Куперс

Через мобильное приложение «Парковки Москвы» и на портале http://parking.mos.ru/ можно увидеть занятость коммерческих парковок, а также оплатить парковку на них. Интеграция коммерческих парковок в приложение и на портале положительно повлияет на их заполняемость, что существенно увеличит доходность.

Чтобы подключиться к интеграционной модели ГКУ «АМПП», необходимо:

• Предоставить данные о парковке (название парковки, назначение парковки, геолокационные координаты парковки, адрес и контактные данные, время работы, ближайшая станция метро, количество машино-мест, в т.ч. для инвалидов, тариф, дополнительная информация: льготы или скидки, абонементы);
  Важно: парковка должна находиться на территории города Москвы;
• Заключить договор с официальным представителем производителя парковочного оборудования на установку специального программного обеспечения;
• Заключить договор с банком на эквайринг;
• Заключить договор на обработку фискальных данных владельца коммерческой парковки с оператором фискальных данных;
• Подписать Соглашение об информационном взаимодействии между ГКУ «АМПП» и владельцем коммерческой парковки.

Учет расходов на платную парковку служебного автомобиля. Пример

Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Многие предприятия имеют в собственности автомобили, но при этом у них отсутствуют собственные парковки. В таком случае организации прибегают к помощи сторонних платных автостоянок.

Паркирование — временное пребывание на стоянках автотранспортных средств, принадлежащих посетителям объектов различного функционального назначения.

Автостоянки — открытые площадки, предназначенные для хранения или паркирования автомобилей. Автостоянки для хранения могут быть оборудованы навесами, легкими ограждениями боксов, смотровыми эстакадами. Автостоянки могут устраиваться внеуличными (в виде карманов, отступающих от проезжей части, и др.) либо уличными (в виде парковок на проезжей части, обозначенных разметкой).

Оплата стоянки автотранспортных средств предприятиями может осуществляться:

— либо с заключением со стоянкой от имени предприятия договора на оказание возмездных услуг и их дальнейшей оплатой по безналичному расчету от имени организации;

— либо через подотчетное лицо наличными (как правило, подотчетным лицом выступает водитель автомобиля).

Договором могут быть предусмотрены различные варианты оказания услуги платной автостоянки. Например, в нем могут быть перечислены несколько автомобилей, которые могут стоять на одном конкретном месте стоянки в разные дни или часы. Договором может быть предусмотрена почасовая, дневная или фиксированная арендная плата за место за полный месяц.

Бухгалтерский учет

Для начала разберемся в бухучете трат на парковку.

Затраты на парковку признаются в бухучете расходами по обычным видам деятельности компании (п. п. 5, 7, 16 и 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Если стоянку оплачивает водитель самостоятельно, то ему на эти цели выдают под отчет необходимую сумму, в учете бухгалтеру необходимо сделать следующие записи:

Дебет 71 Кредит 50

— выданы средства подотчетному лицу.

Стоимость услуг можно включить в расходы только после того, как водитель сдаст авансовый отчет и его утвердят. Именно в этот момент с сотрудника списывается задолженность и делается запись по дебету счетов затрат:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44

Кредит 71

— списана задолженность по подотчетным суммам.

Если же организация заключила с автостоянкой договор возмездного оказания услуг, то, как правило, сначала деньги перечисляются за хранение машины владельцу парковки, что отражается записью:

Дебет 60 или 76 Кредит 51

— перечислены деньги за хранение автомобиля.

Далее, на момент получения акта об оказании услуг, затраты включаются в состав стоимости услуг по содержанию автомобиля на платной стоянке по дебету счетов затрат:

Дебет 20, 23, 25, 26, 44

Кредит 60 или 76

— отражены затраты по содержанию автомобиля на платной стоянке.

Налог на прибыль

Теперь о налоговом учете этих трат.

Согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся затраты на содержание служебного транспорта, в том числе по оплате автостоянок, поэтому такие издержки можно учесть при расчете прибыли.

При этом понесенные расходы обязаны удовлетворять условиям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, а именно они должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (Письмо Минфина России от 27 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/404).

Если автомобиль используется в деятельности компании и у нее нет места для его стоянки, то расход экономически обоснован и его можно учесть при исчислении налога на прибыль организаций (Письмо Минфина России от 11 января 2006 г. N 03-03-04/2/1). Таким образом, затраты на платные автостоянки относятся к расходам на содержание служебного транспорта и уменьшают базу по налогу на прибыль. При методе начисления они признаются на дату утверждения авансового отчета, если стоянка оплачена сотрудником, или получения акта об оказании услуг в случае заключения договора с парковкой.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Если организации, заключившие договор оказания услуг платной парковки, являются плательщиками налога на добавленную стоимость, то дополнительно в бухгалтерском учете будут делаться записи по отражению «входящего» налога на добавленную стоимость на момент получения счета-фактуры по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На момент оказания услуг и получения акта об оказании услуг платной парковки в бухгалтерском учете будет отражаться возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС», и кредиту счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям».

Документальное оформление

Теперь разберемся, какие бумаги нужно оформить, если фирма арендует место для стоянки служебного автомобиля.

Как известно, в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться первичными оправдательными документами.

Их формы определяет руководитель компании по представлению должностного лица, на которое возложено ведение учета.

Напомню, что вся «первичка» должна содержать следующие обязательные реквизиты: название; дату составления; наименование экономического субъекта, составившего бумагу; содержание факта хозяйственной жизни, величину его натурального или денежного измерения с указанием единиц измерения; название должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо должности ответственных за оформление свершившегося события; подписи с указанием фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации сотрудников.

Для того чтобы у ревизоров не возникло претензий и вопросов по подтверждению расходов, в документе на оплату стоянки должна быть информация об автомобиле, который фирма держит на платной парковке, его марка и регистрационный номер. Так компания сможет документально подтвердить обоснованность расходов, то есть доказать, что именно это транспортное средство организация ставит на стоянку в условленные сроки и за плату.

Необходимыми оправдательными документами для учета расходов на платную парковку являются (Письма Минфина России от 27 апреля 2006 г. N 03-03-04/1/404, УФНС России по г. Москве от 12 апреля 2006 г. N 20-12/29007): акт об оказании услуг; кассовый (если организация, предлагающая парковку, использует ККТ) и товарный чек; бланк строгой отчетности (если деловой партнер кассу не использует).

Как правило, акт об оказании услуг по парковке составляется при долгосрочной аренде машино-места. Кроме того, с автопарковкой составляется договор, в котором указываются существенные условия: количество ТС и их характеристики, время заезда-выезда и т.п. Таким образом, когда организация заключает контракт на оказание платных услуг автостоянки, подтверждающим документом будет являться акт с указанием марки и регистрационного номера машины. Если в бумаге нет упоминания о конкретном транспортном средстве, то подтверждающим документом может быть перечень автомобилей, которые хранятся на автостоянке в соответствии с договором. Такой список обычно является приложением к контракту.

Напомню, что кассовый и товарный чеки выдаются при оплате наличными через подотчетных лиц. В случае если предприятие подтверждает услуги платных автостоянок с помощью кассового чека, то необходимо дополнительно к этому документу приложить товарный чек с указанием в нем марки и регистрационного номера автомобиля.

В Приказе Минтранса России от 24 июня 2014 г. N 166 «Об утверждении форм бланков документов, используемых при оказании услуг по предоставлению парковок (парковочных мест) на платной основе» приведены две формы парковочного чека: на случай оплаты наличными и для расчетов пластиковой картой. Обе бумаги являются документом строгой отчетности и применяются фирмами и ИП при расчетах за предоставление платных услуг парковок.

В парковочном чеке отражают такие сведения, как: кем он выдан (в этой графе указывают наименование, местонахождение и ИНН фирмы или ИП); зона машино-места; номер и адрес паркомата; номер автомобиля; время начала и окончания парковки; размер платы за один час стоянки; итоговая сумма к оплате; номер платежной карты (если оплата производится с использованием карточки).

Пример

Организация имеет на балансе 10 автотранспортных средств.

15 января 2015 г. она заключила договор на оказание услуг платной парковки.

По условиям договора Организации предоставляются 5 парковочных мест (24 часа) в течение последующих 6 месяцев начиная с февраля 2015 г.

Стоимость одного парковочного места в месяц — 5900 руб. (в т.ч. НДС — 18%), при этом места могут быть заняты любым из 10 автомобилей Организации.

Обе организации являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Денежные средства перечисляются Организацией 1-го числа каждого месяца начиная с 1 февраля 2015 г. до момента истечения срока действия заключенного договора.

Организация при исчислении налога на прибыль организаций использует метод начисления, учитывает расходы на момент получения акта об оказании услуг автостоянки. Первый акт (за использование парковочных мест в феврале) и счет-фактура были получены 3 марта 2015 г.

В бухгалтерском учете Организации будут сделаны следующие бухгалтерские записи:

1 февраля 2015 г.:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит счета 51 «Расчетные счета» -29 500 руб. — оплачены парковочные места за февраль 2015 г. (5900 руб. x 5 мест);

3 марта 2015 г.:

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям» Кредит счета 60 -4 500 руб. — отражен налог на добавленную стоимость по оказанным услугам платной автостоянка на основании полученного счета-фактуры ((5900 руб. x 18%/118%) x 5 мест);

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС» Кредит счета 19-4 500 руб. — возмещен налог на добавленную стоимость по оказанным услугам платной автостоянки из бюджета;

Пример

Для оплаты парковки служебного автомобиля около ресторана, в котором проводилась деловая встреча с клиентом, сотрудник воспользовался корпоративной банковской картой. Фактические затраты на парковку составили 200 руб.

В учете следует сделать следующие проводки:

Дебет 71, субсчет «Суммы под отчет по операциям с платежными картами», Кредит 55, субсчет «Корпоративные карты», — 200 руб. — отражено списание денежных средств с корпоративной карты при оплате через паркомат (на основании выписки банка по счету банковской карты);

Дебет 26 (44) Кредит 71, субсчет «Суммы под отчет по операциям с платежными картами», — 200 руб. — признаны фактические расходы на парковку (на основании авансового отчета и приложенной к нему квитанции).

По оплате парковки

Вопрос: Какими способами можно оплатить парковку?

Ответ:Внести плату за парковку можно 4 способами:

• Банковской и парковочной картами через паркомат
• Посредством отправки СМС-сообщения на короткий номер 2722
• С помощью мобильного приложения «Парковки Санкт-Петербурга»
• Через личный кабинет на сайте www.parking.spb.ru

Вопрос: Как оплатить парковку при помощи СМС-сообщения, если у меня подключен тарифный план с запретом оплаты услуг мобильной коммерции/корпоративный тарифный план?

Ответ:Абоненты тарифных планов с запретом оплаты услуг мобильной коммерции, в том числе абоненты корпоративных тарифных планов, могут оплачивать парковку посредством отправки СМС-сообщений на номер 2722, привязав к своему номеру телефона дополнительный лицевой счет. Для этого необходимо обратиться к вашему оператору сотовой связи. В случае использования корпоративных тарифных планов для подключения данной услуги потребуется согласие работодателя.

Вопрос: Что делать, если паркомат находится в нерабочем состоянии?

Ответ:В случае возникновения технических неполадок в работе паркомата, Вы можете воспользоваться ближайшими паркоматами, адреса которых указаны на интерактивной карте в мобильном приложении «Парковки Санкт-Петербурга» и на сайте www.parking.spb.ru. Также о местонахождении паркоматов Вы можете узнать, позвонив в контактный центр СПб ГКУ «Городской центр управления парковками Санкт-Петербурга» по телефону +7(812)417-50-00.

Кроме того, Вы можете оплатить парковку любым из трех способов:

• посредством отправки СМС-сообщения на короткий номер 2722;
• Через личный кабинет на сайте www.parking.spb.ru;
• С помощью мобильного приложения «Парковки Санкт-Петербурга».

Информацию о сбое либо повреждении паркомата просим также сообщать в контактный центр СПб ГКУ «Городской центр управления парковками Санкт-Петербурга» по телефону +7(812)417-50-00.

Вопрос: Могу ли оплатить парковку через паркомат, расположенный в другой парковочной зоне?

Ответ:Да, но необходимо будет указать при оплате тот номер парковочной зоны, на территории которой размещено Ваше транспортное средство. Для этого при помощи оранжевой стрелки, расположенной в нижнем правом углу клавиатуры паркомата, необходимо удалить указанный по умолчанию номер парковочной зоны и ввести необходимый.

Вопрос: Что делать, если паркомат после оплаты парковки не выдал чек, а он требуется для отчета в бухгалтерию?

Ответ: Чтобы запросить информацию, подтверждающую внесение платы за размещение транспортного средства в зоне платной парковки, необходимо предоставить в ГКУ лично либо отправить почтой следующие документы:

• заявление на предоставление информации, подтверждающей оплату парковочных сессий (скачать);
• копию свидетельства о регистрации транспортного средства;
• копию паспорта;
• оригинал доверенности (в случае подачи заявления от имени юридического лица или иного физического лица).

Информация об оплате парковки предоставляется в виде Реестра парковочных сессий и включает в себя следующие обязательные реквизиты: дата и время транзакции, номер транспортного средства, сумма (руб.).

Реестр подписывается ответственным сотрудником со стороны СПб ГКУ «Городской центр управления парковками Санкт-Петербурга» и скрепляется оттиском гербовой печати учреждения.

В течение 10 рабочих дней с момента получения заявления Учреждение подготовит и направит информацию, подтверждающую оплату парковки.

Вопрос: Как можно продлить парковку?

Ответ: Продлить парковочное время, оплаченное через паркомат, невозможно. Указанные функции предусмотрены только в случае оплаты парковки посредством отправки СМС-сообщения на номер 2722, при помощи мобильного приложения «Парковки Санкт-Петербурга» или через личный кабинет на сайте www.parking.spb.ru.

В случае если парковка ранее была оплачена посредством отправки СМС-сообщения на номер 2722, для продления оплаченного парковочного времени необходимо отправить команду: Х*количество часов, на которое будет продлена парковка. Например, для продления парковки на 1 час нужно отправить SMS-сообщение с текстом: «Х*1»;

При оплате парковки через мобильное приложение «Парковки Санкт-Петербурга» и личный кабинет на сайте www.parking.spb.ru необходимо нажать в разделе «Текущие парковки» на кнопку «Продлить» и ввести количество часов, на которое будет продлена парковка.

Пользователи зоны платной парковки имеют возможность продлить парковку только в том случае, если не истек период оплаченного парковочного времени. По истечении оплаченного времени водителю транспортного средства необходимо в течение 10 минут покинуть парковочное место либо во избежание штрафа еще раз оплатить парковку любым удобным способом.

Вопрос: Можно ли приостановить парковку и вернуть остаток денежных средств?

Ответ: Досрочно прервать парковку можно в том случае, если она не была оплачена через паркомат.

Чтобы досрочно приостановить парковочное время, оплаченное ранее посредством СМС-сервиса, необходимо отправить на короткий номер 2722 букву S.

Чтобы прервать парковку, оплаченную ранее через мобильное приложение «Парковки Санкт-Петербурга» либо через личный кабинет на сайте www.parking.spb.ru, необходимо нажать в разделе «Текущие парковки» на кнопку «Остановить».

ВАЖНО: В связи с тем, что оплата парковки производится в соответствии с почасовой тарификацией, при досрочной остановке парковки происходит округление использованного времени до следующего часа. Далее, в случае наличия неиспользованного времени, производится возврат остатка средств, равного стоимости не менее одного часа парковки, на виртуальный парковочный счет клиента (См. вопрос: «Что такое виртуальный парковочный счет»).

Например, если оплата парковки произведена за 3 часа парковки, но через 30 минут парковка была остановлена, использованное время округляется до 1 часа, а на парковочный счет возвращается сумма, равная стоимости двух часов парковки.

ВНИМАНИЕ! Порядок и случаи осуществления возврата денежных средств определены Регламентом осуществления возврата денежных средств из бюджета Санкт-Петербурга, утвержденного приказом СПб ГКУ «Городской центр управления парковками Санкт-Петербурга» от 06.07.2018 № 157-ОД.

В соответствии с п. 5.15 Регламента зачисление денежных средств на парковочный счет не является фактом оплаты за размещение транспортного средства на парковочном месте.

Возврат денежных средств с виртуального парковочного счета не предусмотрен! Право воспользоваться данными средствами является бессрочным и распространяется на любое транспортное средство для размещения в зоне платной парковки.

Вопрос: Почему денежные средства за неиспользованное время не возвратились на банковскую карту/мобильный телефон?

Ответ: В случае досрочной остановки парковки, которая была ранее оплачена с помощью мобильного приложения «Парковки Санкт-Петербурга», через личный кабинет на сайте www.parking.spb.ru, а также посредством отправки СМС-сообщения на номер 2722, денежные средства возвращаются на виртуальный парковочный счет (См. вопрос: «Что такое виртуальный парковочный счет») и затем могут использоваться для оплаты парковки.

Вопрос: Что такое виртуальный парковочный счет?

Ответ: При оплате парковки с помощью мобильного приложения «Парковки Санкт-Петербурга», через личный кабинет на сайте www.parking.spb.ru, а также посредством отправки СМС-сообщения на номер 2722 системой автоматически формируется виртуальный парковочный счет пользователя зоной платной парковки.

Также пользователь имеет возможность самостоятельно открыть виртуальный парковочный счет, зарегистрировавшись в мобильном приложении «Парковки Санкт-Петербурга» и на сайте www.parking.spb.ru. Пополнить баланс парковочного счета можно посредством списания денежных средств с банковской карты, со счета мобильного телефона, а также с электронного кошелька «Яндекс.Деньги».

ВАЖНО: при регистрации в мобильном приложении и на сайте www.parking.spb.ru рекомендуем указать тот номер мобильного телефона, при помощи которого в дальнейшем Вы будете оплачивать парковку посредством отправки СМС-сообщения на короткий номер 2722. В этом случае денежные средства будут списаны с виртуального парковочного счета, а не с лицевого счета абонента.

В случае досрочной остановки оплаченного парковочного времени денежные средства возвращаются на парковочный счет и затем могут использоваться для оплаты парковки.

Вопрос: Как вернуть деньги с виртуального парковочного счета?

Ответ: Порядок и случаи осуществления возврата денежных средств определены Регламентом осуществления возврата денежных средств из бюджета Санкт-Петербурга, утвержденного приказом СПб ГКУ «Городской центр управления парковками Санкт-Петербурга» от 06.07.2018 № 157-ОД.

В соответствии с п. 5.15 Регламента зачисление денежных средств на парковочный счет не является фактом оплаты за размещение транспортного средства на парковочном месте.

Возврат денежных средств с виртуального парковочного счета не предусмотрен! Право воспользоваться данными средствами является бессрочным и распространяется на любое транспортное средство для размещения в зоне платной парковки.

Вопрос: Почему у меня не получается оплатить парковку посредством отправки СМС-сообщения?

Ответ: Сервис оплаты парковки посредством отправки СМС-сообщения на короткий номер 2722 может быть недоступен в следующих случаях:

• При кратковременных сбоях в работе СМС-сервиса. В таких случаях, как правило, оператор сотовой связи направляет клиенту СМС-уведомление, информирующее о невозможности совершить платеж. В отдельных случаях пользователю зоной платной парковки по техническим причинам могут не прийти как СМС-сообщение о сервисной ошибке, так и ответный СМС-запрос на подтверждение совершения платежа. Если в течение 5-10 минут после отправки СМС-запроса, но не более 15 минут после размещения транспортного средства на парковке пользователю, не пришло ответное СМС-сообщение от оператора сотовой связи, водителям рекомендуется воспользоваться другим способом оплаты либо перепарковаться во избежание штрафа.
• При наличии ограничений, установленных оператором сотовой связи. В этом случае мобильный оператор должен сообщить о невозможности совершить платеж соответствующим СМС-уведомлением.

Вопрос: Если паркомат/СМС-сервис/мобильное приложение/сайт либо каждый из них не работает, я могу не оплачивать парковку?

Ответ: Нет. В соответствии с действующим законодательством Санкт-Петербурга, невозможность совершения платежа каким-либо из указанных способов не освобождает пользователя зоны платной парковки от обязательств по оплате парковки. Поэтому во избежание штрафа необходимо воспользоваться любым другим сервисом оплаты парковки либо покинуть зону платной парковки в течение 15 минут с момента размещения транспортного средства на парковочном месте.

Вопрос: Каков порядок возврата ошибочно (излишне) зачисленных денежных средств за оформление разрешения жителя, а также порядок возврата денежных средств, зачисленных за оформление парковочного разрешения жителя в случае получения отказа в оформлении такого разрешения?

Ответ: Возврат средств осуществляется в следующих случаях:

1. плательщику выдано уведомление Санкт-Петербургского государственного казенного учреждения «Городской центр управления парковками Санкт-Петербурга» (далее — ГКУ) об отказе в предоставлении услуг;
2. денежные средства уплачены излишне (ошибочно).

Для возврата средств необходимо предоставить в ГКУ следующие документы:

• заявление на возврат излишне (ошибочно) зачисленных денежных средств (скачать);
• копию документа (платежного поручения, чека), подтверждающего внесение жителем годовой льготной платы за пользование на платной основе парковками (парковочными местами);
• реквизиты банковского счета (обязательно наличие следующих реквизитов: наименование банка, корреспондентский счет банка, БИК банка, расчетный счет получателя, наименование получателя);
• оригинал доверенности (в случае подачи заявления от имени иного физического лица).

Заявление подается в ГКУ плательщиком (представителем по доверенности) лично или почтовым отправлением.

В течение семи рабочих дней с даты регистрации Заявления по результатам проверки полученных от заявителя документов ГКУ оформляет Заявку на возврат и направляет ее для исполнения в Управление Федерального казначейства по г. Санкт-Петербургу.

Как я возвращал деньги за бесплатную парковку и что из этого вышло

Активные темы

• Из чувака выбивают коронавирус (34)

  Hedgehog24 Инкубатор 20:40

• Более 420 человек отправляются из индийского Гоа в Москву на выв… (245)

  Alchmist События 20:40

• Все устали за день.Я Вам немного улыбательства подкину. (7)

  Tropilexen Инкубатор 20:40

• Что делать если у мужа не стоит. 10 причин и личный опыт лечения (1371)

  Damaris Тексты 20:40

• Про вирус в Нижегородчине, деревня Ломакино (165)

  stasman52 Тексты 20:40

• Дикий кулинар (76)

  huligan200 Видео 20:40

• Стальные нервы у этих ребят … (3)

  georgigolova Инкубатор 20:40

• В Риге начали ездить троллейбусы на водороде (15)

  CrazyHostage Инкубатор 20:40

• Все мы лицемеры (41)

  Карамыш Инкубатор 20:39

• Как думаете, коллеги? (19)

  zascoder Инкубатор 20:39

• Собянин всё не уймётся, новые штрафы c 22.04 (210)

  Halfblind События 20:39

• Самые странные алкогольные напитки (26)

  Torsk Инкубатор 20:39

• Саудовская Аравия будет продавать США 600 тыс. баррелей нефти в … (34)

  evgeniusus Инкубатор 20:39

• Чуток картинок 18.04.20 (65)

  matheus Картинки 20:39

• Идите на х*й со своей регистрацией (62)

  Mykar Инкубатор 20:39

Как организации учитывать расходы, которые связаны с использованием автомобиля

Вводная информация

Первым делом, надо отметить, что законодатели, создавая Налоговый кодекс, особую фантазию в части «автомобильных трат» не проявили, поместив все возможные расходы, которые могут возникать у организаций-автомобилистов, в одну норму. А именно — в подпункт 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В нем сказано, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта. И все. Никаких конкретных указаний на то, что именно можно включить в такие расходы, мы в НК РФ не найдем. Поэтому порядок учета расходов, возникающих у организации в процессе владения автомобилем — на стоянку, мойку, оплату услуг временной парковки и т.п., вызывает трудности и даже иногда споры с налоговыми органами. Давайте попробуем разобраться, какие сопутствующие расходы можно учитывать и как доказать обоснованность их списания.

Расходы на стоянку

По своей сути расходы, связанные с оплатой стоянки автомобиля, можно разделить на две большие группы. В первую войдут затраты, связанные с хранением автомобиля в то время, когда он не используется организацией (ночью, в выходные и т.п.). А во вторую — оплата временных парковок во время разъездов.

Теоретически никаких проблем с включением этих затрат в расходы при налогообложении прибыли возникать не должно. Ведь, как мы уже упоминали, подпункт 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ сформулирован настолько широко, что под него можно подвести любые затраты, возникающие у организации в связи с владением автотранспортом. Да и связь расходов на хранение автомобиля и на разовые парковки с содержанием автотранспорта оспорить сложно.

Однако на практике с этим возникают проблемы. И вот почему. Любой расход можно включить в налоговую базу по налогу на прибыль только в том случае, если он экономически обоснован и документально подтвержден (ст. 252 НК РФ). Именно с документальным подтверждением в большинстве случаев и возникают проблемы.

Очень часто услуги по хранению и по парковке наличными деньгами оплачивает водитель. С точки зрения бухгалтера получается, что оплата произведена через подотчетное лицо. А значит, это лицо должно будет составить авансовый отчет (не позднее трех рабочих дней) и приложить к нему оправдательные документы (п. 11 Порядка ведения кассовых операций, утв. Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40 (Письмо ЦБ РФ от 04.10.93 № 18)). И если составить отчет — не проблема, то с оправдательными документами все как раз наоборот.

Дело в том, что по закону в рассматриваемом случае таким документом должен быть кассовый чек — ведь произошел наличный расчет за услугу. Однако на практике автостоянки чеки не выдают, поскольку для этого нужно регистрировать кассовый аппарат, платить за его обслуживание и т.п.

Возникает логичный вопрос — можно ли чем-то заменить чек в рассматриваемой ситуации? Изучение закона о ККТ* позволяет дать на этот вопрос положительный ответ. Так, при оказании услуг населению (а в данном случае водитель корпоративной машины выступает для автостоянки именно как население) вместо чека ККТ можно выдать бланк строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона о ККТ). Такой бланк официально называется «Квитанция за парковку автомобилей». Он утвержден письмом Минфина России от 24.02.94 № 16-38 и продолжает применяться до сих пор (см. письмо Минфина России от 27.04.06 № 03-03-04/1/404 и п. 2 Постановления Правительства РФ от 06.05.08 № 359).

Есть и еще один вариант, когда можно обойтись без кассового чека. Речь идет о праве «вмененщиков» заменять кассовые чеки документом, подтверждающим прием денежных средств за оказанную услугу (п. 2.1 ст. 2 Закона о ККТ). Такой документ вполне может подтверждать расходы организации на оплату услуг стоянки, с чем, кстати, не спорит и Минфин (см. письмо от 19.01.10 № 03-03-06/4/2).

Но самым, пожалуй, безопасным способом в случае с длительным (ночным, на выходных и т.п.) хранением автомобиля будет заключение официального договора со стоянкой, либо аренда (опять же официальная) гаража или парко-места. В таком случае у организации на руках будет официальный договор, а оплата будет происходить в безналичной форме. При таких условиях никаких проблем с учетом расходов возникнуть не должно.

В случае же с разовыми парковками, если не удается получить правильного документа, бухгалтеру предстоит решить: спорить с налоговиками по поводу учета расходов на парковки, или просто не учитывать данные суммы в расходах.

Тем, кто решит поспорить, сообщим, что судебной практике известны случаи, когда налогоплательщик доказывал свое право учитывать расходы на автостоянку на основании квитанций к ПКО (а именно этот документ на практике охотнее всего выдают «парковщики»). Речь идет о постановлении ФАС Московского округа от 03.05.07, 11.05.07 № КА-А40/3474-07. При рассмотрении дела суд принял в качестве документа, подтверждающего расходы на автостоянку, квитанции к приходному кассовому ордеру, в которых указывались фамилия работника, номер автомашины, сумма, а также содержалась печать организации, предоставившей услуги по стоянке. При этом суд отметил: отсутствие чеков ККТ не свидетельствует, что расходов не было вовсе — у организации имеются иные документы, подтверждающие понесенные расходы.

Штраф или оплата услуг стоянки?

Отдельно стоит остановиться на ситуациях, когда машина попадает на стоянку не по воле водителя, а по воле сотрудника ДПС. Или, проще говоря, об оплате так называемых штраф-стоянок, на которые машины помещаются за некоторые нарушения ПДД, в частности, за нарушение правил парковки.

Для ответа на вопрос о том, можно ли включить плату за штраф-стоянку в расходную часть налоговой базы по налогу на прибыль, нужно предварительно ответить на другой вопрос. Чем является перемещение автомобиля на такую стоянку — санкцией за нарушение Правил дорожного движения или услугой (пусть и навязанной) по хранению машины. В первом случае расходы учесть будет нельзя. Этому препятствует пункт 2 статьи 270 НК РФ, где сказано, что расходы в виде штрафов и других санкций при налогообложении не учитываются. Во втором случае учет этих расходов ничем не будет отличаться от оплаты обычной парковки.

Ответ на вопрос о сути штраф-стоянки надо искать в Кодексе об административных правонарушениях. Все виды санкций, которые могут применяться к лицам, допустившим административные правонарушения, исчерпывающим образом перечислены в статье 3.2 КоАП РФ. И такой санкции, как помещение автомобиля на штраф-стоянку или перемещение автомобиля в этой статье не предусмотрено. Из этого следует четкий вывод, что оплата штраф-стоянки санкцией или штрафом не является. Данный вывод подтверждает и статья 27.1 КоАП РФ, которая прямо называет перемещение автомобиля на штраф-стоянку мерой обеспечения производства по делу об административном нарушении.

То есть к санкциям и штрафам плата за перемещение машины на штраф-стоянку и оплата хранения автомобиля на ней отношения не имеет. Это означает, что данные суммы учитываются так же как и обычная парковка — на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Подтверждающим расходы документом будет являться квитанция за парковку или иные документы, которые доказывают оплату времени нахождения автомобиля на штраф-стоянке.

Штрафы за нарушение ПДД

Косвенно вопросы учета сумм штрафов мы затронули, когда рассматривали налоговые последствия помещения автомобиля на штраф-стоянку. На всякий случай напомним: пункт 2 статьи 270 НК РФ не позволяет учесть в расходах при налогообложении прибыли штрафы и прочие санкции, налагаемые госорганами. Штрафы за нарушение Правил дорожного движения как раз подпадают под действие этого пункта, поэтому в расходах не учитываются.

Однако это правило действует лишь в случае, когда речь идет о штрафах, наложенных на юрлицо, которое является владельцем автомобиля. Но в сфере дорожного движения к ответственности чаще привлекается водитель автомобиля, а не его владелец. Соответственно, подобные штрафы водитель платит за счет своих средств. Компенсировать их ему (при желании, конечно) можно различными премиями, матпомощью или надбавками. И если при этом в приказе о выплате данных сумм не указывать, что они предназначены именно для компенсации сумм штрафов, уплаченных водителем, то проблем с учетом подобных сумм в расходах не будет.

Мойка автомобиля

Наконец, несколько слов надо сказать о расходах на мойку автомобиля. Здесь ситуация, в принципе, аналогична той, что мы описали выше в части оплаты парковки и стоянки. Подпункт 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ охватывает и эти затраты. Причем, данный вывод чиновники не оспаривают (см. письмо Минфина от 20.06.06 № 03-03-04/1/530).

Поэтому проблемы могут возникнуть лишь в части документального подтверждения этих расходов. Как и в случае с парковками нужен или кассовый чек, или БСО. При этом к чеку налоговики предъявляют дополнительные требования — в нем должны быть указаны марка и государственный регистрационный номер автомобиля (см. письмо УФНС по г. Москве от 12.04.06 № 20-12/29007). Получается, что к кассовому чеку нужно приложить еще и товарный чек.

Но тут надо отметить, что в отличие от парковок, большинство организаций, оказывающих услуги по мойке автомобилей, имеют кассовый аппарат и не возражают против составления товарного чека. То есть получить данные документы гораздо проще, чем при оплате парковки.

* Федеральный закон от 22.05.03 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».