Содержание
Где в отчете 2020-2021 по взносам присутствует строка 090
Действительный для 2020-2021 годов бланк расчета по страховым взносам утвержден приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Его форма предполагает деление отчета на три раздела, из которых для обычных работодателей обязательными для заполнения являются разделы 1 и 3. Раздел 2 предназначается для заполнения в отношении членов КФХ.
Расчет по страховым взносам 2020-2021 годов строку 090 содержит в разделах 1 и 3, а также в приложениях 2–4 и 10 к разделу 1 и приложении 1 к разделу 2. Сам факт наличия этой строки и содержание информации, отражаемой в ней, зависят от объема данных, вносимых в соответствующую структурную единицу отчета, поскольку все попадающие в раздел или приложение сведения подлежат отражению в строках, последовательно пронумерованных.
По этой причине содержание строки 090 весьма изменчиво:
- в разделе 1, посвященном сводным сведениям о суммах, начисленных за период к уплате, в ней показывают величину взносов на дополнительное соцобеспечение;
- в приложении 2 к разделу 1 в ней отразится результат уменьшения начисленных сумм взносов на величину произведенных расходов по выплате страхового обеспечения;
- в приложении 3 к разделу 1 в нее попадут данные о выплатах соцпособий на погребение (количество получателей, число пособий и их общая сумма);
- в приложении 4 к разделу 1 строка 090 покажет количество получателей, данные по продолжительности оплачиваемых периодов и величине дополнительных пособий по беременности и родам лицам, пострадавшим при аварии на объединении «Маяк»;
- в приложении 9 к разделу 1, предназначенном для сведений, имеющих отношение к обучающимся лицам, чьи доходы могут облагаться по пониженной ставке, в ней предполагается отражение номера справки, подтверждающей факт обучения по очной форме;
- в приложении 1 к разделу 2 по этой строке надлежит показывать сведения о величине взносов, начисленных члену КФХ;
- в разделе 3 в ней приводится пол физлица, получившего доход у отчитывающегося работодателя.
Таким образом, данные, попадающие в строку 090, будут значительно различаться по структуре (они отражают не только сумму или количество, но и информацию, обозначаемую буквами и кодами).
Алгоритмы заполнения строки 090 расчета по взносам
Разнообразие видов вносимых сведений предопределяет использование нескольких алгоритмов заполнения строки 090 расчета по страховым взносам. Разделить эти алгоритмы можно на три основные группы:
- Данные заносят в строку в необходимом виде в нужных значениях. Это касается справочной информации, такой как сведения о выплачиваемых пособиях (приложения 3 и 4 к разделу 1), данные по номеру (приложение 9 к разделу 1) или полу (раздел 3) или суммам индивидуально начисленных фиксированных взносов (приложение 1 к разделу 2).
- Сведения вносятся в увязке с расшифровкой, приводимой в других строках той же структурной единицы отчета. Это относится к данным, показываемым в разделе 1, где сумма, отраженная по строке 090, соответствует начислениям за последний квартал и расписывается помесячно в строках 091–093.
- Вносимые в строку сведения требуют предварительной математической обработки и соблюдения определенных правил при заполнении полей, предусмотренных в строке. Придерживаясь подобных требований, заполняют строку 090 в приложении 2 к разделу 1.
Из описанных алгоритмов наибольшую сложность представляет последний, поскольку его применение требует заполнения одновременно пяти групп полей, представляющих собой сочетание данных о сумме и ее признаке, но при этом привязанных к одной строке отчета. Каждая из этих групп предназначена для вполне определенных сведений, но уточнения этого предназначения порядок заполнения расчета, приводимый в приказе № ММВ-7-11/470@, не содержит, давая конкретное описание лишь двух вариантов значения признака, указывающего на то, в чью пользу (фонда или плательщика) сформировался итог расчетов.
А как же сориентироваться в предназначении каждой из пяти групп полей строки? Правила для этого тоже есть, но содержатся они в самом отчете.
Построчные разъяснения к заполнению расчета и примеры от экспертов смотрите в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Образец заполнения строки 090 для приложения 2 к разделу 1
Данные по строке 090 в приложении 2 к разделу 1 должны отражать результат начисления взносов к уплате или к возврату из фонда в следующей разбивке:
- помесячно за последний квартал отчетного периода;
- за последний квартал отчетного периода в целом.
Поля, предусматриваемые в бланке отчета для внесения этих сведений, расположены в двух строках: верхней (с двумя группами полей) и нижней (тоже с двумя группами полей).
На то, в какой именно последовательности показать в них необходимые данные, указывает информация, приведенная в бланке отчета над полями строки 090, а также в сносках, помеченных звездочками. Совместное их прочтение позволяет понять, что использовать поля, попадающие в строку 090, нужно следующим образом:
- в верхней строке групп полей слева отразятся данные по результатам начислений, сделанных с начала года и за 1 месяц отетного квартала;
- в нижней строке групп полей будут показаны суммы начислений за второй месяц последнего квартала периода (слева) и третий месяц (справа).
Каждая из сумм будет сопровождаться пометкой признака, из которой понятно, в чью пользу сформирован результат сравнения начисленных за период взносов и расходов, осуществленных в счет уплаты этих взносов.
Отражать ли в РСВ расходы на пособия, возмещенные ФСС РФ за прошлый год? Ответ на этот вопрос вы можете узнать в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Образец заполнения строки 090 расчета по страховым взносам в приложении 2 к разделу 1 может быть следующим, если, например, осуществлена выплата пособия по беременности и родам:
Итоги
Строка 090 в расчете страховых взносов присутствует в нескольких структурных единицах этого отчета. В зависимости от ее конкретного местонахождения она предназначается для различных сведений. Этими сведениями могут оказаться текстовые данные, даты, количество или суммы. Наибольшую сложность представляет заполнение строки 090 в приложении 2 к разделу 1.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.