Куперс

Экспортный НДС: коды сырьевых товаров утверждены

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса экспорт товаров представляет собой объект обложения по налогу на добавленную стоимость. Однако у экспортных операций есть своя специфика, обусловленная применением нулевой ставки НДС.

Счет-фактура выставляется экспортером в общем порядке, особенность состоит лишь в том, что в нем указывается ставка 0%.

Правомерность применения нулевой ставки налога экспортер обязан подтвердить. Данное подтверждение дает право на применение налоговых вычетов по суммам «входного» НДС. Для этого экспортеру необходимо в установленный срок представить налоговикам пакет документов.

С 1 июля 2016 года заявить к вычету НДС по товарам, работам и услугам, приобретенным для экспортных операций, можно в общеустановленном порядке до того, как собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС. То есть в момент принятия к учету этих товаров и получения счетов-фактур от поставщиков (Федеральный закон от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ). Исключение из этого правила – экспорт сырьевых товаров.

Рассмотрим данное исключение подробнее.

Перечень сырьевых товаров, применяемый для вычета, приведен в пункте 10 статьи 165 Налогового кодекса. Согласно данному пункту к сырьевым товарам относятся:

• минеральные продукты;
• продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;
• древесина и изделия из нее;
• древесный уголь;
• жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни;
• драгоценные металлы;
• недрагоценные металлы и изделия из них.

Этим же пунктом установлено, что коды видов сырьевых товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД) определяются Правительством РФ.

До настоящего времени перечня кодов видов сырьевых товаров по ТН ВЭД не было утверждено. Поэтому Минфин России ранее рекомендовал экспортерам определять принадлежность товара к сырьевому по Налоговому кодексу.

Постановлением от 18 апреля 2018 года № 466 Правительство РФ утвердило перечень данных кодов:

Код ТНВЭД	Наименование сырьевого товара
2501 00 — 2522 30 000 0; 2524 — 2526 20 000 0; 2528 00 000 0 — 2530 90 000 9	Соль; сера; земли и камень; штукатурные материалы, известь
2601 — 2621 90 000 0	Руды, шлак и зола
2701 — 2703 00 000 0; 2704 00 — 2708 20 000 9; 2709 00 — 2709 00 900 9; 2710 — 2710 99 000 0; 2711 11 000 0; 2711 12 — 2711 19 000 0 (кроме 2711 12 110 0, 2711 12 190 0, 2711 12 940 0, 2711 12 970 0, 2711 13 910 0, 2711 13 970 0, 2711 14 000 1, 2711 14 000 9, 2711 19 000 0); 2711 21 000 0; 2712 — 2713 90 900 0; 2714 — 2714 90 000 0; 2715 00 000 0	Топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки; битуминозные вещества; воски минеральные
2902	Органические химические соединения
4401 — 4403 99 000 9	Древесина и изделия из нее; древесный уголь
7101 — 7103 99 000 9 (кроме 7102 39 000 0, 7103 91 000 0 — 7103 99 000 9); 7112 — 7112 99 000 0	Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них
7204 — 7204 50 000 0	Черные металлы
7401 00 000 0; 7404 00 — 7404 00 990 0	Медь и изделия из нее
7501; 7503 00 — 7503 00 900 0	Никель и изделия из него
7602 00 — 7602 00 900 0	Алюминий и изделия из него
7802 00 000 0	Свинец и изделия из него
7902 00 000 0	Цинк и изделия из него
8002 00 000 0	Олово и изделия из него
8101 97 000 0; 8102 97 000 0; 8103 30 000 0; 8104 20 000 0; 8105 30 000 0; 8107 30 000 0; 8108 30 000 0; 8109 30 000 0; 8110 20 000 0; 8111 00 190 0; 8112 13 000 0; 8112 22 000 0; 8112 52 000 0; 8112 92 210; 8113 00 400 0	Прочие недрагоценные металлы; металлокерамика; изделия из них

При экспорте перечисленных сырьевых товаров «входной» НДС принимается к вычету на момент определения налоговой базы, а точнее на последнее число того квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0% (п. 1 ст. 165 НК РФ).

Вот перечень документов:

• внешнеэкономический контракт (копия контракта) с иностранным партнером на поставку товаров за пределы РФ;
• таможенная декларация (ДТ) или ее копия. На ДТ обязательно должны быть отметка таможни, которая провела таможенное оформление, и отметка пограничной таможни, через которую товары были вывезены из РФ;
• копии транспортных и товаросопроводительных документов.

Полный пакет документов необходимо предоставить в течение 180 дней с даты помещения товара под таможенный режим экспорта. Причем подать их нужно в налоговую инспекцию одновременно с налоговой декларацией по НДС, форма которой утверждена приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@.
Экспортным операциям в налоговой декларации отведены три раздела, а именно:

• раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»;
• раздел 5 «Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)»»;
• раздел 6 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена».

Если экспортер представил требуемые документы в налоговую инспекцию в срок, то есть в течение 180 календарных дней, то он подтвердил свое право на применение нулевой ставки налога. Поэтому можно воспользоваться вычетом по суммам входного НДС. Одновременно с перечисленными документами нужно представить в инспекцию декларацию, состоящую из титульного листа, раздела 1 и раздела 4.

Если экспортер не успевает в срок собрать документы, то реализация товаров облагается НДС в общеустановленном порядке, т.е. к ней применяется ставка 10% или 18% в зависимости от категории товара. В этом случае экспортер должен заполнить раздел 6.

Если в отчетном квартале появилось право на вычет входного НДС, а нулевая ставка была подтверждена в предыдущем налоговом периоде, то фирма добирает вычеты по ранее подтвержденному экспорту. В связи с чем, заполняет титульный лист, раздел 1 и раздел 5 декларации.

Обратите внимание: с 1 января 2018 года при реализации товаров на экспорт налогоплательщик вправе отказаться от применения нулевой ставки. В этом случае налогообложение будет осуществляться по налоговым ставкам, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 164 Налогового кодекса (п. 7 ст. 164 НК РФ в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 350-ФЗ). Для получения освобождения необходимо предоставить заявление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого экспортер намерен не применять нулевую ставку.

Развитие сырьевых отраслей экономики России достигло исторических максимумов, в то время как несырьевые падают и находятся на грани обветшания.
В сравнении с докризисным периодом сырьевые отрасли — добывающая промышленность и сельское хозяйство — выросли на 3,6% и 6,6% соответственно. Между тем несырьевые секторы за время кризиса просели: обрабатывающие производства (–7,2%), оптовая торговля (–10,2%), строительство (–12,8%), розничная торговля (–14,7%), платные услуги населению (–2,4%). В среднем, сырьевые отрасли за кризис выросли на 4%, несырьевые — упали на 9,3%, говорится в отчете ВШЭ.
Сырьевой крен прослеживается даже по итогам неполного 2016 года, следует из данных Минэкономразвития. Сельское хозяйство за 10 месяцев выросло на 2,9%, а добыча полезных ископаемых — на 2,2%. В частности, в октябре объемы добычи нефти составили 455,4 млн тонн (+2,4%), а ежесуточная добыча составила 11,2 млн баррелей, что является «новым постсоветским максимумом». При этом упали обрабатывающая промышленность (–0,9%), строительство (–5%), в том числе жилищное (–6,4%), а также инвестиции в основной капитал (–2,3%), то есть вложения в реконструкцию, расширение и закупку оборудования.
«Деление секторов на сырьевые и несырьевые … позволяет зафиксировать процесс «упрощения» российской экономики, можно даже сказать, ее структурной деградации, — отмечается в отчете ВШЭ. — Почти весь вклад был обеспечен сырьевыми секторами, динамика которых почти никак не связана с общим состоянием экономики; более того, в последующие кварталы их вклад с большой
вероятностью будет негативным. Динамика же несырьевых секторов, в действительности характеризующая состояние экономики, пока выглядит не слишком обнадеживающе».
Сохранение этой тенденции грозит углублением деиндустриализации России. Между тем, изменение ситуации потребует огромных финансовых вложений и политической воли.
По оценке главы Счетной палаты РФ Татьяны Голиковой, износ материально-технической базы российской экономики — инфраструктуры, технологий, оборудования — превышает 50%. Чтобы остановить процесс ветшания промышленной, транспортной и другой инфраструктуры, необходимы вложения в размере 4 трлн рублей, заявила она 18 ноября, выступая на пленарном заседании Госдумы.
«И это только минимальный объем средств, чтобы остановить негативную тенденцию, без которого мы не можем говорить о модернизации экономики», — отметила Голикова. При этом в бюджете, рассчитанном до 2019 года, и в прогнозе социально-экономического развития России до 2034 года «отсутствует системный подход к проблеме», хотя «это приоритет номер один для восстановления экономики», добавила она.
Инвестиции в долгосрочное развитие на данном этапе потребуют большой политической воли. Дефицит бюджета по итогам 10 месяцев составил 1,6 трлн. В проекте бюджета на 2017-2019 годы заложен дефицит в размере 2,7 трлн рублей. Для финансирования этого дефицита финансовые власти, как и прежде, будут пользоваться средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния.
Как считают работники Всемирного банка, экономика России по-прежнему находится в сильной зависимости от нефтяного рынка, а развитие несырьевых секторов экономики замедляется структурными особенностями, главная из которых связана с чрезмерным проникновением в экономику государства, говорится в ноябрьском докладе Всемирного банка об экономике России.
«Несмотря на достигнутые за последние десятилетия существенные изменения, касающиеся роли государства, концентрация собственности на производительные активы возросла, а это приводит к снижению конкуренции и ухудшению качества корпоративного управления», — говорится в документе.
Для стимулирования роста необходимо сократить роль государства в экономике. «Совершенствование нормативно-правовой базы и развитие честной конкуренции могут способствовать улучшению деловой среды для российских и иностранных инвесторов и созданию в России равных условий для всех участников бизнеса. «Новая нормальность» в виде низких цен на нефть уже не оставляет возможности медлить с процессом трансформации России из страны, зависящей от сырьевых ресурсов, в диверсифицированную экономику, в которой ведущая роль принадлежит частному сектору», — считают авторы доклада.
По мнению директора Института проблем глобализации Михаила Делягина, усиление зависимости России от сырьевого сектора — «естественный результат работы правительства Медведева и Центробанка Набиуллиной, которые душат экономику». Как он сообщил EurasiaNet.org, развитие экономики блокируется повышенными требованиями по резервированию к коммерческим банкам, делающими «сверхопасным» процесс кредитования предприятий несырьевого сектора. «Не говоря уже о том, что ключевая ставка ЦБ для этих предприятий выше, чем их рентабельность, поэтому в условиях отсутствия устойчивого спроса на несырьевую продукцию они не имеют возможности нормально кредитоваться», — пояснил он.
Чтобы перейти от «разграбления экономики» к ее развитию, по мнению Делягина, необходимо направлять деньги резервных фондов (в которых хранится около 7,8 трлн рублей) не на финансирование дефицита бюджета, а на развитие экономики. В этом случае «мы не знали бы сейчас куда деваться от профицита , поскольку реализация новых проектов привела бы к мощному потоку налогов».
«Помимо этого, нужно ограничить финансовую спекуляцию , нормализовать систему образования и здравоохранения, гарантировать минимальный прожиточный минимум гражданам», — полагает Делягин.

Материалы ИноСМИ содержат оценки исключительно зарубежных СМИ и не отражают позицию редакции ИноСМИ.

Сырье — это продукты труда, подвергшиеся ранее воздействию туда и предназначенные для дальнейшей переработки. По своей химической природе это вещества органического и неорганического происхождения.

Требования к видам сырья и их соотношению (рецептуре) устанавливаются на этапе проектирования. На этапе производства в рамках входного контроля качества оценивается соответствие характеристик сырья установленным требованиям.

Различают основное и вспомогательное сырье.

Основное сырье — составная часть сырья, существенно влияющая на формирование товароведных характеристик готовой продукции на стадии производства. Основное сырье наряду с технологией производства в значительной мере определяет ассортиментную группу готовой продукции. Так, основное сырье для хлеба — мука — обуславливает вид хлеба: пшеничный, ржаной, ржано-пшеничный. Основное сырье для металлической посуды — металлы и сплавы, обуславливают вид посуды: посуда из чугуна, посуда из стали и сплавов, посуда из сплавов алюминия, посуда из сплавов меди.

Вспомогательное сырье — составной элемент сырья, предназначенный для улучшения состава и свойств основного сырья или готового продукта, не определяет количественные характеристики изготавливаемого товара. В ряде случаев даже ограничивается максимально предельное содержание этого сырья. Например, в соленых огурцах содержание специй не должно превышать 8% массы готового продукта.

В качестве вспомогательного сырья для пищевых продуктов используют пищевые добавки (красители, консерванты, стабилизаторы цвета, эмульгаторы, загустители и т.п.), пряности и приправы (перец, гвоздика, корица, поваренная соль, пищевые кислоты), наполнители в виде неосновного продовольственного сырья (например, крахмал, соевый шрот, сухое молоко — в колбасы низших сортов; сливки, молоко, кофе — в шоколад, конфеты, карамель).

При изготовлении непродовольственных товаров также применяют добавки и наполнители (например, для синтетических моющих средств используют полезные добавки — электролиты, отбеливатели, ферменты, отдушки и т.д.). Электролиты разрушают жировые загрязнения и смягчают воду, отбеливатели повышают белизну тканей, ферменты разрушают белковые загрязнения, отдушки придают приятный запах.

Хотя в количественном отношении (в рецептуре) вспомогательное сырье значительно уступает основному, в ряде случаев оно определяет ассортиментную принадлежность готового изделия. Например, в зависимости от вида добавок, их количества формируется рецептура синтетических моющих средств, средств для стирки разных групп тканей — универсальных средств, средств для шерстяных и шелковых тканей, средств для стирки хлопчатобумажных и льняных тканей.

Состав и свойства сырья могут подвергаться более или менее значительным изменениям, обусловленным глубиной технологической обработки. При производстве многих пищевых продуктов состав и свойства основного сырья существенно изменяются (например, при производстве хлеба, сухарных, бараночных, кондитерских изделий, виноградных вин, сыра, масла). В то же время при пошиве одежды состав и свойства тканей и трикотажных полотен остаются прежними, изменения касаются конструкции в соответствии с фасоном и моделью.

Качество сырья определяется его химическим составом и качественными характеристиками. Требования к качеству сырья регламентированы в зависимости от его значимости для готового товара документами различного статуса — технологическими инструкциями, техническими условиями, стандартами. В технических регламентах определены требования к сырью, используемому в формировании безопасности пищевых продуктов.

Самой низкой степенью готовности для конечного потребления отличаются природное сырье (уголь, руда и т.п.), а также некоторые виды сельскохозяйственного сырья (рыба, мясо, зерно и др.), далее по возрастанию — материалы — полуфабрикаты и комплектующие изделия и конечный продукт производства — готовое изделие.

Материалы — продукция первичной переработки сырья, предназначенная для вторичной обработки и получения продукции для конечного использования. К ним относятся ткани, кожа, меха, металл, стройматериалы, виноматериалы и др.

Основные материалы — продукция, используемая для получения новой продукции с другой ассортиментной характеристикой, путем конструирования, моделирования, пошива, обработки. При этом продукция приобретает новые потребительские свойства, как правило, без существенного изменения химического состава этих материалов.

Вспомогательные материалы предназначены для обеспечения сохраняемости товаров, а отделочные — для улучшения эстетических свойств, в том числе внешнего вида, а так же формирование стильного единства или определенных признаков моды. К вспомогательным материалам относятся упаковочные и отделочные материалы. Отделочные материалы применяют в основном для непродовольственных товаров (одежно-обувных, строительных, ювелирных) и в меньшей степени — для пищевых продуктов: тортов, пирожных (кремы, глазурь, обсыпка).

Большую роль в формировании потребительских свойств непродовольственных товаров играют макро- и микроструктура материалов, а также их химический состав.

Микроструктура материала — строение, видимое в оптический микроскоп. Изучение микроструктуры в рамках учебных занятий по товароведению позволяет понять происхождение свойств материалов. Так своеобразная микроструктура шерсти объясняет ее свойлачивае- мость — способность к образованию войлокообразного слоя в процессе валки ткани. Разные значения показателей потребительских свойств

(прочность, водостойкость, истираемость) натуральных кож различного происхождения (из шкур крупного рогатого скота, свиней, коз, овец) объясняется их своеобразной микроструктурой, в частности толщиной и плотностью наружного, среднего и нижнего слоев кожи.

Макроструктура материала — строение, видимое невооруженным глазом. Макроструктура пиломатериалов из различных пород древесины — важнейший фактор, определяющий эстетические свойства мебели, древесных материалов для отделки полов и стен. Знание свойств материалов для одежды базируются на изучении их макроструктуры — особенностей ткацких переплетений и петельной структуры трикотажа.

Характеристики химического состава ряда материалов (бумаги, стекла, пластмасс) регламентированы стандартами.

Наряду с понятием «сырье» и «материалы» в практике встречаются понятия «полуфабрикат» и «фабрикат». Готовый продукт производства называется фабрикатом, незаконченный фабрикат — полуфабрикатом (например, заготовка для обуви, черновые заготовки для мебели, одежда, подготовленная к примерке). Эти понятия часто условны и зависят от конкретной области применения продукта. Фабрикат, используемый в одном производстве, может быть полуфабрикатом для другого производства. Так, черновые заготовки для мебели являются фабрикатом лесозаготовительной и полуфабрикатом мебельной промышленности. Ткань — фабрикат текстильной промышленности, но для производства одежды, мебели, игрушек она является полуфабрикатом.

В качестве потребительских товаров в торговле продовольственными товарами выступают полуфабрикаты — продукция, предназначенная для доведения до готовности с помощью технологической кулинарной обработки. К ним относят рыбные и мясные полуфабрикаты, продукты быстрого приготовления и т.д.

Комплектующие изделия — продукция высокой степени готовности использования, требующая для приобретения функционального назначения сборки или сшивания (склеивания). Например, запасные детали автомобилей, детали сборной мебели. Основные комплектующие изделия обеспечивают формирование всех товароведных характеристик товара, вспомогательные применяются для соединения основных деталей (шурупы, гайки).

Фото: Тихонов Михаил

Среди достижений российской экономики в 2018 году есть и рекорд по так называемому несырьевому неэнергетическому экспорту. Как посчитал Минпромторг, такой экспорт прибавил 17% к показателям 2017 года и составил $150 млрд. То есть треть от общего экспорта страны, который, в свою очередь, достиг $450 млрд. Почти как Италия, но меньше Гонконга. Предыдущий экспортный рекорд — $145 млрд — был зафиксирован в 2012 году. Так что не углеводородами едиными прирастает присутствие РФ на мировых рынках. Прирастает оно и сельхозпродуктами, экспорт которых в 2018 году вырос на 20% и достиг $25 млрд. Доля продукции АПК в товарной структуре российского экспорта превысила 5%. Для сравнения: доля продукции ВПК не достигает и 2%.

Наполовину лишние. Автопроизводители ждут роста экспорта и внутреннего спроса Автопром

Наполовину лишние. Автопроизводители ждут роста экспорта и внутреннего спроса

16895

Обольщаться тут не следует. В несырьевой неэнергетический экспорт отечественная статистика записывает все, что не нефть и не газ. Да и рубль в 2012 году стоил по отношению к доллару в 2 раза дороже, чем сейчас, а экспорт в долларах был примерно таким же. Очень упрощая, можно сказать, что двукратное падение курса российской валюты сделало экспорт вдвое более выгодным. Однако за 5 лет несырьевой экспорт прибавил всего $5 млрд.

Но лиха беда начало. Согласно материалам к нацпроекту «Международная кооперация и экспорт», отечественный экспорт несырьевых неэнергетических товаров в 2024 году должен вырасти до $250 млрд. Плюс 85% к базовому показателю $135 млрд, взятому чиновниками за основу. И вот здесь вопрос. Может ли теоретически российская экономика предложить внешнему рынку несырьевых товаров на $100 млрд за 5 лет? В дополнение к тем, которые приобретаются сейчас?

Найти ответ нам поможет индекс экономической сложности (ECI), вычислять который в 2009–м предложили экономисты Рикардо Хаусманн и Цезарь Идальго. ECI отражает, насколько сложна совокупность производимой страной продукции.

Что мы понимаем под экономической сложностью? Это совокупность технологий, которыми мы обладаем. Суть идеи Хаусманна и Идальго заключается в том, что для расширения экспорта и соответствующего экономического роста значение имеют только те товары, в производстве которых страна имеет очевидное конкурентное преимущество.

Как увидеть такие товары в статистике? Если доля экспорта товара в общей экспортной корзине страны превышает совокупную долю этого товара в мировом экспорте, предполагается, что субъекты данной экономики умеют производить такой товар лучше, чем их конкуренты. Это и есть наша точка роста. Анализ совокупности таких точек даст нам возможность вычислить (ECI).

Значение ECI для экономики можно условно сравнить с мускулатурой для человека. Чем лучше развиты ваши мышцы, тем больше силовых упражнений вы можете выполнить. И если растут ваши результаты, то мышцы тоже должны расти.

Реклама Экспорт в одну корзину. Рынок заставляет таможенных брокеров расширять спектр услуг Грузоперевозки

Экспорт в одну корзину. Рынок заставляет таможенных брокеров расширять спектр услуг

17294

Но самое интересное, что в 2013 году российский ECI составлял всего 0,05 (50–е место в мире). Глядя на динамику изменения ECI, можно предположить, что за 5 лет российская экономика действительно обрела какие–то супертехнологии.

Но это не совсем так. Индекс ECI — это ведь не только про технику. Это про саму способность предложить рынку товары, которые понравятся покупателю больше, чем предложение конкурентов. Но как мышцы могут расти от нагрузок, а могут от анаболиков, так и экспортные успехи могут определяться не технологиями, а низкими издержками производства.

В самом деле многократного повышения ECI (с 0,05 до 0,85) российская экономика добилась не в 2017–м, а в 2015 году. И с тех пор этот показатель не изменился. Два события увеличили конкурентоспособность российского экспорта — снижение доходов населения и девальвация рубля, то есть снижение издержек производителя. И если начальство всерьез решило увеличить экспорт, то на повышение доходов работники могут не рассчитывать. В нашем случае эти цели противоречат друг другу.

Дмитрий Прокофьев, экономист

Выделите фрагмент с текстом ошибки и нажмите Ctrl+Enter