- от автора admin
Содержание
- Система лизинга
- Структура Закона о НДС
- Бухгалтерия лизинга
- Плюсы и минусы использования лизинга
- Сущность лизинга
- Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя
- Учет у лизингодателя
- Методика бухгалтерского учета в лизинговых операциях
- Бухгалтерские проводки для Лизингополучателя
- Стоимость модуля «Аренда, лизинг и сервисное обслуживание» | Купить по выгодной цене
- Функциональные возможности продукта:
Если так необходимо купить автомобиль, а денег на покупку машины нет, можно воспользоваться услугами лизинговых компаний. Компания по запросу покупателя совершает подбор поставщика и необходимой модели авто, покупает у него машину и сдает в аренду на определенных условиях клиенту. Сама компания в итоге получает со всех выплат свою часть денег, а остальные средства уходят на оплату себестоимости авто. В соответствии с законом оказание таких услуг является облагаемым объектом налогов по НДС, что влечет за собой возможность получения вычетов.
Система лизинга
Примеров использования данного метода покупки машины масса: автопарк маршрутных автомобилей или такси, парк представительских авто или простая покупка машины физическим лицом. Компании, осуществляющие лизинг, имеют разные условия оказания услуги, но основными критериями остаются следующие.
- Цена покупки авто.
- Аванс в момент покупки.
- Ставка.
- Время осуществления аренды по подписанному контракту.
- Частота совершения выплат.
- Стоимость выкупа.
- Способ оплаты.
Само понятие термина «лизинг» в переводе с английского языка обозначает сдачу внаем движимого или недвижимого имущества, с последующим выкупом организацией по осуществлению лизинга. Лизинговая компания является собственником такого имущества до тех пор, пока не закончится срок действия договора, по которому физическое или юридическое лицо арендует такое имущество на определенный срок. А за все время пользования имуществом лизинговой компании необходимо вносить плату.
Чтобы заключить лизинг, подписываются 2 контракта: между лизинговой компанией и поставщиком авто и между лизинговой компанией и покупателем авто.
Структура Закона о НДС
По закону п. 7 ст. 258 Налогового кодекса РФ автомобиль, полученный вследствие финансовой аренды, должен принадлежать к группе амортизации стороны, у которой он находится на балансе. А для этого нужна оценка стоимости машины, которая будет приравниваться к сумме всех платежей по лизингу без учета НДС.
Поэтому юридические лица, берущие в лизинговую аренду недвижимый транспорт, могут осуществить возмещение НДС, ставка которого составляет 18%, и ее обязаны выплатить обе стороны сделки. Для получения вычета необходимо соблюдать такие правила:
- использовать автомобиль в такой сфере деятельности, которая облагается НДС;
- автомобиль в обязательном порядке должен состоять на учете организации;
- наличие счетов-фактур со строкой под сумму НДС;
- наличие подтверждающих оплату документов (договор лизинга, который включает в себя: акт приемки-передачи лизингового движимого имущества, график платежей и подтверждающие совершение оплаты документы).
Очень много различных интерпретаций толкования этого закона, поэтому не помешает предоставление ежемесячных документов, которые бы подтверждали лизинг. Период, за который можно требовать возврат НДС, должен быть тем временем, когда покупатель получил основания его применять.
На данный момент отталкиваются от предоставленных ежемесячных счетов-фактур, на основании которых и высчитывается период правового подспорья для требования вычета НДС. Но в то же время не должно быть причин, мешающих налоговым органам осуществить возврат НДС, а именно:
- при расчетах был использован безналичный способ;
- отсутствие документов, подтверждающих оплату или осуществление услуг по лизинговой аренде;
- организация находилась в состоянии банкротства при подаче заявления на возмещение НДС;
- суммы займа в крупных размерах были использованы организациями.
Поэтому НДС вычисляется с суммы платежей по аренде имущества, взятых в полном объеме, из них лизинговой компании вычитается размер суммы, которая была оплачена продавцу за лизинг как некая компенсация.
В случае нахождения авто на балансе лизинговой компании ее расходами принято считать платежи по лизингу, которые являются частью себестоимости машины и автоматически понижают базу налогов на прибыль. В обратном случае авто стоит на балансе покупателя: все лизинговые платежи и амортизация являются расходной частью бюджета покупателя. Но платежи учитываются с вычетом сумм амортизации.
В случае превышения суммы ежемесячного платежа суммой амортизации до конца срока погашения лизинговой стоимости авто, в сумму расходов будет включено лишь сумму начисленной амортизации, а когда начисление сумм амортизации прекратится, в расходы войдет вся сумма платежа по лизинговому договору, но без учета НДС.
Бухгалтерия лизинга
Изначально необходимо уплатить первичный аванс за получение автомобиля в лизинг, который не является расходом покупателя. А если у покупателя имеются в наличии все необходимые документы вместе с актом, авансовую сумму, добавленную в бухгалтерский учет, можно провести несколькими способами
- На дату совершения выплаты первого платежа лизинга (единовременно).
- На дату выплаты последнего платежа за лизинг (единовременно).
- На протяжении всего срока уплаты платежей лизинга по договору, равномерно и, тем самым, снижая сумму ежемесячного платежа.
