Куперс

Лизинговопросы и лизингоответы

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 сентября 2013 г.

Содержание журнала № 18 за 2013 г.На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Учет лизинговых сделок часто вызывает сложности у бухгалтеров и организаций-лизингодателей, и организаций-лизингополучателей. Мы приготовили для вас порцию свежих консультаций.

Бухгалтерский учет

Считаем первоначальную стоимость авто, взятого в лизинг

Алексеева Алена

Мы приобретаем по договору лизинга грузовой автомобиль, который учитывается на нашем балансе. По условиям договора лизингодатель страхует автомобиль и включает затраты на страхование КАСКО в сумму лизинговых платежей (это видно из расшифровки, предоставленной лизингодателем). Можем ли мы формировать в бухучете первоначальную стоимость автомобиля с учетом КАСКО?

: Да. В момент получения предмета лизинга в бухгалтерском учете у вас появляется основное средство. В его первоначальную стоимость для целей бухучета надо включитьп. 8 Указаний, утв. Приказом Минфина от 17.02.97 № 15 (далее — Указания); пп. 7, 8 ПБУ 6/01:

• общую цену договора лизинга, то есть все предполагаемые платежи по лизинговому договору (включая выкупную цену и затраты на страхование КАСКО)п. 1 ст. 28 Закона от 29.10.98 № 164-ФЗ;
• иные расходы, связанные с приобретением предмета лизинга (к примеру, расходы на доставку и другие сопутствующие расходы).

Как видим, сумма расходов по договору страхования КАСКО автоматически будет включена в состав «бухучетной» первоначальной стоимости лизингового автомобиля.

Лизинговые платежи — не расход

Владислав Егоров, г. Москва

Наша организация получила в лизинг оборудование в мае, с этого месяца стали платить лизинговые платежи. Срок договора лизинга — 3 года, предусмотрено право выкупа, оборудование учитывается на нашем балансе. Сейчас оно учтено на счете 08 и еще не готово к эксплуатации из-за того, что пока не закончено строительство сооружения, в котором его предполагается использовать. Каков порядок отнесения лизинговых платежей на затраты в бухгалтерском учете? В какой момент мы сможем их учитывать — до ввода оборудования в эксплуатацию или после?

: В бухучете предмет лизинга, учитываемый на балансе лизингополучателя, — это основное средство. При его получении вы сделали проводку по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства». Эта проводка должна была быть сделана на всю сумму платежей по договору за минусом НДСпп. 7, 8 ПБУ 6/01; п. 8 Указаний; п. 3 ПБУ 10/99.

Стоимость ОС переносится на расходы через амортизацию. Именно она и будет признаваться расходом в бухучетеп. 2 ст. 31 Закона от 29.10.98 № 164-ФЗ; п. 17 ПБУ 6/01; пп. 9, 50 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н.

Начисление лизинговых платежей отражается по Дт счета 76, субсчет «Арендные обязательства», в корреспонденции с Кт счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»п. 9 Указаний. Следовательно, если в период действия договора лизинга не изменятся его условия, то лизинговые платежи как самостоятельный расход в бухучете вообще не будут фигурировать.

Срок полезного использования предмета лизинга зависит от ваших планов

Степаникова Ирина, г. Санкт-Петербург

Организация применяет УСНО. По договору лизинга, заключенному на 3 года, приобрели дорогостоящий автомобиль, который учитывается на нашем балансе. Какой нам надо установить срок его полезного использования в бухгалтерском учете в целях начисления амортизации?

: В бухучете срок полезного использования любого основного средства, в том числе и полученного по договору лизинга, вы должны устанавливать, ориентируясь на период времени, в течение которого вы предполагаете пользоваться этим ОСп. 20 ПБУ 6/01.

Если после завершения договора лизинга вы не выкупаете предмет лизинга или после выкупа сразу же планируете его продать, то срок полезного использования лизингового имущества может быть равен сроку договора лизинга.

Если же вы выкупаете автомобиль и планируете пользоваться им и по завершении договора лизинга, устанавливайте для него более длинный срок полезного использования.

Налог на прибыль

Лизингополучатель платит за КАСКО сам: учитываем расходы

Евгения, бухгалтер, г. Москва

По условиям договора лизинга мы, как лизингополучатель, должны платить за страхование КАСКО. Причем выгодоприобретатель по такой страховке — не мы, а лизингодатель. Можем ли мы затраты на страхование учесть как свои расходы в налоговом учете? Если да, то как?

: Да, вы можете учесть расходы на такую страховку — Налоговый кодекс этому не препятствуетподп. 3 п. 1 ст. 263, п. 6 ст. 272 НК РФ.

Однако учтите, что есть одно Письмо Минфина (правда, двухгодичной давности), которое говорит о том, что лизингополучатель может учесть в расходах платежи по договору страхования предмета лизинга только в том случае, если именно он является выгодоприобретателемПисьмо Минфина от 09.08.2011 № 03-07-11/215. Однако подобный подход достаточно странный, ведь, как правило, по условиям лизинговых договоров:

• на сумму страхового возмещения, которую лизингодатель получит от страховой компании, уменьшается долг лизингополучателя в случае угона или гибели автомобиля;
• если сумма полученной лизингодателем страховки будет больше задолженности лизингополучателя по договору, то лизингодатель должен перечислить разницу лизингополучателю.

Следовательно, лизингополучателю также выгодно страхование автомобиля. И такие расходы вполне обоснованнып. 1 ст. 252 НК РФ. Согласны с такой точкой зрения и специалисты Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

“Налоговый кодекс не содержит ограничений относительно того, кто должен быть выгодоприобретателем по договору страхования имущества, полученного в лизинг.

Кроме того, как правило, лизингополучатель напрямую экономически заинтересован в том, чтобы предмет лизинга (к примеру, автомобиль) был застрахован, даже если лизингополучатель и не является выгодоприобретателем по договору страхования. Ведь если автомобиль не будет застрахован, то сильное повреждение, угон или утрата автомобиля по иным причинам могут привести к существенным финансовым потерям у лизингополучателя. Следовательно, расходы по такому договору страхования соответствуют положениям ст. 252 НК и их можно учесть при расчете налога на прибыль”.

Причем вы можете учесть расходы на покупку страхового полиса независимо от того, у кого на балансе учитывается лизинговый автомобиль: у вас (лизингополучателя) или у лизингодателяПисьмо Минфина от 20.02.2008 № 03-03-06/1/119.

При переходе с «доходной» упрощенки сложностей с лизинговыми ОС нет

Инна Погалова, г. Красногорск, Московская обл.

Мы применяем упрощенку с объектом «доходы», за балансом у нас есть транспортные средства, приобретенные в лизинг. Какие есть особенности в определении стоимости основных средств, взятых в лизинг, при переходе на общую систему налогообложения?

: Поскольку взятые в лизинг транспортные средства вы учитываете за балансом, значит, по условиям договора лизинга они учитываются на балансе лизингодателя. Следовательно, при переходе на общий режим налогообложения вам не нужно будет амортизировать эти основные средства. Поэтому независимо от того, находитесь вы на «доходной» или на «доходно-расходной» упрощенке, при переходе на общий режим вам не придется задаваться вопросом об определении остаточной стоимости лизинговых основных средств.

После перехода на общую систему налогообложения вы сможете признавать в расходах лизинговые платежиподп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Разумеется, только те, которые по графику вы должны будете платить после того, как проститесь с упрощенкой.

Полученную страховку надо полностью учесть в доходах

Екатерина, г. Москва

Мы сдали в лизинг автомобиль. По условиям договора лизинга лизингополучатель должен застраховать машину (ОСАГО, КАСКО). Наша организация — выгодоприобретатель в случае, если будет полная гибель (утрата) автомобиля или его повреждение без возможности восстановления. А если полученное нами страховое возмещение будет больше суммы общего долга лизингополучателя по договору, то разницу мы должны перечислить лизингополучателю. Автомобиль попал в аварию без возможности восстановления. Как полученную страховку учитывать в налоговых доходах — полностью или за вычетом причитающейся лизингополучателю суммы?

: Ваша компания должна включить во внереализационные доходы всю сумму страхового возмещенияп. 3 ст. 250 НК РФ.

Так что в итоге база по налогу на прибыль будет увеличена на разницу между суммой полученной страховки и той ее частью, которую вы перечисляете лизингополучателю.

Лизинговый коэффициент безопаснее применять «в одиночку»

Костина Елизавета, г. Тверь

Наша организация — лизингодатель. По договору предмет лизинга находится на нашем балансе. Это ОС относится к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность в соответствии с правительственным перечнем. Также данное основное средство не относится к 1—3-й амортизационным группам. Можем ли мы применять одновременно два повышающих коэффициента к норме амортизации: и лизинговый (не выше 3), и «энергоэффективный» (не выше 2)? То есть можем ли мы в 6 раз быстрее списать на расходы стоимость лизингового ОС?

: Если не хотите споров с проверяющими, то так лучше не делать.

В Налоговом кодексе ничего не сказано о возможности (или о невозможности) одновременного применения различных повышающих коэффициентов к норме амортизациист. 259.3 НК РФ.

Однако Минфин разъяснял, что применять одновременно два повышающих коэффициента нельзяПисьмо Минфина от 14.09.2012 № 03-03-06/1/481. Его аргумент такой: возможность одновременного применения нескольких повышающих коэффициентов к норме амортизации гл. 25 Налогового кодекса РФ не предусмотрена. И если у организации есть основания для применения нескольких коэффициентов, то надо в учетной политике закрепить, какой из них будет применяться.

Вам выгоднее применять лизинговый коэффициент.

Каско и осаго при лизинге проводки в учете

Учет страхования предмета лизинга

Страхование предмета лизинга позволяет получить возмещение в случае утраты или повреждения имущества. Тенгиз Бурсулая, ведущий аудитор ООО «Юринформ-аудит», расскажет о налоговом учете операций по уплате страховой премии.

Предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты, недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до окончания срока действия договора. Стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя, а также период страхования предмета лизинга определяются контрактом, что следует из пункта 1 статьи 21 Федерального закона от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». Таким образом, по соглашению сторон обязанность по страхованию предмета лизинга может быть возложена как на организацию-лизингодателя, так и на организацию-получателя. Сама страховая премия – это плата за услугу, которую страхователь, то есть выгодоприобретатель, обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, установленные договором (п. 1 ст. 954 ГК РФ).

Первое, на что стоит обратить внимание, это положение подпункта 7 пункта 3 статьи 148 Налогового кодекса. Согласно ему услуги по страхованию, оказываемые страховыми организациями, не подлежат обложению НДС. Значит, страховщик не предъявляет организации налог в сумме премии.

Расходы по добровольному и обязательному страхованию

Расходы в виде премий по всем видам обязательного страхования имущества, а также по видам добровольного, предусмотренным пунктом 1 статьи 263 НК РФ, являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 253 Налогового кодекса. Такие расходы признаются в налоговом учете, если они обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом траты по обязательным видам страховки учитываются для целей налогообложения в пределах специальных тарифов, утвержденных в законодательством и требованиями международных конвенций.

Первое, на что стоит обратить внимание, это положение подпункта 7 пункта 3 статьи 148 НК РФ. Согласно ему услуги по страхованию, оказываемые страховыми организациями, не подлежат обложению НДС. Значит, страховщик не предъявляет организации налог в сумме премии.

В случае, если такие ставки не утверждены, расходы по обязательному страхованию учитываются в размере фактических затрат, что следует из пункта 2 статьи 263 НК РФ.

Что касается добровольного страхования, то согласно пункту 1 и 3 статьи 263 НК РФ расходы по нему признаются в налоговом учете в размере фактических затрат.

Учет на балансе

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то его расходы на добровольное страхование признаются для целей налогообложения прибыли на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 263 НК РФ. В случае, когда учет ведется у лизингополучателя, то расходы признаются на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 263 НК РФ. Такие же выводы следуют из постановления ФАС Московского округа от 13 декабря 2012 года № А40-271/12-91-2.

Обратите внимание, что при методе начисления расходы на страхование учитываются в том отчетном периоде, в котором в соответствии с условиями договора были перечислены или выданы из кассы средства на уплату страховой премии или взносов. Такие правила следуют из пункта 6 статьи 272 НК РФ. При этом, если контракт на страхование заключен на срок более одного отчетного периода, то сумму премии нужно распределять пропорционально количеству календарных дней действия договора и учитывать в целях налогообложения равномерно (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Таким образом, существует два принципиально разных подхода в распределении страховых премий. Так, при использовании метода начисления сумму взноса нужно распределять пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде и учитывать в целях налогообложения равномерно в течение срока действия контракта (п. 6 ст. 272 НК РФ). Если же организация применяет кассовый метод, то расходы в виде страховых премий признаются после их фактической уплаты независимо от срока действия контракта (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Применение ПБУ 18/02

Особое внимание следует уделить требованиям ПБУ 18/02, т. к. от методики бухгалтерского учета премий зависит порядок их налогообложения. Так, при единовременном включении премии в состав расходов на дату вступления в силу договора при использовании метода начисления траты признаются организацией ежеквартально, а при использовании кассового метода признания расходов не возникает. Таким образом, в отчетном периоде уплаты страховой премии в бухгалтерском учете образуются вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив. Это следует из пунктов 11 и 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19 ноября 2002 года № 114н. Указанные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) по мере признания расходов на страхование в налоговом учете (п. 17 ПБУ 18/02).

Если расходы в виде страховой премии признаются организацией в бухгалтерском учете ежеквартально в течение срока действия полиса при применении метода начисления, различий между порядком признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете не возникает, а при использовании кассового метода в месяце уплаты страховой премии в бухучете возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02). Указанные НВР и ОНО уменьшаются (погашаются) по мере признания расходов в бухгалтерском учете (п. 18 ПБУ 18/02).

Если расходы в виде премии признаются организацией затратами на страхование, относящимися к будущим периодам, и подлежат списанию путем их распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией, в течение срока действия договора при применении метода начисления различий между порядком признания этих расходов в бухгалтерском и налоговом учете не возникает, а при использовании кассового метода в месяце уплаты страховой премии в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02). Указанные НВР и ОНО уменьшаются (погашаются) по мере признания расходов в бухгалтерском учете (п. 18 ПБУ 18/02).

Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя

Взять в лизинг автомобиль в настоящее время могут как физические, так и юридические лица. Но вот обязанность фиксировать операции с таким автомобилем в бухгалтерском и налоговом учете возникает только у юридических лиц.

Одновременно юридические лица могут воспользоваться определенными преференциями, которых нет у физлиц, в частности уменьшить налоговую базу по прибыли на лизинговые платежи и принять к вычету НДС, уплаченный лизингодателю. Важно помнить, что данные преференции применимы при общей системе налогообложения. Использование юрлицами спецрежимов характеризуется своими нюансами, например:

• при применении УСН «доходы» расходы на лизинг нельзя списать в уменьшение налоговой базы так же, как и другие расходы на ведение деятельности;
• при применении ЕНВД расчет налога к уплате тоже выполняется по определенным принципам, не включающим вычет из налоговой базы затрат на платежи по договору лизинга.

Далее в материале пойдет речь о бухучете лизинга автомобиля у юрлиц, находящихся на ОСНО. Вопросов налогового учета касаться не будем, поскольку в профессиональной литературе и публикациях имеются некоторые разночтения, связанные с тем, что законодательно вопросы учета лизинга в РФ не отрегулированы в полном объеме.

В подробностях вопросы разграничения бухгалтерских и налоговых проводок представлены в статьях:

Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на его же балансе

В заключенном договоре на лизинг могут быть прописаны 2 варианта учета автомобиля: на балансе лизингодателя (далее для краткости будем называть его ЛД) и на балансе лизингополучателя (далее — ЛП). В отношении получаемого по лизингу авто действуют те же правила бухучета, что и для другого имущества в лизинге.

Любой договор лизинга содержит нюансы, относящиеся к возможности выкупа предмета договора и порядку формирования и уплаты его выкупной стоимости:

• автомобиль по окончании договора, как правило, переходит в собственность ЛП, но в некоторых случаях может и не переходить и возвращаться ЛД;
• стоимость выкупа может оплачиваться отдельно в установленный договором срок (обычно в конце договора лизинга), а может включаться в состав периодических платежей (ежемесячных или ежеквартальных).

Стандартные бухгалтерские проводки в случае, если ЛП принимает автомобиль на баланс, будут выглядеть так:

Положения договора

Дт

Кт

Примечание

Автомобиль переходит в собственность ЛП.

Стоимость выкупа включена в состав платежей

76/ Арендные обязательства

Принят на баланс автомобиль и отражена общая сумма долга перед ЛД

Проводка делается на суммарные платежи по договору, за весь период его действия, за вычетом НДС

76/ Арендные обязательства

Отражен входной НДС (со всей суммы, учтенной предыдущей проводкой)

01/ Имущество в лизинге

Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС

76/ Арендные обязательства

76/ Расчеты по лизингу

Отражен периодический платеж по договору

Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС

76/ Расчеты по лизингу

Оплачен периодический платеж

Принят к вычету НДС

В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.

ВАЖНО! Перечисленный в составе платежа аванс по стоимости выкупа в вычет не берется до фактического выкупа авто. Поэтому в данном случае рекомендуется делать 2 счета-фактуры: на вычет по договорному платежу и на аванс по выкупу

Начислена амортизация автомобиля

С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

Автомобиль переходит в собственность ЛП.

Выкупная стоимость не включена в состав лизинговых платежей и платится отдельно в конце договора

76/ Арендные обязательства

Принят на баланс автомобиль и отражен долг по договору перед ЛД

Проводка делается на общую сумму платежей по договору, включая стоимость выкупа, без НДС

76/ Арендные обязательства

Отражен входной НДС

01/ Имущество в лизинге

Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС

76/ Арендные обязательства

76/ Расчеты по лизингу

Отражен периодический платеж

Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС

76/ Расчеты по лизингу

Оплата ЛД периодического платежа

Принят к вычету НДС по периодическому платежу

02/ Амортизация имущества в лизинге

Начислена амортизация автомобиля

С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на балансе лизингодателя

В данном случае учет у ЛП немного проще. Сам автомобиль приходуется на забалансовый счет, амортизация на него ЛП не начисляется и не учитывается.

Условия договора

Дт

Кт

Примечание

Автомобиль переходит в собственность ЛП.

Цена выкупа включена в состав лизинговых платежей

001 «Имущество в лизинге»

Принят за баланс автомобиль

Проводка делается на сумму (стоимость) автомобиля, за которую его приобрел ЛД. Например, ЛД приобретен автомобиль за 1,5 млн руб. — значит, ЛП приходует автомобиль за балансом по стоимости 1,5 млн руб.

76/ Лизинговые платежи

Начислен очередной платеж

76/ Лизинговые платежи

Отражен входной НДС

76/ Авансы выданные

76/ Лизинговые платежи

Отражен аванс по цене выкупа в составе лизингового платежа

Данная проводка формирует на Кт 76 окончательную сумму, подлежащую уплате за период ЛД

76/ Лизинговые платежи

Принят к вычету НДС

В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.

Перечисленный в составе платежа аванс по выкупу в вычет не списывается до фактического выкупа объекта

Автомобиль переходит в собственность ЛП.

Цена выкупа не включена в состав лизинговых платежей и оплачивается отдельно

Учёт полисов ОСАГО и КАСКО в 1С: Бухгалтерии 8

Не нужно быть транспортной компанией или заниматься грузоперевозками, чтобы столкнуться с необходимостью учёта полисов страхования автотранспортных средств. Многим организациям для осуществления своей деятельности требуется транспортное средство. Например, для доставки товаров, закупки сырья и материалов или для выполнения курьерских услуг. В этой статье речь пойдет об учете в 1С: Бухгалтерии операций, связанных со страхованием автомобилей.

После покупки авто первое, что необходимо сделать предприятию – это получить полис ОСАГО, иначе органы ГИБДД откажут в регистрации транспортного средства. Обязанность получения полиса ОСАГО закреплена в статье 4 Федерального закона № 40-ФЗ от 25.04.2002 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».

Полис КАСКО не относится к обязательным, а является добровольным. В связи с тем, что ОСАГО не погашает всей стоимости ущерба и выплаты предусмотрены только пострадавшей стороне, многие предприятия во избежание рисков и дополнительных затрат заключают и договор добровольного имущественного страхования.

Взаиморасчёты со страховыми компаниями отражаются на счёте 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Как правило, страхуют транспортное средство сроком на один год, но расходы по автострахованию в бухгалтерском и налоговом учёте принимают ежемесячно (как РБП).

Давайте рассмотрим, как провести операции по учёту договоров страхования в 1С: Бухгалтерия 8. Предположим, наша организация заключила страховые договора: ОСАГО на сумму 5000 рублей, и КАСКО на сумму 50000 рублей.

Как отразить оплату страховки?

Начнём с перечисления денежных средств страховой компании. Для этого переходим в раздел «Банк и касса» – «Банковские выписки» и создаём «Списание с расчётного счёта». При заполнении выбираем вид операции «Прочее списание», счёт дебета – 76.01.9, контрагента – страховую компанию. Далее нужно правильно заполнить справочник «Расходы будущих периодов».

Согласно п. 5 ПБУ 10/99, расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Также к таким затратам относятся расходы, осуществление которых связано с выполнением работ и оказанием услуг. Приобретение полисов ОСАГО и КАСКО является неотъемлемым условием использования автомобиля в организации. Соответственно, затраты на их покупку также относятся к обычным видам деятельности. Поэтому в графе «Вид актива в балансе» выбираем «Прочие оборотные активы».

Согласно ст. 263 НК РФ, затраты на уплату страховых премий включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, поэтому в графе «Вид для НУ» тоже выбираем «Прочие».

Расчёт ежемесячного отражения стоимости полиса в расходах предприятия производится пропорционально количеству календарных дней в месяце, поэтому в графе «Признание расходов» выбираем «По календарным дням». Далее указываем период списания, счёт и статью затрат. Списывать страховые премии, уплаченные страховщику, нужно на один из счетов затрат: 20, 23, 25, 26, 44. При создании статьи затрат вид расхода укажите «Прочие расходы».

Сохраняем внесённые нами сведения нажатием на «Записать и закрыть» и проводим «Списание с расчётного счёта».

Документ сформирует проводку Дт 76.01.9 Кт 51.

Аналогично рассмотренному примеру, отражаем в учёте перечисление денежных средств по договору добровольного страхования КАСКО.

Как признать расходы на страховые полисы?

Далее отражение уплаченных сумм в расходах предприятия происходит при помощи обработки «Закрытие месяца», расположенной в разделе «Операции».

После перепроведения документов за месяц и закрытия периода, вы сможете посмотреть результат операции по списанию расходов будущих периодов, нажав на название и выбрав меню «Показать проводки».

Корреспонденция счетов представлена на рисунке ниже:

Посмотреть подробности расчёта можно, выведя на экран справку-расчёт. Для этого снова нажимаем на выполненную операцию «Списание будущих периодов» и из выпадающего меню выбираем вторую строку с пиктограммой отчёта. В отчете можно менять настройки, выбирая, какие показатели вы хотите видеть: бухгалтерского учёта, налогового или постоянные и временные разницы.

Что делать, если произошло ДТП?

К сожалению, в процессе эксплуатации автотранспорта возможны дорожно-транспортные происшествия, которые также требуют отражения в бухучёте. Авария может произойти как по вине водителя вашего авто, так и по вине второго участника дорожного движения. Ущерб, причиненный автомобилю другим участником движения, может быть возмещен по полису обязательного страхования автогражданской ответственности страховой компанией виновника аварии (если ваш автомобиль застрахован по договору добровольного страхования, то не имеет значения, кто признан виновником). Вариантов возмещения ущерба два:

– денежная выплата, производимая страховой компанией виновного,

– ремонт той же страховой компанией вашего автомобиля.

Рассмотрим отражение первого варианта.

Предположим, что страховая компания виновной стороны оценила ущерб вашего авто и готова к денежному возмещению. Заходим в раздел «Операции» – «Операции, введённые вручную», и создаём новый документ. Согласно п. 7 ПБУ 9/99, выплаты по договору страхования в бухгалтерском учете признаются прочими доходами, а для целей налогового учёта – внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Далее отразим поступление на счёт предприятия суммы возмещения ущерба. Для этого создадим документ «Поступление на расчетный» в разделе «Банк и касса» – «Банковские выписки».

В дальнейшем затраты, которые понесёт предприятие в связи с ремонтом, признаются в общем порядке, предусмотренном статьей 260 НК РФ, как расходы на ремонт основных средств, путём ввода документа «Поступление (акты, накладные) в разделе «Покупки».

Заполняя документ «Поступление: Акт», введите номенклатуру с видом «Услуги», выберите счёт учёта и статью затрат с видом «Ремонт основных средств.

Оплата за ремонт транспортного средства проводится как стандартная оплата поставщику.

Если используется второй вариант возмещения – ремонт автотранспортного средства страховой компанией виновной стороны, то организация, чей автомобиль пострадал, не отражает в бухгалтерском и налоговом учёте результаты дорожно-транспортного происшествия, так как не несёт никаких затрат и не получает никаких доходов, в виде возмещения.

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Страховка для лизинга — расходы по страхованию лизингового имущества

В зависимости от договора, выплату по страховому случаю может получить: лизингодатель, лизингополучатель, банк лизингодателя.

• Нюансы страхования лизингового имущества
• Кто выгодоприобретатель при лизинговом страховании
• ОСАГО и КАСКО для машины в лизинге
• Действия в случае повреждения или гибели лизингового имущества
• Бухгалтерский учет затрат на страхование лизингового имущества

Заключая соглашение финансовой аренды, стороны стремятся минимизировать риски. Универсальным инструментом решения этой задачи служит страхование имущества. При лизинге оно имеет ряд особенностей, о которых будет рассказано в предлагаемой вниманию статье.

Нюансы страхования лизингового имущества

Страховка при лизинге оформляется заключением отдельного сопутствующего договора. Срок его действия начинается в момент приобретения имущества у продавца, а заканчивается тогда же, когда и соглашение о финансовой аренде (если в нем не указаны иные условия).

Согласно Федеральному закону 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» страхование не является обязательным. В нем, однако, заинтересованы обе стороны:

• лизингодатель, так как он собственник имущества на протяжении действия соглашения аренды;
• лизингополучатель – по причине своей ответственности за полученный предмет в тот же период.

Страхование предмета лизинга лизингодателем – ситуация, справедливо считающаяся самой частой. Она логична, так как наиболее заинтересованной в сохранности имущества стороной является его собственник. Однако бывает и иначе – пользователь предмета (арендатор) также может выступать страхователем, если так решили участники договора лизинга и прописали это условие в документе.

Кто выгодоприобретатель при лизинговом страховании

Вопрос нелишний, так как обычно компенсационную выплату в случае наступления страхового случая получает владелец полиса. Для правильного ответа следует вникнуть в саму суть процесса финансовой аренды.

При лизинге источником страховых взносов служат выплаты, осуществляемые лизингополучателем. Конечно, если они по каким-то причинам прекращаются, арендодатель вынужден как собственник предмета погашать их из собственных средств. Однако такая ситуация нетипична и, как правило, приводит к досрочному расторжению договора финансовой аренды.

Другой вариант – расходы по страхованию полностью берет на себя лизингополучатель, и они не входят в сумму лизинговых платежей. Но и в этом случае выгодоприобретателем будет собственник имущества, так как отдавая его арендатору, он подвергается риску.

Из этих положений иногда делается ошибочный вывод о том, что страхователем при лизинге может быть арендатор или арендодатель, а получать страховку будет в любом случае только собственник предмета (лизингодатель). На самом деле возможен и третий вариант: если имущество приобретено лизингодателем в кредит, то договор страхования, как правило, заключается в пользу банка.

ОСАГО и КАСКО для машины в лизинге

Почти всегда оформление страховки КАСКО – обязательное условие лизинга автомобиля. Для арендодателя это выгодно по причине уверенности в получении материальной компенсации, если с машиной что-то случится в процессе эксплуатации.

Лизингополучатель в данном случае вынужден платить больше, но он получает и некоторые преимущества. Главным образом они состоят в том, что возмещение расходов по КАСКО производится постепенно. Общая сумма страхового взноса за весь срок договора финансовой аренды включается в состав регулярных лизинговых платежей. Всю и сразу ее вносит лизингодатель, а арендатор получает рассрочку.

Также следует учитывать расходы на страхование гражданской ответственности ОСАГО, которое, в отличие от «добровольного» (при лизинге это не совсем так) КАСКО, является обязательным для всех владельцев транспортных средств. Выгодоприобретателем также является лизингодатель. Страховая премия по ОСАГО может не покрыть всей восстановительной стоимости автомобиля.

Действия в случае повреждения или гибели лизингового имущества

Арендованный предмет в период действия договора финансовой аренды может быть поврежден или безнадежно уничтожен. Если страховой случай наступил и его последствия юридически корректно оформлены, лизингодатель вправе рассчитывать на компенсацию ремонта (при повреждении) или убытков в сумме недополученных лизинговых платежей.

Если суммы страховой премии недостаточно для полного погашения убытков, собственник имущества имеет право на взыскание с лизингополучателя разницы.

ЛИЗИНГ: теория и практика финансирования

Хочешь знать всё о лизинге? В этой книге приведен практический опыт применения лизинга в российских организациях. Предложены рекомендации по расчету лизинговых платежей, их отражению в бухгалтерском учете, составлению и заключению договоров.

Бухгалтерский учет затрат на страхование лизингового имущества

Учет лизингового имущества производится у балансодержателя предмета. Таковым может быть лизингодатель или лизингополучатель. Основные проводки, касающиеся оплаты услуги страхования, представляют собой корреспонденцию счета 76 (субсчета «Расчеты по имущественному и личному страхованию») и сч. 51.

Операции перечисления страховых взносов отражаются абсолютно идентично у лизингодателя и лизингополучателя (в зависимости от того, кто берет предмет на баланс).

У лизингодателя, в случае если имущество состоит на его балансе, убытки от уничтожения имущества и их страховая компенсация отражаются следующими проводками:

1. Списание основного средства в аренде со сч. 001 (забалансового).
2. Дт91 – Кт76 на сумму дебиторской задолженности за выбывшее (уничтоженное) имущество по остаточной стоимости.
3. Дт76 – Кт60 на сумму страхового возмещения.
4. Дт51 – Кт76 получение суммы страхового возмещения на расчетный счет.

При недостаточности компенсации для покрытия ущерба, разница списывается на убытки: Дт91 – Кт76. При избыточности компенсации разница зачисляется на «Прочие доходы»: Дт76 – Кт91.

Если предмет лизинга числится на балансе у лизингополучателя, уплачивающего страховые взносы, страхование арендованного имущества отражается следующим образом:

1. Дт76 – Кт51 – перечислен страховой взнос.
2. Дт97 – Кт76 – отражение страхового взноса в расходах будущих периодов.
3. Дт25 – Кт97 – включение ежемесячных расходов на страхование в состав общепроизводственных расходов.

Как итог. Договор страхования сопутствует лизинговому соглашению. Его заключение не является обязательным. Несмотря на то что расходы на страхование увеличивают лизинговые платежи, обе стороны договора финансовой аренды в нем заинтересованы.

Проводки страховых премий в бухгалтерском учете

Расчеты по таким страховкам ведутся также на счете 76-1.

Отнесение страховки по каско при лизинге

Евгений Маляр 20 июня 2020 # Нюансы бизнеса В зависимости от договора, выплату по страховому случаю может получить: лизингодатель, лизингополучатель, банк лизингодателя.

1. Бухгалтерский учет затрат на страхование лизингового имущества
2. Действия в случае повреждения или гибели лизингового имущества
3. ОСАГО и КАСКО для машины в лизинге
4. Нюансы страхования лизингового имущества
5. Кто выгодоприобретатель при лизинговом страховании

Заключая соглашение финансовой аренды, стороны стремятся минимизировать риски.

Принятие к учету ОС

1. Оформить документ «Поступление товаров и услуг», выбрав вид операции Оборудование. При этом указывается сумма лизинговых платежей за весь срок и выкупная цена вместе, т. е. полная стоимость, указанная по договору (как правило в графике платежей в строке всего). Указать счет 76.05 Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (одинаковый для авансов и для расчетов). Таким образом, документ должен создать проводки: Дт 08.04 Кт 76.05.
2. Оформить документ «Принятие к учету ОС». При заполнении табличной части закладки «Основные средства» завести новый элемент в справочнике «Основные средства». На закладке «Бухгалтерский учет» выбрать «Начисление амортизации» и заполнить все параметры. Срок полезного использования в данном случае обычно указывается на период действия договора лизинга (например, если договор заключен на два года, то срок полезного использования для БУ равен 24 месяцам). Т.е. упрощенцы должны начислять амортизацию в бухгалтерском учете. А в налоговом учете ни при каком раскладе для организаций, применяющих УСН, нет понятия начисления амортизации.

Однако, есть свои нюансы при заполнении закладки «Налоговый учет»: Во-первых, стоимость ОС для налогового учета указывается только выкупная цена, указанная в договоре лизинга. Так как лизинговые платежи будут зачтены в расходы текущего периода, то стоимость основного средства может быть учтена в КУДиР только в момент, когда перейдет право собственности на объект основного средства.

На закладке НУ в документе указывается срок полезного использования полный (например, 36 месяцев). Для того, чтобы стоимость ОС попадала в КУДиР по правилам (в течение налогового периода по кварталам в процентном соотношении) следует поставить флаг «Включать в амортизационные расходы».

Кроме того, если организация имеет дело с транспортным средством и обязанность по уплате налога на ТС и предоставление декларации на лизингополучателе, то следует осуществить запись в регистре сведений «Регистрация ТС» о факте постановки на учет авто (для автоматического заполнения декларации и расчета налога).

Проводки по каско при лизинге

В налоговом учете стоимость полиса ОСАГО учитывается при налогообложении прибыли в пределах страховых тарифов (п. В практике автострахования такие договоры получили название договоров КАСКО (от испанского casco — «корпус», «остов судна»).

http://bmcenter.ru/Files/P112), приобретение полиса не приводит к возникновению в бухгалтерском учете организации-страхователя расходов будущих периодов. Ответ предельно прост – нет.

1С:Страховая компания 8 КОРП

Продукт «1С:Предприятие 8. Страховая компания 8 КОРП» предназначен для комплексной автоматизации деятельности страховых компаний, которая включает бухгалтерский учет и отражает требования следующих регулирующих организаций:

• НССО
  • Федеральный закон №225-ФЗ от 27.07.2010 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте»
  • Постановление Правительств РФ от 3.11.2011 «Об утверждении Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельца опасного объекта»
  • Постановление Правительства РФ от 1.10.2011 «Об утверждении страховых тарифов по ОС ОПО, их структуры и порядка применения страховщиками при расчете страховой премии»
• РСА
  • Федеральный закон от 21 июля 2014 года № 223-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
  • Указание Банка России от 20 марта 2015 № 3604-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 19 сентября 2014 № 3384-У «О предельных размерах базовых ставок страховых тарифов и коэффициентах страховых тарифов, требованиях к структуре страховых тарифов, а также порядке их применения страховщиками при определении страховой премии по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств»
  • Положение Банка России от 19 сентября 2014 года № 431-П «О правилах обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств»
• Требования Банка России
  • Проект положения Банка России «Отраслевой стандарт о порядке составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования»
  • Проект положения Банка России «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации»
  • Проект положения Банка России «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения».

В продукте «1С:Страховая компания 8 КОРП» реализовано порядка двадцати подсистем, охватывающих наиболее распространенные виды деятельности страховых компаний.

• отражение требований Банка России для некредитных финансовых организаций;
• ведение бухгалтерского учета на едином плане счетов;
• гибкая система настроек соответствий между единым планом счетов и планом счетов по приказу N69н;
• автоматическое формирование лицевых счетов;
• реклассификация счетов;
• формирование стандартной бухгалтерской отчетности по единому плану счетов;
• начисление премии по договору страхования (сострахования), входящему и исходящему перестрахованию;
• начисление комиссионного вознаграждения по договорам страхования (сострахования), входящего и исходящего перестрахования;
• начисление убытков и возвратов по договорам страхования (сострахования);
• начисление доли убытков и возвратов в договорах перестрахования;
• начисление страховых резервов;
• закрытие месяца по счетам страхового учета.

Подсистема учета бланков строгой отчетности (БСО)

• возможность количественного и номерного учета бланков;
• учет бланков в разрезе видов и серий;
• контроль срока действия и состояния БСО;
• хранение БСО в разрезе МОЛ (материально-ответственных лиц), организаций, подразделений, мест хранения;
• учет операций по заказу БСО в типографии, поступлению БСО на склад, перемещению БСО между подразделениями и материально-ответственными сотрудниками, выдаче БСО агентам и возврата БСО от агентов;
• формирование актов списания и уничтожения БСО, актов инвентаризации БСО;
• формирование журнала учета БСО, карточки БСО, отчетов по остаткам и движениям БСО.

Регистрация договоров страхования

• ввод необходимой информации по заключенному договору;
• возможность выбора варианта вступления договора в силу (с даты начала ответственности, с даты оплаты, с момента заключения);
• учет информации о страхователе (сострахователях в случае договора сострахования), агентах, продавцах;
• ввод информации о графике платежей, вариантах оплаты договора страхования;
• учет бланков строгой отчетности, с проверкой по наличию и статусу;
• ввод информации об объектах, рисках, страховых суммах, страховых премиях и другой информации;
• указание типов и размеров франшизы по договору.

Сопровождение договоров страхования

• хранение всех версий договоров страхования;
• настройка причин изменения договоров страхования. Автоматическое определение доступности полей дополнительного соглашения в зависимости от причины изменения;
• настройка причин расторжения договоров. Автоматический расчет суммы к возврату и к “сторно” при расторжении договоров;
• автоматический пересчет графиков платежей и планируемого комиссионного вознаграждения при изменении страховой премии;
• использование статусов договоров;
• автоматическое распределение платежей;
• регистрация ошибок допущенных при оформлении полиса.

• настройка перечня необходимых документов по каждому продукту;
• регистрация первичных обращений, организация работы CALL-центра;
• первоначальная оценка убытка;
• коррекция оценки, после проведения экспертизы;
• возможность ввода частичных отказов/выплат по убыткам;
• сканирование и прикрепление электронных документов, фотографий к убыткам;
• установка лимитов выплат по сотрудникам компании;
• формирование выплатных документов;
• формирование журнала убытков.

• учет отчетов агента;
• автоматическое определение размера начисленной комиссии;
• автоматическое определение размера комиссии к выплате;
• различные схемы взаиморасчетов с агентами (самостоятельное удержание агентов КВ/перечисление КВ после подписания акта комиссии);
• автоматическое заполнение актов комиссии для физизических и юридических лиц;
• интеграция с системой «1С:Зарплата и управление персоналом».

• Входящее перестрахование
  • учет облигаторных и факультативных договоров страхования;
  • настройка загрузки бордеро премий, убытков и возвратов из файлов формата MS Excel;
  • ведение квотного перестрахования, перестрахования на базе эксцедента сумм, эксцедента убытков и эксцедента убыточности;
  • учет кассового убытка;
  • учет приоритетов и лимитов для эксцедентых видов перестрахования;
  • учет минимальной депозитной премии (МДП) для непропорциональных видов страхования, перерасчет МДП по окончанию действия договора;
  • сопровождение договоров входящего перестрахования;
  • возможность передачи входящего перестрахования в исходящее.

• Исходящее перестрахование
  • учет облигаторных и факультативных договоров страхования;
  • ведение квотного перестрахования, перестрахования на базе эксцедента сумм, эксцедента убытков и эксцедента убыточности;
  • гибкий механизм настройки правил передачи договоров в облигаторное перестрахование;
  • ограничения по типам объектов страхования, рискам, видам страхования, валютам, страховым суммам и премиям, периодам заключения договоров и т.д.;
  • автоматическое формирование бордеро премий, бордеро убытков, бордеро расторжений на основании действующих договоров облигаторного перестрахования;
  • механизм сопровождения договоров факультативного перестрахования.

• расчет Резервов: резерв незаработанной премии (РНП), резерв заявленных, неурегулированных убытков (РЗНУ), резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ), а также стабилизационного резерва;
• возможность расчета резервов как по учетным группам, там и учетным подгруппам (дополнительным учетным группам);
• гибкая настройка методик расчета резервов (определение базы для расчета РНП, РЗНУ, количество периодов для расчета РПНУ);
• настройка связи учетных групп со страховыми рисками и видами страхования;
• расчет РНП методом pro rata, 1/8, 1/24;
• формирование отчетных форм по расчету резервов согласно приказу 51Н;
• загрузка исторических данных по ранее рассчитанному РПНУ (“треугольники убытков”);
• отражение резервов в подсистеме бухгалтерского учета.

• регистрация агентских договоров с условиями КВ;
• создание дополнительных соглашений по агентским договорам;
• создание временных премиум-статусов по договорам, позволяющие на произвольный период увеличить КВ агенту;
• регистрация доверенностей и лимитов по заключению договоров;
• использование статусов договоров;
• аннулирование агентских договоров;
• групповое изменение условий агентских договоров;
• автоматическое определение и начисление комиссии.

• построение произвольных отчетов с использованием универсального отчета и консоли запросов;
• журналы договоров страхования и убытков (по прямому страхованию, входящему и исходящему перестрахованию);
• отчеты на начисленной и оплаченной премии;
• отчеты по начисленной и перечисленной комиссии;
• отчеты по планируемым и фактически полученным денежным средствам, формирование реестра договоров с просроченными платежами;
• отчеты по суброгации и регрессам;
• отчеты по неоплаченным убыткам и возвратам;
• отчеты по срокам возникновения, урегулирования и оплаты убытков.

• возможность учета генеральных договоров, бордеро к генеральным договорам и полисов (как в рамках генеральных договоров, так и отдельно);
• настройка загрузки бордеро к генеральным договорам;
• автоматическое формирование полисов на основании загруженного бордеро;
• учет тарифов в разрезе маршрутов, видов транспорта и видов перевозок;
• учет дополнений и исключений;
• контроль параметров полиса (срок перевозки, маршруты, вид перевозки, тарифы) условиям, прописанным в генеральном договоре.

• учет страховых премий по страхованию имущества, титулу и несчастным случаям;
• учет информации по заемщику, залогодателю, банку, залоговому и кредитному договору;
• возможность ввода многолетних договоров;
• начисление страховой премии в соответствии с графиком начислений;
• автоматический расчет страховой премии в зависимости от пола, возраста застрахованных лиц, а также от региона страхования и наличия специальных программ;
• настройка структуры выгодоприобретателей;
• контроль наличия застрахованных в других договорах страхования;

• учет коробочных продуктов (фиксированные настройки);
• учет банковских и андеррайтерских продуктов (фиксированные настройки);
• учет коллективных договоров от несчастного случая;
• использование котировок расчета;
• организация взаимодействия между продавцом и андеррайтером;
• калькулятор по расчету стоимости.

• учет информации по программам, застрахованным в договорах ВЗР;
• настраиваемые страховые тарифы, позволяющие рассчитывать премию;
• загрузка реестров (Договоров) из MS Excel, XML;
• калькулятор по расчету стоимости;
• бордеро застрахованных;
• отражение взаимодействий и взаиморасчетов с Ассистанс;
• дополнительные процессы при урегулировании убытков: «Отчет Ассистанс».

• страхование как конкретных сделок, так и деятельности в целом;
• возможность загрузки и ведения списка застрахованных лиц;
• учет договоров в разрезе видов предприятий;
• настройка расчета страховых тарифов (калькулятор);
• возможность предварительного расчета страховых премий.

• настройка расчета страховых тарифов (калькулятор);
• возможность предварительного расчета страховых премий;
• настройка и учет коробочных продуктов;
• кумуляция договоров по адресу объекта страхования;
• учет комбинированных договоров страхования.

• использование классификатора РСА (Российский союз автостраховщиков) по маркам и моделям транспортных средств;
• учет договоров, доп. соглашений, расторжений ОСАГО;
• создание договора страхования автопарка по ОСАГО;
• автоматический расчет премии;
• печать полиса и заявления;
• запрос коэффициент бонус-малус (КБМ) из РСА через web-сервисы;
• оправка информации по полисам в РСА;
• Прямая выплата убытков (ПВУ) и интеграция с РСА;
• отчетность РСА.

• учет информации по транспортным средствам, выгодоприобретателям, допущенным;
• учет договоров добровольной гражданской ответственности (ДГО);
• настраиваемые страховые тарифы, позволяющие рассчитывать премию;
• калькулятор по расчету стоимости;
• возможность учета договоров страхования автопарка;
• специализированные процессы при урегулировании убытков: «Направление на СТОА», «Результаты СТОА»;
• использование классификатора НАМИ для определения рыночной стоимости ТС.

• автоматическая загрузка справочной информации с сайта НССО через web-сервисы;
• конструктор ввода опасных объектов (включая гидротехнические сооружения, АЗС, лифты);
• автоматический расчет премии с использованием встроенного калькулятора и с помощью web-сервисов;
• учет БСО в соответствии с требованиями НССО;
• автоматическое формирование графика платежей в соответствии с требованиями НССО;
• автоматический перерасчет страховой премии при изменении условий страхования;
• загрузка бордеро премий, убытков, возвратов по входящему и исходящему перестрахованию.

• автоматическая авторизация номеров бланков;
• загрузка справочной информации с сайта НССО через web-сервисы;
• генерация QR кода;
• учет видов перевозок, пассажиропотока, параметров транспортных средств (автомобильных, водных, воздушных, железнодорожных);
• контроль страховых тарифов;
• автоматическое формирование графиков платежей в соответствии с требованиями НССО;
• загрузка бордеро премий, убытков, возвратов по входящему и исходящему перестрахованию;
• формирование xml файлов по договорам и убыткам.

• учет договоров, доп. соглашений, расторжений Зеленой карты;
• автоматический расчет премии;
• расширение ЗКАСКО;
• печать полисов и заявлений;
• загрузка реестров (договоров) из MS Excel, XML;
• оправка информации по полисам в РСА;
• различные варианты урегулирования убытков (Прямое обращение в СК, СК Урегулировщик, Дежурство);
• необходимые печатные формы по убыткам (запросы в Российского Бюро «Зеленая карта», подтверждения, письма и др.).

Продукт «1С:Предприятие 8. Страховая компания КОРП» предназначен для комплексной автоматизации деятельности страховых компаний, и отражает требования следующих регулирующих организаций — НССО, РСА, Центрального Банка России. В конфигурации «1С:Страховая компания 8 КОРП» реализовано порядка двадцати подсистем, охватывающих наиболее распространенные виды деятельности страховых компаний.

Подсистема Бухгалтерский учет

• отражение требований Банка России для некредитных финансовых организаций;
• ведение бухгалтерского учета на едином плане счетов;
• гибкая система настроек соответствий между единым планом счетов и планом счетов по приказу N69н;
• автоматическое формирование лицевых счетов;
• реклассификация счетов;
• формирование стандартной бухгалтерской отчетности по единому плану счетов;
• начисление премии по договору страхования (сострахования), входящему и исходящему перестрахованию;
• начисление комиссионного вознаграждения по договорам страхования (сострахования), входящего и исходящего перестрахования;
• начисление убытков и возвратов по договорам страхования (сострахования);
• начисление доли убытков и возвратов в договорах перестрахования;
• начисление страховых резервов;
• закрытие месяца по счетам страхового учета.

Подсистема Учет бланков строгой отчетности (БСО)

• возможность количественного и номерного учета бланков;
• учет бланков в разрезе видов и серий;
• контроль срока действия и состояния БСО;
• хранение БСО в разрезе МОЛ (материально-ответственных лиц), организаций, подразделений, мест хранения;
• учет операций по заказу БСО в типографии, поступлению БСО на склад, перемещению БСО между подразделениями и материально-ответственными сотрудниками, выдаче БСО агентам и возврата БСО от агентов;
• формирование актов списания и уничтожения БСО, актов инвентаризации БСО;
• формирование журнала учета БСО, карточки БСО, отчетов по остаткам и движениям БСО.

Подсистема Учет договоров

• ввод необходимой информации по заключенному договору;
• возможность выбора варианта вступления договора в силу (с даты начала ответственности, с даты оплаты, с момента заключения);
• учет информации о страхователе (сострахователях в случае договора сострахования), агентах, продавцах;
• ввод информации о графике платежей, вариантах оплаты договора страхования;
• учет бланков строгой отчетности, с проверкой по наличию и статусу;
• ввод информации об объектах, рисках, страховых суммах, страховых премиях и другой информации;
• указание типов и размеров франшизы по договору.
• Сопровождение договоров страхования
• хранение всех версий договоров страхования;
• настройка причин изменения договоров страхования. Автоматическое определение доступности полей дополнительного соглашения в зависимости от причины изменения;
• настройка причин расторжения договоров. Автоматический расчет суммы к возврату и к “сторно” при расторжении договоров;
• автоматический пересчет графиков платежей и планируемого комиссионного вознаграждения при изменении страховой премии;
• использование статусов договоров;
• автоматическое распределение платежей;
• регистрация ошибок, допущенных при оформлении полиса.

Подсистема Урегулирование убытков

• настройка перечня необходимых документов по каждому продукту;
• регистрация первичных обращений, организация работы CALL-центра;
• первоначальная оценка убытка;
• коррекция оценки, после проведения экспертизы;
• возможность ввода частичных отказов/выплат по убыткам;
• сканирование и прикрепление электронных документов, фотографий к убыткам;
• установка лимитов выплат по сотрудникам компании;
• формирование выплатных документов;
• формирование журнала убытков.

Подсистема Комиссионные вознаграждения (КВ)

• учет отчетов агента;
• автоматическое определение размера начисленной комиссии;
• автоматическое определение размера комиссии к выплате;
• различные схемы взаиморасчетов с агентами (самостоятельное удержание агентов КВ/перечисление КВ после подписания акта комиссии);
• автоматическое заполнение актов комиссии для физических и юридических лиц;
• интеграция с системой «1С:Зарплата и управление персоналом».

Подсистема Перестрахование

Входящее перестрахование

• учет облигаторных и факультативных договоров страхования;
• настройка загрузки бордеро премий, убытков и возвратов из файлов формата MS Excel;
• ведение квотного перестрахования, перестрахования на базе эксцедента сумм, эксцедента убытков и эксцедента убыточности;
• учет кассового убытка;
• учет приоритетов и лимитов для эксцедентых видов перестрахования;
• учет минимальной депозитной премии (МДП) для непропорциональных видов страхования, перерасчет МДП по окончанию действия договора;
• сопровождение договоров входящего перестрахования;
• возможность передачи входящего перестрахования в исходящее.

Исходящее перестрахование

• учет облигаторных и факультативных договоров страхования;
• ведение квотного перестрахования, перестрахования на базе эксцедента сумм, эксцедента убытков и эксцедента убыточности;
• гибкий механизм настройки правил передачи договоров в облигаторное перестрахование;
• ограничения по типам объектов страхования, рискам, видам страхования, валютам, страховым суммам и премиям, периодам заключения договоров и т.д.;
• автоматическое формирование бордеро премий, бордеро убытков, бордеро расторжений на основании действующих договоров облигаторного перестрахования;
• механизм сопровождения договоров факультативного перестрахования.

Подсистема Резервы

• расчет Резервов: резерв незаработанной премии (РНП), резерв заявленных, неурегулированных убытков (РЗНУ), резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ), а также стабилизационного резерва;
• возможность расчета резервов как по учетным группам, так и учетным подгруппам (дополнительным учетным группам);
• гибкая настройка методик расчета резервов (определение базы для расчета РНП, РЗНУ, количество периодов для расчета РПНУ);
• настройка связи учетных групп со страховыми рисками и видами страхования;
• расчет РНП методом pro rata, 1/8, 1/24;
• формирование отчетных форм по расчету резервов согласно приказу 51Н;
• загрузка исторических данных по ранее рассчитанному РПНУ (“треугольники убытков”);
• отражение резервов в подсистеме бухгалтерского учета.

Подсистема Агентские договоры

• регистрация агентских договоров с условиями КВ;
• создание дополнительных соглашений по агентским договорам;
• создание временных премиум-статусов по договорам, позволяющие на произвольный период увеличить КВ агенту;
• регистрация доверенностей и лимитов по заключению договоров;
• использование статусов договоров;
• аннулирование агентских договоров;
• групповое изменение условий агентских договоров;
• автоматическое определение и начисление комиссии.

Подсистема Управленческая отчетность

• построение произвольных отчетов с использованием универсального отчета и консоли запросов;
• журналы договоров страхования и убытков (по прямому страхованию, входящему и исходящему перестрахованию);
• отчеты по начисленной и оплаченной премии;
• отчеты по начисленной и перечисленной комиссии;
• отчеты по планируемым и фактически полученным денежным средствам, формирование реестра договоров с просроченными платежами;
• отчеты по суброгации и регрессам;
• отчеты по неоплаченным убыткам и возвратам;
• отчеты по срокам возникновения, урегулирования и оплаты убытков.

Подсистема Грузы

• возможность учета генеральных договоров, бордеро к генеральным договорам и полисов (как в рамках генеральных договоров, так и отдельно);
• настройка загрузки бордеро к генеральным договорам;
• автоматическое формирование полисов на основании загруженного бордеро;
• учет тарифов в разрезе маршрутов, видов транспорта и видов перевозок;
• учет дополнений и исключений;
• контроль параметров полиса (срок перевозки, маршруты, вид перевозки, тарифы) условиям, прописанным в генеральном договоре.

Подсистема Ипотечное страхование

• учет страховых премий по страхованию имущества, титулу и несчастным случаям;
• учет информации по заемщику, залогодателю, банку, залоговому и кредитному договору;
• возможность ввода многолетних договоров;
• начисление страховой премии в соответствии с графиком начислений;
• автоматический расчет страховой премии в зависимости от пола, возраста застрахованных лиц, а также от региона страхования и наличия специальных программ;
• настройка структуры выгодоприобретателей;
• контроль наличия застрахованных в других договорах страхования.

Подсистема Несчастные случаи (НС)

• учет коробочных продуктов (фиксированные настройки);
• учет банковских и андеррайтерских продуктов (фиксированные настройки);
• учет коллективных договоров от несчастного случая;
• использование котировок расчета;
• организация взаимодействия между продавцом и андеррайтером;
• калькулятор по расчету стоимости.

Подсистема Выезжающие за рубеж (ВЗР)

• учет информации по программам, застрахованным в договорах ВЗР;
• настраиваемые страховые тарифы, позволяющие рассчитывать премию;
• загрузка реестров (Договоров) из MS Excel, XML;
• калькулятор по расчету стоимости;
• бордеро застрахованных;
• отражение взаимодействий и взаиморасчетов с Ассистанс;
• дополнительные процессы при урегулировании убытков: «Отчет Ассистанс».

Подсистема Страхование ответственности

• страхование как конкретных сделок, так и деятельности в целом;
• возможность загрузки и ведения списка застрахованных лиц;
• учет договоров в разрезе видов предприятий;
• настройка расчета страховых тарифов (калькулятор);
• возможность предварительного расчета страховых премий.

Подсистема Страхование имущества

• настройка расчета страховых тарифов (калькулятор);
• возможность предварительного расчета страховых премий;
• настройка и учет коробочных продуктов;
• кумуляция договоров по адресу объекта страхования;
• учет комбинированных договоров страхования.

Подсистема ОСАГО

• использование классификатора РСА (Российский союз автостраховщиков) по маркам и моделям транспортных средств;
• учет договоров, доп. соглашений, расторжений ОСАГО;
• создание договора страхования автопарка по ОСАГО;
• автоматический расчет премии;
• печать полиса и заявления;
• запрос коэффициент бонус-малус (КБМ) из РСА через web-сервисы;
• оправка информации по полисам в РСА;
• прямая выплата убытков (ПВУ) и интеграция с РСА;
• отчетность РСА.

Подсистема КАСКО

• учет информации по транспортным средствам, выгодоприобретателям, допущенным;
• учет договоров добровольной гражданской ответственности (ДГО);
• настраиваемые страховые тарифы, позволяющие рассчитывать премию;
• калькулятор по расчету стоимости;
• возможность учета договоров страхования автопарка;
• специализированные процессы при урегулировании убытков: «Направление на СТОА», «Результаты СТОА»;
• использование классификатора НАМИ для определения рыночной стоимости ТС.

Подсистема Учет договоров ОСОПО

• автоматическая загрузка справочной информации с сайта НССО через web-сервисы;
• конструктор ввода опасных объектов (включая гидротехнические сооружения, АЗС, лифты);
• автоматический расчет премии с использованием встроенного калькулятора и с помощью web-сервисов;
• учет БСО в соответствии с требованиями НССО;
• автоматическое формирование графика платежей в соответствии с требованиями НССО;
• автоматический перерасчет страховой премии при изменении условий страхования;
• загрузка бордеро премий, убытков, возвратов по входящему и исходящему перестрахованию.

Подсистема Учет договоров ОСГОП

• автоматическая авторизация номеров бланков;
• загрузка справочной информации с сайта НССО через web-сервисы;
• генерация QR кода;
• учет видов перевозок, пассажиропотока, параметров транспортных средств (автомобильных, водных, воздушных, железнодорожных);
• контроль страховых тарифов;
• автоматическое формирование графиков платежей в соответствии с требованиями НССО;
• загрузка бордеро премий, убытков, возвратов по входящему и исходящему перестрахованию;
• формирование xml файлов по договорам и убыткам.

Подсистема Зеленая карта

• учет договоров, доп. соглашений, расторжений Зеленой карты;
• автоматический расчет премии;
• расширение ЗКАСКО;
• печать полисов и заявлений;
• загрузка реестров (договоров) из MS Excel, XML;
• оправка информации по полисам в РСА;
• различные варианты урегулирования убытков (Прямое обращение в СК, СК Урегулировщик, Дежурство);
• необходимые печатные формы по убыткам.

Подсистема Суброгации и регресс

• бордеро суброгаций для входящего и исходящего перестрахования;
• отражение в бордеро расчетов.
• Подсистема Финансовые вложения
• поступление ценных бумаг;
• начисление дохода по ценным бумагам. Документ начисления доходов также выполняет дооценку до номинала и дооценку до рыночной стоимости ценных бумаг на основании ранее введенных котировок;
• начисление резерва по ценным бумагам;
• выбытие ценных бумаг;
• сделка прямого РЕПО (первая часть РЕПО);
• сделка обратного РЕПО (вторая часть РЕПО);
• начисление дохода по депозитным вкладам;
• начисление расхода по кредитам и займам полученным;
• начисление дохода по займам выданным.

Подсистема Агрострахование

• страхование сельскохозяйственных культур или животных;
• убытки по заключенным договорам;
• детальный отчет по договорам страхования и убыткам по ним.

Подсистема «Добровольное медицинское страхование»

• учет страховых премий;
• учет информации по застрахованным;
• загрузка списка застрахованных из документов MS Excel;
• введение счетов от медицинских организаций;
• учет убытков по застрахованным;
• загрузка прейскурантов услуг медицинских организаций из документов MS Excel;
• диспетчерский пульт;
• система напоминаний пользователю.

Подсистема ОМС

• отражение взаиморасчетов с ЛПУ;
• учет экспертизы ЛПУ;
• отражение штрафов ЛПУ по результатам экспертизы;
• автоматическое формирование платежных поручение на авансирование и окончательный расчет с ЛПУ.

Почему наши клиенты нам доверяют:

• Мы успешно занимаемся консультированием страховых компаний уже более 15 лет.
• Мы занимаем первое место по внедренным решениям для страховых компаний в рейтинге компании «1С».
• Аналитики, отвечающие у нас за страховой консалтинг, в прошлом являлись ценными сотрудниками страховых компаний.
• Установим/настроим/доработаем в соответствии со спецификой именно вашей фирмы любую из наших специализированных программ, разработанных специально для сотрудников страховых компаний.

Вы можете выбрать наиболее удобный для вас программный продукт, сами:

1. 1С:Управление страховой компанией 8
2. 1С:Страховая компания КОРП
3. 1С:Предприятие 8. Страховая бухгалтерия
4. Управление страховым брокером 8

Либо получить консультацию по выбору ПО для страховой компании у нас. Свяжитесь с нами прямо сейчас!

Вам стоит обратиться к нам потому, что мы хорошо разбираемся в вопросах страхования и можем легко адаптировать программный продукт под вас. И поэтому создаем эффективные стратегии ведения страховой деятельности, при этом максимально адаптируя программы к тому, чтобы в них было комфортно работать, реализуя именно выбранную стратегию.

Купите программу 1С, закажите услуги по настройке, обучению или доработке 1С и получите подарок! Поделиться

Учет расходов на ДМС в «1С:Бухгалтерии 8»

После проведения документа Списание с расчетного счета сформируется следующая проводка:

Дебет 76.01.9 Кредит 51 — на сумму единовременно выплаченной страховщику страховой премии.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующая сумма фиксируются также в ресурсе Сумма НУ Дт 76.01.9.

Таким образом, единовременно выплаченная страховщику сумма учитывается в составе дебиторской задолженности ООО «Андромеда», а в состав расходов для целей бухгалтерского и налогового учета страховая премия будет включаться в течение срока действия договора страхования.

В «1С:Бухгалтерии 8» автоматический расчет расходов на ДМС осуществляется в три этапа в процессе ежемесячной обработки Закрытие месяца:

• на первом этапе — при выполнении регламентной операции Списание расходов будущих периодов часть страховой премии списывается на счета учета затрат в соответствии с параметрами списания, установленными в форме элемента справочника Расходы будущих периодов;
• на втором этапе — при выполнении регламентной операции Расчет долей списания косвенных расходов рассчитывается предельная сумма расходов на ДМС, подлежащих включению в состав расходов;
• на третьем этапе — при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 или Закрытие счета 44 «Издержки обращения» расходы на ДМС, отраженные на счетах затрат, списываются согласно учетной политике организации. При этом относящиеся к текущему месяцу расходы на добровольное медицинское страхование в бухгалтерском учете признаются в полном размере, а в налоговом учете — в пределах норматива, рассчитанного в соответствии с пунктом 3 статьи 318 НК РФ.

Рассмотрим все этапы автоматического расчета расходов на ДМС для Примера 1, выполненные в январе 2015 года. Регламентной операцией Списание расходов будущих периодов определяется часть страховой премии, которая потенциально может быть признана в расходах:

480 000,00 руб. / 365 дней x 31 день = 40 767,12 руб.

Именно эта сумма вводится в запись регистра бухгалтерии проводкой:

Дебет 26 Кредит 76.01.9.

Также для целей налога на прибыль вводится запись в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт.

На рисунке 3 представлена Справка-расчет списания расходов будущих периодов за январь 2015 года.

Рис. 3. Справка-расчет списания расходов будущих периодов

Регламентной операцией Расчет долей списания косвенных расходов рассчитывается норматив по расходам на ДМС:

300 000,00 руб. x 6 % = 18 000,00 руб.

Документ не формирует бухгалтерских проводок, но в регистры сведений Доли списания косвенных расходов и Расчет нормирования расходов вводятся соответствующие записи. На рисунке 4 представлена Справка-расчет нормирования расходов за январь 2015 года.

Рис. 4. Справка-расчет нормирования расходов на ДМС за январь 2015 года

Регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 расходы на ДМС списываются проводкой:

Дебет 90.08.1 Кредит 26 — на сумму 40 767,12 руб.

Вводятся суммы и в специальные ресурсы регистра бухгалтерии, предназначенные для учета по налогу на прибыль:

Сумма НУ Дт 90.08.1 и Сумма НУ Кт 26 — на сумму расходов в пределах норматива (18 000 руб.); Сумма ПР Дт 90.08.1 и Сумма ПР Кт 26 — на постоянную разницу (22 767,12 руб.).

После выполнения регламентной операции Расчет налога на прибыль, будет признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) на сумму 4 553,42 руб. Также ежемесячно будут рассчитываться расходы на ДМС до окончания срока действия договора. Так, в феврале 2015 года:

В декабре 2015 года единовременно уплаченная сумма страховой премии полностью списывается со счета 76.01.9, а предельная сумма расходов на ДМС за налоговый период (за 2015 год) определяется как 436 080,00 руб. (7 268 000,00 руб. х 6 %). Именно эта сумма будет включена в состав косвенных расходов, отраженных в строке 040 Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@).

ИС 1С:ИТС

Подробнее об учете расходов на ДМС в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) см. в «Справочнике хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет» — без превышения норматива и с превышением нормы расходов.

Изменение списка застрахованных лиц в течение срока действия договора

Описанная методика не вызывает у пользователя трудностей до тех пор, пока перечень застрахованных лиц, указанных в договоре, не начинает меняться.

В течение года часть застрахованных сотрудников может уволиться, а вновь принятые на работу сотрудники могут быть включены в список застрахованных лиц путем заключения дополнительного соглашения к договору страхования. Если при этом общее количество застрахованных лиц не меняется, срок договора остается прежним (более года), а также не меняются другие существенные условия договора, то страховые взносы по таким договорам принимаются в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 27.08.2007 № 03-03-06/4/118). Налоговый кодекс устанавливает ограничение только по общему сроку, на который заключен договор, а не на период страхования конкретного сотрудника (постановление ФАС Уральского округа от 15.12.2009 № Ф09-9912/09-С3).

Если количество застрахованных лиц увеличивается за счет вновь принятых на работу сотрудников, о чем указано в дополнительном соглашении к договору ДМС, то страховую премию также можно учитывать при налогообложении (п. 2 ст. 942 ГК РФ, письмо Минфина России от 16.11.2010 № 03-03-06/1/731).

Но если сотрудник увольняется, а работодатель продолжает оплачивать за него страховку, не расторгая договора со страховщиком, то часть страховой премии, которая приходится на уволенных работников, из состава учитываемых для целей налогообложения расходов необходимо исключить (письмо Минфина России от 05.05.2014 № 03-03-06/1/20922).

Изменим условия Примера 1 и посмотрим, как можно учитывать страховые взносы по ДМС, в том числе и оплаченные за уволенных сотрудников.

Пример 2

Последним числом февраля 2015 года увольняется 5 застрахованных лиц, указанных в договоре ДМС, при этом ООО «Андромеда» продолжает оплачивать за них медицинскую страховку. Годовая стоимость страховой премии, уплаченной в отношении каждого работника, составляет 12 000 руб. Расходы на оплату труда для исчисления норматива, указанные в Примере 1, не меняются.

Количество календарных дней в январе и феврале 2015 года составляет 59 (31 день + 28 дней). Соответственно, оставшееся по договору ДМС количество календарных дней, приходящихся на уволенных сотрудников, составляет 306 (365 дней — 59 дней).

Рассчитаем долю премии, приходящуюся на уволенных сотрудников, которая исключается из расходов:

(12 000 руб. x 5 чел.) / 365 дней x 306 дней = 50 301,37 руб.

Сформируем документ Операция (раздел Операции -> Операции, введенные вручную) и датируем его началом марта. В форме документа для создания новой проводки надо нажать кнопку Добавить и ввести корреспонденцию по дебету счета 91.02 и кредиту счета 76.01.9 на сумму, исключаемую из дальнейших расчетов по расходам будущих периодов (рис. 5). Для целей налогового учета по налогу на прибыль нужно ввести суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:

Сумма ПР Дт 91.02 — на постоянную разницу в оценке расходов; Сумма НУ Кт 76.01.9 — на сумму страховой премии по уволенным сотрудникам.

Рис. 5. Исключение расходов по ДМС по уволенным сотрудникам

Начиная с марта 2015 года при выполнении регламентной операции Списание расходов будущих периодов уже будет использоваться скорректированная в сторону уменьшения сумма остатка страховой премии по данным бухгалтерского и налогового учета, которая потенциально может быть признана в расходах. Дальнейшие этапы расчета расходов по ДМС ничем не будут отличаться от этапов, описанных в Примере 1. В декабре 2015 года единовременно уплаченная сумма страховой премии полностью списывается со счета 76.01.9. С учетом выполненных корректировок сумма страховой премии, которая может быть потенциально включена в состав расходов, составляет 429 698,63 руб. (480 000,00 руб. — 50 301,37 руб.), а предельная сумма расходов на ДМС за 2015 год, по-прежнему определена как 436 080,00 руб.

Очевидно, что в состав расходов включается сумма 429 698,63 руб. как минимальная из двух сумм. На рисунке 6 представлена Справка-расчет нормирования расходов за декабрь 2015 года. В состав косвенных расходов, отраженных в строке 040 Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль включается сумма расходов на ДМС, равная 429 698,63 руб. В части расходов по ДМС на конец года не образуется разниц между данными бухгалтерского и налогового учета.

Рис. 6. Справка-расчет нормирования расходов на ДМС за январь 2015 года

В заключение отметим, что единовременная выплата страховой премии не всегда удобна. Более рационален вариант, когда в договоре предусмотрена выплата страховой премии по частям, например, ежеквартально. При этом сумма квартального платежа может корректироваться с учетом вновь прибывших и уволенных сотрудников, обновленный список которых указывается в допсоглашениях к договору. Учет расходов на ДМС в программе при таком варианте не поменяется: сумма платежа будет списываться в течение квартала через механизм расходов будущих периодов, а норматив в любом случае рассчитывается нарастающим итогом за год.

ИС 1С:ИТС

Подробнее об учете расходов на ДМС работников см. в справочнике «Учет по налогу на прибыль организаций» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет».