сфере деятельности. От имени заказчика агент может не только реализовывать недвижимость, но и искать клиентов на оптовые покупки, выполнять другие действия. Налог начисляется непосредственно на основную компанию. Бухгалтерский учет ведется специалистами заказчика, поэтому агент освобожден от этой процедуры.

Что такое агентский договор

Это один из видов документации, который составляется между заказчиком и исполнителем. В нем указывается объем предоставляемой помощи и условия сотрудничества (например, размер оплаты). Инструкция по выполнению той или иной задачи составляется отдельно для агента. В документе обязательно должны быть прописаны права и обязательства исполнителя, тот вид полномочий, которыми наделяется ответственное лицо в момент исполнения агентских услуг.

Отличие от договора оказания услуг

Отличие данного документа от договора оказания услуг заключается в объеме и наличие тех или пунктов. Его особенности:

• агентский договор составляется на длительный период;
• законодательно обе стороны защищены по агентскому договору, по статье Гражданского Кодекса (положение про агентирование);
• документ исключает необходимость составления дополнительных соглашений.

В каких случаях заключается

В некоторых случаях заключается договор на оказание агентских услуг. Такое подтверждение сделки необходимо:

• Когда клиенту необходимо представительство со стороны исполнителя на постоянном основании (посредник в данном случае не оформляется в штат, а его работа регулируется составленным договором).
• Для того чтобы клиенты могли напрямую вести беседу с представителем и заключать с ним сделку.
• Для расширения собственного представительства без расширения штата и открытия отдельных филиалов.

Виды агентских договоров

Всего существует два вида документов, регулирующих отношение заказчика и исполнителя. Агентский договор на оказание посреднических услуг может составляться между юридическими и физическими лицами и бывает:

• Монопольным — в данном случае человек предоставляет интересы лишь одного исполнителя без возможности смежного представления других заказчиков, независимо от рода деятельности.
• Не монопольным — составляется для выполнения сделок со стороны не одного, а нескольких специалистов (в данном случае исполнитель может представлять права разных компаний).

На покупку или продажу товара

Договор посреднических услуг на покупку или продажу товара обеспечивает возможность исполнителю не только представлять интересы заказчика по реализации их продукции, но и самостоятельно проводить закупки тех или иных партий продукции. Реализация осуществляется специалистом при представительстве заказчика. Получение оплаты проводится на счета компании-заказчика, а специалист не имеет права реализовывать продукцию от собственного имени. Самостоятельная деятельность запрещается условиями договора.

По оказанию юридических услуг

Юридические услуги осуществляются исполнителем в том объеме, который прописан в договоре, составленным между заказчиком и исполнителем. В отличие от посредничества, агентирование позволяет вести беседу прямо от лица заказчика и выполнять определенные действия, например:

• заполнять счет-фактуру;
• выполнять доставку документации;
• заполнять некоторые документы, которые были доверены непосредственному исполнителю.

Ведение бухгалтерского учета и аудита

По данному виду документа ведение бухгалтерского учета и аудита проводится по 52 статье Гражданского Кодекса. Проводка выполняется на основании отчетной документации, предоставленной исполнителем (это могут быть чеки, квитанции покупок и другое). Налогообложение по НДС применяется и к специалисту, независимо от чьего имени он действует.

Предоставление услуг по транспортировке груза

Одной из агентских функций может быть транспортировка груза для его дальнейшей реализации. Если посреднический договор изначально не регулирует возможность специалиста материально отвечать за груз, перевозить его и реализовывать от лица компании, то такая норма прописывается в дополнительном договоре. Обратите внимание, что принципал должен вписать в документ эту возможность со стороны исполнителя.

Как оформить договор посредничества

Образец готового договора можно увидеть на видео, представленном после статьи. Данный договорной документ должен в обязательном порядке содержать следующие пункты:

• наименование организаций или лиц (заказчика и исполнителя);
• тип документа;
• дату его действия (агентские услуги могут предоставляться бессрочно или определенное время);
• условия работы исполнителя;
• условия вознаграждения.

Существенные условия договора

Существенные условия договора включают в себя не только условия работы исполнителя, но и вознаграждение, схему налогообложения, которой нужно придерживаться. Документы по вычету НДС заполняет исполнитель, в силу того, что в этих юридических действиях он является исполнителем и ведет дело от своего имени (если это прописано в условиях документа).

Ограничения действий сторон

Посреднический вид агентских услуг может включать в себя ряд ограничений. В случае фактического поступления средств, они должны быть сразу направлены на счет компании-заказчика. Оборотные средства исполнитель не может хранить у себя в течение долгого времени. Он зачастую не может иметь иных доходов с клиентов без ведома заказчика (предоставлять дополнительные услуги, возмещать стоимость в случае претензий или возврата товара).

Как работать по агентскому договору

Для того чтобы выполнять посредничество, необходимо заключить договор. Помимо этого, сотрудник получает инструкцию относительно собственных обязанностей. Часто работа требует наличия дополнительного реквизита – буклетов, визиток, каталогов и др. Все это предоставляет заказчик в момент оформления. Исполнитель должен представлять принципалу отчетную документацию.

Документы на оказание услуг

Как и любой вид деятельности, оказание агентских услуг предполагает ведение отчетности, наличие документов по проведенным сделкам. Бухгалтерский учет и отчетная документация включает в себя:

• счета-фактуры;
• квитанции;
• копии договоров;
• акты приема-передачи;
• финансовая документация, подтверждающая факт оплаты со стороны клиента;
• ТНН (накладные бумаги).

Отчет о выполненной работе и промежуточных результатах

Принципал изначально в договоре указывает, когда ведется отчетность со стороны исполнителя. Это необходимо в силу того, что налогообложение обязывает компанию-заказчика периодически сдавать документацию (каждый квартал). Список необходимых документов для отчетности указан в статье пунктом выше. Сдают их по результату (по совершенной сделке) или каждый месяц (неделю), согласно установленным условиям.

Документы, подтверждающие понесение дополнительных расходов агентом

Бухгалтерский учет ведется компаниями на основании всех данных о расходах и доходах. Поэтому человек должен подтверждать каждую затрату следующими документами:

• квитанцией об оплате товаров;
• отчетами о размере вознаграждения посредников (если он имеет право пользоваться услугами независимых исполнителей);
• накладными и другими документами.

Порядок начисления и выплаты суммы агентского вознаграждения

Оплата или вознаграждение за агентские услуги может переводиться каждый установленный период или по факту совершенной сделки при трастовых операциях. По типу получаемой специалистом прибыли признаются несколько вариантов:

• Процентное вознаграждение от стоимости.
• Фиксированная оплата за каждую совершенную сделку (признается выручка любого объема, но оплата при этом не меняется).

Бухгалтерский учет посреднических услуг

Ввиду существенных условий документа посредника, агентские услуги облагаются общим налогом на добавленную стоимость. Для оказания посредничества исполнитель должен быть ознакомлен с действующими условиями по учету. Например, облагается налогом только чистое вознаграждение. А все средства, полученные для выполнения тех или иных покупок или работы, не подлежат обложению налогом.

Учет у принципала

Как было описано выше, агентские услуги должны быть оформлены соответствующим документом по законодательным нормам. Отчетность содержит информацию о том, какая продукция была реализована агентом по счету 90 (если документ предполагает, что исполнитель выступает прямым представителем заказчика). Прибыль за агентские услуги облагается налогом, но эти пункты учета не включены в обязательства компании-заказчика (они лишь указываются как расходы по оплате согласно условиям).

Как учитывать операции агенту

Юридическое лицо, которое полностью представляет компанию-заказчика по договору, ведет собственный бухгалтерский учет. Прибылью считаются лишь те средства, которые были получены, как оплата агентских услуг, а оборотные средства не требуют учета и не облагаются налогом. Физическое лицо не ведет учет – эти заботы ложатся на плечи сотрудников компании-заказчика. Отчеты агентов сдаются в свободной форме – законодательно не установлено подробных норм и требований. К ним же прилагаются документы, которые описаны в статье (квитанции, счета-фактуры и другое).

Агентский договор – налогообложение у сторон

Основные нормы, как проходит налогообложение у сторон, закреплены законодательно и могут быть изменены в соотвествии с налоговоым кодексом. Особенности выплаты налогов для агента:

• размер фиксированного налога на добавленную стоимость составляет 20%;
• уплата налога проводится только на полученную прибыль от предоставленных услуг;
• освобождается агент от такого обязательства, если перешел на упрощенную систему налогообложения, если исполнитель вовсе не оплачивает налоги по 145 статье НК или если он оказывает услуги за пределами страны;
• если исполнитель ведет и другую деятельность, то учет проводится раздельно.

Схема обложения налогом для заказчика отличается и включает только два пункта:

1. Учет ведется по всем статьям расхода (для этого исполнителем предоставляются отчеты, включая квитанции, счета-фактуры).
2. Договор комиссии или агентское соглашение включают пункт о том, что НДС с общей прибыли фирмы уплачивает непосредственно заказчик (даже если деньги проходят через агента).

Если доходы и расходы возникают у заказчика

Независимо от того, что является предметом агентского соглашения, доходы, расходы у непосредственного заказчика будут в любом случае. Например, доход от реализации товаров, услуг при содействии агента. Учитывается вся сумма выручки с учетом чистой прибыли. С этой суммы в пункт расхода в бухгалтерском учете вписывается себестоимость продукции, расходы на оплату агентских услуг, других сотрудников, др. Агент не несет потенциальных расходов, если этого не требуют его основные обязанности.

Если исполнителю требуется оплатить перевозку партии товара для продажи к клиенту, то расход может вестись, как с личного счета представителя, так и со счета клиента. Расход будет компенсирован при выплате вознаграждения. Все эти нормы учитываются первичным документом, а ответственность сторон по оплате регулируется Гражданским Кодексом, НК Российской Федерации. Каждый пункт дохода, расхода должен подтверждаться отчетной документацией и прилагаться к ней. Данные учитываются бухгалтерией.

Признание дохода у агента

Доход агента — это лишь там сумма средств, которая полагается ему, как прямая оплата его услуг. Во время выполнения своих обязательств представитель заказчика может получать оплату за услуги или продукцию от клиентов, после чего переводить ее на счет компании. Эти операции не учитываются, как непосредственный доход. Поэтому налог на оборотные средства не начисляется. Учитывается доход непосредственно по соглашению, который был составлен предварительно между сторонами.

Как рассчитывается база налогообложения НДС

Далее будут рассмотрены ситуации по налогообложению НДС в трех случаях:

1. Если принципал, агент одновременно работают на общей системе налогообложения.
2. Если принципал является юридическим лицом, а агент – физическое лицо.
3. Если агент является юридическим лицом, а заказчик – физическое лицо.

В первом случае интересы принципала представляет специалист на общей системе налогообложения. Представитель может получать продукцию на реализацию, но счет-фактура составляется только при продаже клиенту от самого агента. Агент получает доход лишь от прибыли заказчика – с учетом этого необходимо вести отчетность. НДС формируется по счетам, другой документации.

Во втором случае, как и в первом, вся выручка заказчика учитывается бухгалтерией, но НДС уплачивается на прибыль. Оплата службы представителя производится из дохода физического лица. В третьем случае агент уплачивает НДС лишь со своей прибыли. Здесь важно учесть, что полученные средства от реализации должны тоже учитываться, но не проходить, как доход по дебету счета. Обратите внимание, что при передаче товара для реализации, это не является продажей – документально это не учитывается.

Агентский договор: назначение, оформление (с образцом)

6 января 2020

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Деловые отношения, независимо от юридического статуса сторон, подлежат документальной фиксации.

Это могут быть договоры, приказы, распоряжения и иные документы.

Сегодня мы поговорим об агентском договоре, в каких ситуациях он заключается, и как должен быть оформлен.

Агентский договор – это…

В обыденной жизни и в бизнесе бывают моменты, когда поручить выполнение какого-либо дела стороннему лицу – это оптимальный вариант.

В такой ситуации заказчик и исполнитель заключают договор, который называется агентским. Исполнитель выполняет роль агента, отсюда и название соглашения.

Агент – это лицо, который представляет интересы своего заказчика при выполнении каких-либо поручений. В переводе в латинского «agens» – «действие».

Следовательно, агент – это лицо, которое действует от лица заказчика, т.е. является посредником. Заказчик в договоре агентирования называется «принципал».

Вывод: агентский договор (АД) заключают между собой 2 стороны:

1. Принципал – заказчик.
2. Агент – лицо, которое за вознаграждение выполняет какие-либо действия или (и) юридические операции по представлению интересов принципала.

Принципал и заказчик могут быть физическими или юридическими лицами (или ИП).

Важно: агент может выполнять заказ:

1. от лица и за счет принципала. Права и обязанности в этом случае при заключении сделок (для выполнения которых был нанят агент) переходят к принципалу;
2. от своего имени, но за счет принципала. Права и обязанности при заключении сделок переходят к агенту.

В случае если агент действует от собственного лица по выполнению торговых сделок (но не юридических операций), то эти отношения регулируются договором комиссии.

Если агент действует от лица заказчика по доверенности – то это договор поручения.

Агентский договор – это один из видов гражданско-правовых соглашений, поэтому регламентируется Гражданским Кодексом (ГК) РФ (ст. 1005).

АД может быть заключен на определенный срок или без указания периода действия.

Договор может быть досрочно расторгнут в следующих случаях (ст. 1010 ГК):

1. если срок действия не определен, то АД может прекращен по желанию одной из сторон;
2. в случае признания агента недееспособным (или ограниченно дееспособным);
3. в случае смерти одной из сторон;
4. при официальном признании ИП или юр.лица, выступающего в роли агента, банкротом (кто это?).

Особенностью агентского договора является:

1. длительность его действия, т.к. он заключается не для совершения единичной сделки, а для нескольких;
2. универсальность – договор может быть заключен для исполнения разнообразных поручений заказчика. Но чаще всего заключается агентский договор на оказание услуг. Особенность такого соглашения в том, что предметом договора является предоставление услуг.

Что должно быть в агентском договоре (образец)

АД не является унифицированным документом (нет определенной утвержденной формы), но в нем обязательно должны быть прописаны следующие моменты:

1. наименование документа («Агентский договор»);
2. место и дата составления;
3. сведения, идентифицирующие агента и принципала:
   1. для физ.лиц – ФИО + паспортные данные,
   2. для юр.лиц – наименование организации + ФИО лица, представляющее эту организацию + наименование документа, на основании которого данное лицо действует;
4. предмет договора – действия, который должен выполнить агент. Данный пункт является существенным условием (т.е. условием, без которого АД будет признан недействительным);
5. указание, от своего или от имени принципала выступает агент. Это также существенное условие АД;
6. обозначение территории, на которой действует данный договор;

7. размер и порядок выплаты агентского вознаграждения.

   Если таковой пункт отсутствует в документе, то размер вознаграждения равен средней оплате за аналогичные услуги или работы (ст. 424 ГК), а срок выплаты – в течение недели после получения принципалом отчета от агента о проделанной работе (ст. 1006 ГК);

8. ограничения на права сторон (если стороны сочтут это условие необходимым):
   1. принципал обязуется не заключать аналогичных АД с другими агентами или самостоятельно действовать по предмету договора,
   2. агент также обязуется не заключать аналогичных АД с другими заказчиками;
9. порядок и периодичность представления агентом отчетов о выполнении заказанных услуг. Если этот пункт не включен в АД, то агент обязан представить отчет по окончании срока действия АД или же после выполнения заказанной работы (ст. 1008 ГК). Отчет считается принятым, если принципал не высказал своих возражений по его поводу в течение 30 дней после получения;
10. возможность (или невозможность) заключения субагентского договора. Ответственность перед принципалом за действия субагента несет агент;
11. срок действия договора (пункт не обязателен);
12. прочие условия, которые стороны АД сочтут необходимым включить в документ;
13. подписи и реквизиты сторон (что это?);
14. оттиск печатей (для юр.лиц, при наличии).

Образец агентского договора (1 и 2 страница):

*при клике по картинке она откроется в полный размер в новом окне

Скачать образец агентского договора на оказание услуг (где принципал – юр.лицо, а агент – физ.лицо) можно по . Для того, чтобы изменить статус сторон, достаточно скорректировать шапку документа. Все остальные пункты документа останутся прежними.

Налогообложение по агентскому договору

В результате выполнения условий АД агент получает вознаграждение, которое является его доходом. Согласно законодательству РФ, любой полученный доход облагается налогом в пользу государства.

Налогообложение зависит от юридического статуса агента и принципала:

1. агент – юридическое лицо или ИП (статус принципала не важен). В этом случае налогообложение дохода определяется налоговым режимом, который выбран агентом для своей деятельности;
2. агент и принципал – физ. лица. Агент обязан уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ (что это такое?)) в размере:
   1. 13 % от полученного дохода, если он резидент (это как?) РФ (находится на территории России не меньше 183 дней за 12 месяцев подряд),
   2. 30 % от дохода, если гражданин не является резидентом РФ.

   НДФЛ уплачивается по итогам года. Для этого гражданин должен заполнить декларацию 3-НДФЛ и отнести (или отправить заказным почтовым отправлением) в ИФНС (инспекцию федеральной налоговой службы) по месту жительства. Альтернативный вариант – сдать декларацию в МФЦ (многофункциональный центр);

3. агент – физ.лицо, принципал – юр.лицо. В этом случае принципал по отношению к агенту в рамках АД выступает налоговым агентом и, следовательно, должен исчислить НДФЛ с суммы агентского вознаграждения и перечислить в казну государства. Агент по АД в этом случае не должен уплачивать НДФЛ.

Возможно, эта статья будет вам полезна при оформлении агентского договора. Читайте наш блог, знания никогда не бывают лишними.

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога KtoNaNovenkogo.ru

* Нажимая на кнопку «Подписаться» Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Подборки по теме

• Вопросы и ответы
• Использую для заработка
• Полезные онлайн-сервисы
• Описание полезных программ

Использую для заработка

Рамочный агентский договор (примерная форма)

Настоящую форму можно распечатать из редактора MS Word (в режиме разметки страниц), где настройка параметров просмотра и печати устанавливается автоматически. Для перехода в MS Word нажмите кнопку .
Для более удобного заполнения бланк в MS Word представлен в переработанном формате.
/P>

Примерная форма

Рамочный агентский договор N ____

г.__________________	«__» ____________ ____ г.

1. Предмет договора

1. Предмет договора

1.1. Настоящий Договор устанавливает общие условия совершения Агентом по поручению Принципала юридических и иных действий от своего имени, но за счет Принципала, которые будут применяться в случае согласования Сторонами заявок на совершение юридических и иных действий, предоставляемых Принципалом Агенту (именуемых в дальнейшем «Заявка», Приложение N ____ к настоящему Договору).
1.2. Настоящий Договор не налагает на Принципала обязательства выдавать Агенту Заявки на совершение юридических и иных действий и не налагает обязательства на Агента совершать юридические и иные действия до согласования Сторонами соответствующей Заявки.

2. Заявка на совершение юридических действий

2.1. Агент на основании и во исполнение настоящего Договора в течение срока действия настоящего Договора может выдавать Принципалу Заявки на совершение следующих юридических и иных действий: ________________. В Заявке необходимо указать перечень конкретных юридических и иных действий, сроки совершения таких действий, территорию совершения действий. Также в Заявке Сторонами согласовывается размер агентского вознаграждения Агенту.
2.2. Агент подписывает Заявку в случае согласия со всеми указанными в ней условиями.
2.3. Согласованные Сторонами Заявки являются неотъемлемой частью настоящего Договора.
2.4. Внесение изменений и дополнений в Заявку осуществляется с письменного согласия обеих Сторон.

3. Обязательства Сторон

3.1. Агент обязан:
3.1.1. Исполнить данное ему по конкретной Заявке поручение самостоятельно. Заключение Агентом субагентских договоров запрещается.
3.1.2. Исполнить данное ему поручение по конкретной Заявке в соответствии с указаниями Принципала, которые должны быть правомерными, осуществимыми и конкретными. Агент вправе отступить от данных ему Принципалом указаний, если по обстоятельствам дела это необходимо в интересах Принципала и Агент не мог предварительно запросить его мнение либо не получил своевременно ответа на свой запрос.
3.1.3. Не заключать с другими принципалами аналогичных договоров, которые должны исполняться на территории, полностью или частично совпадающей с территорией, указанной в Заявке.
3.1.4. Сообщать Принципалу по его требованию все сведения о ходе исполнения поручения по каждой Заявке.
3.1.5. Передавать Принципалу без промедления все полученное по сделкам, совершенным во исполнение поручения по Заявке.
3.1.6. По исполнении поручения по Заявке или при прекращении настоящего Договора до его исполнения без промедления возвратить Принципалу доверенность, срок действия которой не истек, и в ____________ (срок) представить Принципалу письменный отчет (Приложение N ____ к настоящему Договору) с приложением оправдательных документов, если это требуется по характеру поручения. К отчету Агента должны быть приложены следующие документы: ________________.

Когда Агент вправе заключать договоры с третьими лицами от имени Принципала

В законодательстве различных стран, и в том числе украинском, «агент» имеет смысл, отличающийся от того, который иногда придается ему в коммерческом слэнге: он шире в той степени, в какой охватывает служащих, заключающих договоры с третьими лицами от имени их нанимателей (страховой агент, транспортный агент и т.п.). Но он уже в том смысле, что не подразумевает коммерческих агентов, которые покупают и продают от своего собственного имени (т.е. дистрибьюторов см. разграничение агентских и дистрибьюторских договоров). Дистрибьютор, в отличие от агента, не является представителем принципала в правовом смысле, поскольку он не действует от имени поставщика и не подотчетен ему. Дистрибьютор покупает продукцию у поставщика и перепродает их ради своей прибыли и на свой страх и риск .

Агент, раскрывающий сущность своего представительства покупателю, которому он продает товары, действует просто как рупор принципала, при условии, что он не превышает свои действительные или мнимые полномочия. Между агентом и клиентом заключается договор купли-продажи, и агент полностью исчезает из правового поля, за исключением тех случаев, когда агент на основании специального сервисного контракта с принципалом осуществляет гарантийное обслуживание проданной продукции и некоторые другие функции.

Каждое агентское соглашение создает три вида отношений :

1) между принципалом и агентом;

2) между принципалом и третьим лицом;

3) между агентом и третьим лицом.

Первое является внутренним соглашением между принципалом и агентом, истинным агентским договором. Оно устанавливает права и обязанности этих двух сторон, масштаб полномочий агента и его вознаграждение. Второе является обычным договором купли-продажи, но в него вносятся некоторые черты, обусловленные тем, что продавец заключил договор через представителя. Третье взаимоотношение возникает только в исключительных обстоятельствах.

В процессе работы над темой контрольной сделаны следующие выводы.

Агент — доверенное физическое или юридическое лицо, выполняющее поручения или совершающее определенные действия от имени и в интересах другого лица (принципала). Агентское соглашение — договор с агентом о выполнении им от имени и в интересах принципала соответствующих обязанностей и поручений.

Дистрибьюторское соглашение отличается от исключительного агентского соглашения в другом аспекте: договоры, заключаемые в его рамках, являются истинными договорами купли-продажи, с помощью которых иностранный предприниматель (дилер) покупает от своего собственного имени. Агент, который не раскрывает факт существования своего принципала, обычно несет ответственность (если третье лицо сочтет нужным возбудить иск), и в этом случае не имеет значения, например, тот факт, что он добавляет к своему фирменному наименованию такой описательный термин, как «экспортное и импортное представительство». Законодательство некоторых стран предусматривает такое правило: если договор заключен агентом от своего имени, только он, а не принципал может заявлять иски.

В международном агентском контракте подлежит четкому определению контрактная (договорная) территория — т.е. территория страны, группы стран (ЕС, СНГ) или части страны (региона), на которой агент вправе осуществлять свою деятельность. По общему правилу, если агент с одобрения своего принципала несет расходы в ходе исполнения своих обязанностей, например, если он преследует неисполнительного клиента в местах страны его проживания, он имеет право на компенсацию любых убытков, которые он понес.

Каждое агентское соглашение создает три вида отношений:

1) между принципалом и агентом;

2) между принципалом и третьим лицом;

3) между агентом и третьим лицом.