- от автора admin
Содержание
Принципы бухгалтерского учета .
Основными принципами и допущениями являются следующие четыре:
- Принцип действующего предприятия
- Принцип постоянства (сопоставимости)
- Принцип осмотрительности (консерватизма)
- Принцип соответствия (начисления)
Рассмотрим каждый из этих принципов в отдельности.
2.1 Принцип действующего предприятия.
Этот принцип предполагает, что предприятие осуществляет деятельность без значительных изменений в объеме своих операций, не намеревается принимать решение о ликвидации или другие решения, которые могли бы существенно изменить характер его деятельности по сравнению с тем, что отражено в финансовой отчетности.
Считается что, если не подтверждается обратное, то предприятие, созданное однажды, будет существовать вечно. При этом смена его владельцев не ведет к изменению бухгалтерской оценки активов и обязательств.
Принцип действующего предприятия не применялся бы, если:
(а) имелось определенное намерение ликвидировать предприятие;
(b) имело бы место банкротство предприятия
© имеется намерение продажи предприятия.
2.2 Принцип постоянства (сопоставимости).
При подготовке финансовых отчетов из года в год предприятие должно придерживаться одних и тех же методов ведения бухгалтерского учета. Например, при оценке запасов сырья должен использоваться один и тот же метод. Свод этих методов составляет учетную политику предприятия, которая может быть изменена только по достаточно серьезным основаниям. Этот принцип позволяет сравнивать как отчеты одной и той же фирмы за разные периоды, так и отчетность различных компаний, занимающихся одинаковым бизнесом.
Сравнимость применяется в финансовой информации в случае, если различие и сходство записей за конкретные периоды действительно существует, а не является результатом применения различных учетных политик. Преимущество обладания сравниваемой финансовой информацией состоит в том, что она раскрывает сильные и слабые стороны предприятия в течении определенного времени.
2.3 Принцип осмотрительности (консерватизма).
Это принцип часто называется принципом консерватизма и он устанавливает, что при составлении финансовой отчетности Вы должны проявлять осторожность: признавать доход только в том случае, если вы более чем уверены в его получении, а все возможные убытки – немедленно. При определении стоимости оборотных активов вы должны всегда выбирать тот метод, который дает более низкую их оценку.
Этого принципа необходимо придерживаться для того, чтобы чистые активы и чистая прибыль не были завышены.
2.4 Принцип соответствия (начисления).
Согласно данному принципу, поступление и использование средств в результате операций признается в момент совершения хозяйственных операций, независимо от того, получены или нет денежные средства. Будучи признанными, эти операции отражаются в бухгалтерских регистрах и включаются в финансовую отчетность того периода, к которому они относятся.
Этот принцип устанавливает, что расходы всегда должны быть соотнесены с доходами, которые появились в результате этих расходов. При этом должно быть сделано различие между доходом, полученным в течение периода и доходом, заработанным в течение периода. Доход, полученный в течение периода может не соответствовать доходу, заработанному в течение периода, поскольку некоторый полученный доход может касаться раннего или более позднего периода. Таким же образом, расход, понесенный в течение периода, может быть не равен произведенным в течение этого периода платежам, так как некоторые платежи могут касаться более раннего или более позднего периода.
Этот принцип часто называется принципом начисления потому что он требует, чтобы начисленные расходы (понесенные, но не оплаченные в течение периода расходы, например, просроченные счета за аренду) были признаны как расход текущего периода, но предварительные оплаты (суммы, оплаченные в течение периода, но относящиеся к расходам будущего периода, например, арендная плата, оплаченная заранее) не признавались бы как расход текущего периода.
Кроме вышеупомянутых четырех основных принципов и допущений мы должны рассмотреть принцип индивидуальной оценки и некоторые другие принципы и допущения, которые бухгалтер должен иметь в виду при подготовке финансовых отчетов.
Принцип индивидуальной оценки означает, что при определении суммы по конкретной статье отчетности, должна быть принята во внимание стоимость или произведена оценка каждого конкретного актива или обязательства, группируемого по данной статье.
Этот принцип гарантирует, что каждая статья отчетности представляет собой не искаженную среднюю величину стоимостей однородных активов или обязательств, а является суммой стоимостей конкретных однородных активов или обязательств, оцененных на индивидуальной основе.
Принцип имущественной обособленности – означает, что активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов о обязательств других организаций.
Таким образом, предприятие рассматривается как юридическое лицо – хозяйствующая единица, отделенная от своих собственников. Это требование одинаково применимо как в случае полной или ограниченной по закону ответственности, например, в случае компании с ограниченной ответственностью или в случае единоличного предпринимателя или товарищества, когда собственник полностью несет ответственность за долги предприятия.
Существенным является то, что счета предприятия и лицевые счета собственников разделены. Бухгалтерские записи в книгах предприятия отражают только хозяйственные операции предприятия и не будут фиксировать уменьшение или увеличение личных средств у собственника. Если собственник вкладывает, например, дополнительно 5,000 ф.ст. в бизнес, то бухгалтерские книги предприятия покажут дополнительно 5,000 ф.ст. по счету Капитал, но они не отразят, что собственник имеет минус 5,000 ф.ст. в его личных средствах.
Принцип существенности основан на том, что экономически нецелесообразно быть точным во всех статьях в рамках бухгалтерского учета.
Например, предположим, что Вы покупаете авторучку для использования в вашем бизнесе и используете ее в течение последних двух месяцев одного года и первых двух следующего года. Строгое применение принципа начисления подразумевало бы, что половина стоимости авторучки должна быть отнесена за счет годовой прибыли одного года и половина – за счет годовой прибыли другого года. Но посудите сами, что рассматриваемые суммы настолько незначительны, что могли бы быть отнесены на счет Прибыли и убытки сразу, то есть в году, в котором авторучка была приобретена. Это – в значительной степени вопрос экономической целесообразности.
Если предприятие владеет большим количеством канцелярских принадлежностей, имеющих значительную стоимость и длительный срок использования, то они должны быть классифицированы как актив и отражаться в Балансовом отчете в конце года. Однако небольшое количество канцелярских принадлежностей, срок использования которых составляет несколько месяцев, следует рассматривать как расход и их стоимость включать в полном объеме в счет Прибыли и убытки. Таким образом, затраты на поиск информации не должны быть больше, чем полезный эффект от этой информации, то есть экономически целесообразными.
Однако следует заметить, что предприятия вправе определять самостоятельно, какая сумма для них является существенной, а какая нет. Например, предприятие может решить, чтобы любая покупка актива на сумму в 250 ф.ст. должна быть классифицирована как расход и, следовательно, отражена на счетах соответствующего расхода непосредственно в момент ее совершения, а не капитализирована. Крупное предприятие может установить этот предел равным, например, сумме в 1,000 ф.ст.
Бухгалтерская практика показывает, что такие активы как офисная мебель и оборудование обычно расцениваются как материальные активы и по ним ежегодно начисляется амортизация, однако крупный международный концерн может поступить по иному и классифицировать приобретенную офисную мебель как расход текущего периода, аналогично он может поступить и с офисным оборудованием имеющим стоимость, например, 500 или 1,000 ф.ст. Вопрос будет заключается в том, насколько существенное влияние это решение окажет на чистую прибыль концерна.
Принцип нейтральности (беспристрастности) бухгалтерской информации означает, что информация должна быть свободна от предвзятости метода оценки. При применении принципа основной задачей является соответствие и надежность информации, заключающееся в том, что она должна быть основана на объективных данных, исходить из потребности пользователей в надежной, непредвзятой информации.
Следует иметь в виду, что, как правило, счета бухгалтерского учета отражают историческую себестоимость фактов хозяйственной жизни (например, фактически оплаченную арендную плату, и т.д), но не следует забывать о том, что некоторым фактам хозяйственной жизни присуща субъективная оценка, по которой они отражаются на счетах. Например:
(а) определение полезного срока использования актива при линейном методе начисления амортизации;
(b размер резерва по безнадежным долгам.
Чтобы бухгалтерская система работала эффективно, оценка активов и обязательств должна опираться на объективные данные. Но, поскольку в учете имеется некоторая доля субъективных оценок, то делается допущение о том, что они также абсолютно объективны и были сделаны беспристрастно, то есть исключается предвзятость метода оценки.
СОДЕРЖАНИЕ
|
ВВЕДЕНИЕ |
|
|
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА. |
|
|
1.1. Необходимость возникновения налогового учета в управлении налогами. |
|
|
1.2. Определение налогового учета на предприятии, понятия, цели и задачи. |
|
|
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЁТА НА ПРЕДПРИЯТИИ. |
|
|
2.1. Особенности применения методов налогового учёта на предприятии. |
|
|
2.2. Этапы создания системы налогового учета на предприятии. |
|
|
2.3. Проблемы соотношения налогового и бухгалтерского учета. |
|
|
Глава 3. ПЕРСПЕКТИВЫ ДАЛЬНЕЙШЕГО РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА. |
|
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ |
|
|
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ |
31 |
|
|
|
ВВЕДЕНИЕ
Те различия в системе учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий, в том числе бухгалтерского учёта, которые имели место в нашей стране раньше, привели к практически полной несовместимости этой системы с общепринятыми мировыми стандартами. Всё это в конечном итоге стало тормозом на пути интеграции России в мировую экономику. Именно поэтому в последние годы система бухгалтерского учёта претерпевает такие сильные изменения.
Введение в действие Налогового кодекса, который формировался на основе общепринятых международных стандартов с учётом особенностей российской экономики, ещё сильнее поставил противоречия в организации бухгалтерского учёта в нашей стране. Перед предприятиями встала необходимость ведение дополнительного, налогового учёта, в целях налогообложения. Сейчас есть много мнений по поводу дальнейшего развития ситуации, именно поэтому выбранная тема курсовой работы (Налоговый учёт, его цели и задачи» является актуальной.
Цель курсовой работы – изучение вопросов организации налогового учёта в РФ, его целей и задач.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Дать определение налогового учёта, рассмотреть его содержание, основные цели и задачи;
2. Рассмотрение вопросов о необходимости ведения налогового учёта на предприятии;
3. Определить особенности применения налогового учёта на предприятии;
4. Проанализировать различные подходы к ведению налогового учёта;
5. Рассмотреть положительные стороны ведения налогового учёта на предприятии;
6. Рассмотреть основные этапы создания налогового учёта на предприятии.
Объектом курсового исследования является налоговый учёт на предприятии. Предметом – соотношение налогового и бухгалтерского учёта, выявление целей и задач налогового учёта.
При написании курсовой работы были использованы различные методы, такие как анализ библиографических источников, систематизация данных, выборка необходимой информации и другие методы.
Методологической основой при написании курсовой работы явились труды отечественных специалистов в области бухгалтерского и налогового учёта предприятия, а так же нормативно-правовые акты РФ в данной сфере деятельности. Полный перечень библиографических источников приведён в конце работы.
Практическая значимость курсового исследования состоит в том, что предлагаемые меры по совершенствованию налогового учёта позволят не только облегчить работу бухгалтеров российских предприятий, но и ускорят процесс интеграции России в мировое экономическое сообщество.
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО УЧЕТА.
1.1. Необходимость возникновения налогового учета в управлении налогами
Споры вокруг необходимости ведения на предприятии отдельно налогового, а отдельно бухгалтерского учёта на сегодняшний день в России являются актуальными. Сразу необходимо отметить, что большинство специалистов склоняется к отсутствию такой необходимости.
Возникновение системы налогового учёта в России прямым образом связано с введением в действие Налогового кодекса, нормы которого вступили в противоречие с действующим до этого законодательством по бухгалтерскому учёту. Всё это привело к тому, что предприятия стали вести две формы учёта, бухгалтерскую и налоговую и предоставлять в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчётность.
Проблема состоит в том, что бухгалтерский и налоговый учеты отличаются существенно и предприятию приходится вести двойную бухгалтерию, что совершенно нерационально и требует дополнительных временных и материальных затрат. И это не смотря на то, что фактически, бухгалтерский и налоговый учёт имеет некоторые общие черты, как например:
1) обязательность ведения: бухгалтерский учет определен Законом о бухгалтерском учете, налоговый – Налоговым кодексом РФ (гл.25);
2) используемые измерители – денежное выражение (рубли);
3) объект учета – организация в целом (для налогового учета объектом являются хозяйственные операции, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного периода);
4) периодичность составления и предоставления отчетности;
5) обязательное документальное подтверждение всех хозяйственных операций;
6) «исторический» характер, т.е. отражаются результаты отчетных (прошлых) периодов;
7) пользователи информации как внутренние, так и внешние.
Таким образом, цели ведения обеих учетов приблизительно одинаковые – формирование полной и достоверной информации для внутренних и внешних пользователей. Однако методики ведения совершенно разные. Основные различия между бухгалтерским и налоговым учетом представлены в приложении 1.
Как можно увидеть в таблице (приложение 1), далеко не тождественны определения в бухгалтерском и налоговом учете первоначальной стоимости активов, а также существенно отличаются друг от друга понятия «прямые затраты (расходы)» и «косвенные затраты (расходы)», используемые в обеих системах учета. Встречаются случаи, когда сразу не только не удается выбрать совпадающие способы бухгалтерского и налогового учета, но и невозможно использовать способы учета, предполагаемые налоговым законодательством.
Таким образом, между налоговым и бухгалтерским учётом существует множество разногласий, что создает огромное количество проблем финансовым службам предприятия. Но данная проблема в настоящее время рассматривается законодателем, и принимаются все необходимые меры приведения бухгалтерского и налогового учёта и отчётности к одной системе. Существование двух систем учета нерационально уже потому, что реализация этого варианта на практике обязательно приводит к дополнительным расходам. Именно поэтому единственно правильным решением является сближение налогового учета с бухгалтерским. В этом случае будет необходима такая методологическая и организационная основа, которая позволит наиболее рационально, с наименьшими временными и финансовыми затратами вести оба вида учета. Уже сейчас законодательство определяет налоговый учёт не как самостоятельную отрасль, а как продолжение бухгалтерского учёта.
Перед тем, как дать ответ на вопрос о необходимости налогового учета и отчётности, необходимо выделить две составляющие проблемы:
1. Необходимость учёта и отчётности;
2. Существующие механизмы ведения учёта и предоставления отчётности.
Итак: налоговый учёт и отчётность необходимы и неизбежны, так как функционирование любой системы подразумевает определённую систему контроля, которую нельзя организовать без учёта и отчётности; необходимо менять механизм ведения налогового учёта и составления налоговой отчётности, приспосабливая для этого данные бухгалтерского учёта предприятия и дополняя установленные формы бухгалтерской отчётности соответствующими декларациями или декларационными разделами. То есть, произвести синтез (слияние) налогового и бухгалтерского учёта и отчётности.
Важность скорейшего решения проблемы расхождения бухгалтерского и налогового учёта обуславливается также предстоящим вступлением России в ВТО и с переходом бухгалтерской системы учёта и отчётности на МСФО. Международные стандарты сегодня во всем мире признаны следующей ступенью развития бухгалтерской отчетности — и с позиции используемых способов оценки активов и обязательств, и с точки зрения объема раскрываемой информации. А самое главное — с точки зрения полезности тех данных, которые формируются и раскрываются в финансовой отчетности.
1.2. Определение налогового учета на предприятии, понятия, цели и задачи
Ведение налогового учёта является обязательным для всех юридических лиц, зарегистрированных на территории Российской Федерации. Налоговый учет на предприятии организуется самостоятельно налогоплательщиком. Порядок ведения налогового учёта устанавливается в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом руководителя.
Понятие налогового учёта было введено 25 главой НК РФ «Налог на прибыль организаций». Что же такое налоговый учёт?
Сразу необходимо отметить, что в статье 313 Налогового кодекса РФ раскрывается понятие налогового учёта для налога на прибыль. Данная статья не содержит разъяснений по налоговому учету амортизируемого имущества, расходам на ремонт основных средств, освоение природных ресурсов, по реализации иностранной валюты, ценных бумаг, а также доходам и расходам при исполнении договора доверительного управления, и так далее.
Налоговый учет определен как система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в порядке, определенном НК РФ. Согласно ст. 313 налоговый учет представляет собой систему, организованную по принципу последовательности применения норм и правил налогового учета. Под принципом последовательности понимается последовательное применение норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому. Таким образом, внесение изменений в нормы и правила налогового учета возможно только в начале очередного календарного года. Из содержания ст. 313 вытекает, что нормы и правила ведения налогового учета составляют систему ведения налогового учета, а систему и порядок ведения налогового учета законодатель использует как идентичные понятия.
Нормы и правила ведения налогового учета налогоплательщики отражают в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой приказом (распоряжением) руководителя организации. Необходимо понимать, что учетная политика, также как и налоговый учет, утверждается налогоплательщиками на весь налоговый период, равный календарному году, а необходимость дополнения новыми положениями и корректировка принятых норм может возникнуть до истечения налогового периода в процессе заключения налогоплательщиками новых сделок. Однако, возможность изменения системы налогового учета предусмотрена только в случае изменения законодательства или применяемых методов учета.
Страницы ← предыдущая следующая → 6 7 8 9 10 11 12 Глоссарий Аналитические регистры налогового учета – совокупность пока- зателей (сводные формы), применяемых для систематизации данных налогово- го учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгал- терского учета. Бухгалтерский учет – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документально- го учета всех хозяйственных операций. Данные налогового учета – информация о величине или иной характе- ристике показателей (значение показателя), определяющих объект учета, отра- жаемая в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах на- логоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения (ст. 314 НК РФ). Единицы налогового учета – объекты налогового учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода. Земельные налог – налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, которые являются собственниками земли, землевладельцами или зем- лепользователями. Коэффициент-дефлятор – официально определяемый индекс, корректи- рующий налоговый платеж в соответствии с инфляцией. Методы налогового учета – это методы оценки, способы списания акти- вов, порядок классификации отдельных видов доходов и расходов, варианты раздельного учета объектов налогообложения и соответствующих им хозяйст- венных операций, порядок распределения доходов и расходов, налогового уче- та отдельных хозяйственных операций и т. д. Налоговый учет – это система обобщения информации для определе- ния налогооблагаемой базы на основе данных первичных документов, сгруп- пированных в соответствии с порядком, предусмотренным в Налоговом кодексе. Налогоплательщики – бюджетные организации, финансируемые за счет средств бюджетов всех уровней и получающие доходы от иных источников, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников. Налоговый период (период обложения) – срок, в течение которого за- вершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется размер налогового обязательства. Налоговые расчеты представляют собой специализированные типовые формы, в которых налогоплательщик отражает основные налогово-расчетные показатели и рассчитывает сумму налогового обязательства (декларации, спе- циальные расчеты по некоторым платежам). Налоговая ставка – основной элемент налогообложения, она представля- 101 ет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление нало- гоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, об источни- ках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговые регистры представляют собой сводные систематизации дан- ных налогового учета за налоговый (отчетный) период, сгруппированных в со- ответствии с требованиями НК РФ без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Налоговая база таможенной пошлины – таможенная стоимость товаров и (или) их количество. Налоговая база таможенных сборов – 1) таможенная стоимость пере- мещаемых через таможенную границу РФ товаров и транспортных средств – в отношении таможенных сборов за таможенное оформление; 2) километры пути при таможенном сопротивлении товаров – в отношении таможенных сборов за таможенное сопротивление товаров. Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимае- мый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налог на имущество организаций – налог со стоимости имущества ор- ганизаций, относящегося к основным средствам. Налог на имущество физических лиц – налог с физических лиц, имею- щих на территории России в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гара- жи и т. п. Налог на добавленную стоимость – форма изъятия в бюджет части до- бавочной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реали- зации – от сырья до предметов потребления. Налог на прибыль организаций – прямой налог, которым облагается прибыль, полученная налогоплательщиком. Налоговая база по налогу на прибыль – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Налоговый предел – достижение такой доли ВВП, перераспределяемой через государственный бюджет, при которой ее дальнейшее увеличение влечет за собой резкое обострение экономических и социальных противоречий. Налоговое планирование – использование физическими и юридически- ми лицами своих прав для минимизации налоговых платежей в рамках дейст- вующих законов. Налоговый механизм – совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением в целях реализации налоговой политики. Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга физических и юридических лиц в соответствии с вы- работанной политикой. 102 Объекты налогового учета – имущество, обязательства и хозяйственные операции организации, стоимостная оценка которых определяет размер налого- вой базы текущего отчетного налогового периода или налоговой базы после- дующих периодов. Первичные учетные документы – это документы, оформленные со- гласно Федеральному закону о бухгалтерском учете (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»), бухгалтерская справка отражает исправительные, дополнительные и вновь выявленные хозяйствен- ные операции, которые не были отражены в текущем учете Постоянные разницы – это доходы и расходы, формирующие бухгал- терскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета нало- говой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. Постоянное налоговое обязательство – это сумма налога, которая при- водит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном пе- риоде. Постоянное налоговое обязательство признается организацией в том от- четном периоде, в котором возникает постоянная разница. Показатели налогового учета – перечень характеристик, существенных для объекта учета. Промежуточная отчетность – месячная и квартальная отчетность. Со- ставляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Публичная бухгалтерская отчетность – опубликование бухгалтерской отчетности в газетах и журналах, доступных пользователям, либо распростра- нение среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтер- скую отчетность, а также передача ее территориальным органам государствен- ной статистики по месту регистрации организации для предоставления ее заин- тересованным пользователям. Прибыль – полученные организацией доходы, уменьшенные на величи- ну произведенных расходов. Регистры налогового учета – сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный период, сгруппированных в соответствии с тре- бованиями гл.25 НК РФ, без распределения по счетам бухучета. Счет-фактура – документ, служащий основанием для принятия предъяв- ленных сумм НДС к вычету или возмещению. Транспортный налог – налог, уплачиваемый организациями и физиче- скими лицами, на которых зарегистрированы транспортные средства. Учетная политика организации для целей налогообложения оформля- ется в виде документа, разрабатываемого самостоятельно организацией- налогоплательщиком, и в нем в соответствии с действующим законодательст- вом о налогах и сборах закрепляются «внутренние» правила (методы) опреде- ления налоговой базы, исчисления и уплаты налогов в данной организации. 103 Тесты по изучаемой дисциплине 1. Организация торговли произвела ремонт прилавка, относящегося к ос- новным средствам. В каком порядке расходы на ремонт принимаются для целей налогообложения? 1) в том отчетном периоде, в котором были произведены, но в пределах 10% первоначальной (восстановительной) стоимости амортизируемых основных средств на конец отчетного периода; 2) в том отчетном периоде, в котором были фактически произведены, в размере фактических затрат; 3) порядок признания расходов на ремонт основных средств определяется налогоплательщиком самостоятельно и утверждается в учетной политике для целей налогообложения. 2. Организация арендует транспортное средство у физического лица. Арендная плата, выплачиваемая по арендованному у физического лица имуществу: 1) включается в состав расходов организации только для целей бух- галтерского учета и не учитывается в целях налогообложения; 2) включается в состав расходов организации, если транспортное средст- во используется для осуществления деятельности, направленной на полу- чение дохода; 3) не включается в состав расходов организации, поскольку арендованное транспортное средство не учитывается на балансе организации. 3. Организация приобрела здание. Документы на регистрацию права соб- ственности на него переданы в регистрационную палату, но право собст- венности не зарегистрировано. Амортизация по приобретенному зданию в целях налогообложения: 1) не начисляется, поскольку в состав амортизируемого имущества при- обретенное здание включается с момента государственной регистрации прав собственности на него; 2) начисляется только в случае, если приобретенное здание введено в эксплуатацию; 3) начисляется, поскольку основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав амортизируемого имущества с момента документально подтвержденного факта подачи до- кументов на регистрацию указанных прав. 4. Организация признает доходы и расходы по методу начисления. В каком порядке признаются при налогообложении прибыли расходы организации в виде компенсации за использование для служебных поездок личных лег- ковых автомобилей? 1) расходы признаются на дату перечисления денежных средств с расчет- ного счета налогоплательщика или выплаты из кассы по законодательно установленным нормам; 2) расходы признаются на дату перечисления денежных средств с расчет- 104 ного счета или выплаты из кассы по нормам, установленным ру- ководителем организации; 3) расходы признаются по законодательно установленным нормам на по- следний день текущего месяца. 5. Убытки от реализации основных средств для целей налогообложения принимаются: 1) в составе расходов, уменьшающих полученные доходы в полной сумме убытка в том отчетном (налоговом) периоде, когда произошла реализа- ция; 2) в составе расходов, равными долями в течение пятилетнего срока; 3) в составе прочих расходов, равными долями в течение срока, оп- ределяемого как разница между сроком использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации. 6. Согласно учетной политике, организация формирует резерв пред- стоящих расходов на ремонт основных средств. В какой момент следует списывать на расходы отчисления на ремонт? 1) равными долями на последний день соответствующего отчетного пе- риода; 2) на последний день налогового периода; 3) в момент фактического проведения ремонта. 7. При определении предельного размера резерва на ремонт основных средств в налоговом учете сумма резерва в планируемом году не может превышать среднюю величину фактических расходов на ремонт, сложив- шуюся: 1) за истекший год; 2) за истекшие два года; 3) за истекшие три года. 8. Торговая организация имеет сезонный характер работы. Каким образом будут учитываться прямые расходы текущего отчетного периода в налого- вом учете, если в этом периоде организация не получала доходов от реали- зации: 1) прямые расходы учитываются в текущем отчетном периоде; 2) прямые расходы учитываются в последующих отчетных периодах, ко- гда будут получены доходы от реализации товаров; 3) прямые расходы текущего отчетного периода не будут учтены в нало- говом учете никогда. 9. Каким образом учитывается в налоговом учете убыток от реализации полностью самортизированного имущества: 1) равными долями в течение оставшегося срока полезного исполь- зования объекта; 2) единовременно в том отчетном (налоговом) периоде, когда имущество было реализовано; 3) убыток не признается для целей налогообложения. 10. Во всех ли перечисленных случаях в налоговом учете основные средст- ва исключаются из состава амортизируемого имущества: а) при передаче в 105 безвозмездное пользование; б) при передаче на консервацию сроком более 3 месяцев; в) находящемся на реконструкции и модернизации сроком бо- лее 12 месяцев: 1) во всех; 2) только в случаях, названных в пп. «а» и «б»; 3) только в случаях, названных в пп. «б» и «в»; 4) только в случаях, названных в пп. «а» и «в». 11. Организация приобрела товар по импортному контракту. Контрактная стоимость товара 18 000 руб. Организация оплатила таможенную пошлину в размере 2700 руб. Какова будет стоимость товара в налоговом учете: 1) 18 000 руб.; 2) 20 700 руб. 12. Бухгалтер начислил в бухгалтерском счете компенсацию сотруднику за использование личного автомобиля в служебных целях. Когда расходы на выплату компенсации уменьшат налогооблагаемую базу по налогу на при- быль, если в целях налогообложения прибыли используется метод начис- ления: 1) никогда; 2) в том месяце, когда она была начислена; 3) в том месяце, когда компенсация была выплачена. 13. В октябре текущего года организация сертифицировала продукцию. Сертификат был выдан сроком на один год. Каким образом такие расходы признаются в налоговом учете, если организация применяет метод начис- ления: 1) расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль в октябре текущего года; 2) расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль равными частями в течение периода с октября по декабрь текущего года; 3) расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль равными частями в течение срока действия сертификата. 14. В отчетном периоде организацией были проведены переговоры с контрагентами, по результатам которых были заключены соответствую- щие контракты. Каким образом учитываются в налоговом учете расходы по буфетному обслуживанию и проживанию участников переговоров: 1) в составе прочих расходов в размере, не превышающем 1% от расхо- дов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный период, будут учтены расходы на оплату буфетного обслуживания. Расходы на прожи- вание членов делегации в налоговом учете не признаются; 2) в составе внереализованных расходов в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный период, будут учтены все произведенные расходы; 3) все произведенные расходы будут учтены в составе прочих расходов вне зависимости от суммы затрат. 106 15. Какой орган или какая организация вправе, согласно действующему законодательству, разрабатывать формы регистров налогового учета? 1) Федеральная налоговая служба РФ; 2) Министерство финансов РФ; 3) Организация налогоплательщика. 16. Какова цель ведения налогового учета? 1) упорядочение процесса исчисления налоговой базы; 2) упорядочение и упрощение процесса проверки исчисления налоговой базы налоговыми органами; 3) введение единой системы налоговых регистров на территории РФ. 17. Что является основными регистрами налогового учета по налогу на до- бавленную стоимость? 1) счета-фактуры, накладные и акты приемки выполненных работ или ус- луг, налоговые декларации; 2) счета-фактуры, книга покупок и книга продаж, налоговые декларации; 3) налоговые декларации. 18. Организация реализует приобретенное ею ранее право требования с убытком. Как будет учитываться полученный организацией убыток для целей налогообложения? 1) полностью; 2) 50% в момент подписания соглашения о переуступке и 50% по истече- нии 45 дней с момента подписания; 3) не учитывается. 19. Как влияет на налоговую базу сумма отчислений в резерв по со- мнительным долгам? 1) уменьшает налоговую базу; 2) увеличивает налоговую базу; 3) не уменьшает налоговую базу. 20. Содержание финансовой политики государства зависит от уровня: 1) экономического развития государства; 2) социального развития государства; 3) культурного развития государства. 21. В развитых капиталистических странах в основе фискальной политики лежит: 1) постоянный рост прямых налогов и снижение косвенных налогов до- ходной части бюджета; 2) постоянный рост косвенных налогов и снижение прямых налогов до- ходной части бюджета; 3) постоянное снижение прямых и косвенных налогов доходной части бюджета. 22. Основной идеей какой модели бухгалтерского учета является ориента- ция на информационные запросы инвесторов и кредиторов? 1) британо-американской; 2) континентальной; 3) южно-американской. 107 23. В рамках какой модели бухгалтерского учета происходило развитие бухгалтерского учета в РФ? 1) британо-американской; 2) континентальной; 3) южно-американской. 24. Какой модели бухгалтерского учета характерна постоянная корректи- ровка учетных данных на темп инфляции? 1) континентальной; 2) британо-американской; 3) южно-американской. 25. Какие затраты должны корректироваться в целях налогообложения? 1) затраты на оплату труда; 2) затраты на сырье и материалы; 3) расходы на рекламу. 27. Какая из функций налогов является первичной по отношению ко всем остальным? 1) регулирующая; 2) фискальная; 3) распределительная. 29. Какой документ законодательно определил возможность исчисления налоговой базы не только на основании данных бухгалтерского учета, но и на основании данных налогового учета? 1) часть I НК РФ; 2) часть II НК РФ; 3) Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». 30. Аналитические регистры налогового учета – это: 1) сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный период, сгруппированные без распределения по счетам бухгалтерского учета; 2) сводные формы систематизации данных бухгалтерского учета за отчет- ный период, сгруппированные без распределения по счетам бухгалтер- ского учета; 3) сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный период, сгруппированные с распределением по счетам бухгалтерского учета. 31. Справка бухгалтера: 1) не является подтверждением данных налогового учета; 2) является подтверждением данных налогового учета. 32. Налоговый учет должен оперировать: 1) экономическим смыслом операции; 2) только действующим законодательством; 3) экономическим смыслом операции и действующим законодательством. 33. Выберите правильное утверждение: 1) в налоговом учете применяется двойная запись с корреспонденцией сче- тов и отражается операция увеличивающая или уменьшающая налогооб- 108 лагаемую базу; 2) в налоговом учете применяется двойная запись с корреспонденцией счетов; 3) в налоговом учете отражается операция увеличивающая или уменьшаю- щая налогооблагаемую базу. 34. При изменении применяемых методов бухгалтерского учета учетная политика для целей налогообложения: 1) изменяется; 2) остается прежней; 3) изменяется только при смене определенного перечня методов бухгалтер- ского учета. 35. Система налогового учета организуется: 1) налогоплательщиком самостоятельно; 2) налоговыми органами по просьбе предприятия; 3) независимыми аудиторами во время проведения аудиторской проверки. 36. Подтверждением данных налогового учета является: 1) первичные учетные документы, включая справку бухгалтера; 2) аналитические регистры налогового учета; 3) расчет налоговой базы в налоговой декларации; 4) все ответы верны. 37. К объектам налогообложения не относится: 1) реализация товаров, работ, услуг; 2) обстоятельства, имеющие стоимостную количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога; 3) расход; 4) нет правильного ответа. 38. В налоговом учете применяется двойная запись корреспондирующих счетов? 1) да, если это предусмотрено учетной политикой организации в целях на- логообложения; 2) нет, так как в налоговом учете отражаются операции увеличивающие или уменьшающие налогооблагаемую базу. 39. Можно ли вести параллельно бухгалтерскому учету налоговый учет или налоговый учет ведется только на основе данных бухгалтерского учета? 1) налоговый учет может вестись только параллельно бухгалтерскому с ис- пользованием регистров налогового учета, разработанных самостоятель- но и утвержденных в составе учетной политике для целей налогообложе- ния; 2) регистры налогового учета формируются на основе данных бухгалтерско- го учета и поэтому налоговый учет можно вести только на основе данных бухгалтерского учета и никак иначе; 3) организация решает самостоятельно и утверждает это решение в учетной политике. 109 40. … – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта нало- гообложения: 1) единица налогообложения; 2) налоговая база; 3) налоговая ставка. 41. … – это данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах, группирующих информацию об объектах налогообложения. 1) данные налогового учета; 2) данные бухгалтерского учета; 3) данные управленческого учета. 42. Когда принимается решение о внесении изменений в учетную по- литику для целей налогообложения при изменении законодательства о налогах и сборах? 1) с начала нового налогового периода; 2) не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм законодательства; 3) с 1 января следующего года. 43. Что устанавливается в качестве приложений к учётной политике в це- лях налогообложения? 1) налоговый календарь; 2) список налогов, уплачиваемых организацией; 3) формы регистров налогового учёта и порядок отражения в них аналитиче- ских данных налогового учёта, данных первичных учетных документов. 44. Налоговый учет – это … 1) упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информа- ции в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и движении их путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций; 2) система обобщения информации для определения налоговой базы по на- логу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ; 3) система условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хо- зяйственной деятельности организации, осуществления контроля за ра- циональным использованием производственных ресурсов и управления производственной деятельностью. 45. Выберите неверное утверждение: 1) товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначен- ное для реализации; 2) каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ; 3) услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц. 110 Страницы ← предыдущая следующая → 6 7 8 9 10 11 12