Куперс

Бухучет и анализ

Проводки с 25

Печать (Ctrl+P)

1С: Бухгалтерия предприятие 3.0

Регламентная операция закрытие счетов 20, 23, 25, 26

Для отражения операций закрытия месяца в прикладном решении 1С: Бухгалтерия предприятие 3.0 предназначен документ «Регламентная операция”. Полный список регламентных операций по закрытию месяца можно посмотреть

При выполнении регламентной операции в бухгалтерском учете производится:

  • Расчет порядка переделов, в случае, если в учетной политике организации на закладке Выпуск продукции, услуг установлен автоматический способ определения порядка подразделений для закрытия счетов затрат. Если установлен ручной способ, то порядок закрытия счетов по подразделениям обязательно нужно задать в документе Установка порядка подразделений для закрытия счетов.
  • Расчет себестоимости продукции, полуфабрикатов и услуг:
    • списание расходов основного и вспомогательного производства на себестоимость выпуска,
    • списание общепроизводственных и общехозяйственных расходов на расходы основного и вспомогательного производства,
    • списание расходов основного и вспомогательного производства на себестоимость выпуска.
  • Корректировка стоимости выпуска от плановой до фактической.
  • Закрытие счета 26 «Общехозяйственные расходы” в случае применения директ-костинга.

После выполнения регламентной операции остаток по счетам 20 «Основное производство” и 23 «Вспомогательное производство” будет равен остатку, указанному в документе Инвентаризация НЗП за соответствующий период. Остатки по остальным производственным счетам будут равны нулю.

Продолжение следует ….

При осуществлении своей деятельности субъект бизнеса производит целый ряд затрат, которые формируют себестоимость конечного продукта деятельности компании. При этом часть из них может напрямую включаться, а часть косвенно, так как последние затраты часто связаны с обслуживанием и управлением производственного процесса. Для учета расходов на обслуживание применяется счет 25 в бухгалтерском учете.

Для чего применяется счет 25 в бухгалтерском учете

План счетов бухучета определяет, что счет 25 общепроизводственные расходы предназначен для учета расходов, связанных с обслуживанием производственных процессов организации.

К таким расходам компании можно отнести расходы по содержанию производственного оборудования (например, электроэнергия), расходы на содержание и обслуживание производственных помещений, зарплата обслуживающего персонала с обязательными отчисления на нее и т. д.

Правила устанавливают, что расходы на обслуживание собираются на отдельном счете 25. В течение определенного периода они накапливаются на счете 25, а в конце периода подлежат распределения согласно принятой методики на предприятии.

В результате этого, данные расходы в определенной пропорции включаются в себестоимость каждого вида готового продукта фирмы согласно выбранной базе распределения.

Необходимость такого процесса для организации возникает для целей бюджетирования и управленческого учета, при расчете маржинального дохода.

Внимание! Расходы на обслуживание могут распределяться не только между основными производствами, но также включаться во вспомогательные затраты.

Счет целесообразно использовать, если субъект хозяйствования производит готовые изделия (оказывает услуги, выполняет работы) в большом ассортименте.

Если компания относится к малому бизнесу или у нее небольшая номенклатура производимой продукции, то согласно учетной политики организации счет 25 может не применяться. В этом случае данные затраты отражаются в составе расходов на основное производство.

Внимание! На небольших предприятиях довольно сложно произвести разграничение между основными, общепроизводственными и общехозяйственные расходами. Те расходы, которые сразу же можно без распределения отнести на готовое изделие – это основные затраты.

Расходы на содержание цеха, в котором осуществляется производство широкого ассортимента продукции, это общепроизводственные. Затраты на управление компанией (содержание офиса, зарплата директора, его заместителей, финансовых работников и т.д) – это общецеховые.

Что учитывается на счете

Чтобы понять, что отражается на счете 25, нужно знать какие затраты включаются в общепроизводственные.

К ним относится:

  • Расходы на содержание и обслуживание производственных помещений — аренда, амортизация, расходы на отопление, освещение, кондиционирование, вентиляцию производственных помещений и т. д.
  • Расходы на обслуживание производственного оборудование — электроэнергия, топливо, запасные части и т. д.
  • Расходы на оплату общецехового персонала — это зарплата инженерно-технического младшего обслуживающего персонала.
  • Отчисления, начисляемые на зарплату общепроизводственного персонала.
  • Расходы по страхованию как обязательному, так и производимому в добровольной форме.
  • Услуги сторонних организаций, которые включаются в состав общепроизводственных расходов.
  • Иные расходы, включаемые компанией в состав общепроизводственных затрат в соответствии с особенностями осуществляемой деятельности.

Внимание! Предприятие в большей части самостоятельно решает какие расходы могут быть отнесены к общепроизводственным. Однако руководству компании надо помнить, что при налогообложении прибыли, учитывать косвенные расходы в составе расходов принимаемых к учету для налогового учета достаточно проблематично. Поэтому многие субъекты бизнеса стараются в прямые затраты включать максимальный перечень расходов.

Характеристика счета

В плане счетов дается ответ какой счет 25 – активный или пассивный. Так как он предназначен для учета расходов компании, на нем собирается информация об активах компании. Поэтому счет является активным.

Особенностью данного счета является то, что он не имеет остатков на начало и конец периода, так как относится к собирательно-распределительным счетам.

Им свойственно в конце накопленные обороты списывать путем распределения их между другими счетами бухучета. То есть каждый месяц суммы списываются, а с начала периода вновь происходит накопление информации об осуществленных затратах.

По дебету отражаются расходы, производимые компанией в общепроизводственных целях. По кредиту отражается распределение накопленных за месяц расходов согласно выбранной предприятием методики.

Внимание! Часто применяется коэффициент для расчета, который отражает сколько косвенных расходов приходится на один рубль прямых затрат (материалов, зарплаты основного персонала).

Иногда в качестве базы для распределения используется численность работников, занятых на производстве определенного вида продукции, площадь производственных помещений, машино-часы работы основного оборудования.

Выбирая методику распределения списания затрат, руководство в первую очередь должно руководствоваться особенностью осуществляемой деятельности.

Подходить к этому нужно со всей ответственностью, поскольку списанные на себестоимость затраты впоследствии будут оказывать влияние на финансовый результат от деятельности.

Внимание! Выбранный способ распределения необходимо закрепить в учетной политике компании.
Так счет не имеет начальных и конечных остатков, информация о нем не отражается в бухгалтерском балансе.

Субсчета

План счетов устанавливает, что к данному счету рекомендуется открывать два субсчета:

  • 25 субсчет 1 – «Содержание и эксплуатация оборудования», на котором производится обобщение расходов на эксплуатацию оборудования организации;
  • 25 субсчет 2 – «Общецеховые расходы», на котором предполагается обобщать затраты на управление и обслуживание основных производств.

Однако поскольку на счете 25 могут аккумулироваться затраты различной природы, то для их анализа будет удобнее открывать для каждого типа отдельный субсчет:

  • Зарплата рабочих общепроизводственного назначения;
  • Взносы в соцфонды;
  • Сырье и материалы;
  • ГСМ;
  • Амортизация ОС;
  • Амортизация НМА;
  • Коммунальные услуги;
  • И т.д.

Внимание! При таком построении учета обязательно открывается субсчет «Закрытие». Его суть состоит в том, что во время процедуры закрытия сначала затраты по всем субсчетам списываются на него, а затем с него уже идет распределение по счетам других производств.

Примеры типовых проводок

Рассмотрим, какие типовые операции составляются со счетом 25.

Дебет Кредит Описание операции
25 60, 76 Отражено получение услуг от поставщика
25 10 Произведено списание материалов, ГСМ
25 02 Начислена амортизация основных средств общепроизводственного назначения
25 05 Начислена амортизация НМА
25 70 Начислена зарплата работникам общепроизводственного характера
25 69 Начислены соцвзносы на зарплату работников
25 97 Произведено списание расходов будущего периода
20 25 В конце периода накопленные расходы списаны на основное производство
23 25 Произведено списание расходов на вспомогательное производство
29 25 Произведено списание расходов на обслуживающие хозяйства

Синтетический счет бухгалтерского учета 20 предназначен для накопления информации о затратах, понесенных в основном производстве. В проводках по дебету этого счета показываются прямые расходы, непосредственно связанные с выпуском основной продукции, выполняемыми работами и оказываемыми услугами, а также расходы различных вспомогательных производств, понесенные потери от брака и косвенные расходы (счета 25, 26) на управление и обслуживание, отнесенные на основное производство.

Для чего 20 счет в бухучете?

По кредиту счета 20 показывается возврат материалов и полуфабрикатов из производства, а также списание накопленных затрат на готовую продукцию.

По ПБУ 10/99 затраты на изготовление и доведение продукции до покупателя группируются по элементам:

  1. Материальные затраты.
  2. Заработная плата.
  3. Начисления на заработную плату социального характера.
  4. Амортизация основного капитала.
  5. Прочие расходы.

Более детальный перечень статей затрат предприятие устанавливает самостоятельно.

Закрытие 20 счета в бухучете

Операции закрытие месяца в бухгалтерском учете позволяют рассчитать точную себестоимость продукции с учетом всех затрат. 20 счет может быть закрыт полностью, либо часть затрат может перейти в незавершенное производство.

Проводка при закрытии 20 счета следующая: Дебет 90.02.1 — Кредит 20.01.

Типовые проводки по производству

Список наиболее распространенных проводок по основному производству:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20.01 10.01 Отпущены материалы со склада в производство 4020 Лимитно-заборная карта М-8 и/или требование-накладная М-11
10.01 20.01 Возвращена на склад часть материалов из основного производства 20 Акт о приемке материалов М-7, приходный ордер М-4
20.01 70 Начислена заработная плата рабочим, задействованным в основном производстве 1500 Расчётно-платёжная ведомость ф. Т-49
20.01 69 Начислены социальные выплаты рабочим основного производства 390 Справка-расчёт, расчет авансовых платежей по ЕСН, декларация по ЕСН
20.01 02.01, 05 Начислена амортизация основного капитала и НМА, задействованных в основном производстве 200 Справка-расчёт
20.01 94 Списаны на основное производство недостачи материалов в пределах установленных норм естественной убыли 10 Нормы естественной убыли, инвентаризационная опись, справка-расчёт
20.01 97.21 Списана часть расходов будущих периодов, отнесенная к отчетному периоду 30 Справка-расчёт
20.01 01.01 Списаны на основное производство основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб., переданные в эксплуатацию 20 Справка-расчёт
20.01 76.05, 60.01 Выполнены услуги производственного характера сторонними организациями 70 Договор, акт приемки-сдачи
20.01 23, 25, 26 Списана часть расходов вспомогательных производств, общецеховых и общехозяйственных затрат на расходы основного производства 60 Справка-расчёт
21 20.01 Переданы на склад изготовленные полуфабрикаты 25 Справка-расчёт
20.01 28 Списана на основное производство часть потерь от брака 35 Акт о возникновении брака
79.02 20.01 Передана в обособленные подразделения часть затрат производства 10 Справка-расчёт
90.02 20.01 Списана себестоимость реализованных на сторону работ (услуг) основного производства 30 Справка-расчёт
99.01.1 20.01 Списаны на убытки некомпенсируемые потери в основном производстве из-за чрезвычайных обстоятельств 80 Справка-расчёт
40 (43) 20.01 Учтена готовая продукция из основного производства по её фактической себестоимости 6110 Справка-расчёт

В итоге по дебету счета 20 формируется себестоимость изготовленной продукции основного производства.

Счет 20 бухучета — это активный счет плана счетов, предназначенный для калькуляции затрат по основному производству. В статье расскажем, как правильно организовать учет затрат по основным видам деятельности компании.

«Основное производство»: счет 20 в бухгалтерском учете

Расходы организации, которые направляются на осуществление операций по основным видам деятельности, следует относить на специальный счет бухгалтерского учета 20 «Основное производство». Не следует считать, что такие затраты связаны только с производственными циклами. На данный бухсчет положено учитывать расходы на реализацию продукции, выполнение работ или оказание услуг, которые закреплены в учредительной документации как основной вид деятельности.

Иными словами, 20 счет бухгалтерского учета для чайников используется для отражения расходов на деятельность, ради которой была создана компания.

Особенности учета на бухсчете 20

Все затраты, которые компания осуществляет на основную деятельность либо производство, аккумулируются на активном счете 20. При принятии к учету затрат бухсчет дебетуется, при выпуске готовой продукции или оказании услуг записи кредитуются.

Особенность бухсчета 20 — это то, что дебетовые обороты не могут быть больше кредитовых. Это значит, что компания не может израсходовать сырья и материалов больше, чем было отписано со складов на производственный процесс. Аналогичные условия действуют и для других видов расходов.

Проводки по счету 20 собирают информацию о себестоимости ОП за отчетный период. Помимо материально-производственных запасов, в счет основных производств могут быть списаны:

  • заработная плата основного персонала;
  • амортизация оборудования;
  • зарплата административного персонала;
  • траты на аренду помещений, оплату коммунальных услуг;
  • прочие траты.

Счет 20: проводки в бухучете

Рассмотрим типовые бухгалтерские записи по отражению операций по основной деятельности.

Операция

Дебет счета

Кредит счета

Материально-производственные запасы переданы в собственное производство

Заработная плата и страховые взносы персонала, непосредственно занятого в основной деятельности, включены в ОП

Услуги сторонних компаний приняты в состав расходов на ОП

Отражено списание управленческих расходов

Общепроизводственные издержки списаны на ОП

Отражен возврат на доработку готовой продукции, по которой выявлен брак

Производственный брак, выявленный до реализации, отправлен на переработку

Суммы налогов и сборов отнесены на производственные нужды

Отражены недостачи и потери в пределах норм в производственном процессе, без винновых лиц

Простои и претензии, предъявленные подрядчикам

Полуфабрикаты направлены в производственный процесс

Издержки вспомогательного производства отражены в составе ОП

Товары были списаны на производственные нужды компании

Отражен подотчет, выданный работнику на производственные нужды

Работнику компенсировали затраты, связанные с производственным процессом (компенсация ГСМ за использование личного автомобиля, например)

Незавершенное производство принято в составе целевого финансирования

Незавершенное производство отражено в качестве вклада в уставный капитал организации

Излишки незавершенного производства приняты к учету

Доля расходов будущих периодов была отнесена на счет ОП

Как закрывается 20 счет: 3 метода

По завершении отчетного периода, например месяца, проводить закрытие счета 20 необязательно. Дебетовое сальдо в бухсчете отражает стоимость незавершенных производств компании. Бухгалтерии компании необходимо организовать инвентаризацию незавершенных производств с одновременной проверкой цехов, складов и расчетно-платежных ведомостей.

Проводки по закрытию счета 20 формируются при выпуске готовой продукции, при передаче произведенных материальных ценностей напрямую покупателям или при выполнении работ или услуг.

Действующие нормативы учета предусматривают три метода по закрытию 20 счета бухучета:

  1. Прямой метод.
  2. Промежуточный метод.
  3. Прямая реализация выпущенной продукции.

ВАЖНО! Компания должна самостоятельно определить метод списания затрат со счета 20. Решение необходимо закрепить документально, подробно расписав выбранный способ в учетной политике.

Перед закрытием бухсчета 20 бухгалтер должен выделить остатки по незавершенному производству. Но только при наличии таковых остатков. Если производственный цикл не предусматривает остатков незавершенного производства, счет 20 закрывается полностью.

Прямой метод закрытия 20 счета

Прямой метод применяют, когда фактическая цена произведенных товаров, работ и услуг в течение отчетного периода неизвестна. Учет ведется по условным ценовым показателям, например по плановой себестоимости.

По окончании отчетного периода производится корректировка стоимости выпущенной продукции до фактических показателей себестоимости.

Типовые проводки:

Операция

Дебет счета

Кредит счета

Отражена корректировка по стоимости выпущенной продукции

Выявленные отклонения фактической себестоимости от плановой списаны на себестоимость продаж

Промежуточный метод

При использовании промежуточного метода закрытия счета 20 дополнительно применяется счет 40 «Выпуск продукции» как вспомогательный. Данный счет используется для фиксации отклонений плановой себестоимости от фактической. По кредиту счета 40 отражается плановая себестоимость, а по дебету — фактическая.

По завершении отчетного периода остаток списывается пропорционально: часть — на счет 43 «Готовая продукция» и часть — на субсчет 90/02 «Себестоимость продаж».

Типовые проводки в течение месяца:

Операция

Дебет счета

Кредит счета

Отражен приход готовой продукции по плановой себестоимости

Реализованная продукция списана по плановой себестоимости

По закрытию месяца в учете отражают:

Операция

Дебет

Кредит

Отражено списание фактической себестоимости по произведенной продукции

Отражены корректирующие записи, доводящие плановую себестоимость до фактических показателей

Метод прямой реализации выпущенной продукции

Такой способ учета используется, когда выпущенная продукция реализуется покупателям сразу, а не складируется на предприятии. При этом производственные издержки списываются на себестоимость продаж. Например, услуги, оказываемые организациями, закрываются на счете 20 методом прямой реализации.

Типовые проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Фактическая себестоимость оказанных услуг списана на себестоимость продаж

Пример закрытия счета 20

Общие условия:

ООО «Весна» оказывает ремонтные работы. В учетной политике компании закреплено, что закрытие счета 20 производится по методу прямой реализации произведенной продукции.

В апреле выполнены работы на сумму 1 200 000 рублей. Плановая себестоимость работ составила 1 000 000 рублей.

За отчетный период в учете отражены производственные затраты на сумму 1 130 200 рублей, в том числе:

  • зарплата основного персонала — 100 000 руб.;
  • страховые взносы — 30 200 руб.;
  • материальные запасы — 600 000 руб.;
  • амортизация — 150 000 рублей;
  • общехозяйственные расходы — 250 000 руб.

Бухгалтер ООО «Весна» составила следующие записи:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражены затраты на производство

Материалы списаны на оказание услуг

600 000

Услуги оказаны, подписан акт

Отражена выручка от оказания услуг

1 440 000

(1 200 000 + НДС 20 %)

Начислен НДС

240 000

Списана плановая себестоимость

1 000 000

Отражаем начисление зарплаты и взносов

Зарплата отражена в составе затрат на счет ОП

100 000

Удержан НДФЛ с заработной платы

13 000

Страховые взносы отнесены на ОП

30 200

Отражены иные затраты

Начислена амортизация

150 000

Приняты общехозяйственные расходы

250 000

Отражаем закрытие месяца

Корректируем себестоимость выполненных работ

130 200

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх