Куперс

Бухучет и анализ

Заполнение страховых взносов в 2018

Содержание

В данном материале расскажем, как оформить расчет, чтобы ФНС приняла его без лишних вопросов. Также вы найдете пример единого расчета по страховым взносам.

Кто сдает

Сдают расчет по взносам все юрлица и ИП с работниками.

Налоговый кодекс разрешает сдавать данный вид отчета как на бумаге, так и электронно. Но тут есть одна особенность: если численность отчитывающейся компании или ИП больше 10 человек, страхователь обязан отчитаться исключительно в электронном формате (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Сроки отчетности

Расчет по взносам сдается в ФНС раз в квартал. Отчетными периодами будут квартал, полугодие и 9 месяцев. Расчетный период — год. Это значит, что данные в расчете показываются нарастающим итогом. Но при этом в расчете за любой период всегда есть строки, отражающие показатели за последние три месяца.

30-е число месяца, следующего за отчетным кварталом, — последний день для отправки расчета.

Направить отчет в ФНС за I квартал следует до 30.04.2020 включительно.

Полугодовой расчет ФНС ждет отчетность до 30.07.2020 включительно.

Расчет за 9 месяцев нужно сдать не позднее 30.10.2020.

Сдавайте единый расчет по страховым взносам в срок и без ошибок! Пользуйтесь Контур.Экстерном 3 месяца бесплатно!

Порядок заполнения

ФНС в своем приказе от 18.09.19 № ММВ-7-11/470@ расписала заполнение расчета пошагово. Там же есть и актуальная форма отчета. Мы расскажем об основных моментах заполнения страхового расчета.

Страховой расчет фактически объединил в себе две формы по взносам, поэтому на первый взгляд он кажется объемным. Не стоит забывать, что все страницы расчета заполняют не так часто, ведь многие страницы довольно специфичны.

Расчет по взносам включает титульный лист и три раздела. В некоторых разделах есть приложения.

Обязательные разделы: титульный лист, раздел 1, приложение 1 (подразделы 1.1 и 1.2) и приложение 2 к разделу 1, раздел 3. Именно в таком составе нужно представить расчет, если в компании есть застрахованные лица, которым в последние 3 месяца производились выплаты и другие вознаграждения. По необходимости к расчету добавляются подразделы и приложения в зависимости от специфики деятельности компании. Например, подраздел 1.3 следует заполнить плательщикам, которые вычисляют взносы исходя из дополнительного тарифа. Если временно пребывающие иностранцы получали доход, придется составить приложение 8 к разделу 1.

Если никаких выплат не производилось, расчет будет нулевой. Пример расчета по страховым взносам вы найдете ниже. В 2020 году заполняется расчет так же, как и в 2019 году, но с учетом изменений, произошедших в новой форме. В нулевом расчете следует представить титульный лист, раздел 1 с указанием значения «2» в поле «Тип плательщика», раздел 3, проставив в пустых ячейках прочерки. Подраздел 3.2 в данном случае не заполняется.

Важно! Стоимостные показатели вносятся в расчет в рублях и копейках.

Пример заполнения расчета по страховым взносам

В ООО «Проспект» трудоустроен один работник — генеральный директор. Общество применяет ОСНО и рассчитывает взносы по стандартному тарифу.

Скачать пример заполнения xslx

Директору Мичугину О. Б. начислена зарплата за I квартал в размере 78 000 рублей (по 26 000 в месяц). Выплат другого характера не было.

Бухгалтер Валина А. Т. рассчитала взносы в месяц:

ПФР = 26 000 х 22 % = 5 720 рублей;

ОМС = 26 000 х 5,1 % = 1 326 рублей;

ФСС = 26 000 х 2,9 % = 754 рубля.

Итого за квартал:

ПФР = 5 720 х 3 = 17 160 рублей;

ОМС = 1 326 х 3 = 3 978 рублей;

ФСС = 754 х 3 = 2 262 рубля.

Проще всего сначала заполнить раздел 3 с персонифицированными данными.

Потом можно перейти к внесению данных в подразделы 1.1 и 1.2 раздела 1.

Данные в раздел 1 вносятся на заключительном этапе. В этом разделе собираются данные из других разделов. Также нужно заполнить титульный лист — можно сделать это как в начале, так и в конце. Подпишет расчет директор Мичугин О. Б.

