Куперс

По строке 211 отражается:

плюс

плюс/минус

минус

К сырью, материалам и другим аналогичным ценностям, в частности, относятся:

·	МПЗ, используемые при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

·	МПЗ, используемые для управленческих нужд организации;

·	тара и тарные материалы, используемые для упаковки и транспортировки продукции;

·	специальный инструмент и специальные приспособления — технические средства, обладающие индивидуальными (уникальными) свойствами и предназначенные для обеспечения условий изготовления (выпуска) конкретных видов продукции (выполнения работ, оказания услуг);

·	специальное оборудование — многократно используемые в производстве средства труда, которые обеспечивают условия для выполнения специфических (нестандартных) технологических операций;

·	специальная одежда — средства индивидуальной защиты работников организации;

·	детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств;

·	активы, в отношении которых выполняются условия, установленные п. 4 ПБУ 6/01, и стоимость которых не более 20 000 руб. за единицу (или иного лимита, установленного организацией);

·	временные сооружения, приспособления и устройства, затраты по возведению которых относятся на затраты строительных работ в составе накладных расходов, а срок использования не превышает 12 месяцев;

·	металлолом (утильсырье), полученный при выбытии основных средств и иного имущества, а также отходы производства и неисправимый брак.

К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:

·	суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

·	суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;

·	таможенные пошлины;

·	невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;

·	вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;

·

затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;

·

затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;

·	иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

При отпуске материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

·	по себестоимости каждой единицы;

·	по средней себестоимости;

·	по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

·	по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ЛИФО).

·	Применение одного из указанных способов по группе (виду) материально-производственных запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

По каждой группе (виду) материально-производственных запасов в течение отчетного года применяется один способ оценки.

отчетного года материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом существенности, как минимум, следующая информация:

Управление запасами в логистике

А.М. ГаджинскийПроф. кафедры организации и технологии коммерции РГТЭУ
Журнал «Справочник экономиста», № 2 за 2008 год

Материальный запас — это материальная продукция, изделия народного потребления, ожидающие вступления:

• в процесс производственного потребления;
• в процесс продажи;
• в процесс личного потребления.

Проблемы управления материальными запасами

Роль запасов в экономике заключается в том, что они обеспечивают устойчивую работу торговых систем. Однако такой способ обеспечения устойчивости обходится недешево. По данным зарубежных источников, содержание в течение года в качестве запаса единицы продукции стоимостью в 1 доллар обходится от 15 до 35 центов и в среднем составляет 25 центов. Расчеты отечественных экономистов дают аналогичные результаты: годовые затраты на содержание запасов составляют от 20 до 30% от их закупочной стоимости.

Например, если средний запас компании составляет 100 млн руб., то это означает, что компания тратит примерно 25 млн руб. в год на содержание запасов1.

Отрицательная роль запасов:

• они замораживают значительные финансовые ресурсы, которые могли бы быть использованы на другие цели;
• тормозят улучшение качества, так как организация всегда заинтересована в реализации имеющихся запасов, что сдерживает закупки новых;
• изолируют звенья логистической цепи и стадии бизнес-процесса;
• являются причиной расходов на содержание специально оборудованных помещений, а также оплату труда специального персонала;
• создают постоянный риск потерь в связи с возможной порчей или хищением продукции.

Следует отметить, что затраты на содержание запасов — один из наиболее существенных факторов, определяющих целесообразность сокращения последних.

Несмотря на то, что содержание запасов сопряжено с определенными затратами, предприниматели вынуждены их создавать, так как отсутствие запасов может привести к еще большей потере прибыли.

Для каждого изделия, имеющегося в запасе, расходы, связанные с его наличием, должны быть ниже расходов, связанных с его отсутствием. Запасы должны создаваться только по этой причине.

К основным проблемам управления запасами относятся следующие.

1. Большое число факторов, влияющих на размер заказа: величина и возможная неравномерность расхода, отдаленность поставщиков, ограничения по ресурсам, способы транспортировки.

2. Многообразие видов запасов: текущие, страховые, сезонные и др.

3. Большое число параметров, по которым необходимо принимать решения при управлении запасами: величина заказа, момент заказа, момент поставки, интервал времени между заказами, величина страхового запаса и др.

4. Большое разнообразие систем контроля состояния запасов, в том числе системы периодического контроля, системы непрерывного контроля.

5. Ошибочность прогнозов, возрастающая в связи с развитием товарного предложения.

6. Увеличение времени выполнения заказов, размещаемых в отдаленных зонах с дешевой рабочей силой.

Основные показатели управления запасами

Оборачиваемость запасов (характеризует возможность получения валовой прибыли с одного рубля, вложенного в запасы при стабильной наценке) показывает скорость (количество раз), с которой оборачиваются запасы за определенный период времени:

,

где Q — стоимость материалов, товаров (по закупочным ценам), проданных, отгруженных со склада компании в течение периода (в качестве периода при расчете оборачиваемости чаще всего принимается год);

Зср — запас средний за тот же период, также рассчитанный в закупочных ценах.

Расчет оборачиваемости характеризует работу с запасами и имеет целью определение количества оборотов запасов. Следовательно, все продажи, идущие не из запасов компании, при расчете оборачиваемости во внимание не принимаются (например, товары, закупленные под заказ).

В случае если цены на товары существенно меняются в течение периода, оборачиваемость может рассчитываться не в денежных единицах, а в натуральных.

Обеспеченность запасами (в днях) показывает продолжительность периода, на который хватит товарных запасов на складе до момента их полного истощения, если поставки товаров на склад прекратить:

,

где t — число дней в периоде.

Доля запасов в оборотных активах Дзоа показывает долю, которую занимают запасы в оборотных активах компании:

,

где ОАср — среднегодовое значение оборотных активов.

Доля неликвидов в запасах Дн отражает долю неликвидных товаров в запасах:

,

где Н — количество товаров, отнесенных к категории неликвидов.

Основные термины в системах управления запасами

На пути превращения сырья в конечное изделие и последующего движения этого изделия до конечного потребителя создаются два основных вида запасов (рис. 1):

• запасы производственные,
• запасы товарные.

Каждый из которых, в свою очередь, также можно разделить на два вида:

• запасы текущие;
• запасы страховые.

Рис. 1. Классификация материальных запасов

Охарактеризуем каждый из названных видов запасов.

Запасы производственные — запасы, находящиеся на предприятиях всех отраслей сферы материального производства, предназначенные для производственного потребления. Цель создания производственных запасов — обеспечить бесперебойность производственного процесса. Примером производственных запасов могут служить запасы материалов для производства обуви на складах снабжения обувной фабрики.

Запасы товарные — запасы готовой продукции у предприятий-изготовителей, а также запасы на пути следования товара от поставщика к потребителю, то есть на предприятиях оптовой, мелкооптовой и розничной торговли, в заготовительных организациях, и запасы в пути. К товарному запасу можно отнести, например, запасы изготовленной обуви, находящиеся на складе готовой продукции обувной фабрики.

Как уже отмечалось, и производственные, и товарные запасы делят на текущие, страховые и сезонные.

Запасы текущие — основная часть производственных и товарных запасов. Эта категория запасов обеспечивает непрерывность производственного или торгового процесса между очередными поставками. Величина текущих запасов постоянно меняется (запас как бы «вытекает», обеспечивая потребности производственного или торгового процесса).

Запасы страховые — предназначены для непрерывного обеспечения материалами или товарами производственного или торгового процесса в случае различных непредвиденных обстоятельств, например таких, как:

• отклонения в периодичности и величине партий поставок от предусмотренных договором;
• в случаях возможных задержек материалов или товаров в пути при доставке от поставщиков;
• в случае непредвиденного возрастания спроса.

При нормальном ходе производственного или торгового процесса величина страхового запаса, в отличие от текущего, не меняется.

Выделяют также следующие виды материальных запасов:

• сезонные;
• переходящие;
• подготовительные;
• неликвидные;
• запасы в пути и др.

Сезонные запасы образуются при сезонном характере производства, потребления или транспортировки.

К переходящим запасам относят остатки ресурсов материальных средств на конец отчетного периода. Данный вид запасов обеспечивает непрерывность производственного или торгового процесса от начала периода, следующего за отчетным, до момента очередной поставки.

Запасы подготовительные — это часть производственных запасов, которые требуют дополнительной подготовки перед использованием их в производственном или торговом процессе. К данной категории относят часть товарных запасов, которые создаются в связи с необходимостью подготовки товаров к отпуску потребителям.

Запасы неликвидные — это длительно неиспользуемые производственные или товарные запасы. Образуются в связи с ухудшением качества товаров в процессе хранения, а также вследствие морального износа. К неликвидным запасам относят также неиспользуемые запасы, которые образуются в результате прекращения выпуска продукции, для изготовления которой они предназначались. Возможны и другие случаи образования неликвидных запасов.

Запасы в пути — это запасы, находящиеся на момент учета в процессе транспортировки. Время пребывания запасов в пути, то есть время транспортировки, определяется с момента погрузки на транспорт до прибытия груза к месту назначения. Показатель времени транспортировки регламентируется договорами, а также утвержденными для различных видов транспорта нормативами сроков доставки грузов.

Основные понятия, используемые в системах управления запасами, приведены на рис. 22.

Рис. 2. Основные понятия, используемые в системах управления запасами

Нормы запасов

Норма — установленная мера, средняя величина чего-нибудь3.

Рис. 3. Пример движения запасов

На рис. 3 приведен пример движения запасов.

Очевидно, что в систему управления запасами в данном примере заложены следующие нормы:

• норма заказа — 8 ед.;
• норма текущего запаса — 4 ед.;
• норма страхового запаса — 3 ед.;
• норма среднего запаса — 7 ед.;
• норма максимального запаса — 11 ед.;
• норма минимального запаса — 3 ед.

Обращаем особое внимание на то, что в данном разделе речь пойдет о нормировании текущего запаса. Норма страхового запаса определяется отдельно и затем добавляется к норме текущего запаса.

Определение оптимального размера текущего запаса

Рассмотрим порядок определения оптимального размера текущего запаса товара одной номенклатуры. Природа текущего запаса отражена в его названии: «текущий». Действительно, обеспечивая бесперебойное функционирование торгового или производственного предприятия в периоды между очередными поставками, эта категория запаса как бы «вытекает» со склада, изменяя свое значение при каждом расходе. Говоря о размере текущего запаса, как правило, говорят о его максимальной, средней или минимальной величине. В случае если новая партия расходуемого товара прибывает точно в момент окончания предыдущей, минимальная величина текущего запаса будет равна нулю (не общего, а текущего!), а средняя величина — половине максимальной. Очевидно, что при таком режиме поставок максимальный текущий запас будет равен размеру поставленной партии товара. На рис. 4 показано, как в течение четырех кварталов (ось ОХ) по мере расхода и поставки размер текущего запаса (ось OY) меняется от 1800 до 0 единиц.

Рис. 4. Изменение размера текущего запаса (при равномерном процессе продаж)

Оптимальным размером текущего запаса будем считать оптимальное значение его средней величины (Зтек. ср), равное половине заказанной и доставленной партии товара. Таким образом, задача поиска оптимального размера запаса преобразуется в задачу поиска оптимального размера заказываемой партии товара.

Критерием оптимума является минимум общих затрат за период, связанных с созданием и содержанием запаса.

В системах управления запасами используются две категории затрат: затраты удельные и затраты за анализируемый период.

Затраты удельные представляют собой:

• затраты удельные на создание запасов, то есть затраты на размещение и получение одного заказа, измеряются в рублях и обозначаются символом К;
• затраты удельные на хранение запасов, то есть затраты на хранение единицы запаса в единицу времени, обозначаются символом М и имеют размерность или 1/год, если запас измеряется в денежных единицах:

Годовые затраты на содержание запаса, как уже отмечалось, могут составлять от 20 до 30 % от его стоимости.

В системах управления запасами в качестве единицы измерения времени при определении удельных затрат на хранение чаще всего принимают год. Таким образом, величина М показывает, какую часть от стоимости единицы продукции составляет стоимость ее хранения в течение года. Например, если закупочная стоимость изделия составляет 600 руб., а М = 0,3 1/год, то это означает, что хранение одного изделия в течение года обходится предприятию в 180 руб.

Затраты за период представляют собой:

• затраты на размещение и получение всех заказов, сделанных за период (Сзак);
• затраты на хранение среднего запаса в течение периода (Схран).

Общие затраты за период обозначим символом Собщ. Затраты за период имеют размерность: руб./период, например, руб./год.

Помимо затрат удельных и затрат за период система управления запасами характеризуются также следующими параметрами:

Q — спрос на товар за период, шт./период;

Р — закупочная стоимость единицы товара, руб./шт.;

S — размер заказываемой партии товара, шт.;

Зтек.ср — запас текущий средний, шт.;

N — количество заказов за период (частота завоза), заказ/период;

t — промежуток между поставками, год/заказ.

Далее в качестве периода мы примем один год. На практике период может быть как больше, так и меньше года.

Целевую функцию можно представить в следующем виде:

Неуправляемыми параметрами в целевой функции являются:

К — удельные затраты на создание запаса;

М — удельные затраты на хранение запаса;

Q — спрос на товар за анализируемый период;

Р — закупочная стоимость единицы товара;

Т — продолжительность анализируемого периода.

Остальные параметры, тесно связанные между собой, в рамках рассматриваемой задачи являются управляемыми, то есть менеджер может менять их по своему усмотрению, получая те или иные экономические результаты.

Следует иметь в виду, что задача оптимизации может быть решена в случае, если выполняются следующие условия:

• новая партия товара доставляется в момент полного расхода текущего запаса;
• потребность в материалах за период (спрос на товар) является величиной известной и постоянной (Q = const);
• удельные затраты на создание запасов известны и постоянны (К = const), то есть затраты на размещение и получение одного заказа не зависят от размера заказа;
• удельные расходы по хранению запаса известны и постоянны (М = const);
• закупочная стоимость товара постоянна и не зависит от размера закупаемой партии (P = const).

Данные ограничения существенно сокращают возможности применения оптимальных норм текущих запасов на практике. Однако предлагаем продолжить знакомство с инструментом ввиду того, что на практике метод применяется для товаров группы АХ — небольшая по численности группа с большим и стабильным расходом. Оптимизация запасов данной группы, ввиду ее главенствующей роли, может оказать существенное влияние на ситуацию с запасами в целом по компании.

Критерием оптимума, как уже отмечалось, является минимум суммы общих годовых затрат. В связи с этим представим целевую функцию (Собщ) в виде суммы годовых затрат на создание и хранение запасов и найдем такое значение размера заказа (Sопт), при котором общие затраты будут минимальны:

Для решения задачи найдем зависимости Сзак и Схран от S.

Рассмотрим зависимость годовых затрат на создание запасов от размера заказа.

Количество заказов за год (N) связано со спросом на товар за соответствующий период (Q) и размером заказа (S) следующим соотношением:

Годовые затраты, связанные с размещением и получением заказов, рассчитывают по формуле:

или

Изменение размера заказа (S) влечет за собой изменение количества заказов и соответствующее изменение годовых затрат, связанных с размещением и получением заказов (Сзак). График зависимости Сзак от S, имеющей форму гиперболы, представлен на рис. 5.

Рис. 5. Зависимость годовых затрат, связанных с размещением и получением заказов, от размера заказа

Изменение размера заказа вызывает также изменение средней величины текущего запаса (Зтек. ср) и соответствующее изменение годовых затрат на его хранение (Схран). Например, если в нашем примере заказывать не по 1800 ед. (см. рис. 4), а по 7200 ед., число заказов за год уменьшится с четырех до одного, а средний запас возрастет с 900 до 3600 ед. Соответственно в четыре раза возрастут и годовые затраты на хранение.

Годовые затраты на хранение запаса рассчитывают по формуле:

Подстановка размерностей, входящих в формулу величин, которую читателю предлагается выполнить самостоятельно, позволит нагляднее представить зависимость и удостовериться в верности формулы.

Поскольку средняя величина текущего запаса равна половине заказа, то есть

,

то можно записать:

. (1)

График зависимости Схран от S, имеющей, как правило, линейную форму, представлен на рис. 6.

Рис. 6. Зависимость годовых затрат, связанных с хранением запасов, от размера заказа

Как видим, изменение размера заказа влечет за собой изменение годовых затрат как на создание запаса, так и на его хранение. Однако характер зависимости каждой из этих статей расходов от размера заказа разный. Годовые затраты на создание запаса при увеличении размера заказа, очевидно, уменьшаются, так как закупки осуществляются более крупными партиями, а следовательно реже. Годовые расходы по хранению растут прямо пропорционально размеру заказа.

Графически зависимость общих годовых затрат, связанных с размещением и получением заказов, а также с хранением запаса, от размера заказа представлена на рис. 7.

Рис. 7. Зависимость общих годовых затрат, связанных с размещением и получением заказов, а также с хранением запаса, от размера заказа

Определим размер заказа (Sопт), при котором минимизируются общие затраты:

или

. (2)

Как видим, в данном уравнении два управляемых параметра: S — независимая переменная и Собщ — зависимая переменная. Остальные параметры являются постоянными коэффициентами. В упрощенной форме уравнение (2) примет вид:

,

где

,

Функция суммарных затрат имеет минимум в точке, в которой ее первая производная по S равна нулю, а вторая производная больше нуля. Найдем первую производную для Собщ.

,

Найдем значение S, обращающее производную целевой функции в ноль:

,

откуда

. (3)

Проверка показывает, что вторая производная больше нуля, следовательно, полученное значение S обеспечивает минимум суммарных затрат на создание запаса и его хранение.

Подставляя в выражение (3) значения a и b, получим формулу, позволяющую рассчитать оптимальный размер заказа, которая в теории управления запасами известна как формула Уилсона:

. (4)

Формула Уилсона показывает:

• увеличение затрат на размещение и получение одного заказа (К) влечет за собой необходимость увеличения размера единовременного заказа (S) и сокращения общего числа заказов за год при неизменном обороте (Q);
• увеличение затрат на хранение единицы запаса в единицу времени (М) делает целесообразным переход на более частые заказы мелких партий, что позволит снизить средний запас, компенсировав тем самым возрастающую стоимость хранения.

Расчет остальных управляемых параметров системы контроля состояния запасов

Оптимальный размер годовых затрат на создание запаса, Сопт. зак:

,

,

. (5)

Оптимальный размер годовых затрат на хранение запаса, Сопт. хран:

. (6)

Минимальный (он же оптимальный) размер общих годовых затрат на создание и хранение запаса Смин. общ:

Смин. общ = Сопт. зак + Сопт. хран = .

Из формул (5) и (6) следует, что в точке минимума общих затрат затраты на создание запаса за период равны затратам на хранение запаса (за этот же период). Отсюда следует вывод, имеющий существенное практическое значение: если годовые затраты, связанные с созданием запаса, были равны затратам на их хранение, то это значит, что товары закупались оптимальными, то есть правильными по размеру партиями.

Оптимальный размер среднего значения текущего запаса:

Оптимальное количество заказов за период (частота завоза):

Оптимальный период между поставками:

Полученное значение периода между поставками имеет годовое измерение, то есть промежуток между заказами измеряется в годах. На практике период между поставками удобнее измерять в месяцах или днях. Расчетная формула при этом имеет вид:

или

Пример

Приведем пример расчета оптимального размера заказываемой партии товара, а также других управляемых параметров системы контроля состояния запасов.

В табл. 1 приведены числовые значения неуправляемых параметров (Q, K, M, P) целевой функции:

В табл. 2 — расчет оптимальных значений управляемых параметров.

Таблица 1. Данные для расчета оптимальных значений управляемых параметров целевой функции

Параметр	Обозначение	Значение
Спрос на товар за анализируемый период, шт./год
Удельные затраты на создание запасов, руб.	К
Удельные расходы по хранению запаса, 1/год	М	0,3
Закупочная стоимость единицы товара, руб./шт.	Р

Таблица 2. Расчет оптимальных значений управляемых параметров

Параметр	Формула для расчета	Результат
Оптимальный размер заказываемой партии, шт.
Оптимальный размер затрат за период Т на создание запаса, руб./год		18 000
Оптимальный размер затрат за период Т на хранение запаса, руб./год		18 000
Минимальный размер общих затрат за период на создание и хранение запаса, руб./год		36 000
Оптимальный размер среднего значения текущего запаса, шт.
Оптимальное количество заказов за период (частота завоза), заказов/год
Оптимальный период между заказами, дней		~10

Приведенные выше формулы и расчеты выполнены, исходя из предположения, что потребность в анализируемом периоде, а также размер заказа рассчитываются в натуральном выражении (в штуках).

Расчеты не претерпят существенных изменений, если перейти к денежному выражению потребности и заказа. Приведем пример расчета, исходя из того, что потребность за период в денежном выражении составляет: 7200 × 600 = 4 320 000 руб./год.

Тогда:

• оптимальный размер заказываемой партии: руб.;
• минимальный размер общих затрат за период на создание и хранение запаса:

  Смин. общ = = 36 000 руб./квартал.

1 Данное значение является усредненным.

2 Родников А.Н. Логистика: Терминологический словарь. М.: ИНФРА-М, 2000.

3 Ожегов С.И. Словарь русского языка.

Версия для печати

Запасы и затраты

Запасы и затраты — это низколиквидные активы, которые рассчитывают по бухгалтерскому балансу как разница запасов (строка 210) и суммы расходов будущих периодов раздела II актива баланса.

Анализ запасов и затрат производится в программе ФинЭкАнализ с помощью показателя Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами.

Источники формирования запасов и затрат

Источники финансирования затрат предприятия — собственные средства предприятия (уставный фонд, прибыль) и заемные средства (кредиты банка, бюджетные ассигнования).

Средства, авансированные для формирования запасов товарно-материальных ценностей, заделов незавершенного производства, готовой продукции на складе и осуществление расчетов, восстанавливаются после поступления на расчетный счет предприятия дохода от продажи продукции.

Далее:

• запасы,
• политика управления запасами,
• оборачиваемость запасов;

Страница была полезной?

Еще найдено про запасы и затраты

1. Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций — часть 4 Кфнз Собственные оборотные средства Запасы и затраты 21 5. Коэффициент маневренности собственного капитала отражает ту часть собственных средств организации
2. Анализ обеспеченности запасов источниками их формирования За анализируемый период увеличилась величина запасов и затрат на 19178 Доля готовой продукции и товаров для перепродажи в запасах и
3. Нормирование собственного оборотного капитала как важнейший инструмент обеспечения финансовой устойчивости аграрных предприятий Р С Сайфулина являются собственный оборотный капитал и краткосрочный кредит на сверхнормативные запасы и затраты Между тем Л Т Гиляровская 16 при определении типа финансового состояния предприятия
4. Анализ финансовой отчетности. Практический анализ на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности Характеризует среднее за период время которое оборотные активы находятся в товарно-материальных запасах затратах и дебиторской задолженности Снижение продолжительности операционного цикла свидетельствует о повышении эффективности работы предприятия
5. Определение характера финансовой устойчивости предприятия Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является основой финансовой устойчивости Анализ финансовой устойчивости исходит из основной
6. Оценка финансовой устойчивости организации по данным годовой бухгалтерской отчетности Абсолютная устойчивость финансового состояния характеризуется тем что запасы и затраты субъекта меньше суммы собственных оборотных средств и кредитов банка под товарно-материальные ценности
7. Финансовая устойчивость организаций оборонно-промышленного комплекса с длительным производственным циклом АВВ Запасы и затраты 33 при этом разбиваются на сумму запасов 3 на складе и незавершенного
8. Логистика запасов: оптимизация затрат При этом наглядно показана возможность уменьшения общих затрат на запасы б Минимизация затрат связанных с запасами Общие затраты на запасы L определяются
9. Анализ взаимосвязи финансового результата и обеспеченности собственными оборотными средствами К так как запасы и затраты постоянно меняются и не всегда их изменение совпадает с аналогичным изменением собственных
10. Концепция финансово-экономического мониторинга К — коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами запасов и затрат СС — собственные средства ОС — основные средства Модель для данных за
11. Взаимосвязь величины собственного капитала, себестоимости и финансового состояния организации Ез запасы и затраты Rд денежные средства краткосрочные финансовые вложения дебиторская задолженность и прочие активы Ис
12. Оптимизация структуры бухгалтерского баланса как фактор повышения финансовой устойчивости организации Общая величина основных источников средств в за анализируемый период выросла на 30820 тыс руб и в 2014 году стала равна 103002 тыс руб что позволяет организации сформировать свои запасы и затраты На начало и на конец отчетного периода трехмерный показатель типа финансовой устойчивости
13. Анализ финансового состояния в динамике Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат У22 0.246 0.285 0.509 0.547 0.976 0.73 Коэффициент прогноза банкротства У23 0.103
14. Контролировать платежеспособность компании поможет матричный баланс Заемные средства 63 400 58 200 Запасы и затраты 210 220 112 800 126150 Долгосрочные кредиты и займы 590 0 0
15. Развитие методов анализа, моделирования и прогнозирования в антикризисном управлении Сочи у которых имелась возможность практически полной конвертации этих средств в запасы и затраты либо вложений их в очень перспективные быстроокупаемые виды и формы санаторно-курортного обслуживания
16. Анализ взаимосвязи глубины кризиса и опасности банкротства предприятий СОС КЗ Отрицательная величина собственных оборотных средств Запасы и затраты покрываются долгосрочными источниками формирования оборотных средств и кредиторской задолженностью Имеются просроченные долги
17. Финансовый анализ предприятия — часть 2 Абсолютная устойчивость финансового состояния показывает что запасы и затраты полностью покрываются собственными оборотными средствами Предприятие практически не зависит от кредитов Такая
18. Повышение эффективности управления производственными затратами на основе совершенствования процесса Cоб Cоб Δn n — коэффициент эластичности производственных затрат от размера производственных запасовкоэффициент эластичности производственных затрат от размера производственных запасов Эxp ΔCxp Cxp
19. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса Оборотные фонды сумма стр 180, 330 Запасы и затраты стр 180 2.1.1 Производственные запасы и прочие запасы и затраты сумма стр
20. Повышение эффективности управления оборотным капиталом организации Небольшой удельный вес в стоимости оборотных фондов занимают прочие запасы и затраты Фактическое уменьшение стоимости оборотных фондов было существенно большим поскольку продолжалось удорожание стоимости

Неликвиды предприятий превращаем в живые деньги

Начало года — удачное время для построения работы с неликвидными запасами сырья, материалов и готовой продукции.

Фактическое наличие запасов, которые перешли в категорию неликвидов, подтверждают итоги годовой инвентаризации товарно-материальных ценностей. Опираясь на эти данные, предприятие может составить полный и развернутый план работы с неликвидными запасами на текущий год.

ПРИЧИНЫ ОБРАЗОВАНИЯ НЕЛИКВИДОВ И МЕРОПРИЯТИЯ, ПРЕДУПРЕЖДАЮЩИЕ ИХ ВОЗНИКНОВЕНИЕ

Неликвиды — это запасы сырья и материалов, готовой продукции, которые не используются и не реализуются длительное время или их расход незначительный по отношению к остатку на конец отчетного периода.

Универсального решения по работе с неликвидами нет. Перечисленные в табл. 1 причины образования неликвидных запасов и мероприятия, предупреждающие их образование, могут изменяться или дополняться в зависимости от специфики предприятия.

Таблица 1. Причины образования неликвидов и мероприятия для их сокращения
Причина образования неликвидов	Мероприятия для предотвращения образования неликвидных запасов, назначение ответственных лиц
Изменилась технология производства — используется другое сырье или материал	Технолог производства должен вносить изменения в нормативную производственную документацию только после полной выработки сырья и материалов, подлежащих замене. Контроль за соблюдением этого условия возлагают на планово-экономический отдел (специалисты используют специально настроенный отчет в программе «1С»). Ответственным лицом является технолог
Ввод материала-аналога на время отсутствия оригинала. Если этот процесс не контролировать, то одновременно на складе находятся и оригинал, и аналог	Аналоги вводят: • на определенное время; • на определенный объем выпуска. Эти параметры отражаются в «1С» при занесении аналога. В программе «1С» в карточке каждого наименования сырья и материалов необходимо установить признак — оригинал или аналог. Контроль за соблюдением данного условия возлагается на планово-экономический отдел (с помощью специально настроенного отчета в программе «1С» контролируются остатки аналога после исполнения назначенных условий использования). Ответственным лицом является инициатор ввода аналога (сотрудник отдела закупок, технолог). Он отвечает за окончательную выработку остатка аналога
Позиция с малым объемом потребления, но большим объемом транспортной партии	Если позиция приобретается под изготовление нестандартного заказа, то контроль за включением стоимости всей закупочной партии в стоимость нестандартного заказа возлагается на сотрудников ПЭО. В дальнейшем это сырье можно продать по цене ниже себестоимости и получить дополнительный доход. Если позиция приобретается, когда со стороны поставщика предложена более низкая закупочная цена, ответственность за ее движение возлагается на менеджера по закупкам
Сырье и материалы под остановленный/замороженный проект производства	Если сырье уникальное, можно рассмотреть вопрос реализации по цене ниже закупочной цены. Такое решение нужно принимать после расчета стоимости хранения. Это позволит понять, что выгодно предприятию: продать сырье или хранить его дальше. Образование таких позиций контролируют сотрудники отдела закупок (используют специальный отчет по неликвидным запасам)
Брак поставщика, который принят предприятием и своевременно не возвращен	Отсутствие контроля со стороны ОТК при приемке сырья и материалов может привести к тому, что часть брака от поставщика станет неликвидом у покупателя. Сырье и материалы кладовщики должны принимать совместно с сотрудниками ОТК. Составляя договоры с поставщиками, важно добиваться права на возврат бракованных товаров, удовлетворение рекламаций по количеству и качеству, а также на наложение штрафных санкций за их невыполнение
Некорректное нормирование потребности	Такое возможно, когда нормы списания сырья и материалов в производство выше, чем их фактическое использование. Некорректное списание в учетной системе приводит к тому, что фактические остатки сырья и материалов больше учетных. А сотрудники отдела закупок ориентируются на остатки, указанные в учетной системе. Исключить эту проблему можно с помощью: • анализа документов оприходования излишков сырья и материалов по результатам инвентаризации. Нужно выяснить причину их возникновения; • кладовщиков кладовой цеха, склада сырья и материалов, которые должны своевременно сообщать руководству о переизбытке какого-либо сырья и материалов
Неправильное определение объемов закупок, просчеты отдела снабжения и коммерческого департамента	Внезапное увеличение закупки сырья и материалов должно быть обосновано. Для контроля таких закупок вводят документ «Заявка на закупку». Инициатор закупки указывает необходимые позиции и их количество, обозначает срок, до которого обязуется использовать в производстве эти объемы. Оформление заявок дисциплинирует инициатора. Он становится ответственным за выполнение обязательств по использованию сырья и материалов в полном объеме

Замечания

1. Чем больше предприятие выявит причин образования неликвидных запасов, тем проще контролировать их образование.
2. Список причин нужно постоянно пересматривать и дополнять его по результатам ежемесячной встречи руководителей.

ПЛАН РАБОТЫ С НЕЛИКВИДНЫМИ ЗАПАСАМИ

Рассмотрим, как организовать работу с неликвидами.

Шаг 1. Определяем нормативный срок, по истечении которого запасы считаются неликвидом. Для расчета нормативного срока можно использовать плановые показатели бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

Важный момент: нормативный срок фиксируется приказом руководства и в положениях по работе с неликвидными запасами.

Пример расчета нормативного срока хранения

На основании плановых показателей: балансовой стоимости товарно-материальных запасов (сырье и материалы) и материальной себестоимости выпуска продукции определим срок хранения сырья и материалов на складе. Для этого используем следующие формулы:

ТСиМ = Длительность анализируемого периода × Средняя величина запасов сырья и материалов в рублях / Стоимость потребленных запасов,

Средняя величина запасов сырья и материалов в рублях = (Остаток запасов на начало периода + Остаток запасов на конец периода) / 2,

где ТСиМ — срок хранения сырья и материалов, дн.;

Стоимость потребленных запасов — материальная себестоимость выпуска за анализируемый период, руб.

На основании плановых показателей: балансовой стоимости товарно-материальных запасов (готовая продукция) и производственной себестоимости отгруженной (реализованной) продукции определим срок хранения готовой продукции (ТГП):

ТГП = Длительность анализируемого периода × Средняя величина запасов готовой продукции в рублях / Себестоимость отгруженной (реализованной) продукции,

Средняя величина запасов готовой продукции в рублях = (Остаток запасов на начало периода + Остаток запасов на конец периода) / 2.

В таблице 2 представлены расчетные сроки хранения сырья, материалов и готовой продукции на 2018 г.

Таблица 2. Расчет сроков хранения сырья, материалов и готовой продукции на 2018 г.
Показатель	Значение
Количество дней в году	365
Остаток на 01.01.2018, руб.	421 837
Остаток на 31.12.2018, руб.	354 753
Средняя величина запасов сырья и материалов, руб.	388 295
Стоимость потребленных запасов, руб.	2 578 610
Срок хранения сырья и материалов (ТСиМ), дн.	55
Остаток на начало периода, руб.	250 000
Остаток на конец периода, руб.	124 545
Средняя величина запасов готовой продукции, руб.	187 272
Себестоимость отгруженной (реализованной) продукции, руб.	3 939 562
Срок хранения готовой продукции (ТГП), дн.	17

Расчетный срок хранения сырья и материалов составляет 55 дней, для готовой продукции — 17 дней. Предприятие устанавливает следующие нормативные сроки хранения на 2018 г.:

• сырье и материалы — 60 дн.;
• готовая продукция — 20 дн.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

При формировании отчета по неликвидным запасам в него будут попадать запасы, которые находятся без движения в течение установленного нормативного срока.

Шаг 2. Ежемесячно составляем два отчета:

• Отчет по неликвидным позициям со сроком хранения, превышающим нормативный срок;
• Отчет о движении запасов с анализом позиций, по которым нет движения, и позиций, расход которых не превысил определенного процента от остатка (может быть 5, 10 % — зависит от специфики предприятия).

Отчет по неликвидным запасам

В программе «1С» необходимо настроить отчет, в который будет попадать номенклатура, превышающая нормативный срок.

Информация отчета по неликвидным запасам:

• место хранения;
• наименование запасов с разбивкой по характеристикам;
• количество запасов в остатке;
• общая стоимость;
• дата последнего поступления на склад.

Если номенклатура находится без движения больше, чем нормативный срок хранения (сырье и материалы — 60 дн., готовая продукция — 20 дн.), она автоматически попадает в данный отчет (табл. 3).

Таблица 3. Отчет по неликвидным запасам сырья, материалов и готовой продукции на 31.12.2017
Склад	Единица измерения	Дата поступления на склад	Показатели на дату формирования отчета
Группа неликвидности
Номенклатура
Характеристика номенклатуры			количество	стоимость, руб.
Склад сырья и материалов 1			154	91 665,52
Номенклатура 1	шт.	01.05.2017	150	52 911,65
Номенклатура 2	шт.	01.04.2017	1	19 587,11
Номенклатура 3	шт.	03.04.2017	2	17 754,09
Номенклатура 4	шт.	01.06.2017	1	1412,67
Склад сырья и материалов 2			354	342 838,92
Номенклатура 5	шт.		195	172 312,75
Номенклатура 6	шт.	14.05.2017	101	101 013,53
Номенклатура 7	шт.	26.03.2017	58	69 512,64
Склад готовой продукции			412	89 063,69
Номенклатура 8	шт.	20.06.2017	12	4004,37
Номенклатура 9	шт.	31.03.2017	150	24 572,03
Номенклатура 10	шт.	31.05.2017	250	60 487,29
Склад неликвидов			1724,94	43 023,31
Итого			2644,94	566 591,44

Строка 1210 бухгалтерского баланса: расшифровка

Актуально на: 1 декабря 2017 г.

Формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. При представлении отчетности в налоговые органы и органы статистики после графы «Наименование показателя» должен указываться код строки. Эти коды перечислены в Приложении № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. А как заполнить 1210 строку баланса?

Строка 1210 баланса из чего складывается?

Строка 1210 бухгалтерского баланса именуется «Запасы». Как следует из названия, по этой строке нужно показать (п. 20 ПБУ 4/99):

• сырье, материалы и другие аналогичные ценности;
• затраты в незавершенном производстве (издержках обращения);
• готовую продукцию, товары для перепродажи и товары отгруженные;
• расходы будущих периодов.

Это означает, что для заполнения строки 1210 бухгалтерского баланса на отчетную дату надо сложить дебетовое сальдо следующих счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

• 10 «Материалы;
• 11 «Животные на выращивании и откорме»;
• 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
• 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
• 20 «Основное производство»;
• 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 28 «Брак в производстве»;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• 41 «Товары»;
• 43 «Готовая продукция»;
• 44 «Расходы на продажу»;
• 45 «Товары отгруженные»;
• 97 «Расходы будущих периодов».

Напоминаем, что в бухгалтерской отчетности показатели должны приводиться в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99). Сказанное означает, что если у организации числятся относящиеся к запасам сумма резерва под снижение стоимости (кредитовое сальдо счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей») или торговая наценка (кредитовое сальдо одноименного счета 42), на их сумму дебетовое сальдо приведенных выше счетов нужно уменьшить. И уже «очищенное» сальдо запасов отразить по строке 1210. А информацию о регулирующих величинах, которые отдельно в балансе не приводятся, нужно раскрыть в пояснениях к нему.

Обращаем также внимание, что если в составе запасов организации числятся, к примеру, сырье или материалы, используемые для создания внеоборотных активов, то по строке 1210 в качестве оборотных активов эти суммы не отражаются (Письмо Минфина от 29.01.2014 № 07-04-18/01). Величину таких запасов нужно будет показать по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы». Аналогично, сальдо счетов 15 и 16, относящееся к приобретению внеоборотных активов, также по строке 1210 показываться не будет. Вполне закономерно, что и сальдо счета 97 отражается по строке 1210 только в той части, которая относится к расходам со сроком списания, не превышающим 12 месяцев после отчетной даты. Остальные расходы будущих периодов включаются в состав внеоборотных активов.