- от автора admin
Содержание
1.1. Организация аналитического учета
Аналитический учет – это детальный и подробный учет конкретных банковских, финансовых и хозяйственных операций, осуществляемый в соответствующих документах (регистрах) аналитического учета. Основными задачами аналитического учета являются – оперативно, полностью и подробно отразить все совершаемые операции на счетах бухгалтерского учета.
В соответствии с Правила бухгалтерского учета к документам (регистрам) аналитического учета относятся:
1) Лицевые счета. Является основным учетным регистром аналитического учета. В бухгалтерском учете каждому клиенту кредитной организации, а также каждому виду ценностей, имущества и обязательств на балансовом счете II-го порядка открывается отдельный лицевой счет.
Пример. Счет 42303 «Депозиты физических лиц сроком от 31 до 90 дней» является пассивным синтетическим счетом II-го порядка, предназначенным для учета денежных средств клиентов банка – вкладчиков. В Плане счетов такой счет один, и остаток по нему в итоговый баланс будет включаться общий. Остаток по этому счету означает сумму всех остатков на аналитических счетах вкладчиков банка, открытых на счете 42303.
Вопрос: «Сколько счетов аналитического учета для учета вкладов клиентов банк может открыть на одном балансовом счете II-го порядка 42303?».
Ответ: «На одном балансовом счете II-го порядка 42303 банк может открыть столько счетов аналитического учета – сколько придет вкладчиков в банк доверить ему свои деньги на депозитный счет. На каждого вкладчика будет оформляться отдельный лицевой счет с присвоением ему уникального номера, состоящего из 20 знаков».
Пример 1. С физическим лицом отделением Сбербанка России 7004 заключен договор вклада в сумме 50 000 рублей, срок вклада – 60 дней, ставка 6% годовых.
Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.
В этом случае работник банка открывает вкладчику отдельный лицевой счет на балансовом счете 42303 «Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней», который подходит соответственно по сроку к заключенному договору вклада. В соответствии с действующими Правилами нумерации лицевых счетов, номер счета аналитического учета по вкладу, будет выглядеть следующим образом:
423 03 810 К 7004 0000648, где цифры и буква будут обозначать следующее:
423 – балансовый счет I-го порядка;
42303 – балансовый счет II-го порядка;
810 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – рубля;
К – защитный ключ;
7004 – номер отделения банка, в котором открывается счет по учету вклада;
0000648 – порядковый номер вкладчика в книге регистрации открытых вкладов, которая ведется в коммерческом банке.
Пример 2. С юридическим лицом – негосударственной финансовой организацией, отделением Сбербанка 7003 заключен договор на открытие и обслуживание депозитного счета в иностранной валюте (евро) в сумме 20 000 евро, сроком 300 дней, по ставке 2,5% годовых.
Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.
В данном случае, работник банка открывает клиенту – юридическому лицу, отдельный лицевой счет на балансовом счете II-го порядка 43705 «Привлеченные средства негосударственных финансовых организаций на срок от 181 дня до 1 года», который подходит соответственно по сроку к заключенному договору депозита. В соответствии с действующими Правилами нумерации лицевых счетов, номер счета аналитического учета по вкладу будет выглядеть следующим образом:
437 05 978 К 7003 0000112, где цифры и буква будут обозначать следующее:
437 – балансовый счет I-го порядка;
43705 – балансовый счет II-го порядка;
978 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – евро;
К – защитный ключ;
7003 – номер отделения банка, в котором открывается счет по учету данного депозита;
0000112 – порядковый номер клиента в книге регистрации открытых депозитных, которая ведется в коммерческом банке.
Пример 3. С коммерческой организацией, находящейся в федеральной собственности, отделением Сбербанка 7028 заключен договор ведения и обслуживания транзитного счета для учета экспортной валютной выручки в долларах США.
Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.
В этом случае, банком будет применяться балансовый счет II-го порядка 40502 «Счета коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности», на котором будет открываться отдельный лицевой счет данному клиенту. Номер лицевого счета аналитического учета будет выглядеть следующим образом:
40502 840 К 7028 0000 208, где цифры и буква будут обозначать следующее:
405 – балансовый счет I-го порядка;
40502 – балансовый счет II-го порядка;
840 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – доллар США;
К – защитный ключ;
7028 – номер отделения банка в котором открывается транзитный валютный счет;
0000112 – порядковый номер клиента в книге регистрации открытых валютных счетов, которая ведется в коммерческом банке.
Пример 4. Открыт лицевой счет в отделении Сбербанка России № 7028 по учету полученных доходов в виде процентов по кредиту, ранее предоставленному клиенту – коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности.
Требуется оформить клиенту открытие лицевого счета.
В таком случае банк применяет счет 70601 «Доходы», на котором будут учитываться поступления в виде процентов по предоставленным кредитам. Отдельный лицевой счет аналитического учета тогда будет выглядеть следующим образом:
70601 810 К 7028 11106 37, где цифры и буква будут обозначать следующее:
706 – балансовый счет I порядка;
70601 – балансовый счет II порядка;
810 – код валюты, в которой открывается счет, в данном случае – рубль;
К – защитный ключ;
7028 – номер отделения банка, в котором открывается данный лицевой счет;
11106 – символ отчета о финансовых результатах;
37 – порядковый номер клиента в книге регистрации открытых лицевых счетов по учету, которая ведется в коммерческом банке.
Таблица обозначения лицевых счетов и их нумерации
№ п.п |
Наименование составляющих лицевого счета |
Количество Знаков |
Номер раздела Плана счетов |
||
Номер счета I-го порядка (№ подраздела) |
||
Номер счета II-го порядка (содержание подраздела) |
||
Код валюты |
||
Защитный ключ |
||
Номер подразделения банка |
||
Номер лицевого счета по книгам регистрации открытых лицевых счетов. Данные номера банк присваивает самостоятельно по данным своего внутреннего учета |
||
ИТОГО |
Как видим из вышеуказанных примеров, лицевые счета аналитического учета банк открывает не только клиентам, но и на иные операции – учет доходов, расходов, заработной платы, начисленных процентов по вкладам, формируемым фондам, предметам основных средств и т.д.
Формы лицевых счетов по все видам ценностей и обязательств разрабатываются и утверждаются банком самостоятельно, в зависимости от счета (операций) на который открываются лицевые счета аналитического учета.
Лицевой счет (образец)
№ лицевого счета
Название лицевого счета
Дата составления лицевого счета
Входящее сальдо по счету
№ по порядку |
№ документа |
Код операции |
Корреспондирующий счет |
Обороты за день |
|
дебет |
Кредит |
||||
Исходящее сальдо по счету
В лицевых счетах показываются следующие данные: входящий остаток на начало отчетного периода (дня), дата предыдущей операции по счету, обороты по дебету и кредиту лицевого счета (отражаются по каждой операции), остаток на конец отчетного периода (дня). Также в лицевых счетах по всем видам операций отражается следующее:
- дата совершения конкретной операции по счету;
- номер документа, на основании которого совершена данная операция по счету;
- вид (шифр) операции в соответствии с Правилами;
- номер корреспондирующего счета по каждой операции;
- сумма, на которую проведена операция по счету;
- иные реквизиты по усмотрению банка и в зависимости от вида ценностей или обязательств, на которые открыт лицевой счет.
Перечень условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в кредитных организациях
Шифр операции |
Наименование документов, по которым отражены Операции |
Списано, зачислено по платежному поручению, по поручению банка |
|
Оплачено, зачислено по платежному требованию |
|
Оплачен наличными денежный чек, выдано по расходному кассовому ордеру |
|
Поступило наличными по объявлению на взнос наличными, приходному кассовому ордеру, препроводительной ведомости к сумке 0402300 |
|
Оплачено, зачислено по инкассовому поручению |
|
Оплачено, поступило по расчетному чеку |
|
Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива |
|
Списано, зачислено по мемориальному ордеру, а также по первичным учетным документам с реквизитами счетов по дебету и кредиту |
|
Зачислено на основании авизо |
|
Списано, зачислено по платежному ордеру |
|
Списано, зачислено по банковскому ордеру |
|
Списано, зачислено по ордеру по передаче ценностей |
Таблица кодов распространенных валют и драгоценных металлов
№ п.п |
Наименование валюты (драгоценных металлов) |
Код валюты (драгоценного металла) |
Доллар США |
USD 840 |
|
Евро |
EUR 978 |
|
Фунт стерлингов Великобритании |
GBR 826 |
|
Японская йена |
JPY 392 |
|
Швейцарский франк |
CHF 756 |
|
Российский рубль |
RUB 643 (810)* |
|
Китайский юань |
CNY 156 |
|
Золото |
XAU 959 |
|
Серебро |
XAG 961 |
|
Платина |
XPT 962 |
|
Палладий |
XPD 964 |
*643 код рубля в международных расчетах, для целей бухгалтерского учета используется код 810 рублевых операций.
Рассмотрим на конкретном примере порядок отражения операций в лицевом счете по расчетному счету клиента банка.
Пример. Клиент банка (отделение Сбербанка 7004) – негосударственная финансовая организация – ООО «МедСТРАХ-ЛТД». Остаток на расчетном счете клиента на 15.04.18 г. составляет – 367 500 рублей. По расчетному счету 40702810К70040000872 организации за день (15.04.18 г.) совершены следующие операции:
- поступило от клиента для исполнения платежное поручение № 47 на сумму 12 700 рублей для перечисления в адрес юридического лица, клиента другого банка;
- поступило от клиента для исполнения платежное поручение № 48 на сумму 4 200 рублей для перечисления индивидуальному предпринимателю, клиенту этого же банка;
- поступило от клиента для исполнения платежное поручение № 49 на сумму 10 400 рублей, уплата взноса на социальное страхование (Пенсионный Фонд РФ). Счет Пенсионного Фонда РФ находится в этом же банке;
- получено клиентом по денежному чеку № АН 4672301 на хозяйственные расходы 50 000 рублей;
- банк списал с расчетного счета клиента комиссионные за выдачу наличных денежных средств в сумме 500 рублей на основании платежного ордера № 102;
- клиентом представлен в банк реестр № 587 на перечисление заработной платы работников на их счета, предназначенные для расчетов с использованием банковских карт, открытые в этом же банке. Сумма реестра – 150 000 рублей;
- банк списал с клиента комиссионное вознаграждение за исполнение реестра № 587 в сумме 1 500 рублей на основании платежного ордера № 103;
- в адрес клиента поступило платежное поручение № 372 из другого банка на сумму 62 500 рублей;
- в адрес клиента поступило платежное поручение № 77 от индивидуального предпринимателя, клиента этого же банка, на сумму 23 800 рублей;
- списана с клиента сумма платежа по ранее предоставленному кредиту (сроком 3 года) 14 000 рублей на основании платежного ордера № 121;
- списана сумма процентов по ранее предоставленному кредиту в сумме 9 500 рублей на основании платежного ордера №.122.
Отразим все эти операции в лицевом счете клиента, который ведется по его расчетному счету.
Обычно в лицевых счетах по расчетным счетам клиентов юридических лиц, операции отражаются за истекший день не в хронологическом порядке по времени совершения, а по сумме – начиная с меньшей суммы и заканчивая большей. Поскольку расчетный счет клиента пассивный, то сначала отражаются операции по дебету счета (списание средств), а потом операции по кредиту счета (зачисление средств). Другими словами лицевой счет аналитического учета по расчетному счету в банке принято называть «выписка со счета клиента». Как правило, в подавляющем большинстве случаев, она оформляется за какую-то конкретную определенную дату, реже за временной период – неделя, месяц, квартал, год и т.д.
Отражение вышеуказанных операций в лицевом счете будет выглядеть следующим образом:
№ лицевого счета 40702810К70040000872
Название лицевого счета: расчетный счет ООО «МедСТРАХ-ЛТД»
Дата составления лицевого счета – 15 апреля 2018 года.
Входящее сальдо по счету: – 367 500 рублей 00 копеек.
№ по порядку |
№ документа |
Код операции |
Корреспондирующий счет |
Обороты за день |
|
Дебет |
кредит |
||||
500,00 |
|||||
1500,00 |
|||||
4 200,00 |
|||||
9 500,00 |
|||||
10 400,00 |
|||||
12 700,00 |
|||||
14 000,00 |
|||||
50 000,00 |
|||||
150 000,00 |
|||||
23 800,00 |
|||||
62 500,00 |
|||||
Обороты |
252 800,00 |
86 300,00 |
Исходящее сальдо по счету – 201 000 рублей 00 копеек.
К операциям по кредиту счета банк прилагает поступившие документы (платежные поручения), на основании которых денежные средства зачислены клиенту.
Все открываемые банком лицевые счета аналитического учета клиентам – вкладчикам, предприятиям, организациям и учреждениям регистрируются в книге регистрации открытых счетов клиентам банка, где отражаются следующие признаки счета:
- дата открытия счета;
- номер договора об открытии счета, а также дата его заключения;
- полное наименование клиента (Ф.И.О. физического лица);
- наименование (цель) счета – расчетный, депозитный, валютный, текущий и т.п.;
- присвоенный номер лицевого счета аналитического учета (20 знаков);
- порядок предоставления выписок со счета клиенту;
- дата извещения федеральной налоговой службы об открытии счета клиенту;
- дата закрытия счета с указанием причины закрытия;
- примечания.
Отдельно ведется книга регистрации лицевых счетов аналитического учета капитала, имущества, доходов, расходов, расчетов банка, участия и т.п., то есть счетов, открываемых не клиентам банка, а открываемых для учета требований, имущества и обязательств банка. По-другому все эти операции можно назвать – внутрибанковскими. Если суммы клиенту банк зачислил или списал ошибочно, то возражения принимаются в течение 10 дней, после поступления которых (возражений) вносятся исправительные записи.
Учетная политика банка, как правило, предусматривает ведение книг открытых лицевых счетов в электронном виде. В этом случае книги подписываются электронной подписью главного бухгалтера или по его поручению его заместителями.
Ведомость остатков по счетам I-го и II-го порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам, составляется в кредитной организации ежедневно.
Те счета, информация по которым является конфиденциальной, в общую ведомость не включается. По этим счетам составляется отдельная ведомость, и только итоги по ней включаются в общую ведомость по банку.
Ведомость ведется по следующей форме:
Номер счета |
Номер лицевого счета |
Наименование счетов и разделов баланса |
Дата предыдущей операции по счету |
Код валют (драгоценных металлов) |
Остатки |
||
первого порядка |
второго порядка |
в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте |
в иностранной валюте в сумме соответствующей валюты и в драгоценных металлах в натуральных показателях |
||||
4а |
Практические задания по теме «Аналитический учет»
В нижеследующих заданиях требуется сформировать запись номера лицевого счета клиента.
1. Физическим лицом открыт срочный вклад сроком 90 дней в рублях.
Отделение банка № 1207, л.с. 593
№ лицевого счета _______________________
2. Юридическому лицу (негосударственной финансовой организации) открыт расчетный счет в евро.
Отделение банка № 503, л.с. 3290
№ лицевого счета _______________________
3. Физическим лицом открыт срочный вклад сроком 70 дней в долларах США
Отделение банка № 7003, л.с. 8045
№ лицевого счета _______________________
4. Юридическому лицу (Пенсионный фонд РФ) открыт ссудный счет сроком 180 дней в рублях.
Отделение банка № 4076, л.с. 793
№ лицевого счета _______________________
5. Клиенту банка (негосударственная финансовая организация) открыт депозитный счет сроком 100 дней.
Отделение банка 6890 , л.с. 57342
№ лицевого счета _______________________
6. Физическому лицу открыт обезличенный металлический счет в золоте.
Отделение банка 7007, л.с. 767
№ лицевого счета_______________________
7. Клиенту банка (федеральная финансовая организация), открыт депозитный счет на сумму 120 000 евро, сроком 90 дней.
Отделение банка № 45, л.с. 72034
№ лицевого счета _______________________
8. Юридическому лицу открыт обезличенный металлический счет в платине.
Отделение банка № 403, л.с. 8732
№ лицевого счета _______________________
9. Юридическому лицу (негосударственная некоммерческая организация) открыт расчетный счет в долларах США. Отделение банка № 8009, л.с. 492
№ лицевого счета _______________________
10. Физическому лицу открыт ссудный счет сроком 100 дней в долларах США.
Отделение банка № 6708, л.с. 898
№ лицевого счета _______________________
В нижеследующих заданиях требуется:
- присвоить номер отдельного лицевого счета клиенту;
- отразить операции в бухгалтерском учете;
- оформить лицевой счет по расчетному счету.
Задание 1. Клиент – юридическое лицо (негосударственная коммерческая организация) обслуживается в отделении СБ РФ № 7007. Лицевой счет 452. Остаток на расчетном счете 89 000 рублей.
12.04.18 г. по счету совершены следующие операции:
- на основании платежного поручения № 77 поступило от клиента другого банка 780 000 рублей;
- приобретен вексель банка номиналом 500 000 рублей, сроком 180 дней;
- поступило платежное требование из другого банка № 3/26 с предварительным акцептом плательщика на сумму 5 600 рублей;
- зачислен кредит от банка в сумме 1 000 000 рублей, сроком 90 дней;
- списана комиссия за предоставление кредита в размере 0,5 % от суммы кредита;
- списана комиссия за рассмотрение и оформление документов, связанным с предоставлением кредита – 2 000 рублей;
- выдано по денежному чеку № 67 — 60 000 рублей.
Задание 2. Клиент – юридическое лицо, р/с 40503_5342, обслуживается в кредитной организации. Остаток на расчетном счете на 02.10.18 г. – 670 500 руб.
02.10.18 г. по счету совершены следующие операции:
Приняты от клиента следующие расчетные документы:
- платежное поручение № 34/2 на перечисление суммы ЕСН во внебюджетные фонды (счета фондов в другом банке) сумма – 124 000,00 рублей;
- платежное поручение № 34/3 на перечисление суммы НДФЛ в бюджеты различных уровней (бюджетные счета в другом банке) – 34 000,00 рублей;
- платежное поручение № 34/4 на перечисление суммы НДС в бюджет (бюджетный счет в другом банке – 56 000,00 рублей;
- списана на основании платежного требования банка № 110 сумма ранее предоставленного кредита банка – 180 000,00 рублей в погашение основного долга;
- списана на основании платежного требования банка № 111 сумма процентов за пользование кредитом – 14 700 рублей;
- поступило платежное требование № 65 из другого банка (от поставщика услуг) с предварительным акцептом плательщика на сумму 5 500 рублей.
Задание 3.
Юридическое лицо (негосударственная коммерческая организация) обслуживается в отделении банка № 1272, лицевой счет 844. Остаток на расчетном счете на 30.04.18 г. – 5 600 рублей.
30.04.18 г. по счету совершены следующие операции:
- на основании платежного поручения № 54/7 зачислен кредит сроком 180 дней, в сумме 200 000 рублей;
- списана комиссия на основании платежного требования № 4/56 1% за предоставление кредита;
- перечислено в другой банк на основании платежного поручения № 35 сумма 32 000 рублей;
- по объявлению на взнос наличными № 75 внесено на расчетный счет 54 000 рублей;
- поступило платежное требование с предварительным акцептом № 7/65 из другого банка на сумму 3 500 рублей;
- на основании платежного поручения клиента № 91/6 перечислено в другой банк 7 800 рублей;
- поступило платежное поручение № 201 от клиента другого банка на сумму 5 000 рублей;
- на основании реестра № 399 перечислено на карточные счета работников – 74 000 рублей.
1.2. Организация синтетического учета
Синтетический учет – укрупненный бухгалтерский учет, который, прежде всего, обобщает данные аналитического учета. Основными задачами синтетического учета являются:
- – проверить правильность и точность аналитического учета;
- – сгруппировать данные аналитического учета по балансовым счетам I-го и II-го порядка, которые являются счетами синтетического учета.
Документами синтетического учета согласно Положению ЦБ РФ № 579-П являются:
1. Ежедневная оборотная ведомость. Она составляется банком ежедневно, по счетам первого и второго порядка, по форме, приведенной в следующей таблице:
Номер счета первого (второго) порядка |
Наименование разделов и счетов баланса |
Входящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте) |
Обороты за отчетный период |
Исходящие остатки на отчетную дату (в рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах в рублевом эквиваленте) |
||||||
первого порядка |
второго порядка |
по дебету |
по кредиту |
|||||||
в рублях |
иностранная валюта и драгоценные металлы в рублевом эквиваленте |
ИТОГО |
в рублях |
иностранная валюта и драгоценные металлы в рублевом эквиваленте |
ИТОГО |
|||||
При этом она составляется автоматически на основании остатков по всем лицевым счетам аналитического учета. Оборотная ведомость отдельно составляется на 1-е число каждого месяца, каждого квартала и года, нарастающими оборотами с начала года.
2. Ежедневный баланс – в котором раздельно в активе и раздельно в пассиве отражаются остатки по счетам I и II порядка. Форма баланса приведена в следующей таблице:
Баланс банка
на » «
(в тыс. руб.) 20 ___ г.
Счета I порядка |
Счета II порядка |
Статья актива баланса кредитной организации |
Сумма (тыс. руб.) |
Баланс оставляется за прошедший рабочий день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день. Сводный баланс, с включением филиалов кредитной организации, составляется до 12 часов рабочего дня, следующего за днем составления первичного баланса. Баланс, который составляется для публикации в средствах массовой информации, в том числе электронных СМИ, составляется отдельно, по форме утвержденной ЦБ РФ. По внебалансовым счетам составляются отдельные балансы по каждой главе Плана счетов;
3. Отчет о финансовых результатах – он ведется нарастающими оборотами с начала года и предназначен для систематизированного накопления данных о расходах, доходах и финансовом результате кредитной организации (банка). В период составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ведутся два отчета о финансовых результатах: один по балансовому счету № 706 «Финансовый результат текущего года), второй по балансовому счету № 707 «Финансовый результат прошлого года». Отчет распечатывается на бумажном носителе на каждое 1-е число месяца.
Отчет о финансовых результатах дает возможность рассчитать операционный доход кредитной организации, который характеризует финансовый результат ее деятельности. Этот отчет по следующей форме:
Строка |
Наименование статьи |
Методика расчета |
Чистый процентный доход |
Процентный доход – (минус) процентные затраты |
|
Чистый комиссионный доход |
Комиссионный доход – (минус) комиссионные затраты |
|
Дивидендный доход |
Дивидендный доход по ЦБ на продажу и инвестиции |
|
Чистый торговый доход |
Положительный результат от торговли – (минус) отрицательный результат от торговли |
|
Прибыль (убыток) от инвестиционных ценных бумаг |
Положительный результат от продажи ЦБ на инвестиции – (минус) отрицательный результат от продажи ЦБ на инвестиции |
|
Прибыль от долгосрочных инвестиций в ассоциированные компании и дочерние учреждения и других инвестиции |
Дивидендный доход от долгосрочных инвестиций в ассоциированные компании и дочерние учреждения и других инвестиций |
|
Другой операционный доход |
Другие статьи операционных доходов |
|
Операционный доход |
Строка 8 = 1+2+3+4+5+6+7 |
4. Обычная и сводная ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты по типовой форме, предусмотренные Положением ЦБ РФ № 579-П, выглядят следующим образом:
(полное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации)
Группировка счетов бухгалтерского учета для составления ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты
за 20___ г.
Обороты по дебету |
Обороты по кредиту |
|||||||
номер лицевого счета |
в рублях |
иностранная валюта в рублевом эквиваленте |
итого |
номер лицевого счета |
в рублях |
иностранная валюта в рублевом эквиваленте |
итого |
|
Руководитель Главный бухгалтер
(полное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации)
Группировка счетов бухгалтерского учета для составления сводной ведомости оборотов по отражению событий после отчетной даты
за 20___ г.
Номер счета |
Исходящие остатки за 31 декабря без учета событий после отчетной даты (СПОД) |
Обороты по отражению событий после отчетной даты (СПОД) |
Исходящие остатки за 31 декабря с учетом событий после отчетной даты (СПОД) |
||||||||||
первого порядка |
второго порядка |
в рублях |
иностранная валюта в рублевом эквиваленте |
итого |
по дебету |
по кредиту |
в рублях |
иностранная валюта в рублевом эквиваленте |
итого |
||||
в рублях |
иностранная валюта в рублевом эквиваленте |
итого |
в рублях |
иностранная валюта в рублевом эквиваленте |
итого |
||||||||
Руководитель Главный бухгалтер
Сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты составляется на основании ежедневного баланса за 31 декабря и ведомостей оборотов по отражению событий после отчетной даты по всем балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета.
Руководитель банка и главный бухгалтер рассматривают в конце рабочего дня оборотную ведомость и баланс и подписывают их. Эту работу могут делать по их поручению – заместители. Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после рассмотрения главным бухгалтером или по его поручению – заместителем главного бухгалтера.
Данные аналитического учета должны соответствовать данным синтетического учета. Это должно достигаться надежным программным обеспечением с одновременным отражением операций во взаимосвязанных регистрах бухгалтерского учета в компьютерной программной системе.
Перед подписанием баланса главный бухгалтер или по его поручению работник кредитной организации должен сверить:
- соответствие остатков по счетам II-го порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
- соответствие остатков по счетам II-го порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.
О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной сверке.
При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке.
Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.
Практическое задание по темам «Организация работы по ведению бухгалтерского учета» и «Аналитический и синтетический учет»
В балансе отделения Сберегательного банка № 7820 совершены следующие операции.
№ п/п
Интересные материалы:
- Учет расчетов организации
РАСЧЕТЫ ПРЕДПРИЯТИЯХозяйственная деятельность предприятия не может осуществляться без разнообразных расчетов внутри и вне организации. Внутренние…
- Сколково день открытых дверей 2018
25 октября 2018 года в 10.00 в технопарке "Жигулевская долина" (Тольятти, Южное шоссе, 165) пройдет…
- Обучение управленческий учет 1С
Курс предназначен: для сотрудников планово-диспетчерских служб и консультантов по управленческому учету. Курс рассчитан на слушателей,…
- Ведется ли воинский учет на внешних совместителей
Совместители – работники, чья трудовая деятельность связана с определенными специфическими условиями. Они выполняют ограниченные должностные…
- Партионный учет 1С
Для любой компании очень важным показателем является прибыльность. При ведении учета в программе "1С:Управление торговлей,…