Куперс

БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ

ПОРЯДОК ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

И.И. КОЖЕДУБОВА,

консультант по налогам ЗАО «ВКЯ-Интерком-Аудыт»

В соответствии со ст. 861 Гражданским кодексом Российской Федерации (далее — ГК РФ) расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.

Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

При безналичных расчетах допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленных в соответствии с банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

На основании ст. 862 ГК РФ стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из указанных форм расчетов.

Общие положения, касающиеся расчетов, определены гл. 46 ГК РФ. Вместе с тем безналичные расчеты могут регулироваться также и банковскими правилами, в связи с чем следует обратить внимание на «Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации», утвержденное Центральным банком Российской Федерации (Банком России) 01.04.2003 № 222-П (далее — Положение № 222-П), которое действует с 1 июля 2003 г.

В соответствии с Положением № 222-П безналичные расчеты осуществляются физическими лицами (граждане, безналичные расчеты которых не связаны с предпринимательской деятельностью) через кредитные организации, их

филиалы (далее — банки), имеющие лицензию Банка России, предусматривающую открытие и ведение банковских счетов физических лиц и (или) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

В Положении N9 222-П определены, в частности:

• порядок открытия текущего счета физическим лицом (подп. 1.1.4- 1.1.6);

• порядок оформления доверенности на право распоряжения денежными средствами (п. 1.1.7);

• формы безналичных расчетов физических лиц (п. 1.1.2);

• правила оформления расчетных документов (подп. 1.1.8- 1.1.13);

• общий порядок перечисления денежных средств (п. 1.1.14);

• особенности процедуры перечисления денежных средств юридическим лицом на счета нескольких физических лиц (п. 1.1.15);

• порядок осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета (п. 1.2);

• порядок списания денежных средств с текущего счета физического лица (п. 1.1.3);

• порядок расчетов платежными поручениями (гл. 2);

• порядок осуществления операций физическими лицами по счетам, открываемым на основании договора банковского вклада (п. 1.3);

• порядок расчетов по аккредитивам (гл. 3);

• порядок расчета чеками (гл. 4);

• порядок расчета по инкассо (гл. 5).

УСЛОВИЯ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ

Пункт 1.1. Положения N9 222-П определяет порядок безналичных расчетов физическими лицами по текущему счету.

Под текущим счетом физического лица понимается банковский счет, открываемый физическому лицу в банке на основании договора банковского счета, который предусматривает совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

При осуществлении безналичных расчетов по текущим счетам физическими лицами могут применяться установленные законодательством формы безналичных расчетов (расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо).

Списание денежных средств с текущего счета физического лица осуществляется банком по распоряжению владельца счета либо без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, на основании расчетных документов в пределах имеющихся на счете денежных средств.

Картотека неоплаченных расчетных документов к текущему счету физического лица не ведется.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

В случае отсутствия денежных средств на текущем счете физического лица на момент списания средств, а также права на получение кредита, включая овердрафт, предусмотренного договором между банком и физическим лицом, расчетные документы исполнению не подлежат и возвращаются плательщикам или взыскателям в порядке, установленном положением Банка России от 03.10.2002 N9 2-П «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации».

На основании п. 1.1.4. Положения N9 222-П установлен перечень документов для открытия текущего счета физическим лицом:

• паспорт или другой документ, удостоверяющий личность;

• карточка с образцами подписей и оттиска печати;

• иные документы, предусмотренные законодательством и (или) договором банковского счета.

После проверки банковским сотрудником документов, представленных физическим лицом, с ним заключается договор банковского счета. В случае изменения данных в договоре банковского счета физическое лицо обязано уведомить банк в сроки, установленные договором.

В случае изменения фамилии, имени или отчества физическим лицом в банк представляется новый документ, удостоверяющий личность, и

оформляется новая карточка с образцами подписей и оттиском печати.

На основании п. 1.1.7 Положения № 222-П физическое лицо может предоставить другому физическому лицу право распоряжения денежными средствами, находящимися на его текущем счете, на основании доверенности.

Доверенность на распоряжение текущим счетом физического лица в присутствии доверителя удостоверяется банком (уполномоченным работником банка) и заверяется оттиском печати банка. Доверенность может быть удостоверена в нотариальном порядке.

Физическое лицо, выдавшее доверенность на распоряжение текущим счетом, может прекратить ее действие путем подачи в банк заявления.

Расчетные документы, используемые при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами по своим текущим счетам, заполняются физическим лицом в соответствии с требованиями Банка России к заполнению расчетных документов, установленными Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации № 2-П, с учетом особенностей, установленных Положением № 222-П, на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011 -93 (класс «Унифицированная система банковской документации»).

Физическое лицо на основании заявления может предоставить банку право на составление расчетного документа от его имени, если это предусмотрено договором банковского счета.