Сегодня все чаще можно встретить людей, владеющих одинаково хорошо двумя и более языками, это может быть связано с работой, учебой или пребыванием в разных странах. Знание языков становится уже необходимостью в современном мире, поэтому появляются билингвальные школы для детей, языковые лагеря и онлайн-обучение. Давайте подробнее рассмотрим понятие «билингвизм», его плюсы и минусы, и с чего начать изучать языки.

Билингвизм — это знание двух и более языков, с помощью которых можно осуществлять успешную коммуникацию. Человек считается билингвом, если он владеет языком на уровне B1, его словарный запас составляет около 3000 слов, он умеет грамотно изъясняться, описывать события, факты, явления, общаться на разные темы, воспринимать речь собеседника, понимать следственно-причинные связи.

Выделяют следующие типы билингвизма:

Индивидуальный. Человек знает от двух и более языков.

Групповой. Студенты одного факультета, сотрудники отдела компании или ученики одного класса, то есть это группа людей связанная общей целью, задачей, деятельностью.

Народный. Страна, в которой говорят на нескольких языках. Например, в Канаде используют английский и французский язык, в Сингапуре говорят на малайском и английском, в Швейцарии вообще на 3 языках общаются: на немецком, французском и итальянском.

Искусственный. Языки усваиваются неественным путем, через обучение с учителем. А сам человек не использует эти языки для общения в обычной жизни.

Естественный. Свойственно детям из смешанных семей, где один из родителей иностранец, или семей мигрантов, в которых ребенок без специального обучения сразу попадает в другую среду.

Существуют и другие классификации видов билингвизма. Например, Уриэл Вайнрайх выделяет составной (свойственно для смешанных семей), координативный (относится к эмигрантам) и субординативный билингвизм (типично для системы школьного образования).

Пройдите онлайн-курсы бесплатно и откройте для себя новые возможности Начать изучение

Какие преимущества у билингвов?

  • Уверенность в себе. Во время обучения приходиться решать нестандартные задачи для себя, преодолевать собственные страхи, выходить за привычные рамки. За счет этого вы будете чувствовать себя более свободно и уверенно в непредвиденных ситуациях.
  • Возможность смотреть любимые сериалы, фильмы и ютуб-каналы в оригинале. Например, в комедийных фильмах, где сложно дословно перевести шутку, производят невероятные правки, за счет чего теряется нужный смысл.
  • Большой круг общения. Во время практики вы сможете познакомиться с разными людьми, обзавестись друзьями из разных точек мира.
  • Другие языки будут даваться легче. После того, как вы выучите хотя бы один язык на уровне B1, вам станет понятна структура и особенности языка, следующий язык вы сможете выучить по аналогии.
  • Новые возможности. Например, учиться в другой стране или работать за границей.

Из минусов можно выделить появление некоторых проблем в речи ребенка: путаница в словах, неправильная постановка ударений, упрощение слов, ограниченный запас слов в двух языках. Но это все поправимо с помощью занятий с логопедом.

Как начать учить второй язык?

Изучение языка в первую очередь нужно начинать с постановки цели и составления плана: для чего вы учите язык (для работы, путешествий, учебы, саморазвития), какой уровень вам нужен (В1,B2 или C1), сколько времени вы планируете потратить на изучение языка.

Обязательно придумайте ту цель, которая будет вас вдохновлять на регулярные подвиги. Это может быть особенное путешествие в дальнюю страну, учеба в европейском университете, работа в международной компании. Цель должна зажечь вас, чтобы вы усиленно начали изучать новый язык. И только потом приступайте к выбору методики, школы или репетитора. А главное не верьте мифам, что билингвом можно стать только в детстве. Язык можно выучить в любом возрасте, для этого важна регулярность и терпение.

В данной статье мы рассматриваем следующие вопросы:

  • общая актуальная в 2020 году информация по страховым взносам (предельная величина базы, стандартные и пониженные тарифы);
  • фиксированные страховые взносы для фермеров, ИП и частнопрактикующих лиц;
  • форма РСВ: сроки сдачи с учетом переноса, заполнение.

Страховые взносы 2020 – что нового?

Читайте самое актуальное!!! Отмена страховых взносов за 2 квартал 2020 года. 172-ФЗ от 08.06.2020 Пониженные страховые взносы для СМСП с 1 апреля 2020 года Перенос сроков уплаты налогов и сдачи налоговой отчетности 2020

Увеличение предельных баз по сумме выплат в пользу работника

Теперь лимиты установлены в новом размере (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407)

Вид страхования Предельный размер базы
Пенсионное 1 292 000 рублей
Социальное 912 000 рублей
Медицинское Взносы взимаются со всех облагаемых выплат в пользу работника без ограничения

Общие тарифы страховых взносов на 2020 год

Общие тарифы страховых взносов

Наименование тарифа Код тарифа Код тарифа c 1 квартала 2020 Пенсионное Медицинское Социальное Налоговая нагрузка
Общий режим 01 01 22 % 5,1 % 2,9* % 30 %
Плательщики на УСН 02
Плательщики на ЕНВД 03
Общие тарифы при превышении базы 10 % 5,1 % 15,1 %

* На социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), в пределах установленной предельной величины базы – 1,8 %.

Пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году

С 2020 года вступили в силу новые льготы по страховым взносам, а некоторые отменены.

Пониженные тарифы по взносам не продлили для компаний трех категорий.

  • для хозяйственных обществ и партнерств, которые на практике применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям либо участникам – бюджетным или автономным научным учреждениям либо бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования;
  • организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о технико-внедренческой деятельности и которые производят выплаты сотрудникам, работающим в технико-внедренческих особых экономических зонах или промышленно-производственных особых экономических зонах;
  • организаций и предпринимателей, которые заключили соглашения о ведении туристско-рекреационной деятельности и которые производят выплаты тем сотрудникам, кто работает в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства в кластер.

С 2020 года эти компании и ИП будут применять общий тариф по страховым взносам (п. 2 ст. 425 НК).

Код тарифа в 2019 году Кто применяет Тарифы в 2020 году Код тарифа в 2020 году

04

Хозяйственные общества и партнерства, занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности (ХО / ВЖХО / ВПХО)

  • ПФР – 22%
  • ФСС – 2,9%
  • ФОМС – 5,1%
01

05

Организации и ИП, заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения о технико-внедренческой деятельности или о туристско-рекреационной деятельности (ТВЭЗ / ВЖТЗ / ВПТЗ)

Частичное освобождение от взносов не продлили для компаний трех категорий. Указанные компании, начиная с первого квартала 2020 года, переходят на общий режим уплаты взносов.

Код тарифа в 2019 году Кто применяет Тарифы в 2020 году Код тарифа в 2020 году

08

Компании и ИП в определенных отраслях, перечисленных в пп.5 п.1 ст.427 НК РФ

  • ПФР – 22%
  • ФСС – 2,9%
  • ФОМС – 5,1%
01

09

Компании на ЕНВД, занятые фармацевтической деятельностью

12

ИП на патенте с одним из видов деятельности, перечисленных в пп. 19, 45-48 п.2 ст.346,43 НК РФ

Пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году доступны следующим компаниям.

Наименование тарифа Код тарифа Пенсионное Медицинское Социальное Налоговая нагрузка
Российские IT-компании: которые разрабатывают и продают программы для ЭВМ и баз данных; оказывают услуги по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных; устанавливают, тестируют и сопровождают программы. 06 8 % 4 % 2 % 14 %
Российские организации, которые производят и продают свою анимационную аудиовизуальную продукцию 18
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна (кроме судов для хранения и перевалки нефти и нефтепродуктов в морских портах РФ) 07 Полностью освобождены от уплаты взносов до 2027 года
Плательщики страховых взносов, получившие статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края», производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна 19
НКО на УСН с деятельностью в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального) (АСБ / ВЖСБ / ВПСБ) 10 20 % 0 % 0 % 20 %
Благотворительные организации на УСН (АСБ / ВЖСБ / ВПСБ) 11
Организации – участники проекта «Сколково” (ИЦС / ВЖЦС / ВПЦС)
в течение 10 лет после получения статуса резидента «Сколково»
13 14 % 0 % 0 % 14 %
Организации и ИП – участники СЭЗ Крым и Севастополь (КРС / ВЖКС / ВПКС)
в течение 10 лет после получения статуса
14 6 % 0,1 % 1,5 % 7,6 %
Организации и ИП – резиденты территории опережающего социально-экономического развития ( ТОР / ВЖТР / ВПТР)
в течение 10 лет после получения статуса
15
Организации и ИП – резиденты свободного порта Владивосток (СПВЛ / ВЖВЛ / ВПВЛ)
в течение 10 лет после получения статуса
16
Организации, включенные в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области
в течение 10 лет после получения статуса
17

Новый расчет суммы дохода для применения пониженных тарифов страховых взносов

Напомним, что согласно ст. 427 НК РФ, использовать пониженные тарифы по страховым взносам могут организации и индивидуальные предприниматели:

  • применяющие УСН,
  • осуществляющие определенные виды деятельности,
  • получающие доход от основного вида деятельности свыше 70% от общего дохода компании.

Формула расчета по доходам осталась прежняя:

Однако, в состав общего дохода компании теперь включаются гранты и кредиты. Таким образом, доля дохода от основного вида деятельности может уменьшиться и компания может лишиться права применения пониженных тарифов по страховым взносам.

Фиксированные страховые взносы для фермеров, ИП и частнопрактикующих лиц в 2020 году

Кто уплачивает фиксированные страховые взносы?

Крестьянские (фермерские) хозяйства, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Правила применения фиксированных страховых взносов для ИП и частнопрактикующих лиц

  • если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – уплачивается фиксированная сумма страховых взносов на пенсионное страхование;
  • если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей – уплачивается фиксированная сумма страховых взносов на пенсионное страхование плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов не может быть больше 8-ми кратного фиксированного размера;
  • страховые взносы на медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере независимо от доходов.

Правила применения фиксированных страховых взносов для крестьянских (фермерских) хозяйств

  • сумма страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного взноса на количество членов в КФХ, включая главу.
Фиксированные страховые взносы

Платеж Сумма за 2020 год Срок уплаты
Пенсионный обязательный за 2020 год 32 448 при уровне доходов не более 300 000 руб. 31.12.2020
20 318 при уровне доходов не более 300 000 руб.
Для ИП из пострадавших отраслей, согласно 172-ФЗ от 08.06.2020
31.12.2020
Пенсионный дополнительный за 2019 год 1% от доходов более 300 000 руб., максимум – 259 584 руб. 01.07.2020
Пенсионный дополнительный за 2019 год 1% от доходов более 300 000 руб., максимум – 259 584 руб. 01.11.2020
Для ИП из пострадавших отраслей, включенных в реестр СМП, согласно Постановлению №409 от 02.04.2020
Пенсионный дополнительный за 2020 год 1% от доходов более 300 000 руб., максимум – 259 584 руб. 01.07.2021
Медицинский за 2020 год 8 426 01.07.2021

Подтверждение освобождения от уплаты страховых взносов для ИП и частнопрактикующих лиц

Ранее существовавшая практика теперь закреплена законом: п. 7 ст. 430 НК РФ уточняет, что ИП и частнопрактикующие лица, не имеющие наемных работников и не осуществляющие деятельность по ряду нижеуказанных причин, освобождаются от уплаты страховых взносов при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Приостановка деятельности может быть связана с:

  • прохождением военной службы по призыву;
  • уходом за каждым ребенком до достижения им 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности;
  • уходом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
  • проживанием вместе с супругами военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, в местностях, где не было возможности трудиться, но не более 5 лет в общей сложности;
  • проживанием за границей в качестве супругов работников диппредставительств, консульских учреждений, постоянных представительств при международных организациях, торговых представительств в иностранных государствах и т.п., но не более 5 лет в общей сложности.

    НАШИ СПЕЦИАЛЬНЫЕ ПРЕДЛОЖЕНИЯ

    Никогда не работали в СБИС? Вам скидка!

    • скидка 50% на годовую лицензию тарифа «Базовый»

    Пользователям Контур-Экстерн, Аргоса и других программ

    • скидка 80% на годовые лицензии тарифов «Базовый» и «Легкий”
    • скидка 30% на аналогичную годовую лицензию тарифа «Корпоративный»

    🔥 Подключение или продление 1С-Отчетности со скидкой до 80% до конца месяца! 🔥

    Скидка предоставляется для подключения групп компаний.

    👨‍🚀Оперативное подключение сервиса 1С-Отчетность в день обращения

    Отправьте заявку на подключение 1С-Отчетности!

Новая форма расчета по страховым взносам (РСВ) в 2020 году

Федеральная налоговая служба утвердила новую форму расчета по страховым взносам, порядок ее заполнения и электронный формат (приказ ФНС от 18.09.19 № ММВ-7-11/470@). Впервые применить новую форму РСВ нужно при сдаче отчетности за 1 квартал 2020 года.

РСВ 2020 – что новенького?

Появился новый код «Тип плательщика”

В раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов” добавлено поле 001 под названием «Тип плательщика (код)”. В нем нужно указать одно из двух значений:

  • «1”, если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода были выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц;
  • «2”, если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц не было.
  • титульный лист,
  • раздел 1 без приложений,
  • раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах”.

Изменены коды тарифов плательщиков

При представлении отчета РСВ за полугодие 2020 года используются дополнительные коды плательщиков, получивших льготы в связи с пандемией коронавируса.

Новый код тарифа в 2020 году Для кого предназначен
20 Для плательщиков страховых взносов, признаваемых СМСП в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации”, применяющие пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10,0 процента, в отношении части выплат в пользу застрахованных лиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
Письмо ФНС России от 07.04.2020 N БС-4-11/5850@
21 Для плательщиков страховых взносов, применяющих пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с положениями Федерального закона N 172-ФЗ
Письмо ФНС России от 09.06.2020 N БС-4-11/9527@

Начиная с первого квартала 2020 года, на общий режим уплаты взносов переходят компании, ранее применявшие пониженные тарифы. Соответственно, эти компании указывают в РСВ код общего тарифа «01”, независимо от системы налогообложения.

Актуальные коды тарифов плательщиков изложены в приложении №5 к Порядку заполнения формы расчета по страховым взносам.

Код тарифа в 2019 году Наименование тарифа Код тарифа в 2020 году
02 Плательщики страховых взносов по общему тарифу на упрощенной системе налогообложения 01
03 Плательщики страховых взносов по общему тарифу на ЕНВД
04 Хозяйственные общества и партнерства, занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности (ХО / ВЖХО / ВПХО)
05 Организации и ИП, заключившие с органами управления ОЭЗ соглашения о технико-внедренческой деятельности или о туристско-рекреационной деятельности (ТВЭЗ / ВЖТЗ / ВПТЗ)
08 Компании и ИП в определенных отраслях, перечисленных в пп.5 п.1 ст.427 НК РФ
09 Компании на ЕНВД, занятые фармацевтической деятельностью
12 ИП на патенте с одним из видов деятельности, перечисленных в пп. 19, 45-48 п.2 ст.346,43 НК РФ

Есть еще одно новшество. В новом бланке расчета код тарифа плательщика нужно проставлять не только в приложении 1 к разделу 1, но также в приложении 2 к разделу 1 (оно посвящено взносам на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

Показатели за последние три месяца суммировать не нужно

Было Начиная с отчетности за 1 квартал 2020
В приложениях к разделу 1 в поле «Всего» указывают цифру, которая получается путем сложения того или иного показателя за последние три месяца расчетного (отчетного) периода.
Например, в приложении 1 к разделу 1 в подразделе 1.1 в поле «Всего» строки 050 отражают суммарную базу для исчисления пенсионных взносов за последние три месяца. В разделе 3 есть строки 250 и 300 для суммарного отражения выплат и облагаемой базы работника за последние три месяца периода (по обычному тарифу и по дополнительному тарифу соответственно).
В новой бланке РСВ эти и подобные строки отсутствуют. В приложениях к разделу 1 остались строки, в которых надо указать суммарный показатель с начала года и показатели за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода в отдельности. В разделе 3 сохранены строки для показателей выплат и облагаемой базы за каждый из трех последних месяцев, но складывать эти показатели не нужно.

Изменен порядок корректировки персональных данных

Было Начиная с отчетности за 1 квартал 2020
Если в фамилии, имени, отчестве, номере СНИЛС или ИНН допущена ошибка, страхователь сдает два раздела 3.
В первом разделе 3 указывает все неверные сведения, проставляет номер корректировки «1–» и признак застрахованного лица «2» (не является застрахованным лицом).
Во втором разделе 3 указывает верные сведения, проставляет номер корректировки «0–» и признак застрахованного лица «1» или «2». Такой порядок изложен в письме ФНС России от 26.12.18 № БС-4-11/25634.
В обновленной форме раздела 3 отсутствуют такие показатели, как номер корректировки и признак застрахованного лица. Вместо них добавлено новое поле 010 под названием «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». Именно оно используется при корректировке персональных данных.
Если фамилия, имя, отчество, ИНН или СНИЛС отражены с ошибкой, необходимо представить два раздела 3: аннулирующий и исправленный.
Первый раздел 3 (аннулирующий)

  • Строка 010 – указываем значение «1”
  • Строки 020-060 подраздела 3.1 – указываем данные из исходного расчета: ИНН, СНИЛС, фамилия, имя, отчество (т.е. ошибочные)
  • Строки 130-170, 190-210 подраздела 3.2 – ставим прочерки

Второй раздел 3 (исправленный)

  • Строка 010 – не заполняется
  • Строки 020-060 подраздела 3.1 – правильные данные ИНН, СНИЛС, фамилии, имени, отчества
  • Строки 130-170, 190-210 подраздела 3.2 – сведения о выплатах и иных вознаграждениях, а также о пенсионных взносах

Если филиал закрыт или лишен полномочий по начислению выплат

Введен новый код для организаций, которые в течение года лишили филиал или другое обособленное подразделение полномочий по начислению выплат физлицам, либо вовсе его закрыли.
Cдавать РСВ за закрытое подразделение или подразделение, лишенное указанных полномочий, должна головная компания. При этом возможны два варианта сдачи:

  • Сдать исходный РСВ за период, в котором подразделение было закрыто или лишено полномочий, и по этой причине не успело отчитаться за себя самостоятельно. В расчет включаются сведения по работникам как головной организации, так и упомянутого выше подразделения (письмо ФНС от 29.03.18 № ГД-4-11/6000).
  • Сдать уточнения за прошлые периоды, когда подразделение еще само представляло отчетность. В «уточненку» следует включить данные только по этому подразделению.

Нововведения касаются уточненного РСВ, который головная организация сдает за прошлые периоды (когда подразделение еще не было закрыто или лишено полномочий и отчитывалось самостоятельно). При уточнении расчета за первый квартал 2020 года и более поздние периоды на титульном листе необходимо проставлять код «9» (коды форм реорганизации (ликвидации) организации, лишения полномочий (закрытия) обособленного подразделения изложены в приложение № 2 к новому порядку заполнения формы РСВ).

Плюс к этому на титульном листе необходимо проставить ИНН и КПП закрытого или лишенного полномочий подразделения.

Все изменения в форме РСВ в отдельной статье

Сроки сдачи расчета по страховым взносам (РСВ) в 2020 году

Сроки сдачи отчетности РСВ в 2020 году

За какой период сдаем Крайний срок сдачи
за 2019 год 30.01.2020
1 квартал 2020 15.05.2020
Перенос срока сдачи утвержден
Постановлением №409 от 02.04.2020
1 полугодие 2020 30.07.2020
9 месяцев 2020 30.10.2020
за 2020 год 30.01.2021

С 1 апреля 2020 года в пункт 7 статьи 6.1 НК РФ была внесена поправка, согласно которой в случаях, когда последний день срока уплаты налога (сбора, страховых взносов) или сдачи отчетности приходится на день, признаваемый в соответствии с указом Президента РФ нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Указ Президента РФ от 02.04.2020 № 239 установил, что период с 4 по 30 апреля 2020 года включительно — это нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы. При этом, как и ранее указ не распространяется на определенные организации, которые должны продолжить работу в нерабочий период.

Таким образом, в общем случае сроки сдачи отчетности переносятся на 6 мая 2020 года для организаций, не подпадающих под исключение в указе о режиме нерабочих дней. По общему правилу на 6 мая переносятся сроки представления:

  • деклараций по налогу на прибыль за 2019 год, за период январь — февраль и январь — март 2020 года, за 1 квартал 2020 года;
  • декларации по НДС за 1-й квартал 2020 года;
  • декларации по налогу на имущество;
  • бухгалтерской отчетности за 2019 год;
  • расчета по форме 6-НДФЛ;
  • расчета 4-ФСС за 1-й квартал 2020 года;
  • декларации по ЕНВД за 1-й квартал 2020 года;
  • декларации 3-НДФЛ;
  • расчета по страховым взносам за 1-й квартал 2020 года;
  • декларации по УСН организациями и ИП.

Обращаем внимание, что указанные сроки могут быть изменены. Это связано с тем, что в 2020 году Правительство РФ вправе издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление сроков представления налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской отчетности, а также расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и (или) иных документов. Соответствующие нормы содержит Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Кроме того, новый президентский указ фактически разрешает регионам самостоятельно устанавливать территории с особым режимом карантина и определять сроки нерабочих дней в пределах периода с 4 по 30 апреля 2020 года. Это значит, что регионы вполне могут и сократить для отдельных территорий режим нерабочих дней.

— Светлана Петровна, поясните такую ситуацию. В составе не облагаемых взносами выплат поименованы командировочные расходы. А именно документально подтвержденные расходы на проезд (стоимость билетов на поезд, самолет, автобус и др.), расходы по найму жилого помещения (стоимость проживания в гостинице) и др. Обычно командированному работнику выдаются деньги под отчет и он сам оплачивает расходы. Нужно ли отражать эти суммы в расчете по взносам? Ведь на сумму взносов к уплате это никак не влияет.

— Да, нужно, это следует из Порядка заполнения расчета. Не облагаемые взносами командировочные суммы показываются в расчете дважды: сначала в общей сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, а потом в составе не облагаемых взносами выплат, то есть:

  • в строках 030 и 040 подраздела 1.1 (взносы на ОПС) приложения № 1 к разделу 1;
  • в строках 030 и 040 подраздела 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1;
  • в строках 020 и 030 приложения № 2 к разделу 1.

Также их нужно отразить в подразделе 3.2.1 раздела 3 по командированному работнику:

  • по строке 210 указывается вся сумма выплат вместе с необлагаемыми суммами командировочных расходов;
  • по строке 220 показывается база по взносам на ОПС уже за вычетом необлагаемых сумм (командировочных расходов).

— А как быть, если билеты на проезд и стоимость проживания оплачивает не сам работник, а организация со своего счета напрямую поставщику услуг? Получается, организация сотруднику ничего не выплачивает и у него затраты не возникают. И, как следствие, нет объекта обложения взносами. В этом случае командировочные расходы не нужно отражать в расчете по взносам?

— Такой вывод некорректен. В случае если организация сама оплачивает стоимость проезда и проживания работника, это является выплатами в натуральной форме в пользу этого работника в рамках трудовых отношений. И упомянутые выплаты включаются в объект обложения взносами. Такие выплаты должны отражаться в расчете в общей сумме выплат и в составе не облагаемых взносами сумм. То есть так же, как сказано в ответе на предыдущий вопрос.

— Фирма должна выплатить пособие по болезни даже уволившемуся работнику, если он заболел в течение 30 календарных дней после увольнения и обратился к прежнему работодателю за получением пособия. На этот период он является застрахованным лицом.

Поскольку на момент выплаты пособия между организацией и бывшим работником уже нет трудовых отношений, получается, что бывший работник уже не является застрахованным по ОПС и ОМС. Или же, раз ему выплачивается не облагаемое взносами пособие по болезни, все-таки в целях заполнения расчета по взносам считать его застрахованным лицом? Как выплаченное пособие отразить в расчете? Как на это физлицо заполнить подраздел 3.1 расчета и какой признак указывать по строкам 160 (ОПС), 170 (ОМС) и 180 (ВНиМ)?

— Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу застрахованных физических лиц, в частности в рамках трудовых отношений.

Поскольку выплата пособия уволившемуся работнику является выплатой в рамках трудовых отношений, она должна отражаться в общей сумме выплат и в составе необлагаемых сумм. То есть сумму пособия по болезни нужно показать:

  • как выплату в пользу работника — по строкам 030 в подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1, по строке 020 приложения № 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1;
  • как не облагаемую взносами выплату — по строкам 040 в подразделах 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1, по строке 030 приложения № 2 к разделу 1.

Учитывая вышеизложенное, в подразделе 3.1 раздела 3 расчета по всем строкам 160, 170, 180 нужно указывать признак «1» — является застрахованным лицом — и соответствующий код категории застрахованного лица, например «HP».

Таким образом, бывшего работника, получающего пособие, надо отразить в составе количества застрахованных лиц по строке 010 в графе 2 (за отчетный период) приложения № 2 (взносы на ВНиМ), в графе 2 строк 010 подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1 расчета.

Раздел 3 расчета заполняется плательщиками за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода на всех застрахованных лиц, в том числе на тех, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения.

Если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется.

Хотя уволившемуся работнику выплачивалась только необлагаемая сумма пособия по болезни, ее все равно нужно показать в подразделе 3.2.1. Так, в месяце начисления пособия нужно указать:

  • по строке 210 — всю сумму пособия по болезни;
  • по строке 220 — 0. Ведь база по взносам на ОПС за вычетом суммы пособия будет равна нулю.

А в остальных месяцах отчетного периода по строкам 210 и 220 надо указать нули, поскольку выплат физлицу не было.

— В приложении № 3, где показываются начисленные за счет ФСС пособия, для отражения количества дней, за которые выплачиваются такие пособия, отведено всего три ячейки. Каким образом заполнить это приложение, если количество дней по листкам нетрудоспособности, которое нужно отразить в графе 2 строки 010, превысило трехзначную величину и составило, например, 1000 дней по всем работникам с начала года?

— Форма с тремя ячейками предназначена только для заполнения плательщиками, представляющими расчет по взносам на бумажном носителе. То есть для тех, у кого численность работников 25 человек и менее. Ситуация, когда все 25 человек болеют по 40 дней (то есть общее количество дней составило 1000) за год, маловероятна.

Нет проблем с заполнением этой строки и для плательщиков, у которых численность работников составляет более 25 человек. Они представляют расчет в электронном виде по формату, который предполагает до 7 знаков в поле количества дней при отражении расходов по обязательному социальному страхованию.

— ИП ведет деятельность только в рамках патента (розничная торговля) и уплачивает страховые взносы по основному тарифу. При регистрации он подавал уведомление о переходе на УСН. Но по упрощенке деятельности нет. Все работники заняты исключительно в патентной деятельности. Для патента предусмотрен только код 12, который применяется для пониженного тарифа. А если указать код 02 как для УСН с основным тарифом, то расчет будет заполнен не совсем верно. Как быть?

— В расчете необходимо указывать код тарифа плательщика 01 «Плательщики страховых взносов, находящиеся на общей системе налогообложения и применяющие основной тариф страховых взносов». Несмотря на наименование, именно этот код тарифа должны ставить все плательщики, которые применяют основной тариф взносов.

В настоящее время готовятся изменения, которые будут внесены в форму расчета и в Порядок его заполнения, и эта проблема будет решена. Для основного тарифа останется один код тарифа плательщика — 01. Его нужно будет указывать независимо от применяемого налогового режима. То есть отдельных кодов 02 и 03 для плательщиков взносов на УСН и ЕНВД не будет.

— Компания совмещает ОСН и ЕНВД. Но взносы по всем работникам платит по общему тарифу. Она заполняет два приложения № 1 с разными кодами — 01 для ОСН и 03 для ЕНВД. С января по середину июля сотрудник был занят во «вмененной» деятельности. А с 15 июля был переведен на другую деятельность — на ОСН. Получается, что в одном месяце (и в одном квартале) он занят в двух видах деятельности. В этом случае он будет указан дважды по строкам 010 и 020 разных подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) по двум видам деятельности и как застрахованное лицо, и как лицо, с выплат которому начислили взносы. Но в разделе 3 расчета этот работник указывается только один раз.

При сопоставлении подразделов 1.1 и 1.2 с разделом 3 программа выдает предупреждение об ошибке. Ведь по утвержденным ФНС контрольным соотношениям количество застрахованных работников за квартал по ОПС и ОМС должно быть равно общему количеству работников, у которых в подразделе 3.1 указан признак «1» по строкам 160 и 17016. Как правильно поступить?

— В этом случае необходимо указывать один код тарифа 01, так как плательщик уплачивает страховые взносы по одному основному тарифу. Делить выплаты и представлять два листа подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1 расчета нет необходимости.

Но поскольку организация за I квартал, полугодие и 9 месяцев уже сдавала расчет с двумя подразделами 1.1 и 1.2 приложения № 1 по двум видам деятельности, то теперь ей надо внести корректировки. Нужно подать уточненные расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев с кодом 01. То есть убрать разделение по двум видам деятельности. При этом никаких негативных последствий не будет, если сумма страховых взносов была исчислена верно и своевременно перечислена в бюджет.

— НК предусмотрено, что, если ИП-работодатель прекращает свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до конца года, он обязан до дня подачи в ИФНС заявления о прекращении деятельности сдать расчет по взносам за период с начала года по день представления этого расчета включительно.

На титульном листе расчета в поле «Расчетный (отчетный) период» нужно указать код из приложения № 3 к Порядку заполнения расчета. Иногда расчет сдается раньше окончания отчетного периода. В Порядке заполнения расчета специальные коды (с 51-го по 90-й) приведены только для случая, когда реорганизуется (ликвидируется) организация.

А как быть ИП, если он прекращает деятельность с 1 августа? Какой код он должен указать в титульном листе?

— Действительно, для предпринимателей, прекращающих деятельность раньше окончания отчетного периода, специального кода нет. Поэтому в таком случае следует ставить код 33. То есть тот же код, который указывается при представлении расчета за 9 месяцев.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх