Куперс

Бухучет и анализ

Выкупная цена это лизинг

Дешевле ли лизинг чем покупка? Самая общая схема

Если говорить о ежемесячном платеже, приобретать автомобиль в лизинг обычно гораздо выгоднее, чем покупать. В лизинге вы просто платите за амортизацию автомобиля, пока пользуетесь им. Давайте рассмотрим на примере. Условно, скажем, что вы выбрали для себя автомобиль за полтора миллиона рублей и пока не знаете, стоит его купить или приобрести в лизинг. Вы готовы внести десять процентов авансом — 150 тысяч рублей. Если вы выбираете кредит со ставкой в 20% в банке сроком на пять лет, вы будете выплачивать 35 767 рублей в месяц. Выплаты за весь срок кредита составят 2 145 348 рублей.

Давайте теперь попробуем вместо этого сделать расчет по лизингу.

Если ставка удорожания составит 20% от стоимости авто (300 000 рублей), то общая сумма платежей в лизинге составит 1 800 000 рублей. Если договор лизинга оформлен на 5 лет, то среднегодовой процент составит 4%. В расчет лизингового платежа входит также процентная ставка — доход кредитора (лизингодателя) за предоставление услуги. В нашем случае, при авансе в 10%, она составит 7,3% (131 400 рублей за весь срок лизинга).

вы можете подробно познакомиться с формулой расчета ставки удорожания и процентной ставки по договору лизинга.

Сложим стоимость авто, ставку удорожания и доход кредитора и получим итоговую стоимость авто в лизинге — 1 931 400 рублей, с ежемесячным платежом 32 190 рублей.

В течение срока лизинга лизингополучатель имеет право на получение вычета налога на добавленную стоимость на лизинговое имущество на общих основаниях, поэтому лизинговый платеж опустится до 25 752 рублей, а общая стоимость авто составит 1 545 120 рублей.

Другие финансовые факторы, которые повлияют на конечную стоимость владения автомобилем — это надежность (частота замены и стоимость запасных частей), экономия топлива, ожидаемый пробег, пожелания по дополнительным опциям и так далее, потому что так или иначе текущие расходы ложатся на плечи лизингополучателя.

Если вам интересно узнать о ключевых различиях лизинга и кредита, здесь статья «Лизинг или кредит».

Рассмотрим факторы, которые могут увеличить или уменьшить лизинговые платежи.

Цена продажи и рекомендованная розничная цена

Цена, по которой вы покупаете авто — результат переговоров с автомобильным дилером, в течение которых вы сможете определить для себя подходящую вилку цен и модели, которые подходят. Цена покупки автомобиля складывается обычно из нескольких компонентов:

Рекомендованная розничная цена от автопроизводителя — как правило, играет роль нижней возможной цены на определенную модель, но почти никогда не является ценой продажи авто.

Скидки, спецпредложения — бонусы и предложения, которые могут снизить цену на автомобиль. Стоит присмотреться и к предложениям лизингодателей, так как лизинговые компания нередко транслируют значительные выгоды для своих клиентов.

НДС. Помимо этих составляющих в стоимость автомобиля входит также налог на добавленную стоимость, который в России на данный момент составляет 20%. Лизинговый автомобиль также, как и при покупке облагается НДС. Сумма налога при лизинге включается в стоимость лизинговых платежей, но лизингополучатель имеет право включить этот налог, отраженный в лизинговых платежах, в вычет на общих законных основаниях по окончании срока лизинга.

Также лизинговые компании предлагают включить в договор лизинга дополнительные услуги — как техническое обслуживание, ремонт и помощь на дорогах. Таким образом, вам остается только выплачивать ежемесячные платежи, оплачивать страхование и топливо. Стоимость дополнительных услуг будет включена в лизинговые платежи. Подробнее — «Кто отвечает за износ авто в лизинге?».

Стоит ли вносить большой авансовый платеж?

Традиционный совет при покупке авто — внести как можно больший начальный платеж. Но в условиях лизинга при выгодной сделке умное решение — внести как можно меньший аванс. Лизинг — это не покупка. При приобретении в кредит, делая больший авансовый платеж, клиенты рассчитывают получить меньший ежемесячный платеж, уменьшить процентные платежи, быть в лучшем положении в случае тотала автомобиля, увеличить шансы на получение кредита и его условия.

Но к лизингу просто неприменима подобная проблематика:

  • Уменьшение платежей. Внесение большего авансового платежа, безусловно, уменьшит ваши ежемесячные платежи, но едва ли уменьшит общую сумму договора лизинга.
  • Выплата по процентам. В лизинге не существует понятия процентной ставки — вместо нее есть ставка удорожания. — подробная схема расчета этого показателя.
  • Потеря автомобиля. Большинство лизинговых компаний требуют наиболее комплексных вариантов страхования авто, поэтому в случае потери автомобиля не по своей вине минимальна вероятность получить обратно задолженность перед лизингодателем.
  • Одобрение сделки. Требования к лизингополучателю, как правило, заметно ниже, нежели к кредитному заемщику — залогом для лизингодателя является само лизинговое имущество. Заявки на лизинг в большинстве российский лизинговых компаний могут обрабатываться в течение одного дня.
  • Экономия за счет процентов. Внесение большего начального платежа, не повлияет на денежный фактор в лизинге. Это то, как лизинг работает.

Тем не менее сложно сказать однозначно, сработает ли внесение крупного начального платежа в конкретной сделке. Самый простой способ это узнать — попросить лизингодателя представить два варианта расчетов для вашего авто — без авансового платежа и с крупным авансом, и посмотреть на итоговую сумму договора лизинга. Она будет состоять из ежемесячного платежа, помноженного на количество месяцев в сроке лизинга, авансового платежа и стартовых расходов (комиссия за подбор транспортного средства, плата регистрацию авто в госорганах).

Кроме этого, можно указать конкретные причины против внесения крупного авансового платежа за авто:

  • Нет гарантии, что в случае тотала или угона автомобиля у вас получится вернуть авансовый платеж. Страхование не повлияет на ситуацию, ведь лизинг это не постепенный выкуп автомобиля — в случае утраты предмета лизинга действие договора просто прекращается.
  • Если цель внесения большого аванса — снижение задолженности перед лизинговой компанией, правильнее будет перераспределить свободные средства на уже имеющиеся кредиты, где это действительно имеет смысл, особенно если выбранным вами лизинговый авто имеет низкую ставку удорожания.

Влияет ли срок лизинга на лизинговые платежи?

Обычно срок лизинга составляет три-четыре года (36 или 48 месяцев), но может длится и два года, и пять лет. Разумеется, длительность лизинга будет влиять на размер лизинговых платежей — чем дольше срок лизинга, тем меньше ежемесячный платеж. Что характерно для длительного лизинга:

  • Платежи равномерно (возможно выбрать сезонный график) помесячно распределяются на весь срок лизинга.
  • Остаточная стоимость автомобиля будет уменьшаться вследствие амортизации, поэтому это не просто распределение первоначальной стоимости автомобиля.
  • Автомобиль сильнее всего теряет в цене в течение первого года пользования, поэтому и основная часть выплат за амортизацию условно включается в платежи за первый год использования.

При долгосрочном лизинге обратите внимание на условия гарантии на автомобиль. В статье «Кто отвечает за износ авто в лизинге?» мы рассказывали, что в идеальном случае гарантия производителя должна покрывать обслуживание и ремонт основных агрегатов автомобиля, поэтому возьмите в учет при выборе срока лизинга длительность этой гарантии.

Влияет ли пробег на стоимость лизинга?

В условиях лизингового договора включается лимит километража, который возможно проехать на лизинговом автомобиле в течение года, с вытекающими дополнительными платежами за выход из этого лимита. Логика в том, что проезженный километраж влияет на степень амортизации лизингового авто. Уровень будущей амортизации имущества устанавливается в том числе, чтобы определить размер лизинговых платежей и базируется на предсказываемом пробеге за срок лизинга.

вы можете воспользоваться лизинговым калькулятором, чтобы получить примерный расчет для выбранного авто. Этот расчет не учитывает специальные предложения и бонусные условия, которые лизинговые компании предлагают постоянно.

Лизинговый калькулятор

{{ calc.data.sliderOptions.price.min | number: 0 }} ₽ {{ calc.data.sliderOptions.price.max | number: 0 }} ₽ {{ calc.model.price | number: 0 }} ₽ Стоимость {{ calc.data.sliderOptions.advance.min }} % {{ calc.data.sliderOptions.advance.max }} % {{ calc.model.advance }} % = {{ calc.model.price*calc.model.advance/100 | number }} ₽ Аванс {{ calc.data.sliderOptions.term.min }} мес. {{ calc.data.sliderOptions.term.max }} мес. {{ calc.model.term }} мес. Срок Ежемесячный платёж: {{ calc.model.payment | number: 0 }} ₽

Лизинговые платежи могут включать в себя выкупную стоимость лизингового имущества. Рассмотрим, вправе ли лизингополучатель учитывать такие лизинговые платежи в расходах в полном объеме, если выкупная стоимость в них отдельно не выделена.

Договор лизинга и лизинговые платежи

По договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 2 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», далее — Закон № 164-ФЗ).

Договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон (п. 1 ст. 19 Закона № 164-ФЗ).

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок его действия. В нее входит возмещение затрат лизингодателя на приобретение и передачу предмета лизинга лизингополучателю, затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (ст. 28 Закона № 164-ФЗ).

Таким образом, если по условиям договора лизинга право собственности на предмет лизинга переходит к лизингополучателю, в составе лизинговых платежей может присутствовать и выкупная цена предмета лизинга. В этом случае часть лизингового платежа представляет собой арендную плату, а часть — затраты лизингополучателя на приобретение предмета лизинга (выкупная цена).

На основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ лизинговые платежи включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Отметим, что в этой норме лизинговые платежи рассматриваются как арендная плата за принятое в лизинг имущество. Как мы выяснили, в состав лизингового платежа помимо собственно арендной платы может входить и выкупная цена. При этом она может отдельно не выделяться, поскольку Закон № 164-ФЗ не содержит такого требования. Возникает вопрос: можно ли всю сумму лизингового платежа учесть в прочих расходах, если в его состав входит выкупная цена и она в этом платеже отдельно не выделена?

На этот счет существует две противоположные позиции.

Позиция 1: выкупная цена в расходах не учитывается

Минфин России считает, что выкупная цена предмета лизинга при переходе права собственности на него к лизингополучателю является расходом на приобретение амортизируемого имущества (письма от 25.10.2019 № 03-03-06/1/82149, от 28.01.2019 № 03-03-06/1/4571, от 06.11.2018 № 03-03-06/2/79754). А такие расходы согласно п. 5 ст. 270 НК РФ не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. По мнению финансистов, суммы, уплачиваемые в счет выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на него к лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать для целей налогового учета как авансовые платежи.

Из сказанного следует, что лизингополучателю из состава лизинговых платежей необходимо вычленять выкупную цену (даже если она отдельно не выделена) и не включать ее в расходы на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ, а учитывать как выданный аванс. После перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю уплаченная в составе лизинговых платежей выкупная цена будет формировать первоначальную стоимость приобретенного имущества (бывшего предмета лизинга) и учитываться в расходах посредством начисления амортизации.

В постановлении от 08.10.2019 по делу № А40-72107/2018 АС Московского округа разъяснил, как должна определяться выкупная цена, если она отдельно не выделена в составе лизинговых платежей. В этом деле до­говором лизинга был предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга после исполнения лизингополучателем всех финансовых обязательств перед лизингодателем, а также после уплаты выкупной цены предмета лизинга, составляющей 1000 руб.

Лизингополучатель в полном объеме включал лизинговые платежи в состав прочих расходов на основании подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. Налоговики посчитали, что он неправомерно учитывал в расходах часть лизинговых платежей, составляющую в действительности выкупную цену предмета лизинга.

Как результат — доначисление налога на прибыль.

Лизингополучатель обратился в суд.

Суды трех инстанций поддержали налоговиков. Они указали, что по договору выкупного лизинга лизингополучатель кроме периодических лизинговых платежей обязан уплатить лизингодателю выкупную цену предмета лизинга. Она определяется по соглашению сторон, но при этом должна обеспечивать баланс их имущественных интересов.

Для обеспечения такого баланса п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 17 и постановлением Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 № 17389/10 установлен порядок определения реального размера выкупной цены предмета лизинга в случае превышения срока полезного использования предмета лизинга над сроком договора и установления в договоре нулевой или символической выкупной цены. Им предусмотрено, что действительная величина выкупной цены равна остаточной стоимости предмета лизинга, рассчитанной на дату перехода права собственности по правилам бухгалтерского учета.

Суды указали, что данная реальная выкупная цена входит в состав периодических лизинговых платежей и является прямыми затратами лизингополучателя на покупку предмета лизинга. Поэтому она должна включаться в первоначальную стоимость приобретенного имущества. А уплаченные компанией лизинговые платежи нужно учитывать в расходах за минусом входящей в них выкупной цены.

Позиция 2: лизинговый платеж неделим

Существует и иная точка зрения по этому вопросу. Согласно ей лизингополучатель вправе включать в расходы всю сумму лизинговых платежей, если входящая в них выкупная цена отдельно не выделена.

В постановлении от 14.02.2017 № Ф06-17203/2016 АС Поволжского округа указал, что в соответствии со ст. 28 Закона № 164-ФЗ лизинговый платеж является единым и признается расходом в полной мере, независимо от того, включена в платеж выкупная стоимость лизингового имущества или нет. Если в составе лизинговых платежей не выделена выкупная стоимость имущества, инспекция не вправе самостоятельно ее выделять и исключать из расходов.

А ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 24.11.2010 по делу № А53-7759/2010 отметил, что глава 25 НК РФ не устанавливает особенностей отнесения на расходы затрат по договору лизинга, если он предусматривает переход права собственности к лизингополучателю. Согласно подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество. Из положений этой нормы следует, что понятия «арендная плата» и «лизинговый платеж» для целей налогообложения равнозначны. В силу ст. 625 и 665 ГК РФ лизинг является разновидностью аренды. Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга. При этом в их состав может включаться и выкупная цена (ст. 28 Закона № 164-ФЗ). В статье 624 ГК РФ указано, что выкупная цена — это цена, по которой стороны договорились передать в собственность арендатора имущество. Такая договоренность может включать в себя зачет в счет выкупной цены арендных или лизинговых платежей или их части либо остаточную стои­мость имущества. В результате суд указал, что лизинговый платеж является самостоятельным единым платежом, несмотря на наличие в его составе нескольких видов платежей. И компания правомерно учитывала в расходах всю его сумму. Определением ВАС РФ от 28.04.2011 № ВАС-2346/11 было отказано в передаче дела на пересмотр по данному эпизоду.

Вывод о том, что лизинговый платеж является единым и выделять из него выкупную цену инспекция не вправе, содержится в постановлениях ФАС Московского округа от 19.12.2008 по делу № А40-46321/07-20-272, Восточно-Сибирского округа от 13.05.2008 по делу № А19-14167/07-24, Северо-Западного округа от 24.03.2008 по делу № А56-31877/2006, Волго-Вятского округа от 13.06.2007 по делу № А29-7407/2006а (Определением ВАС РФ от 10.10.2007 № 12038/07 отказано в передаче дела на пересмотр).

Итак, вопрос о необходимости выделения из состава лизинговых платежей выкупной цены и ее невключении в состав расходов является спорным. И если компания не хочет судебных разбирательств, выкупную цену лучше вычленить из состава лизинговых платежей и до перехода права собственности на предмет лизинга учитывать как аванс.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх