Куперс

ККТ при возврате займа

Актуально на: 12 апреля 2019 г.

В процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности компании нередко привлекают заемные средства или же выдают займы своим работникам. Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием физических лиц могут проводиться как в безналичном порядке, так и наличными деньгами (ст. 861 ГК РФ). Нужно ли применять ККТ при возврате займа или при его выдаче наличными денежными средствами, ответим в данной консультации.

Займы и ККТ: когда нужен чек

Организации и предприниматели при осуществлении ими расчетов должны в обязательном порядке использовать ККТ, за исключением случаев, предусмотренных законом (п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

Гражданское законодательство РФ в общем случае рассматривает пользование денежными средствами по договорам займа (в том числе получение и выплату процентов по ним) как пользование имуществом (в данном случае деньгами), а не как оказание услуг, поскольку выдача денег взаймы не означает передачи товаров (работ, услуг). В то же время Закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ дает определение термину «расчеты», согласно которому расчетами, в частности, являются выплаты или получения наличных денежных средств в качестве выдачи и погашения займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая предоставление ломбардами кредитов гражданам под залог их имущества и услуги по хранению вещей) (ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

Поэтому, если предоставленный заем носит целевой характер и направлен исключительно на оплату товаров, работ, услуг, то использование ККТ в этом случае обязательно (Письмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@). Вопрос лишь в том, кто и когда должен пробить чек на «тело» займа и на проценты по займу.

Применение ККТ при выдаче займа

Если производится выдача целевого займа, предназначенного для оплаты каких-либо товаров, работ или услуг, то начиная с 1 июля 2019 года, займодавец (организация или предприниматель) должен будет в обязательном порядке пробить кассовый чек (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Если же заем выдается не для оплаты товаров, работ, услуг, то обязанность применения ККТ у заимодавца не возникает (Письмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).

Применение ККТ при возврате займа

Применение ККТ при погашении займов также зависит от целей, на которые данные заемные средства были получены. Так, не требуется применение ККТ при возврате займа сотрудником, выданным ему на личные нужды (ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, Письмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).

При погашении целевых займов, выданных физлицам и направленных на оплату товаров, работ, услуг, приобретаемых непосредственно у организаций (ИП), выступающих также в качестве заимодавца, ККТ нужно применять уже с 3 июля 2018 года (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, п. 9 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Чек выбивает заимодавец (организация или предприниматель) в момент получения денег в счет погашения займа.

Если же оформляется возврат займа учредителю, применение ККТ не требуется, даже если по договору займа денежные средства были предназначены исключительно для оплаты товаров, работ или услуг. Аналогично, если заемные средства были получены от учредителя для выплаты заработной платы работникам или для уплаты налогов, то при их возврате пробивать кассовый чек не нужно. Ведь в этом случае в качестве заимодавца выступает физлицо, а на физлиц Закон № 54-ФЗ не распространяется.

Проценты по займу и ККТ

На проценты по займу чек ККТ выбивать не нужно, ведь проценты не являются оплатой товаров, работ, услуг и погашением займа.

Подробно о применении ККТ при выдаче и погашении займов мы рассказывали в статье «Займы и ККТ: когда нужен чек».

Руков В.Б.
Опубликовано в номере: Бухучет и налоги в торговле и общественном питании №7 / 2004

На практике часто возникают ситуации, когда предприятию для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности необходимы дополнительные денежные средства. При этом по каким-либо причинам (отсутствие достаточного обеспечения, длительность процесса заключения кредитного договора, высокие процентные ставки и т.п.) получение кредита в банке затруднительно или просто не выгодно. В этом случае организация может получить такие средства в виде займа как от юридических, так и от физическихлиц. Причем, при последнем варианте, как правило, возникают трудности в части оформления и отражения подобных операций в учете.

📌 Реклама Отключить

Рассмотрим, как правильно заключитьдоговорзайма с физическимлицом и отразить эту сделку в бухгалтерскомучете и для целей налогообложения.

Общие правовые аспекты договора займа

Основные положения, регулирующие порядок получения заемных денежных средств, зафиксированы в гражданском законодательстве.

Так, по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (статья 807 ГК РФ). При этом договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Исходя из приведенного выше определения договора займа, вытекают следующие обстоятельства:

📌 Реклама Отключить 1) заем можно получить не только в денежном выражении, но и в вещественном (материальном) — в виде какого-либо имущества. Однако обращаем внимание, что поскольку заемщик обязан возвратить займодавцу «равное количество вещей того же рода и качества», полученное в качестве займа имущество, как правило, нельзя использовать в качестве оборотных средств, реализовывать, видоизменять и т.д. Поэтому в настоящей статье мы рассмотрим только операции по получению от физических лиц займов в виде денежных средств;

2) законодательством не ограничен круг лиц, которые могут выступать в качестве займодавцев. Поэтому, как уже отмечалось ранее, предприятие может получать займы и от других организаций, и от граждан.

Необходимо также отметить, что займодавец — физическое лицо может быть сотрудником фирмы, ее учредителем либо вообще посторонним лицом. Общий порядок получения и погашения займа при этом все равно остается неизменным. 📌 Реклама Отключить

Займы могут быть процентными и беспроцентными. Причем, если организация получает от физического лица беспроцентный заем, это обстоятельство должно быть обязательно отражено в договоре займа (статья 809 ГК РФ).

В том случае, если в договоре отсутствует условие о выплате или величине процентов, их размер определяется существующей в месте жительства займодавца ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части (статья 809 ГК РФ). Следует иметь в виду, что в настоящий момент ставка рефинансирования Центробанка РФ установлена в размере 14 процентов годовых (Указание Центробанка РФ от 14 января 2004 г. № 1372-У без названия).

Порядок уплаты процентов также устанавливается договором займа. При отсутствии такого положения в договоре проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа.

📌 Реклама Отключить

Заемщик обязан возвратить займодавцу (физическому лицу) полученную сумму займа в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

В случаях, когда срок возврата займа договором не установлен, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором (пункт 1 статьи 810 ГК РФ).

Если иное не предусмотрено договором займа, сумма беспроцентного займа может быть возвращена заемщиком досрочно. При этом согласие займодавца не требуется.

Если же заем предоставлен под проценты, он может быть возвращен досрочно только с согласия займодавца либо по условиям договора (пункт 2 статьи 810 ГК РФ).

При этом сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее займодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (если иное не предусмотрено договором займа).

📌 Реклама Отключить

В договоре займа, как правило, предусматриваются санкции к сторонам за нарушение условий. Например, помимо процентов по самому займу дополнительно могут быть определены повышенные проценты за пользование займом сверх установленного срока. Причем даже если подобные санкции и не указаны в договоре, займодавец все равно имеет право востребовать с заемщика дополнительные проценты за незаконное (в данном случае сверх установленных сроков) пользование денежными средствами в размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 ГК РФ со дня, когда заем должен быть возвращен до дня его возврата займодавцу (статья 811 ГК РФ). Обращаем внимание, что подобного рода санкции (повышенные процентные ставки за просрочку займа, проценты за неисполнение денежного обязательства и т.п.) взыскиваются независимо от уплаты основных процентов по займу.

📌 Реклама Отключить

Если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям (в рассрочку), то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, займодавец — физическое лицо вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами (пункт 2 статьи 811 ГК РФ).

Физическое лицо может предоставить заем на строго определенные цели, которые отражаются в договоре займа (на приобретение конкретного оборудования, оплату работ или услуг и т.п.). В этом случае такой заем будет являться целевым. При этом заемщик обязан обеспечить возможность осуществления займодавцем контроля за целевым использованием суммы займа (статья 814 ГК РФ).

В случае невыполнения заемщиком условия договора займа о его целевом использовании, а также при нарушении обязанности обеспечения контроля за соблюдением этого условия, займодавец — физическое лицо вправе потребовать от заемщика досрочного возврата суммы займа и уплаты причитающихся процентов, если иное не предусмотрено договором.

📌 Реклама Отключить

Документальное оформление операции займа

Основным документом, в котором фиксируется намерение сторон произвести сделку по предоставлению займа является договор займа.

В соответствии со статьей 808 ГК РФ договор займа между гражданами должен быть заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, — независимо от суммы.

Как видно из данного положения, действующее законодательство не затрагивает ситуацию, когда в роли займодавца выступает физическое лицо, а заемщиком является организация.

Однако следует учесть, что согласно пункту 1 статьи 16 ГК РФ, если одним из участников сделки является юридическое лицо, то она должна быть совершена в простой письменной фирме. Иначе говоря, по данной сделке должен быть обязательно заключен договор в письменном виде.

📌 Реклама Отключить

Соответственно в нашем случае предоставление займа физическим лицом (займодавца) юридическому лицу (заемщику) необходимо оформить договором займа. Какие позиции целесообразно учесть в таком договоре, мы уже рассмотрели в предыдущем разделе статьи.

Физическое лицо может перечислить сумму займа на расчетный счет организации — заемщика (к примеру, со своего счета в банке) либо внести ее в кассу предприятия наличными деньгами.

В последнем случае оформляется приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), утвержденный постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Кроме того, необходимо иметь в виду, что в соответствии с пунктом 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центробанка РФ 22 сентября 1993 г. № 40, предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

📌 Реклама Отключить

Таким образом, полученную в кассу сумму займа организация обязана сдать в банк для зачисления ее на расчетный счет. В противном случае за нарушение лимита хранения наличных денег в кассе к организации и ее должностным лицам могут быть применены следующие санкции (статья 15.1 КоАП РФ):

• на должностных лиц — в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда;
• на юридических лиц — от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) для исчисления штрафов и санкций на настоящий момент установлен в размере 100 рублей (статья 5 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (с изменениями от 29 апреля, 26 ноября 2002 г., 1 октября 2003 г.)).

Соответственно величина санкций, применяемых за нарушение порядка ведения кассовых операций, будет равна:

📌 Реклама Отключить

• для должностных лиц предприятия — от 4 000 до 5 000 рублей;
• для организации — от 40 000 до 50 000 рублей.

Заемщик может возвратить (погасить) физическому лицу заем (а также проценты по нему, если заем является процентным) либо посредством перечисления денежных средств на счет гражданина в банке, либо наличными деньгами через кассу предприятия. В последнем случае выдача оформляется расходным кассовым ордером (ф. № КО-2), также утвержденным вышеуказанным постановлением Госкомстата РФ.

Налогообложение операций по получению займа

Следует иметь в виду, что получение денежных средств по договору займа для организации — заемщика не является доходом и, следовательно, не подлежит включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (подпункт 10 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Аналогичным образом, возврат (погашение) данного займа также не будет являться расходом предприятия, принимаемым в целях налогообложения (подпункт 12 статьи 270 части второй НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Поскольку такие средства не являются доходом организации — заемщика, они соответственно не подлежат и обложению НДС (подпункт 15 пункта 3 статьи 149 части второй НК РФ).

Совершенно иная ситуация складывается с процентами, уплачиваемыми за пользование этим займом.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ расходы в виде процентом по долговым обязательствам любого вида (в т.ч. по займам) принимаются для целей налогообложения в качестве внереализационных расходов.

При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству (займу) при условии, что их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце — для налогоплательщиков, перешедших на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях.

📌 Реклама Отключить

Под долговыми обязательствами, выданными на сопоставимых условиях, понимаются долговые обязательства (в нашем случае займы), выданные в той же валюте на те же сроки в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения.

Существенным отклонением размера начисленных процентов по займам считается отклонение более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от среднего уровня процентов, начисленных по аналогичным долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

При отсутствии долговых обязательств (займов), выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центробанка РФ, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте (статья 269 части второй НК РФ).

📌 Реклама Отключить Пример 1. Организация получила от физического лица заем в размере 100 000 рублей сроком на 1 год. По условиям договора за пользование денежными средствами (займом) ежемесячно уплачиваются проценты по ставке 15 процентов годовых.

За пользованием займом организацией за год было выплачено процентов на сумму 15 000 рублей (100 000 руб. х 15%).

Согласно учетной политике организации в целях налогообложения проценты, уплаченные по долговым обязательствам любого вида (в т.ч. займам), признаются расходом в пределах ставки рефинансирования Центробанка РФ, умноженной на 1,1.

Таким образом, нормативная величина процентов, принимаемых для целей налогообложения, будет составлять:

14% (действовавшая на момент получения займа ставка рефинансирования ЦБ РФ) х 1,1 = 15,4%.

📌 Реклама Отключить

Соответственно организация для целей налогообложения может принимать проценты по займу в пределах 15 400 рублей.

Следовательно, фактическая величина уплаченных за пользование заемными средствами процентов не превышает норматив расходов и полностью принимается для целей налогообложения.

Рассмотрим ситуацию, когда организация получает от физического лица беспроцентный заем.

Необходимо заметить, что налоговым законодательством, а также различными разъяснениями и комментариями не дается четкое понятие, что собой представляет в налоговом учете операция выдачи займа: инвестирование средств или оказание финансовых услуг.

В первом случае согласно подпункту 4 пункта 3 статьи 39 части первой НК РФ инвестиции не признаются реализацией товаров (работ, услуг). Соответственно в этой ситуации для целей налогообложения безразлично, какой получен заем — процентный или беспроцентный.

📌 Реклама Отключить

Во втором случае получается, что предприятию — заемщику оказана безвозмездная услуга по предоставлению заемных денежных средств. Следовательно, согласно подпункту 8 статьи 250 части второй НК РФ организацией получен внереализационный доход, подлежащий включению в налоговую базу по налогу на прибыль. При этом оценка такого дохода должна осуществляться с учетом положений статьи 40 части первой НК РФ, то есть, по рыночным ценам (а в нашем случае — по ставке рефинансирования Центробанка РФ, действовавшей на момент получения займа).

Таким образом, заключая с физическим лицом договор беспроцентного займа, организация должна учитывать, что у нее могут возникнуть разногласия с налоговыми органами.

Также необходимо обратить внимание на еще одно обстоятельство.

Организация — заемщик, заключая с физическим лицом договор займа с уплатой по нему процентов, является для данного лица источником дохода в виде этих самых процентов.

📌 Реклама Отключить

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 части второй НК РФ доходы в виде процентов и дивидендов, полученные от российской организации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации, а, следовательно, включаются в налоговую базу для обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

Поскольку, как уже говорилось выше, организация — заемщик является для физического лица (займодавца) источником дохода (процентов за пользование займом), то она же должна удержать у данного лица НДФЛ при фактической уплате ему процентов по займу. Таким образом, организация — заемщик выступает в этой ситуации в качестве налогового агента (статья 226 НК РФ), который обязан исчислить и удержать налог с дохода физического лица и перечислить его в бюджет.

В тоже время следует иметь в виду, что такого рода доходы не облагаются единым социальным налогом (ЕСН), так как не являются выплатами или иными вознаграждениями, начисляемыми организацией в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (пункт 1 статьи 236 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Отражение операций займа в бухгалтерском учете

В соответствии с Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов) полученные краткосрочные (заключенные на срок до 1 года включительно) займы отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а долгосрочные (более 1 года) — на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Рассмотрим на условном примере порядок отражения операций по получению займа от физического лица в бухгалтерском учете организации — заемщика.

Пример 2. Используя данные примера 1, предположим, что физическое лицо — займодавец внесло денежные средства по займу в кассу организации — заемщика. В этом случае проводки в бухгалтерском учете организации будут иметь вид:

Нужно ли организации применять ККТ в следующих случаях: учредителю выплачиваются дивиденды наличным и безналичным путем (на карты), сотрудникам и руководителю выдаются займы наличным и безналичным путем, сотрудник возвращает заем наличными денежными средствами, руководитель организации предоставляет заем организации?

27 августа 2018

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При выплате дивидендов применять ККТ организация не должна.
При выдаче займа физическому лицу (работнику) и его возврате, а также при получении займа от физического лица (руководителя) организация не должна применять ККТ до 1 июля 2019 г. В дальнейшем обязанность применять ККТ будет зависеть от целевого характера займа.

Обоснование позиции:
Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ (далее — Закон N 192-ФЗ) внес ряд изменений в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон N 54-ФЗ), которые вступили в силу с 03.07.2018 ( п. 1 ст. 4 Закона N 192-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника (далее — ККТ), включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
Случаи, при которых не применяется ККТ, приведены в ст. 2 Закона N 54-ФЗ. Указанные в вопросе ситуации к ним не относятся, поэтому может сложиться впечатление, что ККТ в этих случаях должна использоваться. Именно на это (как было уточнено при созвоне) в своих устных разъяснениях обратили внимание специалисты налоговых органов в ответ на ваше телефонное обращение. Мы придерживаемся иной точки зрения.
I. С учетом изменений, внесенных Законом N 192-ФЗ, в настоящее время под расчетами понимается (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ):
— прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги,
— прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей.
— прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов,
— зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов,
— предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей),
— либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Кассовый чек — первичный учетный документ, сформированный в электронной форме и (или) отпечатанный с применением ККТ в момент расчета между пользователем и покупателем (клиентом) (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ). Одним из обязательных реквизитов кассового чека, указанных в п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, является признак расчета, который принимает следующие значения:
— приход — получение средств от покупателя (клиента);
— возврат прихода — возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него,
— расход — выдача средств покупателю (клиенту);
— возврат расхода — получение средств от покупателя (клиента), выданных ему.
То есть в силу совокупности п. 1 ст. 4.3, п. 1 ст. 1.2 и п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ кассовый чек с признаком «расход» выдается:
пользователем;
на месте расчета — в общем случае местом расчета является конкретный адрес здания и помещения с почтовым индексом, указанным при регистрации ККТ. Место расчета является обязательным реквизитом кассового чека.
При этом определений понятий «покупатель» и «клиент» Закон N 54-ФЗ не содержит.
С точки зрения гражданского законодательства покупателем является сторона, получающая вещь (товар) в собственность по договору купли-продажи (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Клиентом является заказчик услуг (смотрите, например, п. 1 ст. 801, п. 1 ст. 824, п. 1 ст. 851 ГК РФ). В НК РФ клиент упоминается, в частности, как лицо, заключающее (заключившее) с организацией финансового рынка договор, предусматривающий оказание финансовых услуг (п. 3 ст. 142.1 НК РФ). В контексте п. 68 ст. 217 НК РФ клиенты являются приобретателями товаров (работ, услуг).
Соответственно, под покупателем (клиентом) понимается лицо, приобретающее товары, работы, услуги и уплачивающее за них определённую цену.
Как указано в письме Минфина России от 27.06.2018 N 03-01-15/45071, в общем случае обязанность применять ККТ возникает при приеме или выплате денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые этой организацией товары, выполняемые этой организацией работы, оказываемые этой организацией услуги.
Таким образом, выплата дивидендов (глава V Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»), а также распределение прибыли в обществе с ограниченной ответственностью (ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ) не подпадает под определение расчётов для целей применения ККТ: дивиденды не являются выплатами за товары, работы и услуги, займами, авансами, встречным предоставлением. Ни одна из сторон отношений по выплате дивидендов не является ни покупателем, ни клиентом по отношению к другой стороне. Следовательно, при выплате дивидендов применять ККТ не требуется.
II. Как уже было отмечено, с учетом изменений, внесенных Законом N 192-ФЗ, в настоящее время под расчетами понимается в том числе предоставление и погашения займа, связанного с оплатой товаров, работ, услуг (абзац двадцать первый ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ). Закон не уточняет, следует ли применять ККТ только в случае предоставления займа организацией (и, соответственно, при его возврате заемщиком), или чек следует пробивать и при получении самой организацией займа от другого лица.
Из буквального прочтения данной нормы также следует, что если заем не связан с оплатой товаров, работ, услуг, то применять ККТ организация не должна. Закон не содержит прямого ответа на вопрос: нужно ли пробивать кассовый чек, если в договоре займа цель его получения не указана. Полагаем, что отсутствие в договоре указания на целевой характер займа не позволяет квалифицировать этот заем как связанный с оплатой товаров, работ, услуг. Дополнительным подтверждением нецелевого характера займа в этом случае могут послужить показания самого работника, получившего заем или предоставившего заем организации.
Вместе с тем, на основании п. 4 ст. 4 Закона N 192-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт, при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги вправе не применять ККТ и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности до 1 июля 2019 года.
Таким образом, для всех новых видов расчётов, появившихся в тексте Закона N 54-ФЗ в связи с принятием Закона N 192-ФЗ, введена годовая отсрочка начала применения ККТ. Отметим, что в этом перечне упомянуто лишь предоставление займов для оплаты товаров, работ, услуг. Погашение займов в этом списке отсутствует. Сложно сказать, по какой причине законодатель сделал такое исключение, и не означает ли в данном случае возможность не применять ККТ при предоставлении займов также и возможности не применять её при их погашении.
Во всяком случае, обязательное применение ККТ при возврате займа при возможности не применять её при его предоставлении выглядело бы весьма странно.
Полагаем, что наличие данной нормы косвенно свидетельствует об отсутствии у Вашей организации необходимости применять ККТ как при выдаче работнику займа и при его возврате работником, так и при получении займа от работника (руководителя организации).
Вместе с тем во избежание претензий со стороны налоговых органов, учитывая отсутствие практики применения новой редакции Закона N 54-ФЗ и комментариев уполномоченных органов, рекомендуем обратиться за разъяснениями в Минфин России (п. 9 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, п. 1 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации (утверждено постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 329)).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем

Микрозайм физическому лицу

В сложившейся в стране ситуации — инфляция, низкие зарплаты, возникшие из-за этого долги, – микрозайм физическим лицам становится популярнее с каждым днем. Многие, чтобы дотянуть до зарплаты, обращаются за помощью в микрофинансовые организации, готовые предоставить своим клиентам быстро и без множества документов.

Прежде всего определимся с термином. Физическое лицо – это человек, гражданин государства или без гражданства, имеющий права и обязанности. Физическое лицо может осуществлять экономическую деятельность от своего имени, может быть индивидуальным предпринимателем и учредителем юридического лица.

Микрозайм физическому лицу выдают в банках, ломбардах, МФО и кредитно-потребительских кооперативах, однако не все эти организации действительно могут помочь справиться со временными финансовыми трудностями. Ломбарды требуют ликвидный залог – автомобиль, дорогую технику, ювелирные украшения, и это не всегда лучший вариант займа, особенно, если заемщик зарабатывает, используя личный транспорт. КПК и банки также могут обеспечить обратившихся к ним клиентам деньгами, однако в этом случае придется собирать большое количество документов и ждать одобрения заявки 1-2 недели. А ведь ее могут и не одобрить – и тогда заемщик потеряет огромное количество времени. Чтобы получить деньги быстро и без большого количества бумаг, клиенту стоит обратить свое внимание на микрофинансовые организации.

МФО работают как офлайн, в офисах организаций, так и онлайн, предоставляя услуги микрокредитования удаленно. Кроме того, заемщик может выбрать между долгосрочным и краткосрочным займом. В первом случае займ выдается до зарплаты, на срок не более 20-30 дней, и погасить его можно в конце срока займа. Долгосрочный займ выдается на срок от 6 до 12 месяцев, и погасить его можно равными платежами – еженедельно или ежемесячно, зависит от установленных МФО условий.

Стоит отметить, что заемщику в первую очередь необходимо определиться с выбором микрозайма среди множества предложений различных микрофинансовых организаций. На выбор займа влияет скорость рассмотрения заявки, процентная ставка, минимальная и максимальные суммы займа. Лучше всего учитывать все эти пункты, так как, выбрав самый «быстрый» микрокредит», можно ошибиться с процентной ставкой – и тогда сумма к погашению кредита окажется неподъемной.

Следует учитывать все параметры займа, чтобы в итоге не переплатить лишнего. Так, вы можете получить долгосрочный займ, так как его процентная ставка ниже, однако в итоге вы вернете банку намного больше, чем взяли. Удобнее брать краткосрочный кредит с довольно высокими ставками, так как такой кредит погасить проще из-за довольно низкой переплаты и коротких сроков.

Договор микрозайма с физическим лицом требует гораздо меньше документов, чем с лицом юридическим: часто физлицу достаточно предъявить паспорт и заполнить заявку на кредит. Некоторые МФО требуют дополнительный документ, подтверждающий предоставленные данные – например, водительские права, ИНН или военный билет. Также заемщик должен быть старше 18 лет и иметь прописку в регионе, в котором расположен офис МФО.

Юридическому лицу, чтобы получить микрозайм, требуется намного больше. Необходимо подтвердить, что заемщик зарегистрирован в качестве предпринимателя, не имеет никаких задолженностей по кредиту и имеет стабильное финансовое положение. Кроме того, организация юридического лица должна функционировать на момент оформления кредита не меньше года.

Выдача микрозаймов физическим лицам имеет множество преимуществ. Срок рассмотрения заявки в разных организациях не превышает 24 часов, а оформляя микрозайм онлайн, вы можете получить деньги уже через 30 минут. Кроме того, займ в микрофинансовой организации не требует лишней бумажной волокиты – МФО требуют минимальный пакет документов и не нуждаются в присутствии поручителя. Еще один важный пункт – возраст заемщиков. Банки выдают кредиты людям старше 21 года и моложе 65-70 лет, поэтому у молодых людей от 18 до 21 года, например, студентов, и у пенсионеров старше 65-70 лет нет возможность воспользоваться услугами кредита, когда это действительно нужно. Кроме того, МФО выдают кредиты безработным.

Чтобы получить микрозайм, можно обратиться в офис заинтересовавшей вас организации или найти сайт в интернете. Как правило, у авторитетных фирм есть свои сайты, на которых можно оформить заявку на кредит. В офисе деньги можно получить наличными через час или сутки после оформления заявки – зависит от проверок, принятых в МФО. Однако скорость выдачи займа онлайн привлекает все больше заемщиков, так как от оформления заявки на кредит до проходит всего 30-40 минут, а деньги приходят сразу на дебетовую карту, реквизиты которой были указаны при оформлении займа.

Может ли ИП выдавать займы под проценты

Выдача денег под проценты — дополнительная возможность для предпринимателя заработать. Но закон накладывает ограничения на такую практику. Разбираемся, может ли ИП официально давать в долг и на каких условиях.

ИП выдает займы: как работает налогообложение

Закон не запрещает индивидуальным предпринимателям давать средства в долг физическим лицам, компаниям, другим бизнесменам и получать за это проценты. Только называется это не кредит, а займ. Официально кредиты могут выдавать только специализированные финансовые организации — например, банки.

Подобрать банк

Чтобы оформить займ, бизнесмен обязательно заключает договор с заемщиком, в котором прописывает:

• сумму долга;
• тип договора: процентный или беспроцентный; если бизнесмен дает деньги бесплатно, в договоре обязательно указывают, что займ беспроцентный — иначе договор автоматически будет считаться доходным, а заемщик в момент возврата долга заплатит предпринимателю процент в размере ключевой ставки Центробанка;
• если займ доходный — указывают процентную ставку;
• срок выплаты задолженности: если не указать конкретную дату, задолженность будет считаться бессрочной, а заемщик будет обязан вернуть деньги с процентами предпринимателю в течение месяца после его официального требования;
• порядок погашения задолженности, включая проценты — то есть как часто и какими суммами будет возвращаться долг.

Проценты, полученные бизнесменом от займа, считаются внереализованным доходом — с них придется заплатить налоги. Поскольку ИП в основном работают на УСН, с дохода платят стандартные 6%.

ИП выдает займы на регулярной основе: законно ли это

По закону, индивидуальный предприниматель может давать деньги в долг, только если делает это нерегулярно, и кредитование не является его основной деятельностью. Если бизнесмен постоянно зарабатывает на займах, он меняет квалификацию на микрофинансовую организацию и регистрирует юридическое лицо. В этом случае, работать на УСН предприниматель не сможет — придется перейти на основную систему налогообложения.

Индивидуальные предприниматели имеют право выдавать займы физлицам, ООО и другим бизнесменам, если делают это нерегулярно и не получают с этого основной доход. Полученные с займов проценты считаются доходом и облагаются налогом 6%, если предприниматель работает на упрощенной системе налогообложения.