Куперс

Что такое счет

Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто. К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет.

Он организуется путем непрерывного документирования каждой хозяйственной операции и несет в себе несколько функций:

• информационную;
• контрольную;
• обратной связи;
• аналитическую.

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, узнайте .

Бухгалтерский учет дает информацию о финансовом и экономическом положении дел как внутренним (менеджерам, руководству, учредителям и т. д.), так и внешним пользователям (контролирующим, фискальным и прочим госорганам).

Одним из методов ведения бухгалтерского учета является двойная запись с использованием счетов, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (для коммерческих структур).

Ознакомиться с планом счетов можно этой статье.

Двойная запись — это бухгалтерская проводка, отражающая хозяйственную операцию с использованием 2 корреспондирующих счетов. Каждый счет имеет определенный номер, структуру и характеристику. При этом на обоих счетах фиксируется одинаковая сумма.

Пример 1

Рассмотрим операцию «Наличные в размере 20 000 руб. сданы из кассы в банк».

Исходя из ее экономического смысла, выбираем соответствующие корреспондирующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Денежные средства отправляются с кредита счета 50 в дебет счета 51. Данная операция фиксируется расходным кассовым ордером, банковской выпиской, корешком объявления на взнос наличных и записью: Дт 51 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.

Это значит, что в банке, обслуживающем предприятие, остаток средств увеличился, а в кассе уменьшился на одну и ту же сумму (20 000 руб.).

Чтобы корректно использовать счета, необходимо не только правильно их выбирать, но и знать, какого они вида.

Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.

Активные счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) предприятия и имеют только дебетовый (положительный) остаток. Увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, списание — в кредит.

Основные активные счета представлены в таблице:

Счет	Определение
	Основные средства
	Нематериальные активы
	Материалы
	Животные на выращивании
	Производство
	Полуфабрикаты
	Товары
	Готовая продукция
	Касса
	Расчетные счета
	Валютные счета
	Собственные акции

Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним, в частности, относятся:

Счет	Определение
	Амортизация ОС
	Амортизация НМА
	Наценка
	Кредиты
	Расчеты с персоналом
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Добавочный капитал

К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если счет 60 «Расчеты с поставщиками» имеет кредитовое сальдо, значит, предприятие должно контрагенту за поставленные МПЗ или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, уже контрагент должен нашей компании. Данная операция имеет дебетовое сальдо.

Счет	Определение
	Расчеты с поставщиками
	Расчеты с покупателями
	Налоги и взносы
	Подотчетные лица
	Нераспределенная прибыль (убыток)
	Прибыли/убытки

На 62 счете может возникнуть не погашенная дебиторская задолженность, которая в ряде случаев признается сомнительной, т.к. возможно не будет оплачена покупателем. Чтобы корректно отразить такую задолженность в балансе, каждая организация обязана создать резерв по сомнительным долгам.

Как правильно зафиксировать проводки по сомнительным долгам, узнайте в Готовом решении КонсультантПлюс, получив к системе пробный доступ бесплатно.

Счета также имеют аналитику по субсчетам. Например, для счета 10 это будут счета 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные полуфабрикаты», 10.3 «Топливо» и т. д.

Таблица проводок по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете

Проводок существует великое множество. При этом хозяйственная операция может отражаться 1 проводкой (простые проводки) или несколькими (сложные).

Например, поступили товары с НДС на сумму 50 000 руб. Данный факт необходимо отразить 2 записями:

• поступили ТМЦ на склад: Дт 41 Кт 60 — 42 372,88 руб.;
• выделен входящий НДС: Дт 19 Кт 60 — 7 627,12 руб.

Типовые бухгалтерские проводки по учету НДС ищите .

Рассмотрим основные проводки в бухучете.

Учет ОС и НМА:

Подробнее о бухгалтерском учете ОС читайте в статье «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».

Учет МПЗ:

Операция	Дт	Кт
Поступили материалы		60 (75, 76)
Приняты отходы производства		20 (23, 29)
Материалы списаны в расходы	20 (23, 25, 26, 44)
Материалы проданы	90 (91)
Закуплены животные		60 (75, 76)
Перевод молодняка в основное стадо
Затраты по забою животных	20 (23, 29)

Детальные проводки по учету материалов см. в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».

Учет затрат:

Операция	Дт	Кт
Начислена амортизация	20 (23, 25, 26, 44)	02 (05)
Материалы поступили в производство	20 (23, 29)
Распределены на основную продукцию общехозяйственные и общепроизводственные расходы (на счетах 25 и 26 затраты собираются в целом, а по итогам месяца распределяются между произведенной продукцией)		23 (25, 26)
Собственные полуфабрикаты поступили в производство
Работы (услуги), выполненные сторонними компаниями	20 (23, 25, 26, 44)	60 (76)
Начислены налоги и взносы	20 (23, 25, 26, 44)	68 (69)
Начислена заработная плата сотрудникам	20 (23, 25, 26, 44)
Выпущена произведенная продукция	21 (43)
Торговые расходы списаны в себестоимость

Примеры проводок по учету затрат можно найти в этой статье.

Учет товаров и готовой продукции:

Операция	Дт	Кт
Поступили товары для продажи		60 (71, 75)
Отражена торговая наценка
Поступила произведенная продукция	43 (21)	20 (23, 29)
Реализация ТМЦ		41 (21, 43)
Учтена недостача ТМЦ	73 (94)	41 (21, 43)

Алгоритм учета товаров отражен в статье «Проводки Дт 41 и Кт 41, 60 (нюансы)».

Учет денежных средств (далее — ДС):

Операция	Дт	Кт
ДС поступили от покупателей	50 (51)
Выручка
Возврат подотчетных средств	50 (51)
Поступил взнос в УК	50 (51)
Оплата поставщику	60 (76)	50 (51)
Выдача под отчет		50 (51)
Выплата зарплаты		50 (51)
Перечисление налогов и взносов	68 (69)

С более подробной информацией можно ознакомиться в рубрике «Банк, касса».

Учет расчетов:

Порядок учета взаиморасчетов с поставщиками и покупателями ищите в статьях:

• «Счет 60 в бухгалтерском учете (нюансы)»;
• «Счет 62 в бухгалтерском учете (нюансы)»;
• «Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности».

Учет капитала:

Операция	Дт	Кт
Начислен УК
Покупка акций		50 (51)
Пополнение резервного капитала	84 (75)
Покрытие убытков за счет резервного капитала
Увеличение стоимости акций
Уменьшение стоимости ОС по факту переоценки
Распределение добавочного капитала между собственниками
Целевое финансирование	50 (51)

Основные проводки по учету капитала см. в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».

Финансовые результаты:

Операция	Дт	Кт
Себестоимость реализованных МПЗ		10 (21, 41, 43)
Выручка	50 (51, 57)
Реализация
Начислен НДС с реализации
Списаны расходы		20 (44)
Положительный финансовый результат продаж
Отрицательный результат продаж (убыток)
Списание материалов, переданных безвозмездно
Услуги банка
Списание недостачи
Выявлены излишки МПЗ	01 (10, 21, 41, 43)
Реализация ОС
Начислены проценты (госпошлина, судебные расходы) к получению по решению суда
Выявлена недостача МПЗ и ДС		10 (11, 21, 41, 43, 50)
Сумма недостачи отнесена на виновных лиц
Начисление резерва предстоящих расходов	20 (23, 25, 26, 44, 91)
Отнесение затрат на будущие периоды		10 (21, 41, 43, 60, 76)
Затраты будущих периодов списаны в текущие расходы	20 (23, 25, 26, 44)
Начислены доходы будущих периодов от лизинговой деятельности
Поступление денег в качестве доходов будущих периодов	50 (51)
Потери вследствие чрезвычайных ситуаций (далее — ЧС)		07 (08, 10, 11, 20, 21, 41, 43)
Начислен налог на прибыль
Определение финансовых результатов	99 (90, 91)	99 (90, 91)
Выявлены непокрытые убытки
Полученная прибыль отнесена к распределению

О проводках по учету нераспределенной прибыли на счете 84 мы рассказали .

Примеры бухгалтерских проводок для анализа изменений в балансе под влиянием хозопераций

Рассмотрим примеры основных проводок в бухгалтерском учете на примере ООО «Альянс».

Пример 2

В июне Гордиенко А. В. решил создать компанию по производству мебели на заказ. У него были собственные сбережения в размере 100 000 руб. и станок стоимостью 55 000 руб. Данное имущество было внесено им в качестве взноса в уставный капитал.

Самой первой проводкой в любой компании является отражение уставного капитала. Выбираем корреспондирующие счета:

• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 80 «Уставный капитал».

