Куперс

День добрый
С диска 1С ИТС
Как отразить пособие при рождении ребенка в программе 1С Предприятие 8.3. рассмотрим в данной статье.
Немного теории:
Единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается на каждого рожденного ребенка. В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ получить данное пособие может один из родителей либо лицо, его заменяющее.
Пособие выплачивается:
— работодателем по месту работы одного из родителей;
— органом социальной защиты населения по месту жительства (месту пребывания или фактического проживания) одного из родителей, если оба родителя не работают;
— работодателем по месту работы родителя, с которым проживает ребенок, если брак между родителями расторгнут. Если проживающий с ребенком родитель не работает, то пособие выплачивает орган социальной защиты населения по месту жительства.
Для получения пособия необходимо предоставить в бухгалтерию организации следующие документы:
— заявление о назначении пособия.
— справку о рождении ребенка или детей выданной органами ЗАГС.
— справку с места работы (службы, органа социальной защиты населения по месту жительства ребенка) другого родителя о том, что пособие не назначалось.
— свидетельство о расторжении брака, если родители разведены.
— документ, подтверждающий совместное проживание ребенка с одним из родителей на
территории РФ, если родители разведены.
— если назначение и выплата пособия осуществляются органом социальной защиты населения, то необходимо предоставить выписку из трудовой книжки, военного билета или другого документа о последнем месте работы (службы, учебы), заверенные в установленном порядке.
— выписку из решения об установлении над ребенком опеки (копию вступившего в законную силу решения суда об усыновлении, копию договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в приемную семью) — для лица, заменяющего родителей (опекуна, усыновителя, приемного родителя);
Единовременное пособие при рождении ребенка назначается, если работница обратилась за ним не позднее шести месяцев со дня рождения ребенка.
Единовременное пособие назначается и выплачивается не позднее 10 дней с даты приема (регистрации) заявления, при наличии необходимых документов.
Начисление единовременного пособия при рождении ребенка, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ, отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
Дт 69.01 «Расчеты по социальному страхованию» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начислено пособие при рождении ребенка
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 51 «Расчетные счета» — перечислено пособие на пластиковую карту работницы организации.
Перейдем к практике:
Рассмотрим данную операцию в программе 1С Бухгалтерия 8.3.
Шаг 1. Настройка вида расчета.
Из меню «Сотрудники и зарплата» перейдем в раздел «Справочники и настройки» перейдем в «Начисления». Нажмем на кнопку «Создать».
Заполним поля документа:
— поле «Наименование» — необходимо указать наименование начисления, в нашем примере это будет «Единовременное пособие за счет ФСС».
— поле «Код» — заполним данное поле, в нашем примере укажем – «ФСС» либо цифровое значение.
— поле «Вид начисления по ст. 255 НК:» — данное поле не заполняется, т.к. расходы на оплату пособия за счет средств ФСС не относятся к расходам на оплату труда.
— поле «НДФЛ» — в соответствии с п.1 ст. 217 НК РФ , пособие при рождении ребенка не подлежит налогообложению НДФЛ, поэтому данное поле не заполняется.
— поле «Страховые взносы» — в данном поле необходимо указать способ учета доходов сотрудников при исчислении страховых взносов. Выберем значение «Государственные пособия обязательного социального страхования, выплачиваемые за счет ФСС».
— поле «Способ отражения» — для правильного формирования проводок и отражения начисления в программе в данном поле необходимо указать способ отражения начисления в бухгалтерском учете. По кнопке выбрать задаем проводку Дт69.01 Кт70. В поле «Виды платежей в бюджет» выставим «Расходы по страхованию».
После добавления проводок вернемся к заполнению окна «Начисление».
— поле «Доход в натуральной форме» — в том случае, если вы не выплачиваете пособие на руки сотруднице организации, то необходимо установить галочку в данном поле.
По кнопке «Записать и закрыть» проводим документ в программе.
Шаг 2. Начисление пособия в программе 1С Бухгалтерия 8.3.
Перейдем в раздел «Сотрудники и зарплата» в подраздел «Зарплата» создадим документ «Начисления зарплаты», заполним поля документа:
— поле «Месяц начисления» — выставляется месяц в котором производится начисление пособия. Выставим июнь 2014г.
— поле «Дата» — выставим дату регистрации начисления в программе, как правило начисление мы проводим в конце месяца, поэтому выставим 30.06.2014.
Остальные поля заполняются программой в автоматическом режиме, в соответствии с произведенными настройками ранее.
Заполним табличную часть документа. Закладка «Начисления», нажмем на кнопку «Добавить».
Выберем сотрудницу организации, которой производится начисление пособия. В строке «Начисление» выставляем наименование пособия из Шага №1.
— в строке «Результат» выставляем вручную сумму начисленного пособия.
Для того чтобы провести документ, нажимаем на кнопку «Провести и закрыть», проверяем сформированные проводки в программе.
Шаг 3. Отражение пособия в регламентированной отчетности.
Для того, чтобы данное начисление отразилось в регламентированной отчетности необходимо сформировать документ «Операции учета по страховым взносам».
Перейдем в раздел «Сотрудники и зарплата» подраздел «Страховые взносы». Создадим новый документ. Заполним поля документа.
— поле «Месяц расч.периода» — в данном поле необходимоуказать месяц начисления пособия, в нашем примере это июнь 2014г.
— поле «Дата» — выставим дату регистрации начисления в программе – в нашем примере 30.06.2014.
Перейдем на закладку «Пособия социального страхования». Нажмем на кнопку «Добавить» и заполним табличную часть документа.
— строка «Вид пособия социального страхования» — выбираем из приведенного перечня, в нашем примере это «При рождении ребенка».
— строка «Дата страхового случая» — выставляем дату наступления страхового случая.
— строка «Учитывать как новый страховой случай» — выставим признак «v», так как мы регистрируем страховой случай впервые.
— строка «Вид занятости» — выставим вид занятости нашей сотрудницы.
— строка «Оплаченные дни» — не заполняем.
— строка «Сумма (всего)» — выставим сумму начисленного пособия.
Проводим документ в программе по кнопке «Провести и закрыть».

Бухучет

Пособие при рождении ребенка возмещает ФСС России. Такие выплаты отразите на счете 69 (Инструкция к плану счетов).

В бухучете начисление и выплату пособия оформите проводками:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 70

– начислено единовременное пособие при рождении ребенка;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдано пособие сотруднику.

НДФЛ и страховые взносы

Пособие при рождении ребенка является государственным пособием. Поэтому оно освобождено от уплаты:

• НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ);

• взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Налог на прибыль

Пособие целиком возмещает ФСС России. Поэтому такая выплата не является расходом организации. Всю сумму пособия не включайте в расходы по налогу на прибыль (ст. 252 НК РФ).

Пример, как учесть пособие при рождении ребенка. Организация применяет общую систему налогообложения

Секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова 12 апреля 2016 года родила ребенка. Для получения пособия она представила:

• заявление о назначении пособия;
• справку о рождении ребенка;
• справку с места работы мужа о том, что ему не назначали пособие.

Бухгалтер начислил пособие при рождении ребенка:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 70
– 15 512,65 руб. – начислено единовременное пособие при рождении ребенка;

Дебет 70 Кредит 50
– 15 512,65 руб. – выдано из кассы пособие при рождении ребенка.

Сумму пособия бухгалтер не включил в расходы по налогу на прибыль. Он также не учел эту выплату при расчете НДФЛ, взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Ситуация: как учесть при налогообложении доплаты к пособию при рождении ребенка до фактического среднего заработка (должностного оклада?. Организация применяет общую систему налогообложения.

С суммы доплат удержите НДФЛ, начислите страховые взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Включите доплаты в расходы по налогу на прибыль при условии, что они предусмотрены коллективным договором.

Организация может предусмотреть в коллективном договоре доплаты к пособию при рождении ребенка до фактического среднего заработка либо оклада (ст. 22, 41, 57 ТК РФ). То есть по своей инициативе выплачивать пособие в размере выше, чем предусмотрено законодательством.

С суммы доплат удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Кроме того, на сумму доплат начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Дело в том, что такие доплаты отсутствуют в перечне необлагаемых выплат (cт. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Совет: организация может не начислять страховые взносы на суммы доплат к пособию при рождении ребенка, предусмотренных коллективным договором. Но это, скорее всего, приведет к спору с проверяющими. Судьи на стороне организаций.

Хотя между организацией и сотрудницей есть трудовые отношения, данные доплаты не являются вознаграждением за труд. Доплата к пособию по своему содержанию является выплатой социального характера. Она не зависит от квалификации сотрудника, объема и качества выполненной им работы. А значит, такую доплату нельзя признать оплатой труда. Взносы на нее начислять не нужно. Ведь отсутствует объект обложения взносами, предусмотренный частью 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Правильность данного подхода подтверждают судьи (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 17 июня 2014 г. № Ф09-2974/14). Однако само по себе наличие судебной практики свидетельствует о том, что проверяющие требуют начислять взносы. Поэтому отстаивать свою точку зрения организации, скорее всего, придется в суде.

При расчете налога на прибыль доплату, предусмотренную в трудовом или коллективном договоре, включите в расходы на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин России в отношении доплат:

УСН и ЕНВД

Организации, которые применяют специальный налоговый режим, сумму пособия при расчете единого налога не учитывают. Это связано с тем, что пособие возмещает ФСС России. Оно не является расходом организации и не учитывается при расчете единого налога как при применении упрощенки (п. 2 ст. 346.16, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), так и при применении ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Пример, как учесть пособие при рождении ребенка. Организация применяет упрощенку

ООО «Альфа» применяет упрощенку (рассчитывает налог с разницы между доходами и расходами). Бухучет ведет в полном объеме. Секретарь организации Е.В. Иванова 12 апреля 2016 года родила ребенка. Для получения пособия она представила:

• заявление на получение пособия;
• справку о рождении ребенка;
• справку с места работы мужа о том, что ему не назначали пособие.

Бухгалтер начислил пособие при рождении ребенка:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС» Кредит 70
– 15 512,65 руб. – начислено единовременное пособие при рождении ребенка;

Дебет 70 Кредит 50
– 15 512,65 руб. – выдано из кассы пособие при рождении ребенка.

Сумму пособия бухгалтер не включил в расходы по единому налогу. Он также не учел эту выплату при расчете НДФЛ, взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

ИП с договором в соцстрахе

Есть взносы, которые ИП платят всегда — на пенсионное и медицинское страхование. В 2019 году сумма фиксированная — 36 238 рублей. А есть взносы добровольные, они зависят от минимальной зарплаты, сокращенно МРОТ.

3925 ₽ взносы, чтобы получить декретные

Добровольные взносы в соцстрах считают по формуле МРОТ x 2,9% x 12. Минимальная зарплата в 2019 году — 11 280 рублей, считаем:
11 280 x 0,029 x 12 = 3925 рублей — столько нужно заплатить за добровольное страхование.

Взносы нужно начать платить заранее: если роды запланированы на 2020 год, заключить договор с соцстрахом и заплатить взносы понадобится в 2019 году.

Если предпринимательница заплатила добровольные взносы, выплаты будут такими.

За постановку на учет до 12-й недели беременности — 649 рублей.

МРОТ по регионам — на сайте Консультанта

Пособие по беременности и родам зависит от минимального размера оплаты труда в регионе и длительности больничного. Минимальная зарплата в разных регионах отличается.

Если родился один ребенок и роды прошли без осложнений, женщине выдают больничный на 140 дней. Для сложных родов больничный дольше — 156 дней. Маме двойни или тройни оплачивают 194 дня больничного.

Формула для расчета такая: ((МРОТ в регионе x 24) / 730) x количество дней больничного.

Мария из Оренбурга родила ребенка без осложнений, — значит, получит
((11 280 x 24) / 730) x 140 = 51 919 рублей.

У Натальи из Москвы были сложные роды, ей выплатят
((18 781 x 24) / 730) x 156 = 86 444 рубля.

Ирина из Санкт-Петербурга родила двойню, ей заплатят
((18 000 x 24) / 730) x 194 = 114 805 рублей.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком — это 40% от минимальной зарплаты. В Москве в 2019 году МРОТ — 18 781 рублей, значит, пособие — 7512 рублей. А пособие в Белгороде и Твери — 4512 рублей.

Если не платили страховые взносы

Не все ИП платят добровольные страховые взносы, по закону это не обязательно. Если не заплатили, можно получить минимальное пособие, как для безработных:

• 17 479 рублей при рождении ребенка;
• 4512 рублей каждый месяц на первого ребенка до 1,5 года. На второго и последующих — 6498 рублей в месяц.
• 649 рублей за постановку на учет до 12-й недели беременности.

Если родилась двойня, пособия удваиваются, а если тройня — утраиваются.

Чтобы получить деньги, ИП обращается в Фонд социального страхования. Подробно мы рассказывали, что и как делать, в статье «ИП в декрете»

Читать в «Деле»

ИП в декрете