При приеме банком расчетных документов осуществляется их проверка в соответствии с требованиями, установленными Положением Банка России от 05.12.2002 N9 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации № 2-П и Положением N9 222-П.

Расчетные документы, оформленные с нарушением установленных требований, приему не подлежат.

При перечислении денежных средств физическим лицом со своего текущего счета на банковский счет юридического лица, или на текущий счет физического лица, или на иные счета, включая счета самого плательщика, а также юридическим лицом со своего банковского счета на текущий счет физического лица, в поле расчетного документа «Плательщик» и (или) «Получатель» полностью указываются фамилия, имя, отчество (далее — Ф.И.О.) физического лица, со счета (на счет) которого перечисляются денежные средства.

Перечисление юридическим лицом денежных средств со своего банковского счета в пользу нескольких физических лиц, являющихся клиентами одного банка (сумм заработной платы, выплат социального характера и других выплат, предусмотренных законодательством РФ), осуществляется в соответствии с условиями договора, заключенного юридическим лицом с банком, обслуживающим физических лиц — получателей, либо договора банковского счета, заключенного юридическим лицом с обслуживающим его банком. При этом перечисление денежных средств осуществляется общей суммой платежным поручением юридического лица с использованием реестра. Реестр, составленный по форме, согласованной с банком, должен содержать реквизиты банка; Ф.И.О.; реквизиты счетов физических лиц; суммы, подлежащие зачислению на счета физических лиц; подписан уполномоченными лицами юридического лица, имеющими право подписи расчетных документов, и заверен оттиском печати либо оформлен в электронном виде с использованием аналога собственноручной подписи.

Платежное поручение на бланке формы 0401060 заполняется юридическим лицом в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России по заполнению расчетных документов, установленных Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации №2-П,с учетом следующих особенностей:

— в поле «Получатель» указывается наименование и местонахождение банка, в котором открыты счета физических лиц; ,

— в поле «Сумма» указывается общая сумма, подлежащая перечислению на счета физических лиц;

— в поле «Назначение платежа» указывается цель платежа, а также делается ссылка на перечисление денежных средств по реестру, его номер, дату.

ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПО ПЕРЕВОДУ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ПОРУЧЕНИЮ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ БЕЗ ОТКРЫТИЯ БАНКОВСКОГО СЧЕТА

Без открытия банковского счета осуществляются операции по переводу принятых от физических лиц денежных средств, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в пользу юридических и физических лиц. Основание — п. 1.2.1. Положения N9 222-П.

Порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета, включая порядок оплаты расчетных услуг, а также обязательства банка по переводу денежных средств

устанавливаются п. 2 ст. 863 ГК РФ, Положением № 222-П, письмом Банка России от04.01.2003 №17-44/1 «О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов».

Порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета доводятся до сведения физических лиц в доступной для ознакомления форме, в том числе путем размещения информации в местах обслуживания клиентов, включая внутренние структурные подразделения банка, и считаются принятыми физическим лицом при подписании им документа на перечисление денежных средств.

В соответствии с п. 1.2.3. Положения № 222-П банки осуществляют операции по пере воду денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета на основании представляемого физическим лицом документа.

Форма документа, предназначенного для представления физическими лицами при перечислении денежных средств без открытия банковского счета, устанавливается банками или получателями средств, вадрес которых направляются платежи, при условии, что в документе предусмотрены все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты, на основании которых банками заполняется платежное поручение на бланке формы N90401060.

При осуществлении перевода принятых от физических лиц денежных средств в адрес одного получателя платежное поручение может быть заполнено банком — отправителем платежа на общую сумму, с последующей передачей заполняемых физическими лицами документов в соответствии с условиями договора, предусматривающего обязательство банка — отправителя платежа направлять документы получателю платежа, а также ответственность банка-отправителя за неисполнение обязательства.

Платежное поручение заполняется и оформляется банком — отправителем платежа в соответствии с требования ми по заполнению расчетных документов, установленными Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации N9 2 — П.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Осуществление операций физическими лицами по счетам, открываемым на основании договора банковского вклада, производится в порядке, аналогичном установленному гл. 2 Положения № 222-П.

РАСЧЕТЫ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ

Платежные поручения используются физическими лицами для перечисления денежных

средств, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Основание — п. 2.1 Положения №222-П.

Платежные поручения на перечисление денежных средств с текущего счета физического лица, заполненные и оформленные физическим лицом, принимаются банком или составляются им по заявлению физического лица при наличии денежных средств на его текущем счете.

На основании п. 2.2. Положения № 222-П договором банковского счета может быть предусмотрена оплата платежных поручений, предъявляемых физическим лицом, при недостаточности денежных средств на его текущем счете за счет предоставляемого банком кредита (овердрафта).

Частичная оплата платежных поручений не допускается.

При наличии в договоре банковского счета нормы, предоставляющей банку право на составление расчетного документа от его имени, физическое лицо может предоставить банку право на периодическое перечисление денежных средств с текущего счета. В этом случае физическое лицо представляет в банк заявление в двух экземплярах по форме, установленной банком, в котором поручает банку в течение определенного времени производить перечисление денежных средств на соответствующие банковские счета. Оба экземпляра заявления подписываются физическим лицом.

В заявлении на периодическое перечисление денежных средств с текущего счета физического лица рекомендуется указывать:

• Ф.И.О. плательщика; «

• номер текущего счета плательщика;

• идентификационный номер налогоплатель-щика-получателя (ИНН) юридического или физического лица (при его наличии), наименование и номер счета получателя средств или Ф.И.О. и текущий счет (счет по учету вклада, счет для расчетов с использованием банковских карт), если получателем является физическое лицо);

• наименование и реквизиты банка получателя, банковский идентификационный код (БИК);

• сумму платежа или условия, ее определяющие;

• дату перечисления и периодичность платежей;

• назначение платежа;

• срок действия заявления;

• дату составления заявления;

• дополнительные реквизиты, необходимые для исполнения заявления (например, указание номера телефона при перечислении платы за телефон в соответствии с требованиями получателя);

• дополнительные условия по желанию клиента. Оба экземпляра заявления оформляются

штампом банка с указанием даты приема и подписью ответственного исполнителя. Один экземпляр заявления возвращается физическому лицу в качестве подтверждения в получении заявления. Второй экземпляр заявления подлежит хранению в порядке, определяемом банком.

На основании п. 2.6. Положения № 222-П при осуществлении перевода средств на основании заявления физического лица на периодическое перечисление денежных средств банком составляется платежное поручение на бланке формы 0401060. Платежное поручение заполняется в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации № 2-П, с учетом следующих особенностей:

• в поле «Плательщик» указывается Ф.И.О. физического лица, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (при его наличии);

• в поле «Сч. №» плательщика указывается номер текущего счета физического лица;

• в поле «Назначение платежа» банком производится запись о составлении платежного поручения на основании заявления клиента с указанием даты составления заявления и цели платежа;

• первый экземпляр платежного поручения оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.

При перечислении денежных средств в пользу другого физического лица:

• в поле «Получатель» указывается Ф.И.О. физического лица получателя, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (при его наличии);

• в поле «Сч. №» получателя указывается номер текущего счета физического лица, счета по учету вклада, счета для расчетов с использованием банковских карт.

Владелец счета может аннулировать свое заявление, предоставляющее банку право на периодическое перечисление денежных средств с его текущего счета путем подачи в банк соответствующего заявления. Указанное заявление хранится в порядке, определяемом банком.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

РАСЧЕТЫ ПО АККРЕДИТИВАМ

Пунктом 3.1. Положения N9 222-П установлено, что при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами могут использоваться все виды аккредитивов, установленные законодатель-

ством, в соответствии с требованиями Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации № 2-Г1 с учетом особенностей, предусмотренных настоящим Положением.

Физические лица вправе применять аккредитивы для осуществления безналичных расчетов при расчетах, не связанных с осуществлением пред при н и мател ьс кой деятел ьности.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств (физическим лицом, в том числе индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом).

При применении аккредитивов в договоре между плательщиком и получателем средств должны быть отражены следующие данные:

• наименование банка-эмитента;

• наименование банка, обслуживающего получателя средств;

• наименование получателя средств или Ф.И.О., данные документа, удостоверяющего личность, адрес проживания получателя, если им является физическое лицо;

• сумма аккредитива;

• вид аккредитива;

• способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

• способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

• полный перечень и характеристика документов, представляемых получателем средств;

• сроки действия аккредитива, представления документов, подтверждающих выполнение условий аккредитива (выполнение работ, оказание услуг и т. д.), и требования к оформлению указанных документов;

• ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

В основной договор могут быть включены иные условия, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

При расчетах по аккредитиву физическое лицо представляет в банк, в котором открыт его текущий счет, аккредитив на бланке формы 0401063 или заявление на открытие аккредитива, которое составляется в двух экземплярах, разрабатывается банком самостоятельно. Основание — п. 3.2 Положения № 222-П.

Аккредитив или заявление на открытие аккредитива должны содержать:

• вид аккредитива (при отсутствии указания на то, что аккредитив является безотзывным, он считается отзывным);

• номер текущего счета физического лица в банке-эмитенте, с которого перечисляются

денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву;

• номер счета, открытого исполняющим банком для депонирования денежных средств при покрытом (депонированном) аккредитиве;

• срок действия аккредитива с указанием даты (число, месяц и год) его закрытия;

• полное и точное наименование документов, при представлении которых производится платеж по аккредитиву (при большом количестве документов составляется приложение к аккредитиву, на которое делается ссылка в аккредитиве и которое является его неотъемлемой частью);

• цель открытия аккредитива (оплата товаров, работ, услуг, недвижимого имущества, иные цели в соответствии с законодательством), номер и дату основного договора, сроки исполнения обязательств по основному договору. В аккредитив или заявление на открытие

аккредитива могут быть включены следующие дополнительные условия:

• представление документов, подтверждающих совершение сделки;

• запрещение частичных выплат по аккредитиву;

• способ транспортировки;

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

• другие условия, предусмотренные основным договором.

На основании заявления физического лица на открытие аккредитива банк не позже рабочего дня, следующего за днем получения заявления, заполняет аккредитив на бланке формы 0401063, в который переносится указанная в заявлении информация.

Аккредитив заполняется в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации № 2-П, с учетом следующих особенностей:

• в поле аккредитива «Плательщик» банком указывается Ф.И.О. физического лица, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (при его наличии);

• в поле «Сч. №» плательщика указывается номер текущего счета физического лица, с которого осуществляется перечисление денежных средств;

• в поле аккредитива «Наименование товаров (работ, услуг), N9 и дата договора, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузополучатель и место назначения» банком наряду с необходимой информацией дополнительно производится запись о составлении аккредитива на основании заявления физического лица с указанием даты представления заявления.

В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий аккредитива плательщиком представляется в банк соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземплярах и оформленное на всех экземплярах собственноручной подписью. На каждом экземпляре распоряжения, принятого банком-эмитентом, ответственный исполнитель банка проставляет дату, штамп банка и подпись.

Для получения денежных средств по аккредитиву физическим лицом представляется в исполняющий банк опись документов, составленная в произвольной форме и подписанная его собственноручной подписью, с приложением документов, предусмотренных условиями аккредитива.

Если получателем средств по аккредитиву является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, в исполняющий банк им представляется реестр счетов, составляемый и оформляемый в соответствии с требованиями Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации № 2-П, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы.

Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива.

Для выплаты денежных средств по аккредитиву исполняющий банк обязан на основании п. 3.5.1. Положения N9 222-П проверить:

• соответствие документов, представленных получателем денежных средств, документам, предусмотренным условиями аккредитива, правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и оттирка печати получателя средств в реестре счетов образцам, заявленным в карточке ф. 0401026, если получателем является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель;

• соответствие документов, представленных получателем денежных средств, документам, предусмотренным условиями аккредитива, а также соответствие этих документов документам, указанным в описи, соответствие подписи получателя средств в описи документов образцу, заявленному в карточке ф. 0401026, Ф.И.О. и данные документа, удостоверяющего личность, если получателем средств является физическое лицо.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств при выполнении условий аккредитива. Допускаются частичные выплаты по аккредитиву, если они предусмотрены условиями аккредитива.

При соответствии представленных получателем денежных средств документов условиям аккре-

дитива исполняющий банк осуществляет платеж по аккредитиву. Порядок действий исполняющего банка, связанных с исполнением аккредитива, в том числе с его отзывом и закрытием, регулируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации № 2-П.

РАСЧЕТЫ ЧЕКАМИ

Порядок и условия использования чеков физическими лицами регулируются ст. 877 — 885 ГК РФ, а в части, им не урегулированной, Положениями № 222-П, Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации N9 2-П.

Для осуществления безналичных расчетов физическими лицами применяются чеки, выпускаемые банками.

Эти чеки должны содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ, а также могут содержать дополнительные реквизиты, определяемые целями их применения. Форма чека устанавливается банком самостоятельно.

На основании п. 4.4. Положения №2 22-П физическое лицо может выступать в качестве чекодателя или чекодержателя.

Если физическое лицо выступает в качестве чекодателя, у него в банке должны быть средства на текущем счету, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков (п. 4.4 Положения N9 222-П).

Если физическое лицо выступает в качестве чекодержателя, то, поскольку Положение №222-П регулирует безналичные расчеты, предполагается, что суммы выплат по чеку должны зачисляться на его банковский счет.

Плательщик по чеку обязан удостовериться в подлинности предъявляемого чека.

Чеки, выпускаемые банками, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России.

РАСЧЕТЫ ПО ИНКАССО

Расчеты по инкассо с участием физических лиц осуществляются на основании инкассовых поручений в соответствии с требованиями, установленными Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации N9 2-П, с учетом особенностей, установленных настоящим Положением.

Инкассовые поручения применяются при осуществлении безналичных расчетов физическими лицами при наличии текущего счета: • для взыскания по исполнительным документам в случае их предъявления через обслуживающий банк — банк-эмитент;

• в случаях, предусмотренных основным договором, при условии предоставления обслуживающему банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовые поручения на списание денежных средств со счета плательщика заполняются физическим лицом на бланке формы 0401071 в соответствии с требованиями пп. 1.1.8 — 1.1.10 Положения № 222-П.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

В случае составления расчетного документа банком от имени клиента инкассовое поручение заполняется в соответствии с требованиями по заполнению расчетных документов, установленными Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации № 2-П с учетом следующих особенностей:

• в поле «Получатель» указываются Ф.И.О. физического лица, ИНН (при его наличии);

• в поле «Сч. №» получателя указывается номер текущего счета физического лица;

• в поле «Назначение платежа» банком, обслуживающим физическое лицо — получателя средств, производится запись о составлении инкассового поручения на основании заявления клиента с указанием даты заявления, а также фамилии и инициалов клиента, наименования органа, выдавшего исполнительный документ, реквизитов исполнительного документа, включая номер дела, решение по которому является основанием для выдачи исполнительного документа, либо даты,номера и пункта основного договора, предусматривающего право бесспорного списания;

• первый экземпляр инкассового поручения оформляется подписями должностных лиц банка, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати банка.

При списании денежных средств со счета физического лица на основании инкассовых поручений применяются правила, установленные настоящим разделом Положения, если получателем (взыскателем) является физическое лицо, и Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации № 2-П, если получателем (взыскателем) является юридическое лицо.

В случае недостаточности денежных средств на текущем счете физического лица списание денежных средств по инкассовому поручению производится в пределах имеющихся на счете денежных средств.

Инкассовое поручение, исполнение которого не производилось или произведено частично, а также исполнительный документ (при взыскании денежных средств по испол н ительному документу) подлежат возврату в порядке, установленном Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации N9 2-П:

«8.9. При отсутствии иди недостаточности денежных средств на счете плательщика и при отсутствии в договоре банковского счета условия об оплате расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку по внебалансовому счету №90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» с указанием даты помещения в картотеку».

Более подробно с вопросами, касающимися безналичных расчетов, можно познакомиться в книге ЗАО «ВКИ-Интерком-Аудит» «Безналичные расчеты».

Внимание!

Изменились адрес и телефоны

«Издательского дома «Финансы и Кредит»

Новый адрес: г. Москва, ул. Машкова, д. 3, стр. 1 Тел./факс: (095) 921-69-49, 921-91-90

Безналичные расчеты представляют собой неотъемлемый элемент жизни современного общества, их совершенствование ведёт к прозрачности денежных потоков, повышению эффективности проведения расчетов в банках, уменьшению операционных расходов, ускорению обращения денежных средств и, как следствие, стабильности и развитию национальной экономики.

Согласно статье 21 Закона Республики Узбекистан «О платежах и платежных системах», Центральный банк уполномочен определять порядок осуществления безналичных платежей на территории Республики Узбекистан.

Также, принятие Закона Республики Узбекистан «О платежах и платежных системах» потребовало пересмотра и внесения изменений в ряде нормативно-правовых актов, касающихся платежей и расчетов.

Центральным банком Республики Узбекистан в рамках проведенных работ по пересмотру существующих нормативно-правовых актов и приведению их в соответствие, разработана новая редакция «Положения о безналичных расчетах в Республике Узбекистан», которая была зарегистрирована в Министерстве юстиции 13 апреля 2020 года, № 3229.

В процессе разработки новой редакции были изучены предложения и отзывы коммерческих банков, а также бизнес-сообщества, в том числе, субъектов предпринимательства.

Положение о безналичных расчётах регламентирует общие подходы к организации расчетов платежными документами, приведенными в статье 33 Закона «О платежах и платежных системах» и единообразие оборота документов, порождаемых в банках в ходе этого процесса, а также определяет порядок проведения безналичных расчетов физическими и юридическими лицами посредством платежных документов.

Согласно требованиям к разработке нормативно-правовых актов, определения используемым понятиям, даны в контексте Положения, что помогает пользователям понять основную суть приведенных правил.

Кроме этого, в Положении приведены образцы форм платежных документов, посредством которых могут проводиться безналичные расчеты, а также определен порядок оформления и представления платежных документов в банк.

Также, определено, что международные платежи, согласно требованиям законодательных актов, должны осуществляться в срок не позднее двух операционных дней со дня поступления платежных документов.

Порядок оформления и реквизиты платежного документа в иностранной валюте, представляемого в банк для проведения международных платежей, также излагаются в Положении.

Исходя из мировой практики, введен новый термин «дата валютирования», что подразумевает дату проведения платежа и зачисления средств на счет получателя. Согласно статье 48 Закона, эта дата должна быть указана в платежном поручении и не превышать десяти дней со дня представления платежного документа.

В новой редакции предусмотрено принятие платежного документа в бумажном виде согласно режиму работы с клиентами, когда электронные платежные документы могут представляться вне зависимости от времени работы с клиентами.

В новом Положении усовершенствован порядок проведения расчетов с аккредитивами в соответствии с международным опытом, банковской практикой и требованиями Гражданского кодекса.