После того, как лизинговая компания получила первый авансовый платеж, она имеет право в течение 5 дней предъявить покупателю счет-фактуру по сумме совершенного авансового платежа. Высчитать размер суммы НДС в этом случае можно, используя расчетную ставку. Покупатель может принять входной НДС с совершенного аванса к вычету, но при наличии всех необходимых документов.
Каждый раз, оплачивая ежемесячный платеж и получая счет-фактуру от лизинговой компании, сумма НДС, заявленная компанией, принимается к вычету тогда, когда происходит зачисление авансового платежа лизинга. Внимательно читайте договор с указанным равномерным зачетом аванса в течение всего срока действия договора, расход будет квалифицироваться как расход на будущий период, а учитываться также равномерно в налоговом учете.
Плюсы и минусы использования лизинга
Чем выгодна покупка авто для основного населения и юридических организаций, ведь можно просто пойти и оформить на свое имя кредит, после чего оплачивать по такой же схеме? Но для того чтобы взять кредит, зачастую необходимо доказать возможность погашения кредита и предоставить имущество в залог. А такое имущество имеется на балансе не у каждой организации, поэтому быстрее и проще взять авто в лизинг. Тем самым кредит дает полномочия к оплате налога на прибыль, а лизинг полностью трактуется как дополнительные затраты, а если при этом еще и оплатить НДС, то все обязанности перед государством в виде налогов значительно уменьшаются.
При покупке автомобиля у лизинговой компании можно легко решить все проблемы, связанные с ремонтом, прохождением ТО, страхованием и обслуживанием автомобиля лизинговой компанией. А также в случае автокатастроф или ДТП, поломок или неисправностей все вопросы и проблемы ложатся на плечи руководства лизинговой компанией.
Если правильно заключить договор с компанией, то автомобиль, полученный в лизинг, может быть подвержен возврату до истечения срока договора и ранее. Для осуществления подсчетов выплат учитывается и амортизация, которая дает возможность последний платеж практически не выплачивать. Этот вид приобретения движимого имущества наиболее выгоден для малого бизнеса.
При всех многочисленных плюсах данный вид услуги имеет и отрицательные стороны. За счет взятия основного груза ответственности на компанию по лизингу стоимость автомобиля значительно выше, чем бы могла быть в кредит. Выше будут и ставки платежей, совершаемых ежемесячно, первый взнос за авто, а при просрочке выплат авто может быть отобрано на законных основаниях.
В перечень негативных сторон использования лизинга входит и небольшая распространенность по всей территории РФ таких компаний, поэтому покупатели из глубинки не всегда могут найти у себя в регионе подобную организацию с оказанием лизинговых услуг. Не проработана и система оказания лизинговой аренды, и очень часто организации, предоставляющие услуги лизинга, приходится вступать в банковскую структуру. Покупателю авто через лизинг запрещается сдавать в аренду или использовать данное имущество как средство залога. Покупатель обязан в любое удобное для сторон время предоставить полную отчетность по наличию, использованию или любую другую информацию о предмете договора.
Налоговые органы очень часто придирчиво относятся к каждому пункту, и возместить вычет НДС удается не всегда, поэтому важным этапом заключения лизингового договора является учет всех возможных недочетов и придирок со стороны налоговых служб.
Нередко компании прибегают к финансовой аренде имущества — проще говоря, к лизингу. Что это такое, каковы особенности бухгалтерского и налогового учета лизинга у лизингополучателя, какие существуют проводки по лизингу, расскажем ниже. Также разберем на примере проводки по лизингу имущества на балансе лизингополучателя и лизингодателя.
Сущность лизинга
Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его.
На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!
Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя
Чтобы верно отразить на счетах бухучета предмет лизинга, нужно знать, на чьем балансе он числится.
Учет лизингового имущества на балансе лизингодателя
Если объект учитывается на балансе лизингодателя, лизингополучатель использует счет учета 001. Именно с этого счета начинаются все лизинговые операции. На примере ООО «Техник» и ООО «Спуск» разберем все нюансы учета. Вы найдете не только проводки, но и подробные расчеты.
ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС (20 %) 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается ООО «Техник», выкупная стоимость уже включена в ежемесячные платежи.
В учете ООО «Техник» бухгалтер сделает такие проводки по договору лизинга:
Дебет 001 — 1 296 000 — оборудование поставлено на забалансовый учет
Дебет (20, 26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 76 — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)
Дебет 19 Кредит 76 — 6 000 — отражен НДС с лизингового платежа (данную проводку ООО «Техник» будет делать раз в месяц)
Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)
Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)
Кредит 001 — 1 296 000 — списано оборудование с учета ООО «Техник», так как все обязательства по договору № 25 от 01.01.2019 выполнены
Дебет 01 Кредит 02 — 1 080 000 (1 296 000 — 216 000) — стоимость выкупленной гидроэлектростанции А187 отражена в составе основных средств ООО «Техник»
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!
Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя
Если бы ООО «Техник» выкупало оборудование за отдельную плату, в учете были бы сделаны проводки:
Кредит 001 — списано оборудование с учета ООО «Техник» в связи с окончанием срока действия договора № 25 от 01.01.2019
Дебет 60 Кредит 51 — перечислена выкупная стоимость за гидроэлектростанцию А187
Дебет 08 Кредит 76 — выкуплено лизинговое оборудование (гидроэлектростанция А187) компанией «Техник»
Дебет 19 Кредит 76 — учтен НДС
Дебет 01 Кредит 08 — бухгалтером ООО «Техник» зачислена в состав основных средств гидроэлектростанция А187
Дебет 68 Кредит 19 — НДС по гидроэлектростанции А187 принят к вычету
Досрочный выкуп лизингового имущества: проводки у лизингополучателя
Дебет 97 Кредит 76 — сумма оставшихся лизинговых платежей без НДС
Дебет 19 Кредит 76 — выделен НДС
Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету.
Дебет 76 Кредит 51 — перечислены оставшиеся лизинговые платежи
Дебет 20 Кредит 97 — списана досрочно начисленная сумма платежей (ежемесячно в течение оставшегося срока по договору)
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!
Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя: проводки
ООО «Техник» получило от ООО «Спуск» по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей.
В данном случае ООО «Техник» необходимо будет открыть субсчета к счету 76, например:
- «Арендные обязательства»;
- «Задолженность по лизинговым платежам».
В учете ООО «Техник» будут сделаны следующие проводки по договору лизинга:
Дебет 08 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 1 096 666,67 (1 296 000 + 20 000) / 1,20) — гидроэлектростанция А187 принята к учету
Дебет 19 Кредит 76 (субсчет «Арендные обязательства») — 219 333,33 — выделен НДС
Дебет 01 Кредит 08 — 1 096 666,67 — оборудование отнесено к основным средствам для дальнейшего учета
Дебет 76 Кредит 51 — 36 000 — перечислен на счет ООО «Спуск» лизинговый платеж (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)
Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 30 000 — начислен ежемесячный лизинговый платеж (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)
Дебет 68 Кредит 19 — 6 000 — НДС принят к вычету (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)
Дебет 20 (26, 44 — в зависимости от целей, в которых используется предмет лизинга) Кредит 02 — 30 462, 96 (1 096 666,67 / 36) — начислена амортизация (данную проводку ООО «Техник» будет делать ежемесячно)
Дебет 76 (субсчет «Арендные обязательства») Кредит 76 (субсчет «Задолженность по лизинговым платежам») — 20 000 — отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества (данную проводку бухгалтер ООО «Техник» будет делать ежемесячно в течение трех лет)
Дебет 76 Кредит 51 — 20 000 — перечислена на счет ООО «Спуск» выкупная стоимость
Дебет 01 Кредит 01 — 1 096 666,67 — гидроэлектростанция А187 переведена в разряд собственных средств по истечении трех лет
Дебет 02 Кредит 02 — 1 096 666,67 — отражена амортизация
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!
Учет у лизингодателя
Рассмотрим подробнее лизинг в проводках у лизингодателя.
ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей. Выкупная стоимость входит в ежемесячные платежи ООО «Техник».
Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом. За месяц амортизация равна 23 478,26 рубля (1 080 000 / 46).
Дебет 08 Кредит 60 — 1 080 000 — поступило оборудование в ООО «Спуск»
Дебет 19 Кредит 60 — 216 000 — выделен НДС
Дебет 03 Кредит 08 — 1 080 000 — принята к учету гидроэлектростанция А187
Дебет 68 Кредит 19 — 216 000 — НДС взят к вычету
Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» — 1 080 000 — оборудование передано ООО «Техник»
Дебет 20 Кредит 02 — 23 478,26 — бухгалтер ООО «Спутник» начислил амортизацию (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)
Дебет 51 Кредит 62 — 36 000 — поступил платеж от ООО «Техник»
Дебет 62 Кредит 90 — 36 000 — бухгалтер ООО «Техник» отразил выручку по платежу за пользование промышленным оборудованием (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)
Дебет 90.03 Кредит 68 — 6 000 — начислен НДС (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно)
Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» — 1 080 000 — списана первоначальная стоимость гидроэлектростанции А187 при передаче ее в собственность ООО «Техник»
Дебет 02 Кредит 01 — 845 217,36 (23 478,26 х 36 мес.) — списана начисленная амортизация по гидроэлектростанции А187
Дебет 91.02 Кредит 01 — 234 782,64 (1 080 000 — 845 217,36) — списана остаточная стоимость гидроэлектростанции А187
Дебет 62 Кредит 91.01 — 20 000 — учтен доход (выкупная стоимость)
Дебет 91.02 Кредит 68 — 3 333,34 — начислен НДС с выкупной стоимости гидроэлектростанции А187
Как видно из примеров, проводки зависят от многих нюансов договора лизинга. На учет влияет срок договора, порядок выкупа имущества, право собственности на предмет лизинга. Используйте данные примеры в качестве шпаргалки, и ваш учет будет соответствовать всем канонам законодательства.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Сервис Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!
Методика бухгалтерского учета в лизинговых операциях
Основным нормативным документом, отражающим специфику учета лизинговых операций, являются «Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по Договору лизинга», утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 1997 г. N15.
Лизинговое имущество может учитываться на балансе Лизингодателя или на балансе Лизингополучателя. Выбранный сторонами балансодержатель лизингового имущества указывается в Договоре лизинга.
В соответствии с положениями Приказа N15 бухгалтерский учет лизинговых операций у Лизингодателя и Лизингополучателя зависит от того, у кого на балансе находится лизинговое имущество.
Бухгалтерские проводки для Лизингополучателя
Если имущество учитывается на балансе лизингополучателя
Бухгалтерский учет
Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (п.8 ПБУ 6/01). Амортизация по предмету лизинга начисляется лизингополучателем в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01, абз. 3 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается в бухгалтерском учете лизингополучателя по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет «Арендные обязательства», в корреспонденции со счетом 76, аналитический счет «Задолженность по лизинговым платежам».
В таблице используется следующее обозначение аналитического счета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: 76-ар «Арендные обязательства». 76-лп «Задолженность по лизинговым платежам».
Дебет |
Кредит |
|
Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя |
||
76-ар |
Принят на учет предмет лизинга, полученный от лизингодателя |
|
76-ар |
Сумма лизингового процента отражена в составе будущих доходов (в случае, если организацией принято решение об отражении стоимости ОС в сумме основного долга, равной стоимости по договору поставки). |
|
76-ар |
Отражен НДС, подлежащий уплате лизингодателю |
|
Полученный предмет лизинга отражен в составе основных средств |
||
76-ар |
76-лп |
Начислена сумма текущего лизингового платежа |
Принят к вычету НДС в части текущего лизингового платежа |
||
Начислена амортизация (ежемесячно с месяца, следующего за месяцем принятия предмета лизинга в составе основных средств) |
||
76-лп |
Уплачен текущий лизинговый платеж |
Бухучет у лизингополучателя при переходе предмета лизинга в его собственность, если выкупная цена указана в договоре отдельно
В течение действия договора лизинга выкупная цена предмета лизинга, выделенная в договоре лизинга отдельно, формирует первоначальную стоимость этого имущества и не признается лизингополучателем текущим расходом ( абз. 2 п. 3 ПБУ 10/99, п. 8 ПБУ 6/01). Выкупную стоимость можно учесть только по окончании срока действия договора лизинга и перехода к вашей организации права собственности на лизинговое имущество. Выкупная стоимость учитывается следующим образом (основание: пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ, Письмо Минфина от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617):
-
если она меньше или равна 100 000 руб. — единовременно в качестве материальных расходов;
-
если она больше 100 000 руб. — как затраты на приобретение нового объекта ОС. Необходимо установить для этого ОС срок полезного использования и производить начисление амортизацию по нему по общим правилам
Налоговый учет
Предмет лизинга, учитываемый на балансе лизингополучателя, признается им амортизируемым имуществом, первоначальная стоимость которого определяется как сумма расходов лизингодателя на приобретение этого предмета лизинга ( п. 10 ст. 258 , абз. 3 п. 1 ст. 257 НК РФ). Следовательно, лизингополучатель вправе начислять амортизацию по предмету лизинга, который числится у него на балансе ( Письмо Минфина России от 18.05.2012 N 03-03-06/1/253). При этом он может применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 3 , кроме основных средств первой — третьей амортизационных групп ( пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, Письма Минфина России от 09.09.2013 N 03-03-06/1/37022 , от 24.05.2005 N 03-03-01-04/2/95 ). При применении метода начисления амортизация относится на расходы ежемесячно в размере начисленных сумм ( п. 3 ст. 272 НК РФ). Лизинговые платежи относятся на расходы за вычетом суммы амортизации по имуществу, полученному в лизинг ( пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При методе начисления сумма лизинговых платежей включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на последнее число отчетного периода ( пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Если имущество учитывается на балансе лизингодателя
Бухгалтерский учет
Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то предмет лизинга, полученный лизингополучателем, учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в сумме, указанной в договоре лизинга ( п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, Инструкция по применению Плана счетов).
Дебет |
Кредит |
|
Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя |
||
Предмет лизинга отражен на забалансовом счете |
Платежи по договору лизинга являются для лизингополучателя расходами по обычным видам деятельности и признаются на последнее число истекшего месяца пользования предметом лизинга при условии, что он используется в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг ( п. п. 5 , 16 , 18 ПБУ 10/99). Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то лизинговый платеж за отчетный период отражается в бухгалтерском учете лизингополучателя по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет 76-лп «Задолженность по лизинговым платежам», в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или расходов на продажу ( п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга). В таблице используется следующее обозначение аналитического счета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»: 68-НДС «Расчеты по НДС».
Дебет |
Кредит |
|
Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя |
||
20 (44 и др.) |
76-лп |
Начислена сумма текущего лизингового платежа |
76-лп |
Отражен НДС по текущему лизинговому платежу |
|
68-НДС |
Принят к вычету «входной» НДС |
|
76-лп |
Уплачен текущий лизинговый платеж |
Бухучет у лизингополучателя при переходе предмета лизинга в его собственность, если выкупная цена указана в договоре отдельно
Выкупная цена предмета лизинга, выделенная в договоре лизинга отдельно, формирует первоначальную стоимость этого имущества и не признается лизингополучателем текущим расходом ( абз. 2 п. 3 ПБУ 10/99, п. 8 ПБУ 6/01). Выкупную стоимость можно учесть только по окончании срока действия договора лизинга и перехода к вашей организации права собственности на лизинговое имущество. Выкупная стоимость учитывается следующим образом (основание: пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 256 НК РФ, Письмо Минфина от 12.02.2016 N 03-03-06/3/7617):
-
если она меньше или равна 100 000 руб. — единовременно в качестве материальных расходов;
-
если она больше 100 000 руб. — как затраты на приобретение нового объекта ОС. Необходимо установить для этого ОС срок полезного использования и производить начисление амортизацию по нему по общим правилам.
При получении предмета лизинга в собственность, в учете формируются следующие проводки:
Дебет |
Кредит |
Модуль «Аренда, лизинг и сервисное обслуживание»- автоматизирует цикл бизнес-процессов сервисных компаний, оказывающих услуги по аренде, ремонту, сервисному обслуживанию и лизингу техники и оборудования. Продукт реализован на базе «Управління торговим підприємством», и полностью наследует его функциональные возможности. Продукт интегрирован и соответствует украинскому законодательству.
Другие программные продукты 1С:Підприємство для отрасли сервисное обслуживание, ремонт, аренда и лизинг техники и оборудования:
- Альфа-Авто: Автосервіс + Автозапчастини, редакція 4 для України
- Управління сервісним центром (на УНФ)
- Управління ремонтним підприємством (на УВП)
- ТОІР (CMM, EAM) Управління ремонтами і обслуговуванням обладнання 2 КОРП
- ТОІР Управління ремонтами і обслуговуванням устаткування (CMM, EAM).
Получить демо-доступ к модулю Отправить!
Стоимость модуля «Аренда, лизинг и сервисное обслуживание» | Купить по выгодной цене
Программный продукт | Цена, грн без НДС |
---|---|
1С:Підприємство | |
Модуль TQM Аренда, лизинг и сервисное обслуживание | 80 000 |
Управління торговим підприємством для України | 15 053 |
Функциональные возможности продукта:
Учет договоров по аренде
В системе реализованы специфические параметры учета договоров по аренде оборудования. Пример заполнения договора по аренде:
В договоре аренды есть возможность устанавливать и учитывать:
- Способ расчета аренды:
- Месяц/День (способ по которому будут рассчитываться сумма аренды);
- Вид аренды:
- По факту/По предоплате (используется для автоматического формирования счетов и актов);
- Себестоимость:
- н/ч (используется для расчета себестоимости работ, выполненных по ремонтам арендной техники и заполнении данных в отчете «Затраты по арендной технике»);
- Срок оплаты:
- д (используется для расчета просроченной задолженности по выставленным счетам по аренде. Возможно выбора разных сроков в зависимости от вида аренды. Данные выводятся в отчете «Задолженность по аренде»);
- Простой оборудования:
- ч (используется для расчета суммы арендной платы)
- Даты месяца аренды :
- дата (даты формирования документов «Заказ покупателя» и «Реализация товаров и услуг», даты аренды).
Учет договоров согласно «Единицы техники»
В договоре «Единицы техники» ведется учет:
- Единица техники – заполняются единицы техники, которые будут переданы в аренду;
- Ставка – заполняется арендная ставка, сумма без НДС, для расчета стоимости аренды в документах «Заказ покупателя» и «Реализация товаров и услуг» в зависимости от вида расчета аренды;
- Валюта – валюта в пересчете от которой будет рассчитываться сумма за аренду;
- Начало аренды, Конец аренды – плановые даты аренды техники, срок аренды.
Договор лизинга
Для получения данных по затратам на сумму комиссии по лизингу в систему добавлен новый справочник «Договор лизинга», который подчинен справочнику договор контрагента.
В справочнике необходимо заполнить:
Наименование – наименование договора лизинга выводится в основном договоре с контрагентом;
Статья затрат (комиссия) – заполняется статья затрат, по которой оплачивается комиссия за приобретенное оборудование;
Единицы техники – единицы техники, которые были приобретены по данному договору;
Доля стоимости – доля стоимости при распределении суммы на каждую единицу техники.
При проведении документа «Поступление товаров и услуг» по договору, в котором заполнен договор лизинга делается запись в регистр накопления «Комиссия по лизингу», данные из этого регистра используются в отчете «Затраты по единицам техники»:
Для заполнения данного регистра для уже существующих документов написана обработка, но запускать ее необходимо только после заполнения данных в договоре.
Установка не актуальности договоров
Реализован механизм установки не актуальности договоров. Данный признак устанавливается пользователем вручную для договоров, по которым уже не ведется учет в системе (закрыты взаиморасчеты и т.д.)
Автоматическое заполнение документа
Реализован механизм автоматического заполнения документа единицами техники, которые заполнены в договоре аренды. Для этого в документе необходимо выбрать Событие: В аренде, заполнить Склад (куда перемещаем), записать документ и нажать кнопку Заполнить\Заполнить единицы техники:
Если у контрагента несколько договоров аренды, то пользователю выпадет окно с выбором договора аренды, из которого необходимо заполнить единицы техники:
Результат:
Контроль в справочнике «Склады (места хранения)»
Реализован контроль в справочнике «Склады (места хранения)» реквизит «Контрагент» нельзя изменить если по данному складу есть проведенные документы по аренде:
Для возврата из аренды используется документ «Перемещение ОС» с видом события «Законсервовано».
Реквизиты документа «Контрагент», «Договор контрагента» для вида события «Законсервовано» заполняются автоматически и не могут быть изменены пользователем. Выполняется контроль на соответствие контрагента и договора, по которому единица техники была передана в аренду.
Дата документа «Перемещение ОС» с видом события «Законсервовано» является датой фактического возврата из аренды. Дата документа Перемещение ОС с видом события «В оренді», является фактической датой передачи в аренду единиц техники (основных средств).
Данные даты используются при расчете сумм аренды для вида расчета «по факту» в документах Заказ покупателя и Реализация товаров и услуг, и для расчета «по предоплате» в документах Реализация товаров и услуг.
После проведения документа «Перемещение ОС» с видом событий «В оренді», «Законсервовано» делается запись в регистр сведений единицы техники в аренде.
Для уже существующих документов в системе написана обработка по заполнению данного регистра.
Обработку необходимо запускать после того как в системе будут заполнены договора с контрагентами по аренде.
Услуга по аренде
Для автоматического заполнения в документах «Заказ покупателя» и «Реализация товаров и услуг» в табличной части Услуги – «наименования услуги» — необходимо в справочнике Единицы техники заполнить реквизит «Услуга аренды», для данной единицы техники. Заполнение можно выполнить с помощью групповой обработки.
Простои
Для автоматизации учета «Простоев» в документе Сервисный отчет добавлены следующие реквизиты на закладке «Простой», которые видны только в случае, если в Сервисном отчете выбран договор Аренды:
Дата остановки – дата остановки оборудования, от которой начинается отсчет количества дней простоя;
Дата запуска – дата запуска оборудования;
Количество дней простоя — рассчитывается системой автоматически, руками изменить нельзя. Количество дней простоя рассчитывается по формуле:
Количество дней простоя = количество рабочих дней (за период простоя) – количество дней простоя из договора
При проведении документа делается запись в регистр накопления Простои единицы техники:
Сумма за простои рассчитывается от арендной ставки, заполненной в договоре контрагента в зависимости от вида аренды и дней простоев.
Важно! Для учета простоев обязательно, чтобы единица техники была в аренде, т.е. был проведен документ «Перемещение ОС» с видом события «В оренді» датой равной или ранее даты документа сервисный отчет и не была возвращена из аренды на дату проведения документа Сервисный отчет. Если на момент проведения документа сервисный отчет единица техники не была в аренде, то простои не будут рассчитаны и пользователю выпадет сообщение:
Акты по аренде
В системе был добавлен новый документ «Акты по аренде», для автоматического формирования документов «Заказ покупателя» и «Реализация товаров и услуг». В документе необходимо заполнить «Вид аренды», «Месяц аренды» и записать документ, в зависимости от этих реквизитов будет выполняться формирование документов и данных зарегистрированных в системе:
В документе две закладки:
- «Счета» — используется для формирования и отображения документов «Заказ покупателя» в зависимости от Вида аренды и месяца аренды;
- «Акты» — используется для формирования и отображения документов «Реализация товаров и услуг» в зависимости от вида аренды и месяца аренды.
При нажатии на кнопку «Сформировать счета» будут сформированы документы «Заказы покупателей»:
- для вида аренды «По факту» датой 25 числа текущего месяца за период с 26 числа прошлого месяца по 25 число текущего месяца и 30(31) числа текущего месяца за период с даты фактической передачи единицы техники в аренду по 30(31) число текущего месяца;
- для вида аренды «По предоплате» датой 26 текущего месяца за период с 26 числа текущего месяца по 25 число следующего месяца и 1 числа текущего месяца за период с 01 по 30(31) число текущего месяца.
Сумма за аренду для документов «Заказ покупателя»:
- для вида аренды «по предоплате», рассчитывается как плановая, без учета простоев и даты фактического возврата единицы техники;
- для вида аренды по факту, будет выполняться расчет суммы с учетом простоев и даты фактического возврата из аренды.
Расчет происходит по формулам:
- по дням, по факту = (ставка*количество календарных дней*курс валюты) – сумма за простои;
- месяц, по факту = ставка/количество дней в месяце* (количество отработанных дней в расчетном периоде * курс валют) – сумма за простои;
- по дням, предоплата=ставка*количество календарных дней*курс валюты;
- месяц, предоплата=ставка*курс валюты
Те же формулы используются и для расчета стоимости аренды в документах «Реализация товаров и услуг.
Произвольный период аренды
Реализовано автоматическое заполнение данных по аренде в документе «Заказ покупателя» по кнопке «Заполнить аренду». При заполнении расчет происходит по формулам описанным выше. Услуга в табличную часть заполняется из справочника единицы техники, к полному наименованию добавляется серийный номер единицы техники и период, за который выставляется счет за аренду.
Реализация товаров и услуг
Реализовано автоматическое заполнение данных по аренде в документе «Реализация товаров и услуг» по кнопке «Заполнить аренду». При заполнении расчет происходит по формулам:
- по дням, по факту = ставка*(количество рабочих дней в расчетном периоде – количество дней простоя – простои из договора);
- месяц, по факту = ставка/количество дней в месяце* (количество рабочих дней в расчетном периоде – количество дней простоя – простои из договора);
Если в договоре аренды установлен тип аренды По предоплате, то сумма аренды рассчитывается за прошлый период. Например, период аренды октябрь 2013, вид аренды – по предоплате, то сумма в заказе покупателя рассчитается за период с 26.10.13
По 25.11.13, а в документе Реализация товаров и услуг сумма рассчитается за период с 26.09.13 по 25.10.13 с учетом простоев.
Отчет «Отчет по договорам»
Для учета наполненности договоров и контроля просроченных договоров в систему добавлен отчет «Отчет по договорам». В отчет не будут выводиться договора у которых установлены флаги «Без договора», «Не актуальный». Договора у которых заканчивается срок действия подсвечиваются цветом.
Быстрый отбор просроченных договоров
Реализован быстрый отбор для просроченных договоров:
Отчет «Отчет по простоям»
Для получения данных по простоям единиц техники в системе реализован отчет «Отчет по простоям»:
Отчет «Отчет задолженность по аренде»
Для получения данных по задолженности по аренде в системе реализован отчет для контроля задолженности по аренде. Данные в отчет выводятся в зависимости от внесенных данных в договор аренды «Срок оплаты»:
Отчет «Затраты на единицы техники»
Для получения данных по доходам и затратам по аренде для основных средств/единиц техники переданных в аренду в системе реализован отчет «Затраты на единицы техники»:
*Копирование материала возможно только с ссылкой на источник и указанием автора материала. Благодарим за уважение интеллектуальных прав собственности.TQM systems
У организаций есть несколько основных способов приобретения оборудования, транспорта и прочих основных средств:
1) За счет собственных ресурсов;
2) В рассрочку (товарный кредит);
3) За счет банковского кредита;
4) Посредством лизинга.
Посмотрим, как выгоднее это сделать с точки зрения налогообложения, а также обратим внимание на нюансы начисления амортизации по основным средствам, взятым в лизинг.
Нередко развитие бизнеса тормозится из-за нехватки оборотных средств на осуществление капительных вложений. При решении вопроса о том, каким образом привлечь эти средства, целесообразно сравнить два способа: приобретение основных средств за счет банковского кредита и по договору лизинга.
ЛИЗИНГ И КРЕДИТ: АРГУМЕНТЫ «ЗА»
По сравнению с банковскими кредитами и собственными накоплениями у лизинга есть значительные преимущества:
- договор лизинга предусматривает рассрочку оплаты, то есть постепенное погашение контрактной стоимости предмета лизинга на протяжении срока действия договора;
- лизинговое соглашение предоставляет возможность выработать удобную схему выплат, не требуя немедленного начала уплаты платежей или единовременной оплаты всей стоимости приобретаемого объекта;
- амортизация на объект лизинга в общем случае начисляется согласно графику лизинговых платежей, а возможность «свободной», в том числе ускоренной, амортизации позволяет получать «ускоренное» возмещение вложенных в техническое перевооружение средств;
- лизингополучатель значительно минимизирует налоговые платежи за счет отнесения лизинговых платежей на себестоимость (что снижает налоговую базу налога на прибыль) и применения ускоренной амортизации (что снижает налоговую базу налогов на прибыль и на недвижимость);
- срок действия договора лизинга зачастую превышает сроки предоставления банковских кредитов;
- фиксированный график лизинговых платежей позволяет координировать затраты на финансирование капитальных вложений с поступлениями от реализации продукции, что обеспечивает большую стабильность финансовых планов;
- предмет лизинга не подлежит переоценке;
- при приобретении предмета лизинга не требуется дополнительного залога, так как залогом является сам объект лизинга.
Также если лизингополучатель согласно договору не будет принимать объект лизинга на баланс, то по этому объекту до окончания срока действия договора он не будет признаваться плательщиком налога на недвижимость (пункт 1 статьи 184 НК). Правда, при условии, что договор лизинга заключен с резидентом Беларуси. Если же лизингодателем является иностранная организация, не осуществляющая деятельность на территории Беларуси через постоянное представительство, то лизингополучатель обязан будет платить налог на недвижимость.
КЛЮЧЕВОЙ ФАКТОР — АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ
Среди наиболее существенных аргументов в пользу договора лизинга выделяются дополнительные возможности по начислению амортизации:
1. Если условиями договора размеры амортизационных отчислений не определены, то амортизация начисляется линейным способом исходя из нормативного срока службы ОС (пункт 53 Инструкции № 37/18/6).
Амортизация по предметам интерьера (включая офисную мебель), предметам для отдыха, досуга и развлечений, легковым автомобилям (кроме автомобилей, относимых к специальным, и автомобилей, используемых для услуг такси) должна начисляться только линейным способом (абзац второй пункта 54 Инструкции № 37/18/6). Стороны договора могут устанавливать срок полезного использования самостоятельно, без каких-либо ограничений, в том числе и равным сроку лизинга (пункт 19 Инструкции № 37/18/6). Таким образом, взятые в лизинг легковые автомобили (кроме служебных и такси) можно амортизировать практически полностью в течение срока договора лизинга, тем самым увеличивая затраты, учитываемые при исчислении налога на прибыль.
2. По зданиям, сооружениям и передаточным устройствам амортизация начисляется исходя из срока полезного использования, установленного в диапазоне от нормативного срока службы, в соответствии с пунктом 17 Инструкции № 37/18/6, уменьшенного на срок фактической эксплуатации, до 1/5 указанной разницы, но не менее трех лет (абзац третий пункта 54 Инструкции № 37/18/6).
3. По общему правилу амортизацию осуществляет сторона (лизингодатель или лизингополучатель), у которой по условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе в составе активов. В частности, если сданные в лизинг ОС находятся на бухгалтерском учете у лизингополучателя, то лизингодатель амортизационные отчисления не начисляет, а лизингополучатель включает их в состав затрат на производство (расходов на реализацию, расходов индивидуального предпринимателя) (пункт 56 Инструкции № 37/18/6).
По зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, взятым в лизинг, срок полезного использования рассчитывается исходя из срока полезного использования, установленного в диапазоне от нормативного срока службы, уменьшенного на срок фактической эксплуатации, до 1/5 указанной разницы, но не менее трех лет. (Пункт 17 и 54 Инструкции № 37/18/6) Поясню на примере.
Пример. Организация планирует взять на 3 года в лизинг здание, которое 15 лет находилось в эксплуатации у другой организации.
Нормативный срок службы здания согласно постановлению Минэкономики от 30.09.2011 №161 составляет 40 лет. Организация не может установить срок полезного использования здания 3 года в целях начисления амортизации, даже если это будет прописано в договоре лизинга.
Срок полезного использования по этому зданию, передаваемому в лизинг должен определяться следующим образом:
1) Нормативный срок службы уменьшается на срок фактической эксплуатации: 40 лет — 15 лет = 25 лет;
2) Определяется 1/5 указанной величины: 25 лет х 1/5 = 5 лет;
3) Срок полезного использования устанавливается в диапазоне от 5 до 25 лет.
При этом нормативный срок службы зданий, сооружений и передаточных устройств, ранее находившихся в эксплуатации и переданных в лизинг, нельзя понизить вдвое, как это предусмотрено для основных средств, ранее находящихся в эксплуатации, пунктом 18 Инструкции № 37/18/6. Таким образом, взяв в лизинг здание, можно уменьшить срок начисления по нему амортизации. В этом случае лизинг по сравнению с кредитом позволит быстрее самортизировать здание и включить суммы начисленной амортизации в затраты.
В соответствии с порядком бухгалтерского учета основных средств, полученных по договору лизинга, указанные виды затрат не изменяют контрактную стоимость предмета лизинга, но формируют его присоединенную стоимость, которая также является объектом начисления амортизации (пункт 12 Инструкции № 37/18/6).
В течение срока лизинга лизингополучатель имеет право на полное или частичное возмещение (в виде начисленной амортизации) не только контрактной стоимости предмета лизинга, то и дополнительных затрат, понесенных уже после заключения договора.
Причем по присоединенной стоимости амортизация может начисляться по выбору лизингополучателя: и в течение срока договора лизинга до его окончания, и до верхней границы диапазона срока использования объекта лизинга.
Расходы, отражаемые лизингополучателем виде лизинга объекта основных средств, амортизируются с месяца, следующего за месяцем начала использования указанных улучшений (в случае капитальных затрат на неотделимые улучшения объекта), или за месяцем ввода в эксплуатацию данного объекта (в случае затрат по доставке, монтажу и установке, а также других расходов, связанных с приобретением и созданием основных средств). Амортизация осуществляется с использованием срока полезного использования, установленного в диапазоне от срока, оставшегося до окончания договора аренды (лизинга), до верхней границы диапазона срока полезного использования для основного объекта лизинга, установленного в соответствии с Инструкцией, в порядке, применяемом для основного объекта лизинга в соответствии с договором лизинга до выкупа, возврата или выбытия объекта.
В настоящее время лизингополучатель имеет право самостоятельно устанавливать период начисления амортизации присоединенной стоимости предмета лизинга в достаточно широком диапазоне. При задаче максимального увеличения затрат для уменьшения налога на прибыль целесообразнее срок полезного использования для присоединенной стоимости устанавливать равным сроку, оставшемуся до выкупа объекта лизинга.
ТАК ВСЕ-ТАКИ ЛИЗИНГ ИЛИ КРЕДИТ?
Рассмотрим на условном примере во сколько организации обойдется приобретение основных средств за счет кредита на год и по договору лизинга, заключенному тоже на год.
Годовая ставка по кредиту — 18 %, по лизингу — 20 %. Цена основного средства – 20 000 000 руб. Срок полезного использования — 7 лет. При приобретении основного средства за счет кредита амортизация начисляется линейным способом по 238 025 руб. (20 000 000/7/12) в месяц, амортизационная премия не начисляется.
Выкупная стоимость основного средства по договору лизинга — 10 %, или 2 000 000 руб. От этой стоимости будет начисляться амортизация после окончательного выкупа основного средства.
Интересные материалы:
- Учет лизинга 2018 у лизингополучателя
Добавить в "Нужное" Актуально на: 23 января 2020 г.Лизинг – популярная форма финансирования капвложений. Ведь…
- Постановка на первоначальный воинский учет
Назначение воинского учета Категории граждан, подлежащие и не подлежащие постановке на воинский учет Обязанности граждан…
- Проводки при реформации баланса
Закрытие счетов 90,91 на конец года в программе 1С: Предприятие 8.0Цитата (amoterasu):Добрый день! Помогите, пожалуйста.…
- Обучение управленческий учет 1С
Курс предназначен: для сотрудников планово-диспетчерских служб и консультантов по управленческому учету. Курс рассчитан на слушателей,…
- Финансовые вложения бюджетный учет
Материальные запасы в бюджетных учреждениях — что это и как формируется счет 105С 01.01.2020 бухгалтерский…