Куперс

30 марта 2020 года на Официальном интернет-портале правовой информации опубликовано Постановление Правительства Российской Федерации от 26.03.2020 № 342 «О ставках и базе для исчисления таможенных сборов за совершение таможенных операций, связанных с выпуском товаров» http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202003300015?index=1&rangeSize=1 .

Постановление вступит в силу с 1 августа текущего года, но мы решили заранее подготовиться и провести сравнительный анализ нового Постановление Правительства Российской Федерации от 26.03.2020 № 342 (далее Постановление) с ныне действующим Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2004 г. № 863. К слову сказать, опубликованная редакция Постановления — это третья редакция, которую мы видим.

Итак! Изменились сами ставки сборов.

Ставка	ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 28 декабря 2004 г. № 863	ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 26 марта 2020 г. № 342
	Таможенная стоимость которых:
500 руб.	до 200 тыс. рублей включительно
775 руб.		до 200 тыс. рублей включительно
1000 руб.	200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 тыс. рублей включительно
1550 руб.		200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 450 тыс. рублей включительно
2000 руб.	450 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 1200 тыс. рублей включительно
3100 руб.		450 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 1200 тыс. рублей включительно
5500 руб.	1200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 2500 тыс. рублей включительно
7500 руб.	2500 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 5000 тыс. рублей включительно
8530 руб.		1200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 2700 тыс. рублей включительно
12000 руб.		2700 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 4200 тыс. рублей включительно
15500 руб.		4200 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 5500 тыс. рублей включительно
20000 руб.	5000 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 10000 тыс. рублей включительно	5500 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 7000 тыс. рублей включительно
23000 руб.		7000 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 8000 тыс. рублей включительно
25000 руб.		8000 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 9000 тыс. рублей включительно
27000 руб.		9000 тыс. рублей 1 копейку и более, но не превышает 10000 тыс. рублей включительно
30000 руб.	10000 тыс. рублей 1 копейку и более.

Установлены особенности уплаты таможенных сборов при подаче временной таможенной декларации в отношении товаров, к которым применяется временное периодическое таможенное декларирование и при применении к товарам неполного таможенного декларирования и (или) периодического таможенного декларирования.

При подаче временной таможенной декларации в отношении товаров, к которым применяется временное периодическое таможенное декларирование (за исключением экспортируемых товаров, не облагаемых вывозными таможенными пошлинами) таможенные сборы случае будут уплачиваться в размере 7 750 рублей за каждую временную, в том числе дополнительную временную, таможенную декларацию (сейчас это 5000 рублей). А при подаче полной таможенной декларации на те же товары таможенные сборы будут уплачиваться в размере 22 250 рублей за каждую полную таможенную декларацию (сейчас ставка сборов зависит от таможенной стоимости товаров).

При этом если в таможенной декларации (временной, дополнительной временной, полной) для целей помещения под таможенную процедуру экспорта заявляются как товары, облагаемые вывозными таможенными пошлинами, так и не облагаемые таможенные сборы за таможенные операции будут уплачены в том же порядке, который указан в предыдущем абзаце.

В действующем Постановлении Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2004 г. № 863 отдельно не урегулирован вопрос уплаты таможенных сборов при применении к товарам неполного таможенного декларирования и (или) периодического таможенного декларирования. В новом Постановлении установлено, что если в отношении товаров не установлены ставки вывозных таможенных пошлин и (или) установлены специфические ставки вывозных таможенных пошлин таможенные сборы уплачиваются в размере 22 250 рублей за каждую таможенную декларацию. А если в отношении таких товаров установлены адвалорные или комбинированные ставки вывозных таможенных пошлин, то таможенные сборы будут по ставкам, предусмотренными пунктом 1 Постановления (таблица) за каждую таможенную декларацию. Обратите внимание, что вышесказанное в этом абзаце не применяется при экспорте товаров, декларируемых с этими особенностями, если они не облагаются вывозными таможенными пошлинами.

Аналогично уплачиваются таможенные сборы за совершение таможенных операций в случае применения периодического таможенного декларирования в отношении ввозимых в РФ товаров (согласно пункту 1 за каждую таможенную декларацию).

Установлено, что если при ввозе товаров в РФ таможенная стоимость не определяется и не заявляется, а также если при вывозе товаров из РФ не установлены ставки вывозных таможенных пошлин или установлены специфические ставки вывозных таможенных пошлин, то сборы за таможенные операции составят:

6000 рублей – если количество товаров в таможенной декларации не превышает 50 товаров;

12000 рублей – если в таможенной декларации заявлено от 51 до 100 товаров (включительно);

20000 рублей – если в таможенной декларации заявлено 101 и более товаров.

На это следует обратить особое внимание. Это одно из новых положений, которых нет в действующем Постановлении Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2004 г. № 863. Пунктом 3 статьи 38 ТК Союза перечислены случаи, когда таможенная стоимость товаров не определяется. Например, не определяется таможенная стоимость товаров при их помещении под таможенную процедуру таможенного склада. И в случае помещения товаров под таможенную процедуру таможенного склада с 1 августа ставка сборов за совершение таможенных операций будет зависеть от количества товаров, заявленных в таможенной декларации, а не от их таможенной стоимости, как это происходит сейчас.

Не вошло в новое Постановление положение о том, что при подаче декларации на товары в электронной форме применяются ставки таможенных сборов за таможенные операции в размере 75 процентов от установленных ставок таможенных сборов за таможенные операции. Мы считаем это связано с тем, что сейчас декларирование осуществляется в основном своем массиве только в электронном виде.

Более чем в 2 раза увеличился размер сборов (с 10000 рублей до 20500 рублей) при совершении таможенных операций в отношении воздушных, морских, речных смешанного (река — море) плавания судов, ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых из Российской Федерации в качестве товаров в соответствии с таможенными процедурами временного ввоза (допуска), временного вывоза, переработки на таможенной территории и переработки вне таможенной территории (если операцией по переработке является ремонт таких судов), а также при завершении действия таможенных процедур временного ввоза (допуска) помещением под таможенную процедуру реэкспорта, временного вывоза помещением под таможенную процедуру реимпорта, переработки на таможенной территории помещением продуктов переработки под таможенную процедуру реэкспорта, переработки вне таможенной территории помещением продуктов переработки под таможенную процедуру реимпорта либо помещением продуктов переработки под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА.

Увеличился размер таможенных сборов для физических лиц в отношении товаров, ввозимых или вывозимых ими для личных нужд с 250 рублей до 500 рублей (за исключением транспортных средств). Случаи, когда товары ввозятся физическими лицами без уплаты таможенных пошлин и налогов, либо с освобождением от их уплаты сюда не относятся, так как нет таможенных операций, нет и уплаты сборов. Так как в Постановлении отдельно не оговариваются сборы за совершение таможенных операций в отношении товаров для личного пользования пересылаемых в адрес физического лица (МПО), то предположительно размер таможенных сборов с 1 августа также составит – 500 рублей. При совершении таможенных операций в отношении:

квадроциклов, снегоходов, снегоболотоходов, мотовездеходов и иных моторных транспортных средств, не предназначенных для движения по дорогам общего пользования (за исключением гоночных автомобилей, не предназначенных для движения по дорогам общего пользования), классифицируемые в товарной позиции 8703 ТН ВЭД ЕАЭС;

моторных транспортных средств для перевозки не более 12 человек, включая водителя, классифицируемые в товарной позиции 8702 ТН ВЭД ЕАЭС;

моторных транспортных средств для перевозки грузов с полной массой до 5 тонн включительно, классифицируемые в субпозициях 8704 21 и 8704 31 ТН ВЭД ЕАЭС,

ввозимых для личного пользования физическими лицами таможенные сборы за таможенные операции будут уплачиваться в соответствии с обновленными ставками, регламентированными пунктом 1 Постановления (таблица). Ранее предлагалось ввести минимальный размер сборов вне зависимости от стоимости, но это предложение не было поддержано.

Отдельно выделены в Постановлении ставки таможенных сборов за таможенные операции в отношении водных и воздушных судов, ввозимых физическими лицами для личного пользования.

Если стоимость судна не превышает 100 тысяч рублей (включительно) ставка таможенных сборов составит 5000 руб. При стоимости судна от 100 тысяч рублей 1 копейку, но не более 500 тысяч рублей (включительно) ставка таможенных сборов будет равна 10000 рублей. А за судно стоимостью свыше 500 тысяч рублей 1 копейку размер сборов составит 20000 рублей. Когда мы говорим о личном пользовании, то всегда подразумеваем, что это личное (домашнее, семейное) пользование не будет связано с осуществлением предпринимательской деятельности.

Порядок формирования себестоимости импортного товара имеет свою специфику. Организациям, осуществляющим ВЭД, часто приходится обращаться к официальным органам за разъяснениями по поводу отображения импортных товаров в бухгалтерском и налоговом учете. Это связано с тем, что некоторые моменты четко не определены в нормативных документах.

Определение себестоимости

Себестоимость импортного товара сходна с ее первоначальной стоимостью. Это суммарные затраты, которые понес производитель при ее изготовлении и реализации. Затраты бывают денежными, материальными, трудовыми, временными и пр. Себестоимость может выражаться в денежной форме и физических единицах. Если этот показатель выразить в денежном эквиваленте и прибавить к нему запланированный процент прибыли – мы получим цену товара.

Особенность учета импортной продукции заключается в том, что в большинстве случаев ее себестоимость указывается в контрактах в иностранной валюте. Но в бухгалтерском учете ее отражают в национальной валюте. Расчеты с нерезидентами в рублях также возможны, но они должны проводиться в уполномоченных банках, имеющих соответствующие лицензии Банка России.

При определении себестоимости импортной продукции необходимо знать, какие затраты были включены в ее состав и какой курс валют следует использовать при перерасчете в рубли на дату оприходования. Информацию для определения первоначальной стоимости берут из таких первичных документов: внешнеэкономического договора, товаросопроводительных бумаг, таможенной декларации, счета-фактуры, страховых полисов, актов приемки-сдачи работ.

Составляющие себестоимости

Себестоимость продукции при импорте состоит из ряда статей затрат, неразрывно связанных с приобретением такой продукции:

• Сумма, которую покупатель уплачивает поставщику по ВЭД-договору (за вычетом косвенных налогов). Это основная составляющая себестоимости. Менеджеры ВЭД не должны путать ее с таможенной стоимостью товара, которая была определена сотрудниками таможенного органа при пресечении границы РФ.
• Таможенная пошлина, уплаченная при ввозе продукции.
• Транспортно-заготовительные расходы. Сюда относятся расходы, которые покупатель несет при импорте: оплата транспортировки товаров до места их использования, погрузочно-разгрузочные работы и пр. Издержки будут включены в себестоимость на основании сопутствующих первичных документов. Распределять стоимость перевозки до границы и после нее нет необходимости.
• Косвенные налоги, связанные с покупкой импортной продукции, которые не возмещаются компании. Здесь имеется в виду уплаченный НДС, который не будет включен в налоговый кредит.
• Прочие расходы. Эти расходы должны быть связаны с покупкой товаров и приведением их в состояние, в котором они будут пригодны к использованию. Сюда можно отнести прямые материальные расходы, оплату труда рабочего персонала, оплату услуг таможенного брокера, издержки на доработку и улучшение технических характеристик продукции.

В целях оптимизации налогообложения прибыли налогоплательщику предоставлено право самостоятельно относить все суммы таможенных сборов и пошлин в затраты на продажу. Таким образом можно уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Но это возможно только в отношении продукции, купленной для дальнейшей перепродажи.

В себестоимость при импорте товара не включается:

• разница между коммерческим курсом покупки иностранной валюты и курсом Банка России на дату ее поступления на текущий валютный счет;
• любые курсовые разницы;
• иные расходы, которые не соответствуют определению первоначальной себестоимости товаров.

Как влияют условия договора на себестоимость

При расчете себестоимости импортного товара необходимо учитывать условия, указанные в ВЭД-договоре. От этого будет зависеть, какие именно расходы помимо фактурной стоимости надо включить в расчеты. Возможно два варианта развития событий:

• По условиям договора в цену продавца включена только стоимость таможенной очистки продукции, а перевозку в пункт назначения и связанные с этим издержки оплачивает покупатель. В таком случае в себестоимость будут включены таможенные и транспортно-заготовительные расходы.
• В договоре указано, что продавец берет на себя доставку в пункт назначения и несет связанные с этим издержки. Эти расходы уже будут включены в фактурную стоимость, поэтому покупатель оплатит только таможенные расходы и затем включит их в себестоимость.

При покупке товаров их себестоимость относится к расходам операционной деятельности и признается на основании первичных документов, которые должны подтвердить факт расходования денежных средств налогоплательщиком. Цена импортного товара – это важная составляющая его себестоимости, она однозначно связана с импортной валютой.

Расчет себестоимости импортного товара

Как рассчитать себестоимость импортного товара? В разных компаниях учетная политика и подход к расчету себестоимости импортной продукции могут существенно отличаться. Одни учитывают НДС при проведении расчетов, а другие нет. В большинстве случаев себестоимость рассчитывают таким образом:

1. Определяем размер таможенной пошлины. Для этого ставку таможенной пошлины в процентах надо умножить на таможенную стоимость продукции.
2. Рассчитываем НДС, который обязателен к уплате при декларировании товаров. Для этого необходимо к таможенной стоимости прибавить величину таможенной пошлины, а затем полученную сумму умножить на ставку НДС.
3. Определяем сумму всех накладных расходов.
4. Рассчитываем себестоимость единицы товара. Сначала суммируем величину таможенной стоимости, НДС и накладных расходов. Затем полученную цифру делим на количество товаров.

Таможенная стоимость состоит из всех платежей, которые импортер перевел за рубеж по данной продукции: стоимость товара + транспорт до границы РФ + лицензионные платежи + страховка и т.д.

Если ваша деятельность связана с доставкой сборных грузов из стран Европы и вы стремитесь свести к минимуму затраты времени на организационные моменты, воспользуйтесь цифровой платформой Consollex. После регистрации в системе вам будет доступен личный логистический офис, в котором вы сможете осуществлять различные действия с грузом: рассчитывать стоимость доставки, организовывать доставку, отслеживать и управлять процессом перевозки.

При прохождении таможенного контроля все импортеры сталкиваются с проблемой подтверждения стоимости товара, который они ввозят. Таможня крайне тщательно проверяет предъявляемые документы. Все это приводит к тому, что очень часто таможенные органы определяют иную стоимость товара, ориентируясь на значения СУР. А это в свою очередь грозит корректировками таможенной стоимости. При этом суммы пошлин и налогов, которые рассчитываются с «новой» таможенной стоимости нередко превышают прошлые значения в несколько раз.

Цены, установленные СУРом, не учитывают вопросы ценообразования конкретного предприятия и партнерские договоренности. Например, расхождение стоимости товара в официальных прайс-листах поставщика и конечной закупочной стоимости однозначно приведет к корректировкам. А тот факт, что закупка прошла по спецценам, с учетом сезонных скидок, либо за счет долгосрочных договоренностей крайне сложно доказать. Отдельный вопрос к самим прайс-листам и контрактам. Только от таможни зависит, принимать ли предъявляемые документы в качестве официальных, либо разворачивать груз. Потому как четкого регламента на качество наполнения документов нет. Все эти факторы делают крайне затруднительным процесс сбора доказательной базы и таможенной очистки груза по ценам ниже рисков, установленных в системе управления.

Значительно осложняет ситуацию с КТС разнообразие трактовок и разночтений законодательных актов со стороны конкретных таможенных постов. В зависимости от ситуации и места растаможки, даже наличие всего пакета документов и подробное заполнение деклараций не дает гарантии беспрепятственного прохождения таможенного контроля. Незначительные ошибки, формальные несоответствия и иные факторы могут привести к возникновению несоизмеримых требований таможни.

Рекомендации по доказательству таможенной стоимости товаров.

Таможенный представитель ООО «Универсальная логистическая компания» подготовил несколько рекомендаций, которые позволят вам подготовиться к подобным ситуациям на таможне. Ниже вы найдете основные советы:

• Первое, что необходимо сделать при осуществлении импортной поставки, это изучить риски и требования СУРа. Такая подготовка позволит узнать ставки таможенного обеспечения и заранее рассчитать объем денежных средств.
• В поисках подходящего иностранного поставщика необходимо подбирать контрагентов, которые могут предоставить экспортные декларации и нужные подтверждающие документы (прайс-листы, публичную оферту и т.п.). Либо при наличии проверенного поставщика договориться с ним о предоставлении требуемых документов.
• При этом вы должны иметь четкое обоснование закупочной цены товара по вашему контракту, в случае если цены в контракте отличаются от официальных цен в прайс-листах поставщика (письмо от поставщика, дополнения и приложения к контракту, оферта, либо соглашение).
• При подготовке пакета документов для таможни нужно убедиться в однородности всей имеющейся информации. Главная задача — исключить любую возможность разночтения, наличия несоответствий и ошибок, расхождения цен и т.д.

Это основные рекомендации, которые нужно учитывать при импорте товаров на территорию РФ. Однако даже соблюдение всех пожеланий не гарантирует вам отсутствие требований от таможенного органа и корректировок стоимости. Поэтому нужно быть готовым к судебным разбирательствам с таможней. И в качестве главной рекомендации здесь можно определить следующий момент:

Нужно изначально выстраивать весь процесс таможенного оформления, сбор документов и взаимодействие с таможенными органами, ориентируясь на возникновение судебного спора. Вы должны быть готовы к корректировкам и последующему оспариванию возникших проблем в суде.

Таможенный представитель ООО «Универсальная логистическая компания» поможет вам при возникновении судебных споров с таможенными органами. Для этого у нас имеются все необходимые ресурсы:

• опыт более 15 лет
• штат высококвалифицированных специалистов по таможенным операциям
• профессиональный юридический отдел, который специализируется на отстаивании интересов декларанта в суде.

Если вам требуется консультация по вопросам таможенного оформления, возврата НДС, оспаривания КТС и поддержка квалифицированных экспертов ВЭД. Обращайтесь к таможенному представителю ООО «Универсальная логистическая компания». Связаться с нашими специалистами вы можете по телефону, либо отправив запрос на электронный адрес info@eltbroker.ru.

Ссылаясь на ст.70 ТК, где прописаны все таможенные сборы, можно сказать, что это один из видов платежей на таможне. Какие виды сборов применяются, устанавливается не только Таможенным кодексом, но и членами Таможенного союза.

В кодексе установлены лишь ограничения, которые не могут превышать определённого размера затрат таможенников. Сборы — это необходимость покрывать расходы служб таможни.

Это самая доходная статья для пополнения гос. бюджета. Более половины всех сборов, которые поступают в казну, это сборы таможенных служб, поэтому работа этой организации очень нужна стране.

Используя таблицу таможенных сборов, можно узнать, за что придется платить на границе, если захочется привезти сувенир из-за рубежа, или, занимаясь бизнесом, увидеть полную картину предстоящих платежей.

За что нужно платить на границе

Как уже говорилось, таможенные сборы собирают в бюджет государства значительные суммы денег. На любой незначительный товар нужно уплачивать пошлину, налог. Рассмотрим в таблице, за что же берут деньги таможенные службы:

Размер ставки за оформление (услуги таможенника), руб.	В декларации указание стоимости груза, руб.
375 р.	Весь груз до 200000.
750 р.	От 200000 до 450000.
1500 р.	От 450000 до 1200000.
4125 р.	От 1200000 до 2500000
5262 р	2500 000 – 5000000.
15 000 р.	5000000 – 10000000.

Данная таблица таможенного сбора при импорте продукции показывает, за какой груз приходится платить и сколько. Сбор, как видим, зависит от самого груза, заявленного декларантом в документе. Есть другие обстоятельства, за что нужно платить пошлину на таможне.

Сбор, определяется в руб.	Перевоз товара через границу.
375 – 00.	Ввоз товара через границу физическим лицом.
375 – 00.	Вторичная подача декларации на один и тот же товар.
7500 – 00.	Провоз груза авиаперевозкой или водным транспортом.
3750 – 00.	Предоставление декларации, которая сдается в определенные сроки (как правило, при вывозе груза из страны).

Для того чтобы ввезти на территорию РФ груз любого объёма и ценовой категории, придется платить. Это только услуги таможенной службы, кроме уплаты за сдачу декларации, приходится платить за сам груз. Здесь уже происходит совсем другой расчет. И совсем другие суммы идут к уплате.

Дополнительные сборы

Также таможенниками могут взиматься сборы за хранение и сопровождение груза, в этом случае сбор взимается за каждую единицу транспорта, а если это железнодорожный состав, то за каждый вагон. В этом случае размер ставок зависит от расстояния сопровождения.

• До 50 км. – 2 тыс. рублей.
• От 50 километров до 100 км – 3 тыс. рублей.
• До 200 км придется заплатить 4 тыс. руб.
• Если расстояние сопровождения груза превышает 200 км, то последующие 100 км уплачивается 1000 руб., но не менее 6 тыс. р.

Какие сборы уплачиваются

В каждой государственной структуре действуют определенные правила, которые должны соблюдать лица, взаимодействующие с этой структурой. Таможня является своеобразным законодателем для многих товаров, которые чаще ввозятся в страну.

За счет расценок таможенных служб товар может дорожать. Какова плата за провоз, такую сумму и накидывает продавец при реализации. То есть в товар закладывается таможенная пошлина.

Так какие виды сборов существуют на таможне? К ним относятся следующие:

• Сбор таможенников за оформление документов.
• Сборы за сопровождение груза.
• Сборы за хранения груза.
• Таможенная пошлина.

Есть определенные виды налогов, которые обязательно нужно платить, — это государственные сборы. Если же требуются дополнительные услуги таможенных служб, то это добровольные платежи.

Порядок уплаты

Каждый сбор должен уплачиваться таможенному органу своевременно. Если товар экспортируется, то необходимо в течение пятнадцати дней заявить об этом таможенным службам. Предоставить декларацию, в которой необходимо указать груз, подлежащий экспорту, и документ об оплате пошлины.

Если же товар импортируется, то в этом случае на месте оформляются все необходимые сопроводительные документы, заполняется декларация, в которой указывается груз, его стоимость и уплачивается пошлина.

Расчет можно произвести самостоятельно, зная все необходимые значения:

• Откуда товар поступает, и его производитель (страна – происхождение).
• Классифицирующий код – ТНВЭД.
• Ставка налога, установленная на данный товар.

Все ставки являются фиксированными. Но могут возникнуть такие ситуации, когда груз оформляется не в том месте, тогда пошлина может быть увеличена в два раза.

Также при расчете стоимости нужно обращать внимание на дополнительные расходы, такие как хранение груза, его складирование, сопровождение.

Под таможенными платежами подразумеваются обязательные платежи, которые взимаются таможенными органами при пересечении таможенной границы Таможенного Союза. Платежи перечисляются безналичным путем по отдельным реквизитам для каждого вида платежа с указанием кода таможни в специальных графах платежного поручения. Если в платежке не будут указаны КБК и код таможни, или они будут указаны с ошибкой, то выпустить декларацию не получится, т.к. инспектор таможенного органа не увидит в электронном виде наличие денежных средств. Причем средства должны быть перечислены заранее (один-два дня) до подачи декларации. Если таможенный орган не видит в системе денег, то не поможет ни наличка, ни скан платежки, ни гарантийное письмо.

При оформлении ввоза существуют следующие виды таможенных платежей: таможенные сборы, ввозная таможенная пошлина, НДС, акциз, также могут применяться различные виды прочих пошлин (специальные, антидемпинговые, компенсационные, сезонные).

При оформлении вывоза: таможенные сборы, вывозная таможенная пошлина.

Прежде чем начать расчет таможенных платежей, нужно знать исходные данные: код ТН ВЭД товара, таможенную стоимость, для некоторых кодов ТН ВЭД дополнительно страну происхождения и количество товара в натуральных единицах (кг, шт и т.д.).

Определение размера ставок таможенных сборов за таможенное оформление.

Для подачи декларации на товары нас интересуют таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товара (таможенные сборы за таможенные операции). Именно о них и поговорим.

Итак, при ввозе для определения размера таможенных сборов нам понадобиться знать только размер общей таможенной стоимости по декларации, а именно значение гр.12. Далее находим нужное значение в таблице:

При вывозе (экспорте) товаров, по которым вывозные таможенные пошлины не начисляются, таможенные сборы не уплачиваются.

Подробнее о таможенных сборах можно ознакомиться, прочитав гл. 14 в законе №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», о ставках таможенных сборов за таможенные операции – в Постановлении Правительства РФ №342 от 26 марта 2020 года.

Расчет ввозной таможенной пошлины.

Начальные данные для расчета: таможенная стоимость товара (графа 45 декларации), ставка пошлины. Ставку пошлины ищем по коду ТН ВЭД в Едином Таможенном Тарифе ЕврАзЭС (ЕТТ ЕАЭС).

В ЕТТ ставка пошлины может быть указана:

— в % от таможенной стоимости (так называемая адвалорная ставка);

— в евро за единицу количественного показателя (специфическая ставка), например, в евро за кг;

— комбинированная ставка – когда указаны и %, и ставка за единицу товара- сравниваем два значения и выбираем большее из них.

Итак, считаем ввозную таможенную пошлину.

При адвалорной ставке (т.е. если указаны только проценты) высчитываем соответствующий процент от таможенной стоимости товара.

П=ТС*а/100 , где

П- размер пошлины в рублях,

ТС- таможенная стоимость в рублях,

«а» -ставка пошлины в процентах.

Например, полиэтиленовая пленка с кодом 3920108900 имеет ставку в 6,5%. Таможенная стоимость ввозимой нами пленки равна 500 000 руб. Тогда пошлина будет равна 500 000*6,5/100= 32 500 руб.

При специфической ставке (указан размер пошлины за единицу товара) расчет выглядит следующим образом:

П=а*c*k ,где

П- размер пошлины в рублях;

а- ставка пошлины в евро;

с- курс ЦБ евро на дату подачи декларации;

k- количество товара в единицах, указанных в ставке пошлины.

Например, резиновые сапоги с кодом 6401990000 имеют ставку 0,75 евро за пару. Ввозится 200 пар. Курс ЦБ на дату подачи, например, 70 руб/евро. Тогда пошлина будет равна 200*0,75*70=10 500 руб.

При комбинированной ставке (если в ЕТТ указаны и проценты, и количество евро за единицу товара) используем оба предыдущих расчета и выбираем большее.

Например, офисные кресла с кодом 9401300001 имеют ставку 15%, но не менее 0,527 евро за кг. Таможенная стоимость их равна 300 000 руб. Вес нетто кресел (графа 38 в декларации) равен 1000 кг. Курс ЦБ – 70 руб/евро.

Делаем два расчета:

а) по таможенной стоимости – П=300000*15/100=45000 руб.

б) по количеству – П=1000*0,527*70=36890 руб.

Большее в варианте а), следовательно пошлина к оплате будет в размере 45000 руб.

Расчет НДС при ввозе.

При импорте НДС уплачивается в процессе таможенного оформления. Для начала надо определить ставку НДС для вашего товара. В этом поможет Налоговый Кодекс. Возможные варианты – 0%, 10%, 20%. При стандартных ситуациях импорта НДС подлежит оплате в полном размере. В некоторых ситуациях возможно освобождение от уплаты. О них поговорим позже.

Формула для расчета НДС выглядит следующим образом:

НДС=(ТС+П+А)*С/100, где

ТС – таможенная стоимость товара, руб.;

П – ввозная пошлина, руб.;

А- сумма акциза, руб.;

С- ставка НДС, %.

Резюмируя, можно сказать, что в декларации на товары результаты расчета таможенных платежей, ставки и база для расчета каждого платежа указывается в графе 47. Под кодом 1010 – указаны таможенные сборы, под кодом 2010 – ввозная таможенная пошлина, под кодом 5010 – НДС. Если товаров в декларации несколько, то таможенные сборы указываются только в гр.47 первого товара. В графе B можно увидеть размер всех платежей по декларации и платежные документы, с которых эти платежи будут (были) списаны.

Если в данном материале Вы не нашли ответ на интересующий вопрос, то пишите по адресу manager@rastamozhitvspb.ru и в скором времени я обновлю статью.

Вернуться к списку статей

Возможно Вас заинтересует следующее:
1) Куда платить таможенные платежи?
2) Подбираем код товара
3) Как посчитать таможенную стоимость?

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.