Куперс

Расскажем о важных особенностях одного из видов — стандартного вычета на детей.

Общие правила получения вычета

Для оформления налогового вычета на детей необходимо, чтобы выполнялись следующие обязательные условия:

1. Родитель (опекун, попечитель, усыновитель, приемный родитель) должен являться гражданином РФ и получать доходы, облагаемые по ставке НДФЛ 13%.

Доход физлица в обязательном порядке должен облагаться НДФЛ. Если физлицо является индивидуальным предпринимателем, применяющим специальные режимы налогообложения, либо относится к категории официально безработных, либо в качестве дохода получает только государственные пособия, пенсию и пр., то, соответственно, права на вычет в таких ситуациях не возникает.

Про все другие виды вычетов на «Клерке» открыт бесплатный онлайн-курс. Записывайтесь.

2. Наличие детей, находящихся на обеспечении, а именно: несовершеннолетних детей в возрасте до 18 лет, детей в возрасте до 24 лет, которые обучаются по очной форме, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет и детей-инвалидов I, II группы в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме.

3. Сумма дохода нарастающим итогом с начала календарного года не должна превышать 350 000 руб. (на каждого родителя в отдельности), после превышения данного ограничения в течение года вычет прекращается с того месяца, в котором доход превысил лимит 350 000 руб.

Важно!

• Налоговый вычет на детей предоставляется за каждый календарный месяц с момента получения права.
• Вычеты на детей суммируются, то есть предоставляются на каждого ребенка в отдельности.
• Оба из родителей (опекунов, попечителей и пр.) имеют одинаковое право на получение вычета на каждого из детей.

📌 Реклама

Условия получения удвоенного вычета

Родитель (усыновитель, опекун, попечитель) имеет право получать налоговый вычет на ребенка (детей) в удвоенном размере, но только при наличии одного из двух оснований:

1) если имеется отказ одного из родителя получать вычет;

2) если родитель (приемный родитель, опекун, усыновитель) является единственным и это подтверждено документально.

В первом случае от второго родителя требуется предоставить заявление о его отказе в получении вычета на ребенка (детей), а также копию справки 2-НДФЛ с места работы, которая будет являться подтверждением, что вторым родителем вычет не был получен.

Во втором случае статус единственного родителя должен быть подтвержден копией соответствующего документа (Письмо Минфина РФ № 03-04-05/1-657 от 23.05.2012г.). К таким документам могут относиться:

для подтверждения статуса матери-одиночки: свидетельство о рождении ребенка, в котором отсутствует заполненная графа «Отец», справка о рождении по форме 2 из ЗАГСа в случае, если матерью самостоятельно внесены сведения об отце ребенка, а также извещение об отсутствии записи акта гражданского состояния из органов (мать не должна состоять в браке);

• для признания родителя без вести пропавшим или умершим: решение суда о признании одного из родителей безвестно отсутствующим либо умершим;
• для подтверждения смерти второго родителя: свидетельство о его смерти;
• для подтверждения единственного усыновителя (опекуна, попечителя): акт органа опеки и попечительства о назначении единственного опекуна (попечителя).

Причем если мать-одиночка или одинокий отец вступят в брак (не зависимо от того, усыновлен ребенок супругом или нет), то необходимо прекратить предоставление двойного вычета с месяца, следующего за месяцем регистрации брака. Однако факт заключения брака не относится к единственным опекунам, усыновителям и попечителям — на них это правило не распространяется.

Также важно обратить внимание, что никакие иные случаи не являются основанием для получения двойного вычета. К примеру, не будут подходить условия, при которых второй родитель лишен или ограничен в родительских правах или же если он не уплачивает алименты и не участвует в обеспечении ребенка.

Размеры вычета и отражение кодов в справке

Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрены следующие размеры вычетов на детей:

• 1400 руб. на первого ребенка;
• 1400 руб. на второго ребенка;
• 3000 руб. на третьего и последующих детей;
• 12 000 руб. — дополнительный вычет на ребенка-инвалида для родителей, супруга(и) родителя, усыновителей;
• 6000 руб. — дополнительный вычет на ребенка-инвалида для опекунов, попечителей, приемных родителей, супруга(и) приемного родителя.

Обратите внимание, что стандартный вычет на ребенка-инвалида суммируется с вычетом, который зависит от того, какой ребенок по счету (первый, второй и т.д.). Что это означает? Например, у двух родителей имеется один несовершеннолетний ребенок-инвалид. Соответственно, каждому из родителей на этого ребенка положен вычет в размере 1400 руб. как на первого ребенка и как дополнительный вычет в размере 12000 руб. Итого одному родителю за месяц положен вычет на общую сумму 13 400 руб. (сумма денежных средств по вычету составит 13400×13%=1742 руб.). Но опять-таки не стоит забывать про установленный лимит дохода в 350 000 руб.

Каждый вид детского вычета отражается по отдельному коду в разделе 4 справки 2-НДФЛ. Данные коды представлены в Приказе ФНС № ММВ-7-11/387 от 10.09.2015 г. В соответствие со ст. 218 НК РФ на детские вычеты предусмотрены коды 126-149. Причем на вычеты в удвоенном размере предусмотрены отдельные коды! Также и для родителя (усыновителя) и опекуна (попечителя) на одни и те же вычеты утверждены разные коды.

Пример 1

У Румянцевой А. А. имеется трое детей, двое из которых несовершеннолетних и один ребенок — студент в возрасте 20 лет, учащийся по очной форме.

Ежемесячный доход Румянцевой А.А. составляет 35 000 руб. (в т.ч. НДФЛ 4550 руб.), в январе 2020 г. она подала работодателю документы на вычет. Соответственно, при получении вычета ее доход не будет облагаться НДФЛ в размере 2800 руб. за ребенка-студента и второго ребенка, а за самого младшего — в размере 3000 руб. По итогу за один месяц Румянцева А.А. получит вычет на сумму: (1400×2 3000)×13% = 754 руб. Данную сумму вычета она будет получать за первые 10 месяцев 2020 г., а с ноября вычет прекратится, поскольку при условии ежемесячной заработной платы 35000 руб. ее доход в ноябре превысит лимит в 350 000 руб.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 19 февраля 2020 г.

Доходы физлиц, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, могут быть уменьшены на стандартные налоговые вычеты. В составе этих вычетов налоговым законодательством предусмотрены стандартные вычеты на детей.

Вычеты на детей в 2020 году

Пп.4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты на детей.

На кого дается вычет	Условие предоставление	Кому предоставляется вычет
		Родитель, супруг (супруга) родителя, усыновитель, на обеспечении которых находится ребенок	Опекун, попечитель, приемный родитель, супруг (супруга) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок
Первый ребенок	Возраст до 18 лет или учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант в возрасте до 24 лет	1 400
Второй ребенок		1 400
Третий и каждый последующий ребенок		3 000
Ребенок-инвалид	Возраст до 18 лет	12 000	6 000
Ребенок-инвалид I или II группы	Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет

Предоставление стандартного вычета третьему и каждому последующему ребенку производится независимо от того, предоставляется ли вычет 1-ому или 2-му ребенку. Это значит, что если, к примеру, на двух старших детей в семье вычеты не положены, а младшему нет 18 лет, то на младшего ребенка дается налоговый вычет в размере 3 000 рублей (Письмо Минфина от 15.03.2012 № 03-04-05/8-302).

Вычет НДФЛ в двойном размере

Если родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун или попечитель признаются единственным родителем, усыновителем, опекуном или попечителем соответственно, то стандартный налоговый вычет предоставляется ему в двойном размере. При этом «единственность» предполагает отсутствие второго родителя по причине, к примеру, смерти, признания безвестно отсутствующим или объявления его умершим (Письмо Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25442).

Двойной вычет единственному родителю прекращает предоставляться с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

Также детский вычет в двойном размере может предоставляться одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй напишет заявление об отказе в получении детского вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Основания предоставления детских вычетов

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются на основании письменных заявлений и документов, которые подтверждают право на такой налоговый вычет (свидетельство о рождении, копия паспорта и иные документы) (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Как долго предоставляется вычет в течение года

Вычет на детей предоставляется за каждый месяц календарного года до тех пор, пока доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, не превысит с начала года 350 000 рублей. С месяца, в котором суммарный доход стал больше 350 000 рублей, детские вычеты не предоставляются.

При этом в общей величине дохода не учитываются доходы в виде дивидендов.

Отчетность учреждений и организаций

ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В ФОРМЕ 2-НДФЛ СТАНДАРТНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА

НА РЕБЕНКА

Е. А. РОЖКОВА, эксперт Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

Рассмотрим порядок отражения стандартного налогового вычета на ребенка, который предоставляется работникам — налоговым резидентам РФ в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13 % в форме 2-НДФЛ.

Физические лица (далее — работники), на обеспечении которых находятся дети, имеют право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ (НК РФ)). При этом вычет предоставляется не только биологическим, но и приемным родителям (супругам тех или иных), а также опекунам, попечителям и усыновителям.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется работникам — налоговым резидентам РФ в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13 % (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Вычет на ребенка предоставляется:

— до тех пор, пока доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 280 000 руб.;

— с месяца рождения (усыновления) ребенка и до конца календарного года, в котором ему исполнится 18 лет;

— за период обучения ребенка (детей) в возрасте до 24 лет в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом. Вычет может предоставляться до конца календарного года, в котором учащемуся исполнится 24 года.

Федеральным законом от 21.11.2011 N° З30-Ф3 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее — Закон № 330-ФЗ) внесены изменения в ст. 218 НК РФ, увеличивающие размеры вычетов на детей. Они вступили в силу 22.11.2011 и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011 (пп. 2, 3 ст. 5 Закона № 330-ФЗ).

Так, с 01.01.2011 размеры детских вычетов зависят от количества детей у налогоплательщика. Первым ребенком считается наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (письмо Минфина России от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014).

С 01.01.2011 вычеты предоставляются в следующих размерах:

— 1 000 руб. — на первого ребенка;

— 1 000 руб. — на второго ребенка;

— 3 000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;

— 3 000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

С 01.01.2012 вычеты на первого и второго ребенка увеличены до 1 400 руб.

Заметим, что до 2011 г. вычет не зависел от того, на какого по счету ребенка налогоплательщик его получает, и составлял 1 000 руб. на каждого ребенка и 2 000 руб. на ребенка-инвалида.

Стандартный налоговый вычет на ребенка, как и прежде, может предоставляться в двойном размере:

— единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (предоставление указанного вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак);

— одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Стандартные вычеты предоставляются на основании заявления сотрудника и документов, подтверждающих его право на вычет. Если не хотите, чтобы работники переписывали заявление на вычеты каждый год, то в нем не стоит указывать конкретный год, в котором предоставляются вычеты. Достаточно указать период, с которого работник заявляет право на вычеты. Например, в заявлении может быть указано так: «Прошу предоставлять стандартный вычет на первого ребенка в размере 1 400 руб. с 01.01.2012 года».

Предоставленные работнику стандартные налоговые вычеты на детей отражаются в п. 4.1 Справки 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 ММВ-7-3/611 @, которую организация-работодатель подает в налоговый орган по окончании налогового периода (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В графе «Код вычета» п. 4.1 Справки 2-НДФЛ указывается код соответствующего вычета, выбираемый из Справочника «Коды вычетов», приведенного в приложении 4 к приказу. А в графе «Сумма вычета» отражается сумма фактически предоставленного работнику вычета по соответствующему коду.

Для вычетов на первого, второго, третьего и последующих детей предусмотрены отдельные коды (табл. 1).

До принятых изменений был один код независимо от «порядкового номера» ребенка — 108.

Также появились отдельные коды двойных вычетов единственным родителям (табл. 2) и при отказе одного из родителей от вычета (табл. 3).

Как отразить стандартные вычеты на детей в форме 2-НДФЛ за 2011 г., покажем на примере (заполнение других разделов не рассматривается).

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Таблица 1

Коды вычетов, предоставленных родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю

Код вычета Категория ребенка, на которого распространяется налоговый вычет

114 На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

115 На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

116 На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

117 На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы

Таблица 2 Коды вычетов, предоставленных в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю

Код вычета Категория ребенка, на которого распространяется налоговый вычет

118 На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

119 На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

120 На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

121 На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы

Таблица 3

Коды вычетов, предоставленных в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из них от получения налогового вычета

Код вычета Категория ребенка, на которого распространяется налоговый вычет

122 На первого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

123 На второго ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

124 На третьего и каждого последующего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет

125 На ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы

Пример

Деточкинработает менеджером в ООО «Дочки-Матери» с должностным окладом в 45 000руб. Он имеет четырех детей в возрасте до 18 лет.

В 2011 г. его доход составил 540 000руб. С января по июнь включительно (так как в июле его доход превысил 280 000 руб.) ему были предоставлены следующие стандартные налоговые вычеты:

— на первого ребенка — 6 000 руб. (1 000 руб. х 6 мес.);

— на второго ребенка — 6 000 руб. (1 000 руб. х 6 мес.);

— на третьего и четвертого ребенка по 18 000 руб. (3 000руб. х 6 мес.), что в сумме на обоих детей составит 36 000 руб.

Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. не предоставляется, так как начиная с янва-

ря доход Деточкина превысил 40 000 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Суммы и коды вычетов (коды 114, 115 и 116 соответственно) нужно указать в п. 4.1 справки.

Затем, при заполнении разд. 5, в п. 5.2 нужно указать налоговую базу, из которой был исчислен налог. Для этого из общей суммы дохода 540 000 руб. (показатель п. 5.1) нужно вычесть сумму налоговых вычетов 48 000 руб., отраженных в разд. 4.1 справки. Следовательно, в п. 5.2 нужно вписать 492 000 руб. (540 000 — 48 000).

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Форма 2-НДФЛ

Код формы по КНД1151078 11 1

СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА за 20_ год признак 40 20 02 2012 №_от __

4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. 4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов.

Код вычета Сумма вычета, руб.

114 6 000

Код вычета Сумма вычета, руб.

115 6 000

Код вычета Сумма вычета, руб.

116 36 000

Суммы дохода и налога, руб.

Код вычета Сумма Вычета, руб.

Таблица 4

Статьи учета доходов и налога Сумма

5.1 Общая сумма дохода 540 000

5.2 Налоговая база 492 000

5.3 Сумма налога исчисленная 63 960

5.4 Сумма налога удержанная 63 960

5.5 Сумма налога перечисленная*

5.6 Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом

5.7 Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

*Настоящий пункт заполняется в отношении сумм налога, исчисленных с доходов полученных, начиная с 2011 г.

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

2. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в

Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации: Федеральный закон от 21.11.2011 № 330-ФЗ.

3. Письмо Минфина России от 08.12.2011 № 0304-05/8-1014.

4. Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

5. Приказ ФНС России от 06.12.2011 № ММВ-7-3/909.

Кому положен стандартный вычет по НДФЛ

Полный перечень лиц, имеющих право на стандартный вычет, приведен в пп. 124 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Условно стандартные вычеты можно разделить на:

• вычеты на детей;
• вычеты на самого работника (например, вычет, предоставляемый инвалидам I и II групп).

Чаще всего работники обращаются к работодателям именно за «детскими» вычетами.

Кстати, раньше существовал стандартный вычет в размере 400 руб., который полагался абсолютно каждому работнику (для этого не надо было иметь детей и/или относиться к льготной категории граждан). Однако с 01.01.2012 этот вычет отменен.

На основании чего предоставляется стандартный вычет по НДФЛ

Чтобы получить вычет, работник должен представить работодателю (п. 3 ст. 218 НК РФ):

• заявление на вычет;
• документы, подтверждающие право на вычет.

Приведем список документов, которые должен представить работник, на примере некоторых стандартных вычетов:

Вид стандартного вычета по НДФЛ	Документы, подтверждающие право на вычет
Вычет на детей родителям	Копия свидетельства о рождении ребенка (если у работника несколько детей, то нужны свидетельства о рождении всех детей (даже совершеннолетних), чтобы правильно определить количество детей и очередность их рождения) Также могут понадобиться и другие документы в зависимости от ситуации (например, справка об инвалидности, если ребенок – инвалид)
Вычет работнику-инвалиду I или II группы	Копия справки об установлении инвалидности (Приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н)
Вычет работнику-герою РФ	Копия удостоверения Героя РФ

Размер стандартного вычета

Для разных стандартных вычетов предусмотрены разные размеры (пп. 124 п. 1 ст. 218 НК РФ). Их вы найдете в нашем Калькуляторе.

Вычеты на детей

Хотим уделить особое внимание вычетам на детей:

1. Вычет на ребенка, не являющегося инвалидом, предоставляются до достижения им 18 лет или 24 лет, если он учащийся очной формы обучения/аспирант/ординатор/интерн/студент/курсант.
2. При определении размера вычета учитывается общее количество детей у работника, претендующего на вычет, — возраст этих детей значения не имеет (см., например, Письмо Минфина от 21.01.2016 N 03-04-05/1999). Например, если у работника трое детей, 30, 25 и 15 лет, то ему положен вычет на 15-летнего ребенка в размере 3000 руб. Несмотря на то, что на первого и второго ребенка работник уже не получает вычет в силу их возраста, ребенок, на которого положен вычет, является третьим у работника. Значит, и вычет он должен за него получить как за третьего ребенка.
3. Вычет в двойном размере положен единственному родителю (в т.ч. приемному), усыновителю, опекуну, попечителю. С месяца, следующего за месяцем вступления в брак, вычет предоставляется в одинарном размере.
4. Один из родителей/приемных родителей может отказаться от своего вычета в пользу второго родителя. Тогда последний будет получать свой вычет, а также вычет, который должен был бы предоставляться второму родителю. Правда, важным условием является то, что обе стороны имеют облагаемый НДФЛ доход (см., например, Письмо Минфина от 20.04.2017 № 03-04-05/23946).

Стандартные вычеты по НДФЛ иногда суммируются

Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов на себя, то ему предоставляется вычет в наибольшем размере (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Если же работник имеет право на вычет на себя и вычет на детей, то ему положены оба этих вычета. Например, работник-инвалид II группы, имеющий детей, вправе претендовать и на свой стандартный вычет, и на «детский» вычет.

Важным моментом является право работников, имеющих ребенка-инвалида, на два «детских» вычета. Таким работникам положен как обычный вычет на ребенка, так и вычет на ребенка-инвалида (Письмо Минфина от 20.03.2017 № 03-04-06/15803). К примеру, у работника трое несовершеннолетних детей, самый младший из которых является инвалидом. Соответственно, ежемесячно этому работнику положено четыре «детских» вычета:

Предельный доход работника, по достижению которого вычет не предоставляется

Если работник получает один из стандартных вычетов по НДФЛ, поименованных в пп. 1 или пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ (вычеты на себя), то размер дохода работника не имеет значения – ежемесячный вычет ему положен в любом случае. Иначе обстоит ситуация с вычетами на детей. Так, «детский» вычет полагается работнику до тех пор, пока облагаемый НДФЛ доход не превысил 350 тыс. руб. с начала календарного года (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). С месяца, в котором доход превысил 350 тыс. руб. вычет не предоставляется.