Также в Положении установлено, что:

• электронные платежные документы, отправленные клиентом
  через каналы дистанционного обслуживания, могут приниматься банками при утверждении через средства идентификации, согласно подписанному договору между клиентом и банком;
• порядок предоставления клиенту копии платежного документа, который является основой для оприходования денежных средств на счета клиентов, определяется договором, заключенным между клиентом и банком;
• оприходованные в Картотеку-2 платежные поручения по налогам и сборам, может быть отозвано на основании письменного или электронного обращения налоговых органов, а также согласно решению суда;
• при подаче платежных документов (платежного поручения и платежного требования) в бумажной форме: оформляется два экземпляра вместо трех, которые были обязательны в предыдущем положении.

Согласно новому Положению, банки могут представлять безакцептные платежные требования с целью взыскания с кредитора неоплаченной в срок задолженности по кредиту и начисленным процентам, а также с субъектов, являющихся поручителями по погашению полученных, но в срок непогашенных кредитов и процентов.

Срок акцепта платежного требования вне зависимости от месторасположения клиента установлен в пять операционных дней после дня вручения платежного документа плательщику, а, в случае обращения клиента с заявлением − десять операционных дней.

Теперь платежные требования могут представляться как в бумажном виде, так и в электронном, через каналы дистанционного обслуживания.

Кроме того, приведен порядок отзыва и возвращения без исполнения акцептных и безакцептных платежных требований с Картотеки-2 согласно решению суда, заявлению взыскателя, а также справке, подтверждающей прекращение деятельности взыскателя средств.

Согласно требованиям новой редакции Налогового кодекса Республики Узбекистан внесен ряд изменений в порядок представления инкассовых поручений налоговыми органами.

Порядок взыскания денежных средств со счетов плательщиков путем представления инкассовых поручений Министерством финансов был приведен в соответствие с нормами законодательства.

Упрощен порядок расчетов инкассовыми поручениями: они могут представляться в бумажном или электронном виде в банк плательщика или получателя средств.

Следует подчеркнуть, что теперь инкассовое поручение можно отозвать согласно не только решению суда, но и справке, подтверждающей ликвидацию плательщика.

Кроме того, в новой редакции Положения исключен ряд норм, в частности:

— порядок расчета расчетными чеками, так как этот платежный инструмент в настоящее время потерял свою необходимость и не используется в течение нескольких лет;

— глава о расчетах банковскими картами, вследствие того, что в Законе «О платежах и платежных системах» тщательно рассмотрены вопросы эмиссии и использования банковской карты, как средства электронного платежа, также пересматривается ряд нормативных актов касательно выпуска и обращения банковских карт;

— нормы представления инкассовых поручений для взыскания обязательных платежей во внебюджетный Пенсионный фонд при Министерстве финансов, задолженности по налогам, выставленных на банковские счета дебиторов в счет акта сверки взаиморасчетов.

В целом, разработанное Положение является правовой основой, определяющей порядок безналичных расчетов в стране.

Понятие и сущность налично-денежного обращения

Налично-денежное обращение представляет собой непрерывный процесс движения наличных денег в сфере обращения и выполнения ими функций средства платежа и средства обращения.

Наличные деньги используются:

• в обороте товаров и услуг;
• для выплаты заработной платы, премий, пособий, пенсий;
• для выплаты страховых возмещений по договорам страхования;
• при оплате ценных бумаг и выплат по ним дохода;
• населением для платежей за коммунальные услуги и проч.

Налично-денежный оборот включает движение всей наличноденежной массы за определенный период времени между:

• населением и юридическими лицами;
• физическими лицами; юридическими лицами;
• населением и государственными органами;
• юридическими лицами и государственными органами.

Налично-денежное обращение осуществляется при помощи различных видов денег (банкнот, банковских билетов, казначейских билетов, металлических монет). Обращение наличных денег с участием граждан, не связанных с предпринимательской деятельностью, осуществляется без ограничения суммы, между юридическими лицами, а также с участием физических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность, — в суммах, которые не превышают размеры, установленные Правительством РФ. Во всех остальных случаях денежное обращение осуществляется только в безналичной форме.

Обращение иностранной валюты — как наличной, так и безналичной — регулируется валютным законодательством. В качестве платежного средства иностранная валюта может выступать по разрешению ЦБ РФ.

Организация наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, а также функции по определению порядка ведения кассовых операций возложена на Банк России (ст. 34 Федерального закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Нормативными правовыми документами, регулирующими наличное денежное обращение в Российской Федерации и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

• Положение Банка России «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 5 января 1998 г. №14-П (утверждено Советом директоров Банка России 19 декабря 1997 г., протокол № 47; с изм. от 31 октября 2002 г.);
• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден Советом директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40);
• Положение Банка России «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 9 октября 2002 г. № 199-П (в ред. от 4 декабря 2003 г., от 1 июня 2004 г.).

Данные положения обязательны для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории РФ.

Налично-денежный оборот начинается в расчетно-кассовых центрах Центрального банка РФ. Наличные деньги переводятся из их резервных фондов в оборотные кассы, тем самым они поступают в обращение. Из оборотных касс РКЦ наличные деньги направляются в операционные кассы коммерческих банков. Часть этих денег банки могут передавать друг другу на платной основе, но большая часть наличных денег выдается клиентам — юридическим и физическим лицам (либо в кассы предприятий и организаций, либо непосредственно населению). Часть наличных денег, находящихся в кассах предприятий и организаций, используется для расчетов между ними, но большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов (заработной платы, пенсий и пособий, стипендий, страховых возмещений, выплаты дивидендов, поступлений от продажи ценных бумаг и т.д.). Для этого центральный банк систематически издает «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации».

Министерство финансов РФ разрабатывает и утверждает положения о ведении бухгалтерского учета и правила ведения учета хозяйственных операций, обязательные для применения всеми организациями (кроме ЦБ РФ и кредитных организаций), находящимися на территории Российской Федерации.

Федеральная служба государственной статистики РФ (Росстат РФ — федеральный орган, участвующий в пределах своих полномочий в регулировании бухгалтерского учета) утверждает унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

Налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов.

• все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках;
• банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;
• обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;
• управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;
• организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;
• наличные деньги предприятия могут получать только в обслуживающих их учреждениях банков.

Порядок налично-денежного обращения

В соответствии Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации организации, предприятия, учреждения независимо от организационноправовой формы хранят свободные денежные средства в банках на соответствующих счетах на договорных условиях. Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в банки для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиям Федерального агентства правительственной связи и информации при Президенте РФ для перевода на соответствующие счета в банки. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление операций инкассации денежных средств и других ценностей.

Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Инструкцией по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России и Положением «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими банками каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы банков.

Наличные деньги, принятые от физических лиц в уплату налогов, страховых и других сборов, сдаются администрациями и сборщиками этих платежей непосредственно в банки или путем перевода через предприятия Госкомсвязи России.

1. В кассах предприятий наличные деньги могут храниться впределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их банками по согласованию с руководителями этих предприятий. Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается банками ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим наличноденежные расчеты. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в банк, осуществляющий его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

2. У предприятия, в состав которого входят подразделения, не имеющие самостоятельного баланса и счетов в учреждениях банков, устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих структурных подразделений. Лимит остатка кассы структурным подразделениям доводится приказом руководителя предприятия. По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.

Лимиты остатка кассы распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открывших лицевые счета в органах Федерального казначейства, устанавливаются учреждениями Банка России или уполномоченными кредитными организациями органам Федерального казначейства РФ с учетом указанных распорядителей и получателей средств федерального бюджета. Расчет на установление лимита остатка кассы в этом случае представляется органами Федерального казначейства с учетом распорядителей и получателей средств федерального бюджета, открывших лицевые счета в органах Федерального казначейства в установленном порядке.

При наличии у предприятия нескольких счетов в различных учреждениях банков предприятие по своему усмотрению обращается в одно из обслуживающих учреждений банков с расчетом на установление лимита остатка наличных денег в кассе. После установления лимита остатка кассы в одном из учреждений банка предприятие направляет уведомление об определенном ему лимите остатка кассы в другие учреждения банков, в которых ему открыты соответствующие счета. При проверке данного предприятия учреждения банков руководствуются этим лимитом остатка наличных денег в кассе.

3. У предприятия, не представившего расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в банк денежная наличность — сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов наличноденежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Лимит остатка кассы может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.), а также в соответствии с договором банковского счета.

4. Предприятия обязаны сдавать в банки все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе. Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендий не свыше трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти дней), включая день получения денег в банке. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банки и в последующем указанные средства выдаются в очередности, установленной федеральными законами, иными правовыми актами Российской Федерации и банковскими правилами.

Предприятия по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Предприятия могут получать наличные денежные средства в банках, в которых открыты соответствующие счета на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и нормативными актами Банка России.

Наличные денежные средства выдаются по чековым книжкамдля получения наличных денег.

5. Выдача денежной наличности предприятиям на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производится в сроки, согласованные с обслуживающими банками. При согласовании конкретных сроков выдачи наличных денег на эти цели банки учитывают необходимость равномерного распределения их по дням месяца и беспрепятственного удовлетворения обоснованных требований предприятия в наличных деньгах.

Выдача наличных денег предприятиям производится, как правило, за счет текущих поступлений денежной наличности в кассы кредитных организаций. Для обеспечения своевременной выдачи кредитными организациями наличных денег со счетов предприятий, а также с вкладов граждан территориальные учреждения Банка России или по их поручению расчетно-кассовые центры устанавливают для каждой кредитной организации и их филиалов сумму минимально допустимого остатка наличных денег в операциионной кассе на конец дня в соответствии с Положением «О ведении кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 25 марта 1997 г. № 56 и осуществляют контроль за его соблюдением. При недостаточности текущих поступлений наличных денег для удовлетворения потребностей обслуживаемых предприятий кредитные организации осуществляют подкрепление операционных касс в установленном порядке.

6. Банки в целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий не реже одного раза в два года проверяют соблюдение определенного Банком России порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью.

К предприятиям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.

Территориальные учреждения Банка России осуществляют контроль за работой банков по организации наличного денежного оборота, соблюдению предприятиями порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в соответствии с Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.

Порядок ведения кассовых операций

Право выбора формы расчетов в Российской Федерации принадлежит заинтересованным предприятиям, учреждениям, другим организациям, гражданам. И только в строго оговоренных законодательством случаях (например, выплата заработной платы, стипендий, пенсий) форма расчетов должна быть наличной.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации осуществляется в соответствии с Положением Банка России «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 9 октября 2002 г. № 199-П (в ред. от 4 декабря 2003 г. и 1 июня 2004 г.). В нем содержатся общие положения о порядке ведения кассовых операций и устанавливает процедурные правила по следующим разделам:

• прием, выдача наличных денег и оформление кассовых документов;
• ведение кассовой книги и хранение денег;
• ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Центральный Банк РФ устанавливает условия денежного обращения и разъясняет особенности применения в практической деятельности положений «Порядка ведения кассовых операций» следующими документами:

• указание Банка России «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 14 ноября 2001 г. № 1050-У;
• письмо Банка России «О разъяснениях по применению «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 17 февраля 1994 г. № 14-4/35;
• письмо Банка России «О разъяснениях по отдельным вопросам «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и условий работы с денежной наличностью» от 16 марта 1995 г. № 14-4/95.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации должно иметь кассу, т.е. особое, специально оборудованное помещение, и вести кассовую книгу по установленной форме.

При этом прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ), что установлено Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Кассовые операции представляют собой совокупность материально-технических процедур, суть которых заключается в приеме, хранении и выдаче наличных денег.

Указом Президента РФ «О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения» от 14 июня 1992 г. определено, что все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно-правовой формы:

1. обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;
2. должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;
3. могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий;
4. обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждениями банка;
5. имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Кассир несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным на это письменным распоряжением руководителя предприятия.

Выдача наличных денег из касс предприятия производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным иным документам (платежным или расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и пр.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем, главным бухгалтером или лицами, на это уполномоченными.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге, контроль за правильным ведением которой осуществляет главный бухгалтер предприятия.

Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возложена на руководителей предприятий, главных (старших) бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

Для расчетно-кассового обслуживания между предприятием и банком должен быть заключен соответствующий договор, предусматривающий права и обязанности сторон. По договору банк обязан:

• открыть расчетный и другие счета и совершать по ним платежи своевременно, в полной сумме и в соответствии с действующим законодательством;
• информировать клиента о движении средств на счетах клиента, выдавая выписки из лицевых счетов и копии первичных документов, подтверждающие записи этих выписок;
• обеспечивать по требованию клиента расчеты наличными деньгами;
• сохранять коммерческую и банковскую тайну.

В соответствии с договором на расчетно-кассовое обслуживание клиент обязуется:

• производить расчеты, оформленные документами в соответствии с банковскими нормативами и стандартами;
• выполнять правила ведения кассовых операций и своевременно информировать банк о предстоящих движениях наличных денег;
• представлять банку необходимую отчетность, предусмотренную действующим законодательством.

После подписания договора о расчетно-кассовом обслуживании банк должен открыть клиенту расчетный счет, который является основным счетом предприятия, учреждения или организации.

Приостановка операций по выдаче средств со счета (арест счета) может быть проведена по решению арбитража, судебных или следственных органов. О наложении ареста на счет делается отметка в лицевом счете. При снятии ареста, а также по решению арбитража, суда или следственных органов в лицевом счете делается надпись, разрешающая проведение операций по счету.

Взыскание на денежные средства, находящиеся на счете клиента, может быть наложено лишь по исполнительным листам, выданным судами, по приказам органов арбитража и по требованию налоговой инспекции.

Счет предприятия, учреждения или организации может быть закрыт:

• по решению собственника;
• по решению органа, уполномоченного утверждать такие предприятия, учреждения и организации;
• по инициативе суда или арбитража.

Соблюдение предприятиями действующего порядка ведения кассовых операций обязаны систематически проверять учреждения банков.

Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» за несоблюдение порядка ведения кассовых операций предусмотрены следующие меры ответственности:

1. за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм — штраф в двухкратном размере суммы произведенного платежа;
2. за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности — штраф в трехкратном размере неоприходованной суммы;
3. за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов — штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном размере минимальной месячной оплаты труда, установленной законодательством Российской Федерации.