Согласно учредительным документам Гордиенко А. В. должен внести в ООО «Альянс» 155 000 руб. Фиксируем данный факт записью: Дт 75 Кт 80 — 155 000 руб.

Из них 100 000 руб. были внесены на расчетный счет в банке. Расчетные счета — это счет 51. Отправляем денежные средства от Гордиенко А. В. на р/сч компании проводкой: Дт 51 Кт 75 — 100 000 руб.

Согласно подп. 5 п. 1 ПБУ 6/01 имущество стоимостью не более 40 000 руб. может учитываться в составе МПЗ (материально-производственных запасов). Если актив оценен по большей стоимости, он относится к амортизируемому имуществу. Таким образом, мы фиксируем поступление ОС в качестве взноса в УК записью: Дт 08 Кт 75 — 55 000 руб.

Если фирма применят ПБУ 18/02, она обязана отразить временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (БУ и НУ), поскольку в налоговом учете к ОС относятся активы, стоимостью 100 000 руб. и более. Какими проводками отобразить временные разницы между БУ и НУ и какие изменения в ПБУ 18/02 применяются с 2020 года? Ответы на эти и другие вопросы есть в Готовом решении КонсультантПлюс, получите пробный доступ к системе бесплатно.

Вводим объект ОС в эксплуатацию проводкой: Дт 01 Кт 08 — 55 000 руб.

По итогам месяца необходимо будет рассчитать амортизацию согласно прописанному в учетной политике способу. Поскольку станок задействован непосредственно в производстве, для учета затрат по амортизации выбираем счет 20.

Согласно учетной политике компания использует линейный метод расчета амортизации. Срок полезного использования станка — 60 месяцев (55 000 руб. делим на 60 месяцев и получаем 900 руб. амортизации в месяц).

С примерами расчета амортизации методом ФИФО и ЛИФО ознакомьтесь в статье «Пример расчета по методам ФИФО и ЛИФО в бухгалтерском учете».

Данный факт отражается записью: Дт 20 Кт 02 — 900 руб.

Денежные средства в размере 70 000 руб. были направлены на закупку материалов.

Составляем проводки:

Входной НДС компания предъявила к вычету, отразив его в книге покупок и зафиксировав проводкой: Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19 — 10 700 руб.

За месяц фирмой было изготовлено 2 заказа:

Таким образом, материалы в сумме 50 000 руб. (15 000 + 35 000) были списаны в производство.

Дт	Кт	Сумма, руб.		Документ
		15 000	Материалы переданы на производство шкафа	Требование-накладная
		35 000	Материалы переданы на производство кухонного комплекта
		15 400	Начислена зарплата	Расчетная ведомость
		4 600	Начислены взносы с ФОТ
		25 000	Готовый шкаф передан на склад	Отчет производства
		45 000	Готовый кухонный комплект передан на склад

Шкаф был продан за 42 000 руб., а кухонный гарнитур — за 70 000 руб. За шкаф поступила оплата в размере 20 000 руб. Остаток в 22 000 руб. покупатель согласно договору перечислит до 10 июля. Оплата за кухню поступила в полном объеме.

Дт	Кт	Сумма, руб.		Документ
		10 000	Поступила оплата за шкаф	Банковская выписка
		42 000	Продан шкаф	ТОРГ-12, счет-фактура
		25 000	Списана себестоимость шкафа
		6 400	Начислен НДС
		70 000	Поступила оплата за кухню	Выписка
		70 000	Продана кухня	ТОРГ-12, счет-фактура
		10 700	Начислен НДС
		45 000	Списана себестоимость кухни

15 июня в банке были получены ДС в размере 15 000 руб.: Дт 50 Кт 51 — 15 000 руб.

Из них выплачен аванс сотрудникам в сумме 12 000 руб.: Дт 70 Кт 50 — 12 000 руб.

В ООО «Альянс» работает бухгалтер. 30 июня ему была начислена зарплата в размере 5 000 руб., а взносы с ФОТ составили 1 500 руб.:

• Дт 26 Кт 70 — 5 000 руб.;
• Дт 26 Кт 69 — 1 500 руб.

В тот же день были перечислены взносы с зарплаты всех сотрудников: Дт 69 Кт 51 — 6 100 руб. (4 600 + 1 500).

Поскольку работодатель является налоговым агентом, он обязан удерживать и перечислять с доходов работников НДФЛ. Для резидентов это 13%. То есть за июнь ООО «Альянс» необходимо перечислить в бюджет 2 600 руб. (20 400 × 13%).

Данные операции фиксируются проводками:

• Дт 70 Кт 68 (субсчет НДФЛ) — начислен налог;
• Дт 68 Кт 51 — перечисление налога.

В последний день месяца необходимо закрыть затратные счета для выявления финансовых результатов. В течение месяца все общепроизводственные и общехозяйственные расходы собираются в Дт счета 25 (26).

По итогам месяца сальдо распределяется между произведенной продукцией и фиксируется записью: Дт 20 Кт 26 — 6 500 руб.

Сальдо счета 20 закрывается в дебет счета 90 в случае отсутствия незавершенного производства: Дт 90.2 Кт 20 — 7 400 руб.

Чтобы составить сводную ОСВ, а затем подготовиться к сдаче баланса, рассмотрим обороты по каждому задействованному счету.

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
ОС введены в эксплуатацию	55 000		55 000
Оборот	55 000		55 000

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Начислена амортизация
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Внесен УК в виде объекта ОС	55 000
ОС введен в эксплуатацию		55 000
Оборот	55 000	55 000

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Поступили материалы	59 300
Материалы списаны на производство шкафа		15 000
Материалы списаны на производство кухни		35 000
Оборот	59 300	50 000	9 300

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Входной НДС поступил от поставщика	10 700
НДС предъявлен к вычету		10 700
Оборот	10 700	10 700

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Начислена амортизация
Стоимость материалов для производства шкафа	15 000
Стоимость материалов для изготовления кухни	35 000
Заработная плата сборщиков	15 400
Взносы с ФОТ	4 600
Выпущен готовый шкаф		25 000
Произведена готовая кухня		45 000
Закрытие счета 26	6 500
Закрытие месяца (Дт 90.2 Кт 20)		7 400
Оборот	77 400	77 400

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Начислена зарплата бухгалтеру	5 000
Сумма зарплаты распределена в основное производство		5 000
Взносы с зарплаты бухгалтера	1 500
Сумма взносов распределена в основное производство		1 500
Оборот	6 500	6 500

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Шкаф	25 000	25 000
Кухня	45 000	45 000
Оборот	70 000	70 000

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Получены ДС из банка	15 000
Выплата зарплаты		12 000
Оборот	15 000	12 000	3 000

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Взнос в УК	100 000
Оплата поставщику за материалы		70 000
Поступление от покупателя аванса за шкаф	20 000
Поступление ДС от покупателя за кухню	70 000
Переданы ДС в кассу		15 000
Перечислены взносы с ФОТ		6 100
Оплата НДС		6 400
Оплата НДФЛ		2 600
Оборот	190 000	100 100	89 900

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Оплата материалов	70 000
Поступление материалов		59 300
Учтен входящий НДС		10 700
Оборот	70 000	70 000

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Поступили ДС за шкаф		20 000
Реализация шкафа	42 000
Поступили ДС за кухню		70 000
Реализация кухни	70 000
Оборот	112 000	90 000	22 000

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
НДФЛ	2 600	2 600
Удержан НДФЛ		2 600
Оплачен НДФЛ	2 600
НДС	17 100	17 100
Начислен НДС		17 100
Зачислен входной НДС	10 700
НДС оплачен	6 400
Оборот	19 700	19 700

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Взносы с ФОТ сборщиков		4 600
Взносы с ФОТ бухгалтера		1 500
Оплата	6 100
Оборот	6 100	6 100

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Зарплата сборщика		15 400
Зарплата бухгалтера		5 000
Выплата зарплаты	12 000
НДФЛ	2 600
Оборот	14 600	20 400		5 800

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Начислен УК	155 000
Внесены ДС в банк		100 000
Внесен станок в качестве взноса в УК		55 000
Оборот	155 000	155 000

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Начислен УК		155 000		155 000
Оборот		155 000		155 000

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Реализация шкафа		42 000
Начислен НДС	6 400
Себестоимость шкафа	25 000
Реализация кухни		70 000
Начислен НДС	10 700
Себестоимость кухни	45 000
Закрытие счета 20	7 400
Закрытие месяца	17 500
Оборот	112 000	112 000

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Финрезультат		17 500
Оборот		17 500		17 500

Таким образом, в июне ООО «Альянс» заработало 17 500 руб.

Сводная ОСВ за июнь ООО «Альянс»

Счет	Название счета	Обороты		Сальдо кон
		Дт	Кт	Дт	Кт
	Основные средства	55 000		55 000
	Амортизация ОС
	Вложения во внеоборотные активы	55 000	55 000
	Материалы	59 300	50 000	9 300
	НДС по приобретенным ценностям	10 700	10 700
	Основное производство	77 400	77 400
	Общехозяйственные расходы	6 500	6 500
	Готовая продукция	70 000	70 000
	Касса	15 000	12 000	3 000
	Расчетные счета	190 000	100 100	89 900
	Расчеты с поставщиками	70 000	70 000
	Расчеты с покупателями	112 000	90 000	22 000
	Расчеты по налогам и сборам	19 700	19 700
	Расчеты по соцстрахованию	6 100	6 100
	Расчеты с персоналом по оплате труда	14 600	20 400		5 800
	Расчеты с учредителями	155 000	155 000
	Уставный капитал		155 000		155 000
	Продажи	112 000	112 000
	Выручка		112 000		95 000
	Себестоимость продаж	77 400		77 400
	НДС	17 100		17 100
	Прибыль/убыток от продаж	17 500		17 500
	Прибыли и убытки		17 500		17 500
Оборот		1 028 300	1 028 300	179 200	179 200

Статья «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов» поможет более детально разобрать результаты работы компании и определить влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

Можно ли составить проводки онлайн

Некоторые интернет-ресурсы предоставляют услуги по бесплатному автоматическому составлению проводок. Однако стоит понимать: в связи с тем, что хозяйственные операции имеют массу экономических тонкостей, такие проводки не всегда будут корректны. Каждый бухгалтер должен знать план счетов и уметь составлять соответствующие проводки самостоятельно.

Итоги

Основное предназначение бухгалтерского учета — информирование всех заинтересованных пользователей о положении дел в компании. С целью формирования достоверной и полной информации используется сплошной учет операций методом двойной записи.

Чтобы зафиксировать хозяйственную операцию, необходимо выбрать действующие счета из рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике компании. Возможные корреспонденции счетов также приведены в приказе № 94н.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

1С:Предприятие 8.3 (8.3.15.1830)
Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 3.0 (3.0.75.109)
УСН доходы-расходы.
Ситуация такая.
Есть договора займов с сотрудниками (фирма — заемщик).
Начисляются проценты.
В декабре сотруднику были выплачены проценты, удержан и перечислен НДФЛ.
Для отражения этого НДФЛ была сделана Операция учета НДФЛ, в регистрах по НДФЛ все легло нормально.
2-НДФЛ и 6-НДФЛ заполнились правильно.
При формировании декларации по УСН проверили, в КУДиР и расход по процентам, и расход по НДФЛ попали как надо.
Но в КУДиР за 1 квартал 2020 все перекосилось.
Сейчас обнаружил по анализу состояния учета по УСН в Расходах на уплату налогов по строке 68.01 в графе Начислено эта сумма отсутствует, т.е. в каком-то регистре начислен НДФЛ только с зарплаты.
И прога, похоже, думает, что этот НДФЛ был уплачен с зарплаты за декабрь.
Соответственно задолженность на конец года в этом регистре (не знаю, где он сидит) на эту сумму меньше.
И в январе т.о. в расходы попадает не весь перечисленный НДФЛ, а за вычетом этой суммы, и так дальше тянется.
Ну тут вроде понятно, что нужно где-то руками поправить.
Не могу сообразить, куда нужно залезть.
Надеюсь, Сергей Голубев или кто-нибудь еще помогут.

Предусмотрена ли ст. 120 Налогового кодекса РФ ответственность в случае отсутствия Книги учета доходов и расходов? Предусмотрена ли также ответственность, если Книга учета доходов и расходов не заверена в налоговой инспекции?

Привлечь предпринимателя к ответственности на основании ст.

120 Налогового кодекса РФ можно, если допущено грубое нарушение правил учета доходов и расходов или объектов налогообложения. Размер штрафа зависит от того, привели ошибки к занижению налоговой базы или нет.

Если налоговая база занижена не была, то на величину санкций влияет, как долго предприниматель грубо нарушал правила. Если в течение одного налогового периода, его оштрафуют на 5000 руб. (п. 1 ст. 120 Налогового кодекса РФ). А вот когда ошибки совершались более длительный срок (в течение нескольких налоговых периодов), штраф увеличивается втрое — до 15 000 руб. (п. 2 ст. 120 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: если в результате грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения коммерсант переплатил налоги в бюджет, он также может быть оштрафован по п. п. 1 или 2 ст. 120 Налогового кодекса РФ. Во всяком случае, такое разъяснение дал Минфин России в Письме от 1 июля 2004 г. N 07-02-14/160. С чиновниками финансового ведомства согласны и суды (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 26 июля 2004 г. по делу N А13-10706/03-05, ФАС Дальневосточного округа от 15 января 2004 г. по делу N Ф03-А37/03-2/3329).

Если налоговая база была занижена, то в этом случае чиновники будут руководствоваться п. 3 ст. 120 Кодекса. И штраф будет значительнее. Он составит 10 процентов от суммы недоимки, но не менее 15 000 руб.

А что понимается под грубым нарушением? Ответ в п. 3 ст. 120 Налогового кодекса РФ. Это:

— отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета;

— систематическое, как минимум два раза в течение календарного года, несвоевременное и неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности хозяйственных операций, денег, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

По мнению чиновников, приведенному в Письме Минфина России от 31 марта 2005 г. N 03-02-07/1-85, санкции по ст.

120 Налогового кодекса РФ возможны, только если отсутствуют регистры бухгалтерского учета. Книга учета доходов и расходов является регистром налоговым. Это следует из ст. 346.24 Налогового кодекса РФ. Ведь Книга ведется для того, чтобы определить сумму единого налога. А за отсутствие налогового регистра оштрафовать на 5000 руб. по ст. 120 нельзя. В этой статье также не предусмотрена и ответственность за неверно составленные налоговые регистры и за то, что они не заверены в инспекции. За эти нарушения наказывают по ст. 126 Налогового кодекса РФ. Сумма штрафа составляет 50 руб.

И еще: предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов, и учет своей финансово-хозяйственной деятельности они должны осуществлять в Книге учета доходов и расходов. Согласно ст. 346.24 Налогового кодекса РФ Книга учета доходов и расходов является регистром налогового, но никак не бухгалтерского учета. Статья 120 Налогового кодекса РФ не предусматривает каких-либо санкций за неправильное ведение налогового учета. Таким образом, штрафы в случае допущения организацией ошибок при заполнении Книги, а равно — неотражения отдельных операций к организации применяться не должны. Подтверждают эту точку зрения и арбитражные суды (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 октября

Опубликовано 26.05.2013 18:54 Просмотров: 55602

Казалось бы, для организаций, применяющих УСН и выбравших в качестве объекта обложения «доходы», не должно быть трудностей в расчете суммы налога к уплате. Ведь всё очень просто — берем общую сумму денежных средств, поступивших от покупателей и заказчиков, признаем её нашим доходом, считаем от него 6%, уменьшаем на суммы уплаченных страховых взносов и дело сделано. Но на практике иногда встречаются поступления денежных средств, которые не являются доходом, они не должны попадать в КУДиР и участвовать в расчете. Как же можно «объяснить» это программе?

Записи в Книгу учета доходов и расходов и в декларацию попадают при проведении документов «Поступление на расчетный счет» (в конфигурации 1С: Комплексная автоматизация — «Платежное поручение входящее») или «Приходный кассовый ордер». По умолчанию программа вносит в Книгу всю сумму, указанную в документе. Если нам нужно эту сумму изменить или удалить, то нажимаем на кнопку «КУДиР» в верхней части документа.

В открывшемся окне убираем галочку «Сумма доходов и расходов определяется автоматически» и указываем те данные, которые нам нужны.

Текст в поле «Содержание операции» формируется, исходя из вида операции, указанного в документе, но его также можно редактировать вручную.

После проведения документа мы сразу можем посмотреть, корректно ли данные отразятся в КУДиР, причем для этого совсем не обязательно формировать саму книгу, достаточно просто открыть проводки документа кнопкой и перейти на закладку «Книга учета доходов и расходов (раздел I)»

Однако, если Вы при редактировании платежного документа в обоих графах поставили нули,

то при просмотре проводок документа вышеописанной закладки Вы не увидите вообще. Это значит, что всё сделано правильно и поступившая сумма не попадет ни в одну из граф книги учета доходов и расходов.

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов