Куперс

Член Генерального совета «Деловой России», председатель совета директоров АКГ «Градиент Альфа» Павел Гагарин прогнозирует: 2020 год станет годом начала войны налоговых органов с серыми зарплатами. Бороться с оптимизирующими работодателями будут с тем же остервенением, как атакуют бизнес с признаками дробления.

Как отбиться? К кому придут первыми?

Фактические доходы населения падают последние пять лет, но при этом службы статистики сообщают о постоянном росте зарплат. Несостыковка связана с успешной работой ФНС по обелению доходов. Сейчас это одна из приоритетных задач налоговиков — обнаружить максимум «серых» работодателей и пополнить бюджет.

В каждой инспекции есть свой план по обелению, в котором минимально допустимый уровень сборов ежегодно повышают.

Из этой статьи вы узнаете, к кому придут запросы и как убедить инспекторов, что ваша компания платит честно.

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ

1. Цифры. Новые контрольные соотношения и формулы, по которым налоговики будут вычислять работодателей, которые платят зарплаты «в конвертах»
2. Новые опасности. Почему доносы сотрудников станут опаснее и кто еще будет помогать ФНС в поисках «серых» зарплат
3. Рекомендации. Узнайте, чего ожидать от налоговиков в 2020 году, как реагировать на новые претензии и что поможет защититься
4. Образцы документов. Скачайте образцы пояснений, которые защитят вашу компанию, в электронной версии журнала на сайте e.gd.ru

ПРОВЕРЯТЬ НАЧНУТ ВСЕХ

В октябре 2019 года налоговая служба провела совещание, где обсуждали федеральную программу по легализации теневой зарплаты. Решили, что из тени нужно выводить всех и делать это быстро.

В итоге в формы 6-НДФЛ и РСВ «вшили» новые контрольные соотношения. По этим формам налоговики будут сравнивать фактическую среднюю зарплату ваших работников с федеральным МРОТ и средним значением по отрасли в регионе. Разница в том, что раньше показатели сравнивали вручную. Теперь это автоматически будет делать робот ФНС. Фактически проверять начнут всех.

Правило начинает действовать с 2020 года, но по контрольным соотношениям проверят отчеты за 2019 год. Значения указаны в письмах ФНС от 17.10.2019 № БС-4-11/ и № БС-4-11/

Как будет на практике

ООО «Пошла тепленькая» находится в Екатеринбурге, занимается производством смесителей и платит своим сотрудникам в среднем по 15 тыс. руб. в месяц. Вроде бы все хорошо, зарплаты выше МРОТ. В то же время ООО «Идет родимая» тоже делает смесители, но платит сотрудникам 25 тыс. руб. в месяц. И восемь других компаний по региону платят сотрудникам зарплату от 20 до 30 тыс. руб.

Программа ФНС автоматически сопоставит все данные компаний и затребует у ООО «Пошла тепленькая» пояснения, почему фирма недоплачивает своим сотрудникам. Если компания ответит, что платит выше МРОТ и закон не нарушает, директора вызовут на зарплатную комиссию.

НОВЫЕ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ДЛЯ ЗАРПЛАТНЫХ ОТЧЕТОВ

6-НДФЛ и 2-НДФЛ	Расчет по страховым взносам
Средняя зарплата в приложении к 2-НДФЛ должна быть выше или равна МРОТ	Разность строки 210 и строки 230 подраздела 3.2 раздела 3 должна быть выше или равна МРОТ
Средняя зарплата в приложении к 2-НДФЛ должна быть выше или равна средней зарплате по отрасли в регионе	Разность строки 210 и строки 230 подраздела 3.2 раздела 3 должна быть выше или равна средней зарплате по отрасли в регионе

Налоговики также пришлют запрос, если среднее значение будет ниже МРОТ или если они найдут расхождения между показателями в 6-НДФЛ и РСВ. А найти их легко, потому что данные там вовсе не обязательно должны совпадать. Так что пояснения придется давать и тем компаниям, которые не пользуются «конвертами».

Среднюю зарплату по РСВ налоговики посчитают так: из общей суммы выплат работнику вычтут вознаграждения по гражданско-правовым договорам, а результат поделят на количество месяцев, в которых был доход. Итог сравнят со среднеотраслевой зарплатой по виду деятельности, код которой вы поставили на титульном листе расчета. Сведения инспекторы возьмут из докладов службы статистики на gks.ru. Если компания платит меньше, то это признак занижения базы по НДФЛ и взносам. Соотношения будут проверять ежеквартально.

15 млн россиян получают деньги по «серым» схемам (по заявлению вице-премьера Татьяны Голиковой)

Почему цифры в отчетах не совпадают. Расхождения в 6-НДФЛ и РСВ обычно возникают из-за необлагаемых выплат. Например, детские пособия в РСВ ваш бухгалтер включает, а в 6-НДФЛ нет (п. 1 ст. 217 НК и письмо ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/). Но теперь инспекторы требуют дополнительных пояснений, даже если на деле никаких нестыковок нет.

В зоне риска деньги, которые выдаются под отчет, компенсации за разъездной характер работ и займы. Они не облагаются ни НДФЛ, ни взносами. Кроме того, у некоторых компаний показатели могут оказаться ниже среднеотраслевых или даже МРОТ, потому что часть сотрудников работают не на полную ставку.

Если данные не совпадут, сразу штрафовать не станут. Сначала у вас опять-таки запросят пояснения. Если сможете объяснить инспекторам реальные причины низкой зарплаты, проблем можно избежать. Однако все зависит от конкретной ИНФС. У налоговиков план по обелению, поэтому иногда они цепляются за любой шанс повысить сборы.

Часть сотрудников работали на полставки

В компании восемь сотрудников, из них пять работают неполный день на полставки. Директор проследил, чтобы все было честно, заключил с каждым сотрудником трудовой договор. При этом сотрудники не хотят переходить на полную ставку: они параллельно работают в другой компании или им удобнее работать на полставки. Если брать почасовую оплату, то сотрудники получают больше минимума. Однако средняя зарплата в компании выходит ниже МРОТ.

ФНС проверила 6-НДФЛ и РСВ, которые сдала компания, и затребовала пояснения. Директор объяснил ситуацию, но инспектор все равно обвинил компанию в уклонении от налогов. Он потребовал со следующего месяца перевести всех сотрудников на полную ставку.

Ситуация, как в данном примере, распространится на все компании, где цифры не сойдутся с установленными показателями. Программа не учитывает сотрудников на неполной ставке.

Если налоговики прислали сообщение о противоречиях в данных по зарплате, то у вас есть пять рабочих дней, чтобы сдать пояснения либо уточненку. Если не ответить, компанию оштрафуют на 5 тыс. руб. (п. 3 ст. 88, п. 1 ст. 129.1 НК).

Павел Гагарин, председатель совета директоров АКГ «Градиент Альфа», Москва:

— По моим оценкам, три из четырех компаний оптимизируют зарплатные налоги. И это с учетом крупного государственного и полугосударственного бизнеса, который платит все по-белому. А оптимизировать есть что, потому что на каждую зарплату приходится 43 процента налогов и взносов. По сути, каждый сотрудник обходится вам в полтора.

«Конверты» — самая распространенная схема. В силу многолетней привычки, наибольшей экономии и того, что раньше ее было сложно доказать. Работодатели обычно не допускают лишних людей к платежным ведомостям, не выдают расчетные листки с реальными цифрами и не дают сотрудникам на подпись документы о получении неофициальной зарплаты. А показаниям свидетелей не очень верят даже наши суды, заточенные на пополнение бюджета.

Но у налоговой службы есть масштабный цифровой проект АИС «Налог-3». В числе прочего программа анализирует данные о банковских счетах физлиц. Будет странно, если ваш работник с зарплатой 15 тыс. руб. тратит по 100 тыс. руб. в месяц, имеет в банках депозиты на 3 млн руб., покупает машины, квартиру, да еще получает за это налоговые вычеты. Думать, что налоговиков на всех не хватит, — ошибка. АИС «Налог-3» мониторит все автоматически.

ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В ПРОВЕРКАХ «СЕРЫХ» ЗАРПЛАТ

Как проверяли раньше	Как проверяют с 2020 года
Отрасль для проверки выбирали случайно. Например, в 2019 году в Нижегородской области для контроля выбрали перевозчиков, строительные компании и частные медклиники	Проверяют все отрасли
Инспекторы вручную сравнивали зарплаты со среднеотраслевыми значениями	Программа автоматически сравнит данные из форм 6-НДФЛ и РСВ со средними показателями по отрасли
Единый порядок расчета средней зарплаты отсутствовал. В одних инспекциях считали среднее значение по всей организации, а в других — отдельно по каждому физлицу	Рассчитывать среднюю зарплату будут по единым формулам и контрольным соотношениям
Компании для проверки выбирали, если относительно них были подозрения. Например, из-за жалобы сотрудника	Проверять формы 6-НДФЛ и РСВ на предмет «серых» зарплат будут у всех. Из-за жалоб тоже будут проверки
Сотрудники-стукачи платили НДФЛ с «серых» доходов за свой счет	Неуплаченный НДФЛ взыщут с компании. Плюс оштрафуют на 20 процентов от суммы налога

Директор бесконтрольно брал деньги под отчет

Инспекторы проанализировали выписку банка и увидели, что организация регулярно перечисляла на корпоративную карту деньги, которые потом снимали наличными. Они поступали в кассу компании, а затем выдавались под отчет директору. Авансовые отчеты на сумму 2,24 млн руб. налоговики признали недостоверными. Первичка была подписана неизвестными лицами, директор не мог пояснить, кому передавал деньги, кассовые чеки оказались пробиты на незарегистрированной ККТ. Суд согласился с претензиями налоговиков (решение Дзержинского районного суда г. Нижнего Тагила от 30.01.2019 по делу № 2А-1930/2018).

ФНС БУДУТ ПОМОГАТЬ

Роструд установил свои показатели для регионов по числу сотрудников, которых нужно вывести из тени. Республика Северная Осетия — Алания в июле 2019 года выполнила план на 65 процентов и выявила 6,6 тыс. нелегальных работников. Данные по другим регионам Роструд не раскрывает.

Совместные проверки. По сведениям Павла Гагарина, ФНС и Роструд ставят в план на 2020 год совместные проверки компаний, у которых самозанятые фактически работают в штате. «Совместные» означает, что привлекать к ответственности будут не только по налоговому законодательству, но и по трудовому. То есть помимо доначислений компанию оштрафуют и приостановят ее деятельность на срок до трех месяцев.

У налоговиков есть программы, которые видят вчерашних сотрудников в ваших договорах с ИП и с самозанятыми. Сложнее вычислить компании, которые делают это с креативом. Например, обмениваются уволившимися работниками с компаниями-союзниками.

Сотрудники-стукачи станут опаснее. Жалобы сотрудников на выплаты «в конвертах» и раньше были опасны для работодателей. Но они грозили проблемами и самим сотрудникам, хотя большинство об этом не знало. Год назад, если условный Вася грозился пожаловаться на «серые» зарплаты в инспекцию, директор мог его просветить и сказать, что за все «серые» выплаты Васе придется возместить НДФЛ самому. Это сдерживало доносительство. Закон прямо запрещал взыскивать НДФЛ за счет средств организации.

С 1 января 2020 года начинает действовать новая норма статьи 226 НК, которая убирает этот сдерживающий фактор (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). «Стучать» на работодателя станет безопасно. Конечно, сотрудники об этом тоже вряд ли узнают. Однако есть вероятность, что ФНС запустит масштабную рекламную кампанию с лозунгом «Стучите, и вам за это ничего не будет».

ФНС будет трудно обвинить компанию в неуплате налогов только лишь на основании заявления сотрудника, особенно бывшего. Его показания можно оспорить из-за предвзятости. Наличие подтвержденных взысканий и штрафов за нарушение трудовой дисциплины поможет эту самую предвзятость доказать.

Суд тоже не примет жалобу работника во внимание без доказательств. Подтверждением могут быть бумаги «серой» бухгалтерии, реестры выплат, видеозапись передачи денег.

Павел Гагарин, председатель совета директоров АКГ «Градиент Альфа», Москва:

— Желательно обеляться. Но делать это нужно разумно. Например, если у сотрудника в этом месяце зарплата — 15 тыс. руб., а в следующем — 70 тыс. руб., у налоговиков появятся вопросы. Повысьте сотрудника в должности, постепенно увеличивайте оклад, переведите его с частичной занятости на полную. Главное — все это обосновать. Например, новым функционалом и выросшим объемом работ.

Обеление зарплаты не только повышает ваши налоговые платежи. Например, если вы поднимите зарплаты на 20 процентов, то потеряете на налогах и взносах не 20 процентов, а меньше. Потому что перестанете терять на обналичке, снизится база по налогу на прибыль. Есть и альтернативные методы оптимизировать взносы, НДФЛ и налог на прибыль.

Например, можно компенсировать сотрудникам ипотеку, профессиональную переподготовку, питание, фитнес, использование личного автомобиля и мобильной связи (ст. 422 НК).

Компании с низкой текучестью кадров часто используют ДМС (не облагается страховыми взносами и НДФЛ согласно ст. 213 НК). Тем, у кого текучесть высокая и нужны сотрудники на рабочие специальности, подойдут ученические договоры. Оплата по ним идет в виде стипендии, которая не облагается страховыми взносами.

КАК СДЕЛАТЬ СВОИ ЗАРПЛАТЫ НЕПОХОЖИМИ НА «СЕРЫЕ»

1. Не привязывать официальную зарплату к МРОТ. Работодатели считают, что если платят людям официально назначенный минимум, то вопросов к ним быть не может. Но налоговики рассуждают иначе. Они берут среднеотраслевой показатель по региону. Например, продавец в магазине получает 14 тыс. руб., а в соседнем платят 20 тыс. руб. Тогда у налоговиков будут вопросы к директору первого магазина.
2. Не платить работнику несколько лет зарплату заведомо ниже, чем он мог бы найти в другом месте. Это повод вызвать руководителя для дачи объяснений.
3. Сотрудники с разной должностью и квалификацией не должны получать одинаковую зарплату. Налоговики запросят пояснения.
4. Зарплаты должны расти и не должны снижаться. Но это в идеале. Налоговиков устроят пояснения о том, что экономические показатели фирмы снижаются, равны нулю или компания несет убытки. Но если по отчетам организация стабильно получает прибыль, то, по мнению инспекторов, зарплата должна расти.
5. Не ставить в объявлениях о приеме на работу зарплату выше, чем та, с которой платят налоги. Когда инспекторы проверяют компанию, они также мониторят сведения о работодателе в интернете: вакансии, отзывы бывших сотрудников и т. д. Если компания объявляет о вакансии с зарплатой 50 тыс. руб., а платит налоги с 20 тыс. руб., это повод для выездной проверки.
6. Не перечислять на банковские карты работников ежемесячно одинаковые суммы. И не перечислять ежемесячно деньги под отчет. Сейчас налоговые службы тесно сотрудничают с банками и легко могут получить выписки с поступлениями на счет сотрудников. Если компанию заподозрят в «серых» выплатах, такие выписки используют в качестве доказательств.
7. Не выдавать займы по однотипным договорам. В таких случаях инспекторы захотят убедиться, что вы не маскируете зарплатные выплаты, чтобы сэкономить на налогах. В займах налоговики подозревают сразу две схемы: маскировку зарплаты и обналичку. Например, если учредитель не получает дивиденды или директор — зарплату, но при этом им регулярно выдаются займы. Инспекторы решат, что компания таким способом завуалировала выплаты, чтобы снизить налоги (определение ВС от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113).
8. Следить, чтобы работники не переходили в вашу компанию с мест, где получали зарплату выше. Инспекторы не верят, что сотрудник мог согласиться зарабатывать меньше.
9. Убедитесь, что у вас есть документы по расходованию подотчетных денег и по оприходованию товарно-материальных ценностей. Если их нет, налоговики посчитают, что это не подотчет, а зарплата. Компании грозит доначисление НДФЛ, страховых взносов, пеней и штрафов.

775 тыс. человек получали зарплату ниже МРОТ в 2018 году

КАК ПРОВЕРИТЬ СЕБЯ ПО СРЕДНИМ ПОКАЗАТЕЛЯМ

Среднеотраслевые показатели по зарплате в зависимости от вида деятельности можно найти на нескольких ресурсах.

1. На сайте налоговиков.Для этого ФНС советует использовать сервис «Прозрачный бизнес» (pb.nalog.ru). Вверху страницы выберите вкладку «Калькулятор». Там укажите период, вид деятельности компании и регион. После этого нажмите на кнопку «Показать среднеотраслевые индикаторы» — внизу страницы отобразится значение средней зарплаты по отрасли.
2. На сайте Росстата.Здесь вы найдете более актуальную информацию. Зайдите на сайт fedstat.ru. В поисковой строке наберите «номинальная начисленная заработная плата». Вы увидите показатели сразу за несколько лет — с 2017 года. От сведений налоговиков они отличаются. Например, средняя зарплата разработчиков компьютерных программ в Москве в сервисе на pb.nalog.ru — 157,1 тыс. руб., а на сайте Росстата, по данным за сентябрь 2019 года, меньше 140 тыс. руб.

Нужно учитывать, что налоговики обновляют сервис только раз в год, поэтому там не самая актуальная информация. Например, данные 2018 года появились только летом 2019-го.

Комфортнее всего будет компаниям, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы. Например, программу для отправки отчетности через интернет. Узнайте у бухгалтера, пользуется ли он такими сервисами. Чаще всего они автоматически устанавливают актуальные контрольные соотношения. Если данные налогоплательщика не сходятся с соотношениями, система об этом предупреждает. Тогда вы заранее узнаете, ждать ли вам запросов налоговой.

Позорная пятерка

Работодатели в России накопили перед своими сотрудниками долги на сумму 2,57 млрд рублей, свидетельствуют данные Росстата на 1 июля 2019 года. Только за шесть месяцев этого года долги выросли на 862 млн рублей. Это почти на 100 млн больше, чем за тот же период прошлого года.

Реклама

Свои зарплаты, согласно официальной статистике, ждут 41 тыс. работников. Почти половина из них заняты в сфере обрабатывающей промышленности — 48%. Еще 16% — в строительстве, 8% — в сельском хозяйстве, охоте и лесозаготовках, 7% работают в области добычи полезных ископаемых. При этом статистика Росстата не включает малые предприятия и касается лишь официально трудоустроенных граждан.

Однако у Минтруда более масштабные цифры. Как рассказали «Газете.Ru» в пресс-службе, всего в прошлом году на задержки по зарплатам пожаловались более чем 540 тыс. работников.

«По данным Роструда за 2018 год по жалобам работников и проведенным в связи с ними надзорно-контрольными мероприятиями в субъектах Российской Федерации выявлена задолженность по заработной плате перед более чем 540 тыс. работников. В результате применения всех установленных законодательством механизмов погашена задолженность в размере 13,6 млрд рублей», — сообщили изданию в Минтруде.

Хроническая болезнь экономики

Долги и невыплаты — проблема, которая имеет глубокие корни. Это стагнирующая экономика, провал в механизмах контроля над работодателями, коррупция и слабые профсоюзы, пояснила в беседе с «Газетой.Ru» профессор Высшей школы корпоративного управления РАНХиГС Елена Яхонтова. При этом решить эти проблемы «при доброй воле» могут и местные власти, в том числе губернаторы.

«Основная причина — это очень слабая экономика, которая, несмотря на Росстат, показывающий какую-то динамику роста, на самом деле стагнирует и сворачивается. Это такая подоплека того, что ситуация все хуже и компании зарабатывают меньше денег. А вторая причина в том, что не работает механизм контроля, который позволяет недобросовестным работодателям своевременно платить заработную плату своим работникам», — подчеркнула Яхонтова.

«Долги по зарплате — это такая болезнь нашей экономики, — соглашается профессор кафедры труда и социальной политики РАНХиГС Александр Щербаков. — Она не новая и уже становится похожей на хроническую. И в последнее время эта проблема дает о себе знать с большей силой».

Проблема с долгами по зарплате сформировалась в России еще в начале 1990-х годов, когда в стране менялся экономический уклад. Тогда основная причина была в том, что госсектор не оплачивал свои счета вовремя. Затем ситуация осложнилась еще и тем, что банковские кредиты стали дорогими: их было невыгодно брать предприятиям, а те, кто все же брал, не всегда могли расплатиться в срок. «Эта ситуация с банковским кредитом и сегодня дает о себе знать», — подчеркивает Щербаков.

По версии Росстата, более 90% всех долгов по зарплатам сформировались из-за нехватки собственных средств у предприятий. И лишь небольшая часть оставшихся — из-за несвоевременного получения трансфертов из федерального или региональных бюджетов.

О том, что денег у бизнеса на зарплаты нет, свидетельствуют и другие данные: число обанкротившихся предприятий в России постоянно растет. В первом квартале 2019 года их стало на 2,4% больше, чем за аналогичный период прошлого года, указано в анализе Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования.

Квазисуды, пинки, офшоры

Порой работникам приходится идти на крайние меры, чтобы получить оплату за свой труд.

В конце прошлого года громкий скандал развернулся вокруг московского хлебозавода «Черкизово». Из-за задержек рабочие устроили массовую голодовку и обратились к президенту России Владимиру Путину через YouTube. Проблему помогли решить правоохранительные органы, а хлебозавод взял под контроль кондитерско-булочный комбинат «Черемушки», который обязался погасить общий долг по зарплатам в размере 28 млн руб.

В Минтруде обращают внимание, что на законодательном уровне уже проделана немалая работа: повышена ответственность за невыплату заработной платы, увеличен штраф для должностных лиц, в два раза выросла компенсация работнику за каждый день задержки заработной платы, до года увеличен срок обращения работников в суд по вопросам невыплаты заработной платы.

В настоящее время правительство подготовило и направило в Госдуму поправки в Трудовой кодекс, направленные на расширение полномочий трудовых инспекторов по взысканию долгов по зарплате. Суть их заключается в том, чтобы наделить трудовых инспекторов возможностями принудительно взыскивать со стороны работодателей просроченные выплаты.

Опрошенные «Газетой.Ru» эксперты уверены, что кардинально данные поправки проблему с работодателями-должниками не решат. В случае принятия поправок госинспекции по труду будет предоставлено право выносить решение о взыскании зарплат, которым пока занимаются суды, поясняет адвокат Московской коллегии адвокатов «Межрегион» Алексей Трофимов. Юристы такое решение называют «квазисудебным».

Елена Яхонтова обращает внимание, что в стране и без этого принимается очень много «правильных законов, но нет механизмов их реализации». «Действующий Трудовой кодекс уже дает достаточно оснований и все четко расставляет по своим местам», — уверена она.

«Основное направление этой реформы — разгрузить суды, потому что они очень сильно загружены, особенно в центральном регионе России . Суды они разгрузят, а поможет ли это работникам — большой вопрос, потому что очень часто зарплата не платится не потому, что ее кто-то не хочет платить, а потому что денег нет»,

— констатирует Трофимов.

Бывает, что и контролирующие органы «имеют стимулы смотреть в сторону» и игнорировать проблему невыплат, здесь могут помочь профсоюзы, которые пока не везде эффективно справляются с работой, отмечает Яхонтова.

Для комплексного решения проблемы необходимо бороться с коррупцией «решительно, а не на словах». К тому же, должна быть система сдержек и противовесов. Решение проблемы зависит и от людей, которые способны создавать влиятельные профсоюзы. «Даст губернатор пинка кому надо.ю и быстренько все найдут деньги, и не пойдут они в офшоры, а тут же заплатят людям», — отмечает эксперт.

Но бывает и так, что дело не всегда в работодателе. Например, имеет место рейдерский захват, когда компанию пытаются обанкротить, чтобы отнять его бизнес.

Впрочем, в Минтруде «Газету.Ru» заверили, что сейчас ведется комплексная работа с целью снижения задолженности по заработной плате.
«На основе обращений граждан в суд в Федеральную службу судебных приставов в 2018 году поступило 260,9 тыс. судебных решений о взыскании заработной платы, взыскана задолженность на сумму 5,7 млрд рублей», — уточнили в министерстве.

Как планируют выездные проверки

В 2007 ФНС раскрыла порядок отбора компаний для выездных проверок. С этой целью была утверждена приказом от 30.05.2007 № ММ-3-06/ концепция системы их планирования. В соответствии с ней, перед принятием решения о проведении проверки контролирующий орган анализирует деятельность компании. Чтобы организация самостоятельно могла оценить рискованность своей деятельности, в том числе по такому критерию как уровень зарплаты по ОКВЭД, в приложении 2 к приказу ММ-3-06/ приведены общедоступные критерии. ФНС в своем анализе руководствуется не только этими критериями, но они являются важнейшими.

В пункте 5 критериев указано, что поводом для проверки, в том числе, является выплата заработной платы ниже, чем средняя зарплата по виду экономической деятельности по субъекту Российской Федерации. В случае выявления такого факта инспекция ФНС направит запрос компании с требованием пояснений причин этой ситуации. Также для дачи пояснений в ИФНС вызывают руководство организации.

Как узнать, какая средняя зарплата в вашем регионе

Для получения информации о среднеотраслевой зарплате ФНС рекомендует обращаться к следующим источникам:

• сайты территориальных органов Росстата;
• сборники экономико-статистических материалов, которые публикует Росстат;
• сайты территориальных управлений ФНС;
• запрос компании в территориальные органы Росстата и ФНС.

Данные об уровне средней заработной платы по отраслям (ОКВЭД) в целом по России публикуются на сайте Федеральной службы госстатистики в разделе «Рынок труда, занятость и заработная плата».

ВАЖНО! Среднеотраслевой уровень заработной платы по ОКВЭД и по регионам в 2020 станет известен в середине 2020 года. Сейчас опубликованы данные за более ранние периоды.

По субъектам Федерации в аналогичных разделах сайтов территориальных органов Росстата публикуется региональная среднеотраслевая заработная плата по видам экономической деятельности. Например, чтобы узнать актуальную информацию по уровню среднеотраслевой заработной платы в Санкт-Петербурге, необходимо посетить сайт Петростата и перейти в раздел, посвященный показателям «Уровня жизни».

Отчет о средней зарплате в Санкт-Петербурге по видам деятельности

Чтобы понять, где посмотреть среднеотраслевую зарплату на 2020 год по ОКВЭД, придется обратиться к официальному сайту территориального органа Росстата в регионе деятельности компании. В каждом субъекте Федерации он свой. Мосгорстат собирает и обрабатывает информацию по г. Москве. Воронежстат — по Воронежу. Этот орган и размещает информацию о среднеотраслевом уровне оплаты труда.

Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работников организаций по видам экономической деятельности по городу Воронеж, рублей

Всего	24 001	24 906	26 335	28 007	31 207
В том числе:
Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство	18 323	20 569	23 567	25 090	28 505
Добыча полезных ископаемых	26 408	26 704	27 132	29 519	28 336
Обрабатывающие производства	24 078	25 816	27 251	29 488	32 117
Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха	33 764	35 519	38 231	41 251	42 890
Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений	19 718	21 572	22 122	23 412	25 188
Строительство	26 934	26 506	28 372	27 347	28 443
Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов	18 146	19 116	20 237	22 145	23 990
Транспортировка и хранение	24 759	26 050	27 629	28 927	32 306
Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания	15 243	15 612	16 280	15 229	20 710
Деятельность в области информации и связи	32 192	33 177	35 565	42 470	44 121
Деятельность финансовая и страховая	44 518	45 387	50 246	53 270	55 537
Деятельность по операциям с недвижимым имуществом	17 115	18 030	20 416	21 288	25 778
Деятельность профессиональная, научная и техническая	36 426	37 587	39 036	40 867	46 527
Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги	16 834	16 520	17 902	17 589	21 298

Как налоговики узнают уровень зарплаты на предприятии

В критериях оценки не сказано, как определяют среднюю зарплату, выплачиваемую в компании, налоговые инспекторы. Но очевидно, что информация для оценки поступает в ИФНС в составе предоставляемой отчетности.

Так, численность работников организации определяется, исходя из отчета о среднесписочной численности на 1 января, который ежегодно обязаны предоставлять компании.

Сведения о доходах, выплачиваемых сотрудникам, налоговики получают из справок 2-НДФЛ, из расчета по страховым взносам. Полученные данные из отчетности компании контролирующий орган сопоставит с тем, какой средний уровень заработной платы по видам экономической деятельности.

Таким образом, определять уровень заработной платы проверяющие будут за год. Для внутреннего анализа на предмет соответствия критерию организации следует рассматривать сведения за последний закрытый отчетный год.

Как ответить на запрос ИФНС, чтобы снизить риски

Более низкий уровень, чем средняя заработная плата по ОКВЭД, оплаты труда иногда является следствием объективных причин. Она определяется в целом по региону. Очевидно, что доходы, выплачиваемые в областном центре, будут всегда выше тех, которые выплачивают в сельских административных единицах.

Также возможна ситуация, когда на вашем предприятии только начинает вестись деятельность, а сотрудники были набраны только к концу года. Или в компании много совместителей. Кроме того, у организаций иногда возникают временные трудности, в результате которых пришлось работников отправить в простой с выплатой 2/3 среднего заработка. Или в результате низкой выручки было отменено премирование сотрудников.

Для грамотного ответа налоговой необходимо проанализировать все причины выплаты зарплаты ниже, чем средняя зарплата по отраслям, и наиболее подробно и аргументированно изложить их.

Образец ответа ИФНС на запрос

Очевидно, что отдельно выплата заработной платы ниже, чем среднеотраслевая зарплата в 2020 году по видам деятельности, не станет поводом для проведения проверки. Налоговыми инспекторами на предпроверочном анализе все критерии рассматриваются в комплексе. Но все же следует следить за уровнем этого показателя. Тем более что хороший уровень заработной платы повысит привлекательность компании для потенциальных сотрудников.