Куперс

Бухучет и анализ

Расчеты по доходам 020500000

Расчеты по начисленным учреждениями образования суммам доходов в момент возникновения требований к плательщикам отражаются на счете 020500000 «Расчеты по доходам». Учет расчетов по группам доходов, применяемый КУ, приведен в табл. 5.7.

Таблица 5.7. Учет расчетов казенных учреждений по группам доходов

Расчеты по доходам

Разряды 19-21

Разряды

Наименование

КОСГУ

Расчеты по доходам от оказания платных работ, услуг

Расчеты по суммам принудительного изъятия

Расчеты по поступлениям от бюджетов

Расчеты по доходам от операций с активами

Расчеты по прочим доходам

По начисленным суммам доходов по приносящей доход деятельности от оказания платных услуг, работ в момент возникновения требований к плательщикам применяется счет 220530000. В приказе об учетной политике учреждение вправе с учетом требований законодательства РФ установить дополнительную группировку расчетов по видам доходов: например, за выполненные работы применять счет 220532000.

Типовые записи по отражению в учете расчетов с дебиторами по доходам приведены в табл. 5.8.

Таблица 5.8. Отражение расчетов с дебиторами по доходам

Бухгалтерская запись

Дебет

Кредит

Начисление доходов от реализации основных средств

Начисление доходов от реализации материальных запасов

Начисление доходов от реализации работ, услуг в рамках осуществления приносящей доход деятельности

Поступление сумм доходов в кассу от платных услуг

Поступление на лицевой счет для учета операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности

121002130 240101130

140110130 220134610

Списание в соответствии с законодательством нереальной к взысканию дебиторской задолженности

Аналитический учет расчетов с дебиторами ведется в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам либо в Карточке учета средств и расчетов.

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам составляется на основании первичных документов по начислению и поступлению доходов, расчетам, предоставляемым ОФК.

В графе «Наименование показателя» Журнала указывается наименование дебитора: наименование учреждения (организации) — для юридического лица; фамилия, имя, отчество — для физического лица.

Учет расчетов по выданным авансам

Размер аванса юридическим лицам и срок его перечисления с лицевого счета учреждения должен быть зафиксирован в договорах (государственных контрактах) с контрагентами и в счетах на оплату в соответствии с установленными нормами. Например, для федерального уровня постановлением

Правительства РФ от 28 декабря 2010 г. № 1171 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов»» получатели средств федерального бюджета при заключении договоров (государственных контрактов) о поставке товаров, выполнении работ и оказании услуг, включая договоры, подлежащие оплате за счет средств, полученных от оказания платных услуг и иной приносящей доход деятельности, вправе предусматривать авансовые платежи:

  • а) в размере до 100% суммы договора (государственного контракта), но не более лимитов бюджетных обязательств, доведенных на соответствующий финансовый год, — по договорам (государственным контрактам) об оказании услуг связи, о подписке на печатные издания и об их приобретении, обучении на курсах повышения квалификации, участии в научных, методических, научно-практических и иных конференциях, о проведении государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий, проведении Всероссийской олимпиады школьников и приобретении авиа- и железнодорожных билетов, билетов для проезда городским и пригородным транспортом и путевок на санаторно-курортное лечение, по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
  • б) в размере до 30% суммы договора (государственного контракта), но не более лимитов бюджетных обязательств, доведенных на соответствующий финансовый год, — по договорам (государственным контрактам) о выполнении работ по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов капитального строительства государственной собственности РФ на сумму, превышающую 600 млн руб., а также последующее авансирование выполняемых работ в указанном размере после подтверждения выполнения предусмотренных договором (государственным контрактом) работ в объеме произведенного авансового платежа;
  • в) в размере до 30% суммы договора (государственного контракта) — по остальным договорам (государственным контрактам), если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Дебиторская задолженность, не погашенная в установленные сроки, признается сомнительным долгом. Учреждению необходимо следить за соблюдением срока исковой давности, который, как правило, составляет три года. В соответствии со ст. 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня окончания срока исполнения государственного контракта (договора). Истечение срока исковой давности должно быть подтверждено, в частности:

  • — платежными документами, содержащими дату оплаты аванса поставщику (подрядчику, исполнителю), который не выполнил договорные обязательства;
  • — актами сверки расчетов.

Несмотря на то что срок исковой давности имеет определенные границы, он может прерываться и возобновляться вновь при совершении указанных ниже действий:

  • — предъявлением иска в установленном законодательством порядке;
  • — совершением должником определенных действий по признанию своего долга (обращение к кредитору с просьбой об отсрочке выполнения обязательств; подписание акта сверки задолженности и т.п.).

Если срок исковой давности истек и дебиторская задолженность становится нереальной, то учреждение может списать такую задолженность в порядке, установленном ГРБС или по решению суда.

Пример 5.2

Высшее учебное заведение согласно приказу руководителя от 15.03.2011 г. на основании Решения арбитражного суда от 10.03.2011 г. списало дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 102 000 руб. за монтаж локальной сети.

В бюджетном учете учреждения сделаны следующие записи:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Списана задолженность по учреждению

102 000

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности списана с забалансового счета

102 000

Закрытие счета 40120 в конце финансового года

102 000

В течение пяти лет списанная с баланса задолженность дебиторов учитывается на забалансовом счете 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».

При возврате на лицевой счет сумм дебиторской задолженности, возникшей в текущем финансовом году, учреждение может использовать средства на расходы по тому же КОСГУ, по которому числилась задолженность.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет перечисляется в доход соответствующего бюджета. Одновременно сумма средств списывается с забалансового счета 04 «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Пример 5.3

На балансовом счете 120634560 и забалансовом счете 04 учреждения федерального уровня на 1 января 2011 г. числится дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, в размере 54 000 руб. (аванс за поставку материальных ценностей). На лицевой счет учреждения 10.02.2011 г. поставщиком была возвращена дебиторская задолженность, а 13.02.2011 г. учреждение произвело перечисление дебиторской задолженности в доход федерального бюджета.

В бюджетном учете сделаны следующие бухгалтерские записи:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

01.01.2011г.

Дебиторская задолженность за поставку материальных ценностей с истекшим сроком исковой давности

54 000

Отражена дебиторская задолженность прошлых лет на забалансовом счете

54 000

10.02.2011 г.

Поступила на лицевой счет сумма дебиторской задолженности прошлых лет

54 000

Списана сумма дебиторской задолженности с забалансового счета

54 000

13.02.2011 г.

Перечислена дебиторская задолженность в доход федерального бюджета

54 000

20.02.2011 г.

Расчеты между администратором доходов бюджета и КУ по оформленному Извещению ф. 0503805 (подтверждение зачисления на единый счет бюджет средств но дебиторской задолженности прошлых лет)

54 000

Аналитический учет расчетов с поставщиками по выданным авансам осуществляется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, который составляется на основании платежных документов, товарных накладных на получение материальных ценностей, счетов на оплату выполненных работ, оказанных услуг, актов приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг.

В Главную книгу переносятся обороты, за исключением операций по оплате, которые отражаются в соответствующих журналах операций.

Типовые записи по отражению в бюджетном учете операций расчетов на условиях предварительной оплаты материальных ценностей (работ, услуг) приведены в табл. 5.9.

Таблица 5.9. Отражение в бюджетном учете расчетов на условиях предварительной оплаты материальных ценностей (работ, услуг)

Особенности банковского бухгалтерского бухучета могут привести к неполучению клиентом денежного перевода на счет, к которому привязана пластиковая карта. Кредитная организация действует по правилам, но лучше в таком случае пользоваться услугами другого банка.

Клиент ВТБ24 ждал денежного перевода на дебетовую пластиковую карту. Не дождался: как выяснилось, предоставленного им номера счета банку оказалось недостаточно, и он вернул проведенный платеж, сославшись на отсутствие в платежке номера пластиковой карты. Зачем банку номер карты, которая все равно привязана к личному счету клиента?

В колл-центре ВТБ24 поясняют: «при перечислении средств безналичном способом средства клиентов поступают на общий транзитный счет, а затем распределяются по назначению платежа. Идентифицировать клиента можно только по номеру карты».

Банк действует в рамках законодательства, констатируют коллеги. Дело в том, что «пластиковые» переводы не уходят напрямую держателю карты. Согласно правилам ведения бухучета в кредитных организациях (302-П), сначала средства клиентов зачисляются на единый корреспондентский счет банка – 30101, после чего их движение возможно в одном из двух направлений: напрямую на личный счет клиента, либо на счет 30232 («незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»), а уже оттуда – клиенту. Разумеется, проводка может быть осуществлена только после того, как банк идентифицирует счет с его владельцем. Если в первом случае дополнительная информация банку не требуется — ведь клиент уже указал номер своего счета, то во втором идентификатором служит исключительно номер карты, рассказывает начальник управления розничного обслуживания Судостроительного банка Наталья Чурюкина.

«И та, и другая схема соответствует правилам ведения бухучета. По какой схеме идут проводки, решает банк, исходя из внутренних нормативных документов и программного обеспечения», — отмечает Наталья Чурюкина. И добавляет: «в нашем банке можно перечислять средства и тем, и другим способом: в одном случае клиент указывает номер личного счета, в другом – номер счета 30232 и номер карты».

«Банк может перечислять средства напрямую на личный счет, либо через 30232: и тот, и другой вариант – нормальная банковская практика, которая зависит от учетной политики кредитной организации», подтверждает и начальник управления розничных пассивов и комиссионных продуктов «Абсолют банка» Елена Новикова. В соответствии с выбранным порядком зачисления средств банк регулирует работу с клиентами и определяет форму предоставления реквизитов, говорит она. В реквизитах может быть прописан счет 30232 и номер пластиковой карты, либо личный счет клиента.

А как же безопасность? Банки ведь просят никому не давать сами карты и их номера. «По сути, номер карты, как и номер счета, – конфиденциальная информация, но надо понимать, что вы предоставляете данные для осуществления расчетных операций. Указывая номер карты, вы рискуете не больше, чем когда отдаете ее в руки продавцу», констатирует Наталья Чурюкина.

«Необходимость указывать номер карты не правильна с точки зрения защиты информации — это условие противоречит стандарту защиты данных PCI DSS, которые разработаны ведущими платежными системами, — предупреждает замдиректора департамента платежных карт Промсвязьбанка Владимир Старков. — Мы просим клиента предоставить номер счета карты».

«Финанс.» предупреждает: если вы собираетесь получать налоговый вычет от государства, узнайте по какой из указанных схем работает ваш банк. Если отправителю требуется указать номер карты, то лучше не давать реквизиты этого банка в Федеральную налоговую службу, так как налоговики из-за особенностей софта не могут указать номер карты.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх