Куперс

Бухучет и анализ

Счет 50 активный

План счетов 1С построен по принципу плана счетов, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н.

После прочтения статьи вы узнаете:

  • как представлен план счетов в 1С;
  • об основных настройка по счетам;
  • стоит ли добавлять новые счета учета в План счетов.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

План счетов 1С

План счетов в 1С действует для всех организаций и позволяет вести бухгалтерский, налоговый и забалансовый учет. Он расположен в разделе Главное – Настройки — План счетов.

План счетов представлен в виде таблицы счетов, субсчетов и их признаков.

По умолчанию счета учета (если это не забалансовые счета) используются для ведения БУ. Для него обязательно в проводках должны заполняться и дебет, и кредит: в 1С отслеживается контроль двойной записи.

НУ в 1С ведется на счетах БУ. Для таких счетов установлен признак Налоговый (по налогу на прибыль), графа НУ.

Подробнее про организацию НУ в 1С

Для забалансового учета используются отдельные счета с признаком Забалансовый (Заб.)

В отличие от БУ, при отражении проводок по забалансовому или налоговому учету может быть заполнен только дебет или только кредит.

В 1С есть вспомогательный счет, не используемый в обычном плане счетов — 000. Он используется для занесения начальных остатков. После того как все остатки будут введены, сумма по данному счету должна равняться нулю.

Код счета

Код счета имеет трехуровневую систему и указывается в формате: ХХХ.ХХ.Х.

Например:

В карточке счета для иерархических счетов установлен флажок Счет является группой и не выбирается в проводках.

Для удобства иерархические счета подсвечиваются в таблице счетов.

Аналитический учет

Аналитический учет в 1С организован с помощью Субконто. Можно задать не более 3 видов аналитики для каждого счета.

Вид счета

По активным счетам приход отражается по дебету, расход — по кредиту. Если остаток отражен по кредиту, это будет ошибка.

По пассивным счетам все наоборот: приходуем — по кредиту, расходуем — по дебету, а ошибкой будет конечный остаток по дебету.

По активно-пассивным счетам может быть остаток как по дебету, так и по кредиту.

Валютный учет

Валютный учет предусматривает учет расчетов как в рублях, так и в иностранной валюте.

Узнать подробнее Как оприходовать импортный товар

Суммовой и количественный учет

По умолчанию ведется суммовой учет по счетам, но по некоторым счетам необходимо видеть не только сумму, но и количество, например, по счетам учета запасов.

Количественный учет (графа Кол.) определяется в карточке счета и позволяет вести учет в натуральных показателях по всем Субконто. Суммовой учет, в отличие от количественного учета, определяется отдельно по каждому субконто.

Учет по подразделениям

Учет детализации затрат в разрезе подразделений (графа Подр.) устанавливается настройкой плана счетов и действует сразу для всех затрат.

Печать Плана счетов

1С имеет гибкую настройку печати Плана счетов. Его можно распечатать:

  • по кнопке Печать в виде:
    • простого списка в виде предопределенной таблицы счетов;
    • списка с описанием счетов;

  • по кнопке Еще – Вывести список в виде:
    • списка всех или только выделенных счетов с дополнительной возможностью выбора печати определенных граф Плана счетов.

Счет в 1С

Можно ли добавлять новые счета (субсчета) в План счетов 1С?

Да, в План счетов можно внести корректировки и добавить свои счета по кнопке Создать. Однако БухЭксперт8 советует отнестись к возможности добавления новых счетов осторожно, поскольку это может вызвать ошибки в учете.

Бывает так, что разработчики добавляют в типовой План счетов новые счета с кодом, который использовал пользователь. Это может привести, как минимум, к задвоению счетов при обновлении программы 1С. Как максимум — к потере данных.

Наиболее безопасно добавлять в План счетов забалансовые счета.

Как проанализировать данные по счетам в 1С?

Для анализа БУ, НУ и забалансового учета предусмотрены различные отчеты, позволяющие проанализировать данные со всех сторон. Найти их можно в разделе Отчеты – Стандартные отчеты.

См. также:

  • Анализ субконто
  • Универсальный отчет в 1С 8.3: инструкция
  • Как в 1С сформировать оборотно-сальдовую ведомость по счету 10 с полным наименованием номенклатуры

Если Вы являетесь подписчиком системы БухЭксперт8, тогда читайте дополнительный материал по теме:

  • Настройка плана счетов

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Страницы ← предыдущая следующая → 1 2 3 Таблица 7- Журнал хозяйственных операций бюджетного учреждения за отчетный период № Содержание операции Сумма Корреспон Код М (руб.) денция статьи О субсчетов расхо Дт Кт дов 1 А 2 3 4 5 Учет основных средств Оформлен акт ввода в эксплуатацию построенного здания, средства на 520000 строительство которого финансировались из бюджета, подрядчик ЗАО «Строитель” Приобретен объект основных средств за плату у поставщика ООО «Юником» за счет 20600 бюджетных средств (копировальный аппарат) На основании акта о списании транспортного средства списан автомобиль марки ГАЗ в аварийном состоянии по балансовой стоимости 96000 По выбывшему автомобилю ГАЗ списан начисленный износ за период эксплуатации 90000 Начислен в конце года износ основных средств находящихся в эксплуатации 150000 Учет материальных запасов Оприходованы канцтовары по акцептованным счетам фирмы «Фолиант», оплачены за счет 770 бюджетных средств Списаны подотчетные суммы с работников, полученные из бюджетных средств , израсходованные на : — канцелярские принадлежности (Крапивина 313 Н.Н.) -приобретение водителем ГСМ (Решетников – 13821 8000, Знамировский –5821) — на приобретение запчастей Решетников 2069 — на приобретение МБП (Никулина Л.А.) 164 Оприходованы МБП полученные у фирмы «Фаренгейт» 1860 На сумму приобретенных МБП пополнен фонд в МБП 1860 Приобретенные МБП, на основании накладной утвержденной руководителем, переданы в эксплуатацию 1500 На основании акта списаны запчасти приобретенные для ремонта автомобилей 2069 На основании путевых листов водителей 10 Продолжение таблицы 7 1 А 2 3 4 5 Списаны ГСМ по норме 15616 Списаны на основании акта пришедшие в негодность МБП 3675 Учет денежных средств Получено от г/б по чеку бюджетных средств, всего 126500 в том числе З/плата 100000 ГСМ 23500 Хозрасходы 3000 Выдано из кассы бюджетных средств подотчет всего : 7697 — Крапивиной Н. Приобретение бумаги 500 — Никулина Л.А. на приобретение картриджа 1200 — Кабанова К.П. на проведение текущего ремонта 1300 — Водителям на приобретение ГСМ (Решетникову – 2600, Знамировскому-2067) 4697 Выдано из кассы з/плата начисленная за счет бюджетных средств 105964 Выдано из кассы депонированная з/плата 611 (бюджетные средства) Выдан из кассы аванс (бюджетные ср-ва) 535 Получено от райфо финансирование по смете в т.ч.: на з/плату-100000, на ЕСН- 35600 193000 Списание со счета в банке бюджетн. средств : — -перечислено ЕСН в ПФ 28 % взносов 16672 — -перечислено в бюджет НДФЛ 15405 — -перечислено ЕСН в ФФОМС 0,2 % 29 — -перечислено ЕСН в ТФОМС 3,4 % 495 — -перечислено в ФСС 4 % взносов 706 — -перечислено взносы по исполнительному листу удержанные из з/платы 1512 — -перечислено в Обком профсоюзов гос. учреж. взносы 1 %. 1507 — перечислено по счету фирме «Фолиант» 770 — перечислено по счету фирме «Фаренгейт» 1860 — перечислено по счету ООО «Юником» 20600 Учет оплаты труда работников бюджетной сферы Начислена з/плата штатным работникам организации за счет бюджетных средств 160597 Начислено пособие по б/л штатным работникам организации 8841 Удержан из з/платы работников НДФЛ 21529 11 Окончание таблицы 7 1 А 2 3 4 5 Удержаны из з/платы взносы по исполнительным листам 1203 Удержано из з/платы в погашение ссуды 1654 Удержаны из з/платы 1 % профсоюзных взносов 3252 Начислен ЕСН на ФОТ в ПФ 28 % 54330 Начислен ЕСН на ФОТ в ФФОМС 0,2 % 1353 Начислен ЕСН на ФОТ в ТФОМС 3,4 % 22996 Начислен ЕСН на ФОТ в ФСС 4 % 15909 Отнесена на депонент не полученная во время заработная плата 14343 Начислена работникам из фонда материального поощрения премия 3410 Начислен ЕСН в ПФ 28 % на премию 955 Порядок учета расходов бюджетного учреждения и порядок закрытия счетов по их учету Акцептованы счета за оказанные услуги , по бюджетным средствам, согласно заключенных договоров: — за электроэнергию 127500 — за телефонные переговоры 15000 — за воду 72532 Списаны канцтовары переданные в эксплуатацию 313 На приобретенные МБП подотчетными лицами пополнен фонд в МБП 164 Списаны подотчетные суммы израсходованные на командировочные расходы : — по бюджетным средствам 2896 Списаны кассовые расходы по бюджету за счет средств полученного финансирования ? Порядок ведения бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях предусматривает : — использование плана счетов бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях; — способ применения субсчетов плана счетов для отражения хозяйственных операций; — мемориально-ордерную форму ведения бухгалтерского учета; — формы утвержденных первичных документов и регистров бухгалтерского учета; — общепринятые методы оценки активов и обязательств. 12 При ведении бухгалтерского учета предусматривается составление единого баланса по бюджетным средства, и отдельного баланса по средствам полученным за счет внебюджетных источников. Руководитель учреждения несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, за соблюдение действующего законодательства при выполнении финансово-хозяйственных операций и хранении бухгалтерской документации. Ведение бухгалтерского учета находится в компетенции главного бухгалтера, который подчиняется руководителю учреждения, несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, а также за предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер распределяет обязанности между бухгалтерами, которые ведут определенный участок учетной работы. Основная задача бухгалтерского учета – достоверное отражение на счета бухгалтерского учета результатов деятельности бюджетного учреждения для получения точной и достоверной бухгалтерской отчетности. Счет бухгалтерского учета представляет собой учетную таблицу состоящую из двух частей, одна из которой левая — называется Дебет, другая правая – Кредит. На счете бухгалтерского учета отражается начальное сальдо, которое может быть либо по дебету счета, либо по кредиту в зависимости от вида бухгалтерского счета. Счета бухгалтерского учета имеют тесную связь с бухгалтерским балансом, который состоит из двух частей – Актив и Пассив, следовательно, различают два вида счетов бухгалтерского учета – активные и пассивные, и промежуточные счета активно-пассивные, рассмотрим их структуру : Активный счет Пассивный счет Активно-Пассивный счет Дт Кт Дт Кт Дт Кт С-до нач. С-до нач. С-до нач. С-до нач. + — — + +,- +,- Оборот Оборот Оборот по Оборот по Кт= Оборот по Дт= Оборот по Кт = По Дт = по Кт = Дт = суммаСумма хоз. Сумма хоз. опе-Сумма хоз. Сумма хоз. Сумма хоз. хоз.операций операций раций ув. деби- операций увелич. Операций операций уменьшающ. увеличив. торскую задолж.кредиторскую увеличив. уменьшающ. счет счет и уменьш. креди-задолженность счет счет торскую и уменьш. дебитор С-до кон.= С-до кон.= С-до кон. = С-до кон = С-до нач+ С-до нач. + С-до нач. + ДО С-до нач. +КО ДО – КО КО — ДО Счета бухгалтерского учета, из которых учетная информация переносится в Актив баланса и отражает состояние имущества – называются активными, а счета бухгалтерского учета, из которых учетная информация переносится в Пассив баланса и отражает состояние источников образования имущества и обязательств – называются пассивными. Также существует третий вид бухгалтерского счета – это активно-пассивный, который 13 предполагает наличие одновременно и дебетового и кредитового остатка, применяется для учета расчетов в организации. Сальдо по дебету активно- пассивного счета называется дебиторской задолженностью и отражается в Активе баланса, а сальдо по кредиту активно-пассивного счета называется кредиторской задолженностью и отражается в Пассиве баланса бюджетной организации. Отражение финансово-хозяйственной деятельности бюджетной организации на счетах бухгалтерского учета называется синтетическим учетом. Главным учетным регистром синтетического учета является Главная книга, в которой осуществляется свод всех открытых счетов синтетического учета с отражение остатков на начало и конец отчетного периода и движения на счетах за отчетный период под влиянием хозяйственных операций происходящих в результате финансово-хозяйственной деятельности организации. Данные главной книги позволяют составить бухгалтерский баланс организации. Таблица 8 — План счетов, исполнения сметы доходов и расходов бюджетного учреждения Наименование Но- Наименование субсчета Номер счета мер суб- счет счета а А 1 Б 2 Гл. 1 Основные средства и другие долгосрочные вложения. Основные 01 Здания 010 средства Сооружения 011 Передаточные устройства 012 Машины и оборудование 013 Транспортные средства 015 Инструменты, производственный и 016 хозяйственный инвентарь Рабочий и продуктивный скот 017 Библиотечный фонд 018 Прочие основные средства 019 Износ ОС 02 Износ основных средств 020 Другие долго- 03 Долгосрочные финансовые вложения 030 Срочные Нематериальные активы 031 вложения Оборудование, Глава 2 Материальные запасы. строит. 04 Оборудование к установке 040 Материалы и Строительные материалы для капитального 041 материалы для строительства научных Материалы длительного использования для 043 исследований научных исследований и на лабораторные испытания 14 Продолжение таблицы 8 А 1 Б 2 Спецоборудование для научно- 044 исследовательских работ по договорам с Молодняк заказчиками животных 05 Молодняк животных и животные на откорме 050 Материалы и 06 Материалы для учебных, научных и других 060 продукты целей питания Продукты питания 061 Медикаменты и перевязочные средства 062 Хозяйственные материалы и канцелярские 063 принадлежности Топливо, горючее и смазочные материалы 064 Специальные материалы 065 Тара 066 Прочие материалы 067 Материалы в пути 068 Запасные части к машинам и оборудованию 069 Глава 3 Малоценные предметы. Малоценные 07 Малоценные предметы на складе 070 предметы Малоценные предметы в эксплуатации 071 Белье, пастельные принадлежности, одежда и 072 обувь на складе Белье, пастельные принадлежности, одежда и 073 обувь в эксплуатации Глава 4 Готовая продукция. Готовая продук 08 Готовая продукция 080 ция Глава 5 Средства учреждений. Средства феде- 09 Средства федерального бюджета для перевода 090 рального учреждениям, находящимся в ведении главного бюджета распорядителя (распорядителя), и на другие мероприятия Средства федерального бюджета на расходы 091 учреждения Средства федерального бюджета в иностранной 097 валюте Средства бюджетов 10 Средства для перевода учреждениям, 100 Субъектов РФ находящимся в ведении главного и распорядителя (распорядителя), и на другие Местных мероприятия бюджетов Средства на расходы учреждения 101 15 Продолжение таблицы 8 А 1 Б 2 Средства бюджета субъекта РФ и местного 102 бюджета в иностранной валюте Средства 11 Целевые средства и безвозмездные поступления 110 получен. за Средства, полученные от предпринимательской счет внебюдж деятельности 111 источников Средства, поступившие во временное распоряжение учреждения 114 Средства, полученные от государственных внебюджетных фондов 115 Средства в иностранной валюте 118 Касса 12 Касса 120 Прочие 13 Аккредитивы 130 средства Лимитированные чековые книжки 131 Денежные документы 132 Средства в пути 133 Краткосрочные финансовые вложения 134 Глава 6 Внутриведомственные расчеты по финансированию из бюджета. Внутривед. 14 Расчеты по финансированию из бюджета на 140 расчеты по расходы учреждения и другие мероприятия финансирован. Расчеты по дополнительным источникам 141 из бюджета бюджетного финансирования на расходы учреждения Расчеты по финансированию из бюджета на 143 капитальное строительство Глава 7 Расчеты. Расчеты с 15 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 150 поставщиками, Расчеты с покупателями и заказчиками за 153 подрядчиками выполненные работы и оказанные услуги и заказчик. Расчеты по авансам полученным 155 Расчеты с исполнителями за выполненные 156 работы Расчеты по авансам выданным 157 Расчеты с п/л 16 Расчеты с подотчетными лицами 160 Расчеты с раз- 17 Расчеты по недостачам 170 ными дебито- НДС по приобретенным ТМЦ, работам и 171 рами и кредит. услугам Расчеты по специальным видам платежей 172 Расчеты по платежам в бюджет 173 Расчеты по средствам поступившим во временное распоряжение учреждения 174 Расчеты по прочим средствам на содержание учреждения 175 16 Продолжение таблицы 8 А 1 Б 2 Расчеты с депонентами 177 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами 178 Расчеты по 18 Расчеты по оплате труда 180 оплате труда Расчеты со стипендиатами 181 Расчеты с работниками по безналичным 183 перечислениям на счета по вкладам в кредитные учреждения Расчеты с работниками по безналичным 184 перечислениям взносов по договорам добровольного страхования Расчеты с членами профсоюзов по безналичным 185 перечислениям сумм членских профсоюзных взносов Расчеты по исполнительным и другим 187 документам, прочие расчеты Расчеты с военнослужащими по денежному 188 довольствию и прочим выплатам Расчеты по Другие расчеты за выполненные работы 189 обязательн 19 Расчеты за счет средств, полученных от 191 социальн. государственных внебюджетных фондов Страхован. Расчеты по взысканию переплат пенсий и пособий 192 Расчеты с фондом СС РФ 193 Расчеты с ФОМС РФ 194 Расчеты по оказанию социальной помощи 195 населению Расчеты с ПФ РФ 198 Расчеты с ГФЗН РФ 199 Глава 8. Расходы по бюджетным средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников. Расходы по 20 Расходы по бюджету на содержание учреждения 200 бюджету и другие мероприятия. Расходы за счет дополнительных источников 201 бюджетного финансирования Расходы по бюджету на капитальное 203 строительство Расходы к 21 Расходы к распределению 210 распределению Расходы по предпринимательской деятельности 220 Расходы от 22 Расходы по изготовлению экспериментальных Предпринимат. устройств 221 Деятельности 17 Окончание таблицы 8 А 1 Б 2 Расходы по изготовлению и переработке материалов 222 Расходы за счет средств, формируемых из прибыли 223 Расходы на капитальное строительство за счет средств на содержание и развитие материально- технической базы 224 Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия. 225 Расходы за счет средств родителей на содержание детского учреждения. 227 Расходы за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов 228 Глава 9. Финансирование из бюджета Финанси- 23 Финансирование из бюджета для перевода рование из учреждениям , находящимся в ведении главного бюджета распорядителя (распорядителя), и на другие мероприятия. 230 Дополнительные источники бюджетного финансирования 231 Глава 10 Фонды и средства целевого назначения Средства на материальное поощрение и Ср-ва формир. 24 социальные выплаты из прибыли Средства на содержание и развитие МТ базы 240 Фонд в основных средствах 241 Фонд в ОС 25 Фонд в нематериальных активах 250 Фонд в малоценных предметах 251 Фонд в МБП 26 Целевые средства на содержание учреждения и 260 Ср-ва целевого 27 другие мероприятия назначения Средства родителей на содержание детского 270 учреждения Заемные средства 272 Целевые средства, полученные учреждением от 273 государственных внебюджетных фондов Глава 11 Выполненные и сданные заказчикам 274 продукции, работ и услуги Выполнен. Выполненные и сданные заказчикам продукция, сданные 28 работы и услуги. 280 работы Глава 12 Доходы, прибыль (убыток) Доходы отчетного периода. Доходы 40 Доходы будущих периодов 400 Прибыль и Прибыль и убыток 401 убытки 41 410 18 Для правильного отражения хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета необходимо выучить План счетов, определить вид каждого счета и субсчета указанного в нем. При составлении корреспонденций субсчетов необходимо осмыслить содержание хозяйственной операции, определить объекты учета, затрагиваемые этой операцией и определить субсчета, на которых они учитываются. Кроме составления корреспонденций субсчетов на хозяйственные операции необходимо определить номер мемориального ордера, в котором найдет отражение хозяйственная операция. Проверенные и принятые к учету первичные учетные документы, составленные на хозяйственные операции, систематизируются по датам совершения операций и оформляются раздельными мемориальными ордерами – накопительными ведомостями по операциям за счет бюджетных средств и средств, полученных за счет внебюджетных источников, которым присваивают следующие порядковые номера: МО № 1 – Накопительная ведомость по кассовым операция субсчет 120 ф.381. МО № 2 — Накопительная ведомость по движению бюджетных средств на субсчетах 090,091,097,100,101,102 ф.381. МО № 3 — Накопительная ведомость по движению средств, полученных за счет внебюджетных источников, на субсчетах 110,111,114,115,118 ф.381. МО № 4- Накопительная ведомость по расчетам из лимитированных книжек ф.323 по субсчету 131. МО № 5- Свод расчетов по оплате труда и стипендиям ф.405 по субсчетам 180,181, 193,194,198. МО № 6 — Накопительная ведомость по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами ф.408 по субсчетам 150,153,178. МО № 8 -Накопительная ведомость по расчетам с подотчетными лицами ф.386 по субсчету 160. МО № 9 — Накопительная ведомость по выбытию и перемещению основных средств ф. 438 по субсчетам 010-019,250. МО № 10 — Накопительная ведомость по выбытию и перемещению малоценных предметов ф.438 по субсчетам 070-073, 260. МО № 11 – Свод накопительных ведомостей по приходу продуктов питания ф. 398 по субсчету 061. МО № 12 — Свод накопительных ведомостей по расходу продуктов питания ф.411 по субсчету 061. МО № 13 – Накопительная ведомость по расходу материалов ф. 396 по субсчетам 060-069. МО № 14 – Накопительная ведомость по доходам, прибылям (убыткам) ф.409 по субсчетам 400,401,410. МО № 15 — Свод ведомостей по расчетам с родителями за содержание детей в детских учреждениях ф. 406 по субсчету 172, 272. По остальным операциям не нашедшим отражением в вышеперечисленных ордерах и операциям «сторно» составляются отдельные 19 Страницы ← предыдущая следующая → 1 2 3

Определение понятия «счет»

Для группировки однородных по содержанию средств предприятия и их источников применяются соответствующие регистры.

Они называются счетами, движение каждого вида материальных активов, расчетов, капиталов представляется в них за определенный временной промежуток.

Бухгалтерские счета служат для обобщения сведений о конкретном виде актива (источника) за определенный промежуток времени, на их основании заполняются все существующие регистры учета (оборотно-сальдовая или мемориальная, шахматная ведомость, баланс с приложениями).

Запись хозяйственных операции на соответствующий счет производится на основании первичного документа.

Их обработка заключается в формировании итога (сальдо) или закрытии регистра.

После этого информация со счетов переносится в бухгалтерский баланс при соблюдении его основного правила – соответствия значений активной части и пассивов.

План счетов бухгалтерского учета

Группировка, объединение всех объектов бухгалтерского и налогового типа учетов согласно их характеристикам применяется на каждом предприятии.

Данная классификация утверждается законодательно и является обязательной к применению для всех налоговых резидентов на территории РФ.

Приказом Министерства Финансов РФ №94н утвержден перечень счетов и создана инструкция по их применению.

Всего перечень счетов содержит 99 позиций синтетического учета, к ним можно открывать аналитические расшифровки, которые дают более точную картину работы, функционирования организации.

Используется 60 позиций, остальные 39 составляют резерв, который может быть задействован при изменении или оптимизации бухгалтерского законодательства.

План счетов имеет следующие основные разделы:

1. Внеоборотные средства (нематериальные, основные).

2. Оборотные активы (сырье, производственные запасы, запасные части, материалы и т. д.).

3. Производственные затраты (калькуляционные и распределительные счета).
4. Товары, готовая продукция, реализация (себестоимость и продажи).

5. Денежные средства (в наличном и безналичном виде).

6. Расчеты (с различными контрагентами, поставщиками, покупателями).

7. Экономические, финансовые результаты (промежуточные и итоговые) и использование полученной прибыли.

8. Резервы и фонды предприятия.

9.Финансирование и кредиты.

10. Забалансовые счета.

Разделение счетов по отношению к балансу

По балансовому признаку разделяют бухгалтерские счета активные, пассивные и активно-пассивные. Они имеют индивидуальный номер и наименование.

Определение активных счетов

Активные счета — это счета бухгалтерского учёта, предназначенные для учёта состояния, движения и изменения хозяйственных средств по их видам.

На активных счетах отображена информация о средствах (в денежном эквиваленте), которые имеются в распоряжении организации, это могут быть банковские счета, имущество на складе и в эксплуатации.

Схема активного счета

На активных бухгалтерских счетах ведется учет движения активов предприятия, т.е. наличия, поступления и выбытия хозяйственных средств.

Схема активного счета выглядит следующим образом:

Дебет

Кредит

Сальдо начальное — остаток (наличие) хозяйственных средств на начало отчетного периода

Оборот по дебету — сумма хозяйственных операций, вызывающих увеличение хозяйственных средств, в течение отчетного периода

Оборот по кредиту — сумма хозяйственных операций, вызывающих уменьшение хозяйственных средств, в течение отчетного периода

Сальдо конечное — остаток хозяйственных средств на конец отчетного периода

Типы активных счетов

По типам выделяют следующие активные счета:

1. Инвентарные, учитывающие имущество предприятия:

— основные средства (счет 01) — по этому счету осуществляется учет движения основных средств компании;

— нематериальные активы (счет 04) — счет используется для учета движения нематериальных активов, а также вложений в НИОКР;

— материалы (счет 10) — применяется для учета изменений объемов материалов, сырьевых ресурсов, топлива, полуфабрикатов и пр.;

2. Денежные, отражающие средства предприятия в наличной и безналичной форме (счета 50, 51, 52,55,57).

3. Собирательно-распределительные, открываются для формирования затрат, не относящихся к процессу основного производства, но включаемые в себестоимость путем распределения пропорционально какому-либо признаку (счета 25, 23, 25,26).

4. Затратные или калькуляционные, предназначены для формирования себестоимости готовой продукции (счет 20).

Активные счета бухгалтерского учета

Перечислим основные активные счета:

АКТИВНЫЕ СЧЕТА ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
КОД НАИМЕНОВАНИЕ СЧЕТА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ТИП СЧЕТА
01 Счет 01 «Основные средства» АКТИВНЫЙ
03 Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» АКТИВНЫЙ
04 Счет 04 «Нематериальные активы» АКТИВНЫЙ
08 Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» АКТИВНЫЙ
09 Счет 09 «Отложенные налоговые активы» АКТИВНЫЙ
10 Счет 10 «Материалы» АКТИВНЫЙ
19 Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» АКТИВНЫЙ
20 Счет 20 «Основное производство» АКТИВНЫЙ
23 Счет 23 «Вспомогательные производства» АКТИВНЫЙ
25 Счет 25 «Общепроизводственные расходы» АКТИВНЫЙ
26 Счет 26 «Общехозяйственные расходы» АКТИВНЫЙ
29 Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» АКТИВНЫЙ
41 Счет 41 «Товары» АКТИВНЫЙ
43 Счет 43 «Готовая продукция» АКТИВНЫЙ
44 Счет 44 «Расходы на продажу» АКТИВНЫЙ
45 Счет 45 «Товары отгруженные» АКТИВНЫЙ
50 Счет 50 «Касса» АКТИВНЫЙ
51 Счет 51 «Расчетные счета» АКТИВНЫЙ
52 Счет 52 «Валютные счета» АКТИВНЫЙ
58 Счет 58 «Финансовые вложения» АКТИВНЫЙ
97 Счет 97 «Расходы будущих периодов» АКТИВНЫЙ

Структура активных счетов

Активные счета бухгалтерского учета имеют остаток (сальдо) на начало периода или его конец только по дебету.

По кредиту активного счета отражаются операции, связанные с расходом материальных (оборотных) запасов предприятия, денежных средств или уменьшением стоимости внеоборотных активов.

По дебету активного счета происходит их увеличение.

Сальдо активных счетов может быть только дебетовым.

Оно рассчитывается по формуле:

Остаток на конец периода = Остаток на начало + Оборот по дебету – Оборот по кредиту.

Сальдо отражается в балансе, в активной его части, и обозначает фактическое наличие материального ресурса в денежном выражении.

Счет 90 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Продажи», используется для отражения информации, связанной с реализацией готовой продукции по основной деятельности предприятия. Счет является одним из самых сложных в плане счетов. Его особенность в том, что на конец периода он должен закрываться без остатка. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников разберемся в специфике использования счета 90 и рассмотрим закрытие счета 90 в конце месяца и в конце года.

Счет 90 в бухгалтерском учете

Ежемесячно на счете отражается финансовый результат от продаж по основной деятельности. В течение года на счете аккумулируется финансовый результат основной деятельности предприятия.

Схема движений по аналитическим субсчетам счета 90 отражена в таблице:

Основной деятельностью предприятия может быть:

  • продажа готовой продукции и полуфабрикатов (собственного производства);
  • услуги непроизводственного или производственного характера;
  • продажа покупных товаров;
  • строительные, монтажные, научно-исследовательские, геологоразведочные работы, и т. д.;
  • аренда;
  • транспортные услуги;
  • перевозка пассажиров;
  • другие.

Субсчета счета 90

Закрытие синтетического счета предусмотрено за счет собственных аналитических счетов. Часть из них является активными, часть пассивными. Разница между активным и пассивным сальдо закрывается на счет 90.09.

К счету 90 могут быть открыты субсчета:

  • 90.1 — «Выручка». На субсчете выручки отражается сумма поступлений от реализации. Это пассивный субсчет;
  • 90.2 — «Себестоимость продаж». Активный субсчет, отражает себестоимость проданного товара;
  • 90.3 — «НДС по продажам». Счет НДС тоже является активным, в корреспонденции со счетом 68 отражает сумму НДС, начисленного в бюджет;
  • 90.4 — «Акцизы». На активном субсчете акцизов отражаются акцизы, включаемые в сумму реализованных товаров;
  • 90.9 — «Прибыль (убыток) от продаж». Субсчет выступает регулирующим, на него закрываются все другие субсчета.

Типовые корреспонденции счета 90:

Закрытие 90 счета, проводки

По итогам месяца на субсчете 90.9 формируется результат от продаж. Происходит это так:

  1. Вычисляется сальдо по каждому субсчету.
  2. Рассчитывается суммарный оборот по всем субсчетам (дебетовым и кредитовым), из дебетового оборота вычитается кредитовый. Положительный остаток означает убыток, в отрицательном — прибыль.
  3. Финрезультат отражается с использованием счета 90.9 и списывается на 99 счет, в соответствии с правилами БУ. Прибыль отражается проводкой Дт 90.9 — Кт 99.1, убыток — Дт 99.1, Кт 90.9.

Таким образом, на конец месяца каждый субсчет 90 имеет остаток, но на синтетическом счете остатка быть не должно.

В конце года происходит закрытие каждого субсчета счета 90.х на 90.9. Дебетовые субсчета закрываются проводкой Дт 90.9 — Кт 90.х, кредитовые — Дт 90.х — Кт 90.9.

В итоге сальдо счета 90 на конец года обнулится. Этот процесс — часть проводимой в конце каждого года реформации баланса.

С началом нового года счет будет открыт снова, с нуля.

Примеры операций с использованием 90 счета

Пример 1

ООО «Артель Груп» в мае 2016 года реализовало две партии товара. Себестоимость 1-й партии составила 90 000,00руб., выручка — 130 000,00руб. Себестоимость 2-й партии — 96 000,00руб., выручка составила 148 000,00руб. НДС начисленный для 1-й партии — 19 830,42руб., для 2-й партии — 22 576,27руб.

Проводки по 90 счету по отражению результатов продаж «Артель Груп» сформированы следующие:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90.1 Отражение реализации 1-й партии 130 000,00 Акт
90.3 68 Начисление НДС по реализации 19 830,42 СФ выданный
90.2 43 Отражение себестоимости 1-й партии 90 000,00 Бухгалтерская справка
62 90.1 Отражение реализации 2-й партии 148 000,00 Акт
90.3 68 Начисление НДС 22 576,27 СФ выданный
90.2 43 Отражена себестоимость 2-й партии 96 000,00 Бухгалтерская справка
90.9 99 Отражаем результат продаж (прибыль) за май 49 593,31 Бухгалтерская справка

Пример 2

ООО «Базис Пром» за 2016 год получило выручку 2 360 000руб., включая НДС 360 000руб. Себестоимость продукции составила 850 000руб. Расходы на продажу — 205 000руб.

Выполним расчеты. Прибыль от продаж равна: 2 360 000 — 360 000 — 850 000 — 205 000 = 945 000руб.

Соответственно, проводки по 90 счету по отражению результатов продаж «Базис Пром» сформированы следующие:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62 90.1 Отражение выручки 2 360 000 Акты реализации
90.3 68 Отражение НДС 360 000 СФ выданные
90.2 41 Списание себестоимости 850 000 Накладная
90.2 44 Списание расходов на продажу 205 000 Накладная
90.9 99 Отражение результата от продаж (прибыль) 945 000 Бухгалтерская справка

31 декабря 2016 года бухгалтер «Базис Пром» делает закрытие года. Первый шаг — закрытие 90 счета. Для этого каждый субсчет закрывается отдельно. Проводки на последний день года будут выглядеть так:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
90.1 90.9 Закрытие субсчета выручки 2 360 000 Бухгалтерская справка
90.9 90.2 Закрытие субсчета себестоимости (850 000 + 205 000) 1 055 000 Бухгалтерская справка
90.9 90.3 Закрытие субсчета НДС 360 000 Бухгалтерская справка

Счет 09 «Отложенные налоговые активы»

Счет 09 «Отложенные налоговые активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

По дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с дебетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 «Отложенные налоговые активы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

Счет 09 «Отложенные налоговые активы» корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту
68 Расчеты по налогам и сборам 68 Расчеты по налогам и сборам
99 Прибыли и убытки

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх