Куперс

Бухучет и анализ

Порядок учета и хранения материальных ценностей

Товарно-материальные ценности: что это в бухгалтерском учете

Для начала разберемся в таких понятиях, как товарно-материальные ценности (ТМЦ) и материально-производственные запасы (МПЗ). В основном эти термины используются как взаимозаменяемые. Так ли это и что входит в их состав?

В настоящее время понятие МПЗ получило большее распространение, хотя бы потому, что оно используется в терминологии действующего ПБУ 5/01 «Учет МПЗ», утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н.

ВАЖНО! ПБУ 5/01 с 2021 года заменит ФСБУ 5/2019 «Запасы». Применять новый стандарт можно уже сейчас. Подробности см. в материале «Отменяют ПБУ 5/01 «Запасы».

Что нужно изменить бухгалтеру в своей работе в связи с принятием ФСБУ 5/2019, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к рекомендациям.

Согласно п. 2, в состав МПЗ входят:

  • сырье, материалы — счет 10;
  • товары — счет 41;
  • готовая продукция — счет 43;
  • активы, используемые для управленческих нужд.

Также отметим, что п. 4 ПБУ 5/01 не включает незавершенку в состав МПЗ.

Понятие ТМЦ встречается в законодательных актах по бухучету нечасто. Во-первых, его можно найти в названии забалансового счета 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение». Из смысла названия счета вытекает то, что ТМЦ — это непосредственно товары и материалы, ведь только они могут поступать от поставщиков, если речь идет об оборотных активах. Во-вторых, в п. 3.15 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, расшифровано, что в ТМЦ входят производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы. Кроме того, незавершенное производство выделено в отдельный от ТМЦ раздел Методических указаний. К вопросу о том, включается ли в ТМЦ незавершенное производство, предлагаем ознакомиться с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н, а именно их п. 258, где говорится об инвентаризации товарно-материальных запасов в рамках смены зав. складом или кладовщика, которые, как известно, не являются ответственными за незавершенное производство.

Вопрос о включении незавершенки в ТМЦ мы подняли в связи с определением, данным в Современном экономическом словаре (Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б.): «товарно-материальные ценности — статистический показатель, отражающий на определенную дату стоимость товарно-материальных ценностей, в состав которых входят производственные запасы, незавершенное производство, остатки готовой продукции». На наш взгляд, в рамках бухгалтерского учета понятие ТМЦ ограничивается тем же перечнем составляющих, которые утверждены для материально-производственных запасов в ПБУ 5/01.

Основные вопросы при выборе методов бухгалтерского учета ТМЦ

Есть несколько ключевых вопросов по выбору способов бухучета ТМЦ, которые нужно закрепить в учетной политике. Во-первых, по какой стоимости ТМЦ будут приходоваться: сразу по фактической или с использованием учетных цен (подп. 80, 204 Методических указаний, приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н).

Об использование счетов 15 и 16 при отражении МПЗ по учетным ценам читайте в статье «Счет 10 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Во-вторых, нужно определить способ включения транспортно-заготовительных расходов в стоимость материальных ценностей.

Все способы подробно разобраны в статье «Как учитывать ТЗР в бухучете (нюансы)?».

Кроме того, существует 3 варианта списания МПЗ на затраты.

Подробно о методах списания материалов, которые применимы и к остальным МПЗ, читайте в статье «Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)».

Также необходимо установить метод списания расходов на покупку, хранение и продажу МПЗ в неторговых организациях: ежемесячно в полном объеме или пропорционально проданным товарам (подп. 227-228 Методических указаний, приказ Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н).

Все способы учета МПЗ рассмотрены в ПБУ 5/01 и Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н.

Как правильно учитывать материальные расходы в налоговом учете при расчете налога на прибыль, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный досуп к системе.

Бухгалтерский учет ТМЦ на примере

Фирма ООО «Смайлик» приобрела ткань 50 метров для производства штор на сумму 120 000 рублей ( в т.ч. НДС 20 000 руб.). Готовых штор получилось 25 шт. стоимостью — 5000 руб. каждая. На предприятии ведется количественно-суммовой учет ТМЦ. Бухгалтер зафиксировал в учете следующие проводки:

Дт 10 Кт 60 — 100 000 руб. — поступила ткань 50 м.;

Дт 19 Кт 60 — 20 000 руб. — НДС;

Дт 20 Кт 10 — 100 000 руб. — ткань 50 м. передана в цех по пошиву;

Дт 43 Кт 20 — 125 000 руб. — выпущено 25 шт. штор.

Продали партию из 6 шт. на сумму 42 000 руб. (в т.ч. НДС 7 000 руб.)

Дт 62 Кт 90 — 42 000 руб. — продали 6 штор;

Дт 90 Кт 68 — 7 000 НДС с реализации;

Дт 90 Кт 43 — 30 000 руб. — списана себестоимость 6 шт. (125 000 / 25 × 6)

Также фирма закупила партию штор, готовых к продаже, в количестве 30 шт. на сумму 90 000 руб. (в т.ч. НДС 15 000 руб.).

Дт 41 Кт 60 — 75 000 руб. — поступило 30 шт. штор;

Дт 19 Кт 60 — 15 000 руб. — НДС.

Продали 4 шт. на сумму 16 500 руб. (в т.ч. НДС 2 750 руб.)

Дт 62 Кт 90 — 16 500 — реализация 4 шт. штор;

Дт 90 Кт 68 — 2 750 — НДС;

Дт 90 Кт 41 — 10 000 руб. — списана себестоимость 4 штор (75 000 / 30 × 4)

О специфике бухучета ТМЦ в торговле читайте .

Регламент учета материальных ценностей на предприятии

Разработка внутренних актов является важным моментом для эффективного налаживания процессов на предприятии, внедрения и соблюдения внутренних контролей, а также недопущения недостач и ошибок в учетных данных. Отметим, что регламент учета товарно-материальных ценностей описывает порядок действий сотрудников и документооборот для совершения определенной операции. А то, какие способы бухучета были выбраны, описывается в учетной политике, кроме того, возможны отдельные уточняющие внутренние акты. Опишем основные пункты, которые могут быть раскрыты в регламенте учета МПЗ:

  1. Поступление МПЗ на склад:
  • оформление заказа/заявки на закупку;
  • проверка заказа на соответствие бюджету, плану или др. нормативам;
  • утверждение заказа;
  • приемка МПЗ на склад кладовщиком, в том числе описание процесса проверки входящих документов от контрагентов, самих купленных МПЗ;
  • отражение кладовщиком данных в системе складского учета;
  • передача первичных документов в бухгалтерию;
  • сверка складского и бухгалтерского учета;
  • выявление недостач, неотфактурованных поставок и пр.

  1. Отпуск материалов со склада в производство:
  • оформление запроса на склад;
  • одобрение этого запроса;
  • оформление внутреннего перемещения;
  • сверка данных складского учета, учета в цехах и бухучета;
  • учет движения материалов в бухгалтерии.
  1. Приемка готовой продукции на склад.
  2. Отгрузка готовой продукции со склада:
  • оформление договора с покупателем;
  • получение заказа от покупателя и его утверждение;
  • оформление первичных документов на отгрузку;
  • отражение кладовщиком данных по отгрузке в системе складского учета;
  • действия службы охраны при вывозе готовой продукции с территории предприятия;
  • контроль оплаты готовой продукции и пр.

Мы привели примерный перечень тем, которые могут быть затронуты в регламенте, поскольку он создается с учетом специфики внутренних процессов отдельного предприятия.

Итоги

Учет товарно-материальных ценностей на предприятии нуждается в разработке специально подобранной для конкретного случая методики. Эта методика отражается как в учетной политике, так и во внутренних регламентах по работе с ТМЦ. В нашей статье мы рассмотрели основные вопросы, которые должны быть раскрыты в этих документах.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

1С:Предприятие 8.2 /
Управление торговлей для Украины /
Внутренние перемещения и складские операции

Основные положения

Инвентаризация мест хранения товарно-материальных ценностей

Оприходование излишков по складу

Списание товаров по причине порчи или недостач

Использование ТМЦ на хозяйственные нужды

Перемещение ТМЦ между магазинами и складами предприятия

Формирование комплекта, как новой единицы складского учета

Корректировка дополнительных параметров ТМЦ (серий и характеристик)

Корректировка качества ТМЦ

Анализ данных регламентированного и управленческого учета

Приведенные в методике рекомендации моделировались в конфигурации » Управление торговым предприятием для Украины «, редакция 1.2.

Методика, описанная в статье, также актуальна для конфигураций » Управление производственным предприятием для Украины «, редакция 1.3 и » Управление торговлей для Украины «, редакция 2.3.

Основные положения

Большое значение в хозяйственной деятельности любого предприятие имеет правильная организация ведения учета ТМЦ на складах, а также полный контроль запасов на предприятии.

В конфигурации реализован ряд типичных хозяйственных операций внутреннего складского учета товаров:

  • инвентаризация мест хранения товарно-материальных ценностей;
  • оприходование излишков по складу;
  • списание товаров по причине порчи или недостач;
  • использование ТМЦ на хозяйственные нужды;
  • перемещение ТМЦ между магазинами и складами предприятия;
  • формирование комплекта, как новой единицы складского учета;
  • корректировка дополнительных параметров ТМЦ (серий и характеристик);
  • корректировка качества ТМЦ.

Также предоставлена возможность анализировать данные регламентированного и управленческого учета.

Кроме оформления документов связанных с внутренним движением ТМЦ, существует ряд специальных документов, связанных с корректировкой остатков по аналитическим параметрам складского учета товаров:

  • характеристикам номенклатуры ;
  • сериям номенклатуры ;
  • качеству.

Важно!
Все данные складских операций обязательно детализируются по позициям номенклатуры, качеству, характеристикам номенклатуры и сериям номенклатуры, если для данных позиций ведется учет в разрезе характеристик и/или серий.

Для правильного отражения складских операций , которые связаны с выбытием ТМЦ, немаловажно соблюдать принципы правильной хронологической последовательности документов и верного указания учетных параметров выбывающих ТМЦ.

Инвентаризация мест хранения товарно-материальных ценностей

Для контроля правильности учета должна выполняться периодическая инвентаризация товаров по местам хранения и сверка фактических остатков с учетными данными.

В конфигурации регистрация результатов инвентаризации склада выполняется документом » Инвентаризация товаров на складе » (Рис. 1).


Рисунок 1 – документ «Инвентаризация товаров на складе»

Инвентаризация объектов складского учета проводится в разрезе признаков, по которым этот объект можно физически отличить от других объектов на складе.

Каждый объект складского учета характеризуется номенклатурой, значением характеристики и качеством. Серия ТМЦ используется как внутренний разрез складского учета, то есть серия не является природным свойством самой номенклатуры. Поэтому, по умолчанию инвентаризационный список запасов формируется без учета серий. Но при этом предусмотрена возможность инвентаризации номенклатуры в разрезе серий, при установке флага «Учитывать серии» в шапке документа.

Данные в инвентаризационной ведомости можно автоматически заполнить информацией об остатках позиций номенклатуры на указанном в документе складе с помощью кнопки»Заполнить».

Следует обратить внимание на особенности автозаполнения документа:

  • Если выбран режим «Заполнить по остаткам на складе (упр.)», то заполняются остатки товаров по данным управленческого учета. В этом случае, совершенно неважно от лица какой организации оформляется документ. Это связано с тем, что управленческий учет ТМЦ ведется в разрезе складов по предприятию в целом и не ведется в разрезе организаций.
  • Если выбран режим «Заполнить по остаткам на складе (регл.)», то заполняются данные по бухгалтерскому учету по складу выбранной организации.

Перед заполнением документа можно произвести отбор позиций: по номенклатуре, либо по номенклатурным группам товаров.

Данные об остатках позиций номенклатуры отображаются в графе «Количество по данным учета» и не редактируются.

В графу «Количество» вносятся реальные остатки на складах, полученные в результате проведенной инвентаризации.

В графе «Отклонение» отражается отклонение между реальным остатком, зафиксированным в результате поведения инвентаризации и остатком по данным учета.

Если нужно провести выборочную инвентаризацию отдельных номенклатурных позиций, то с помощью механизма «Подбор» документа «Инвентаризация товаров на складе» можно заполнить табличную часть требуемыми позициями, а данные об их количестве и стоимости заполнить по кнопке «Заполнить» с выбором режима «Перезаполнить учетные количества и суммы» по данным регламентированного или управленческого учета.

Проведение документа не производит никакого движения в регистрах, однако, по результатам инвентаризации можно выписать документы, корректирующие складские остатки: «Списание товаров» и «Оприходование товаров».

Эти документы также могут быть использованы для оформления операций пересортицы в случае, если в конфигурации не ведется учет по характеристикам и сериям. Подробнее можно ознакомиться в статье » Оформление пересортицы товаров на складе «.

По результатам инвентаризации на основании документа «Инвентаризация товаров на складе» может быть выписан документ «Отчет о розничных продажах», который зафиксирует количество проданного товара.

Такой вариант проведения инвентаризации можно применять только в том случае, если инвентаризация проводится в неавтоматизированной торговой точке (НТТ), а результаты продажи фиксируются после проведения инвентаризации с помощью документа «Отчет о розничных продажах».

Документом «Инвентаризация товаров на складе» формируются печатные формы двух видов:

  • «Акт инвентаризации товаров на складе»;
  • «Инвентаризационная опись (М-21)» (Рис. 2).


Рисунок 2 – печатная форма «Инвентаризационная опись (М-21)»

Оприходование излишков по складу

Для отражения операции оприходования излишков по складу предназначен документ «Оприходование товаров» (Рис. 3).


Рисунок 3 – документ «Оприходование товаров» на закладке «Товары»

Документ может быть оформлен на основании проведенной инвентаризации или как свободный документ в случае оформления поступления излишков товаров.

В случае оформления документа «Оприходование товаров» на основании документа «Инвентаризация товаров на складе» табличная часть документа оприходования заполняется в соответствии с данными, указанными в документе инвентаризации.

В случае формирования документа «Оприходование товаров» без использования механизма «Ввод на основании», автоматическое заполнение табличной части документа выполняется по кнопке «Заполнить», предварительно указав в реквизите «Инвентаризация» документ «Инвентаризация товаров на складе».

Цены в этом случае устанавливаются в соответствии с ценами, указанными в документе инвентаризации.

Оприходование товаров может производиться и по произвольным ценам. Тип цены задается в отдельном диалоговом окне «Цены и валюта». Цены в документе могут быть откорректированы вручную.

Операцию оприходования излишков можно оформлять для склада любого вида.

В том случае, если документ «Оприходование товаров» оформляется для склада НТТ, в табличной части документа необходимо указать розничные цены, по которым товары будут продаваться в розницу в торговой точке.

Документом «Оприходование товаров» с видом операции «Товары, продукция» можно оформлять любые другие операции поступления ТМЦ на склад, не связанные с покупкой или производственным выпуском:

  • поступления на склад ТМЦ, полученных в результате ликвидации (разборки) собственного необоротного актива;
  • поступление ТМЦ в качестве взноса в уставный фонд ;
  • получение запасов по целевому финансированию и т.д.

В этих случаях ссылка на документ инвентаризации не нужна.

При проведении документа, указанные в табличной части запасы будут оприходованы в дебет счета, указанного в строках табличной части (Рис. 3).

Корреспондирующий счет следует указать на закладке «Счета учета», в зависимости от оформляемой операции (Рис. 4).


Рисунок 4 – документ «Оприходование товаров» на закладке «Счета учета»

Документом «Оприходование товаров» также можно оформить ввод остатков материальных ценностей, указав в качестве «корреспондирующего счета» счет «00».

Списание товаров по причине порчи или недостач

Если в результате проведения инвентаризации выявлена недостача запасов на складе, или по причине порчи требуется списать некоторое количество ТМЦ со склада, такая операция регистрируется в информационной базе с помощью документа «Списание товаров» (Рис. 5).

В случае списания недостачи обнаруженной при проведении инвентаризации, документ рекомендуется создавать с использованием механизма «Ввод на основании» документа «Инвентаризация товаров на складе». В этом случае документ списания автоматически заполнится в соответствии с данными, указанными в документе инвентаризации.

Рисунок 5 – документ «Списание товаров» на закладке «Товары»

Бухгалтерский счет затрат (счет дебета) указывается на закладке «Счета учета» (Рис. 6).

Рисунок 6 – документ «Списание товаров» на закладке «Счета учета»

Списание запасов одинаково оформляется для склада любого вида. При списании ТМЦ не указывается стоимость списания. Себестоимость списания рассчитывается автоматически на момент оформления документа списания при проведении и фиксируется не в документе, а в движениях документа по регистрам (Рис. 7).


Рисунок 7 – результат проведения документа «Списание товаров»

Обратить внимание!
При списании порчи и недостач возникает, так называемое «нецелевое использование» ТМЦ.

Операция изменения характера использования ТМЦ является налогооблагаемой операцией в соответствии с п.198.5 ст. 198 НКУ, и требует начисления налоговых обязательств по НДС. При этом база налогообложения определяется исходя из цены не ниже цены приобретения таких ТМЦ.

При изменении налогового назначения запасов следует начислить налоговые обязательства с помощью документа «Налоговая накладная» с видом операции «Условная продажа».

Подробнее с методикой оформления операции списания запасов, можно ознакомиться в статье » Оформление операции списания товаров «.

Методика оформления операции списания и корректировок налогового назначения запасов и затрат в конфигурации » Управление производственным предприятием для Украины» описана в статье » Налоговый учет запасов и затрат «.

Использование ТМЦ на хозяйственные нужды

Отражение использованных ТМЦ в составе текущих расходов, производственных затрат или расходов будущих периодов выполняется документом «Требование-накладная» (Рис. 8).


Рисунок 8 – документ «Требование-накладная»

В документе предусмотрено два вида операции:

  • «Материалы» используется для списания со склада материалов, полуфабрикатов, товаров, готовой продукции, которые будут использованы в производственно-хозяйственной деятельности предприятия;
  • «Оборудование» используется для списания оборудования, еще не введенного в эксплуатацию, которое будет использовано в производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

От вида операции зависит перечень закладок документа.

На закладках «Материалы» и «Оборудование» указывается перечень собственных ТМЦ предприятия. Для каждой ТМЦ указываются те же аналитические разрезы складского учета, что и в остальных документах товародвижения: наименование, характеристика, серия, качество, единица измерения , счет учета на складе, налоговое назначение .

Материалы, полученные в переработку, указываются на отдельной закладке «Материалы заказчика».

При этом в шапке документа обязательно определяются подразделение управленческой структуры предприятия, и подразделение организации, в которое передаются ТМЦ, а также склад, с которого выдаются ТМЦ.

Аналитика затрат в управленческом и бухгалтерском учете, счет списания (счет затрат) указываются на закладке «Учет затрат» документа (Рис. 9).

Состав аналитик в управленческом учете определяется статьей затрат, в бухгалтерском учете счетом затрат.


Рисунок 9 – документ «Требование–накладная» на закладке «Учет затрат»
Обратить внимание!

Аналитика затрат, указанная на закладке «Учет затрат», действует для всего документа. Это значит, что все ТМЦ списываются на одно и то же направление затрат и с одинаковой аналитикой.

Документ «Требование-накладная» не предназначен для работы со складом вида «НТТ».

Перемещение ТМЦ между магазинами и складами предприятия

Операция передачи запасов с одного склада на другой регистрируется документом «Перемещение товаров» (Рис. 10).


Рисунок 10 – документ «Перемещение товаров»

В качестве склада «Отправитель» указывается склад, с которого производится отгрузка товаров, а в качестве склада «Получатель» указывается тот склад, на который поступает товары.

При перемещении товаров на розничный склад необходимо зафиксировать те цены, по которым товар будет продаваться в розницу.

Для фиксации розничных цен необходимо оформить документ » Переоценка товаров в рознице «. Документ может быть оформлен в момент перемещения (кнопка » Переоценка » в документе «Перемещение товаров»).

В том случае, если товар перемещается в НТТ, необходимо в документе указать те розничные цены, по которым товар будет продаваться в НТТ.

Цены, зафиксированные в документе «Перемещение товаров», являются отпускными ценами, по которым будет производиться продажа и учет номенклатурных позиций в НТТ.

При перемещении товаров возможно применение двух схем:

  • без применения ордерной схемы – вид операции «Товары»;
  • с применением ордерной схемы – вид операции «Товары по ордерам».

В этом случае отгрузка товаров со склада-отправителя оформляется документом «Расходный ордер на товары», а поступление товаров на склад-получатель документом «Приходный ордер на товары».

Подробнее с методикой перемещения товаров с использованием ордерной схемы можно ознакомиться в статье «Оформление двухэтапного перемещения товаров (использование ордерной схемы)».

В том случае, если товар перемещается в НТТ, поступление товаров оформляется документом «Поступление товаров и услуг в НТТ» с видом операции «Внутреннее перемещение».

Поступление товаров в НТТ в случае внутреннего перемещения оформляется на основании документа «Перемещение товаров» с видом операции «Товары по ордеру», то есть такое поступление оформляется только в том случае, если при перемещении товаров в НТТ используется схема работы по ордерам.

Если перемещение товаров и возвратной тары производится для выполнения определенного внутреннего заказа, то этот заказ необходимо указать в табличной части документа «Перемещение товаров» в колонке «Внутренний заказ» (Рис. 11).

Рисунок 11 – выбор внутреннего заказа в документе «Перемещение товаров»

В одном документе перемещения можно указать несколько различных внутренних заказов, которые соответствуют определенным условиям.

В качестве заказчика в документе должен быть выбран склад, указанный в перемещении в качестве склада получателя. Реквизит «Внутренний заказ» в шапке документа выполняет сервисную функцию указанный в этом реквизите внутренний заказ будет подставляться по умолчанию в колонку «Внутренний заказ» при вводе новых строк в табличные части «Товары» и «Тара».

Документ «Перемещение товаров» можно ввести на основании документа «Внутренний заказ». При этом будет предложено выбрать склад, с которого необходимо переместить товары (возвратную тару). Табличные части «Товары» и «Тара» будут заполнены неисполненной частью внутреннего заказа с учетом остатков этих товаров (возвратной тары) на выбранном складе-отправителе (в свободном остатке и в резерве под выбранный внутренний заказ).

В документе «Перемещение товаров», при автоматическом заполнении табличных частей «Товары» и «Тара» по кнопке «Заполнить по внутреннему заказу» или «Добавить по внутреннему заказу», учитываются остатки товаров (возвратной тары) на складе-отправителе.

При использовании любой из схем перемещения товаров в регламентированном учете все проводки и движения в регистрах накопления формируются только документом «Перемещение товаров».

Кроме этого документом можно перебросить стоимость и количество материальной ценности с одного бухгалтерского счета (реквизит «Счет учета отпр. (БУ)») на другой счет учета (реквизит «Счет учета получ. (БУ)»).

Формирование комплекта, как новой единицы складского учета

Комплект – это элемент справочника «Номенклатура» с видом – «Товар». Он является самостоятельным объектом складского учета, в том числе в разрезе характеристик и серий (если такой учет включен для этой позиции).

Операция формирования нового объекта складского учета из других номенклатурных позиций отражается с помощью документа » Комплектация номенклатуры «.

В документе предусмотрены два варианта операции:

  • Комплектация – из многих комплектующих создается одна номенклатурная позиция в любом количестве. При этом комплектующие списываются со складских остатков, а комплект приходуется на склад по стоимости списанных комплектующих (Рис. 12).
  • Рисунок 12 – документ «Комплектация номенклатуры» с видом операции «Комплектация»
  • Разукомплектация – из одной номенклатурной позиции создается несколько новых номенклатурных позиций. При этом весь комплект списывается со складских остатков, а комплектующие приходуются на склад (Рис. 13).
  • Рисунок 13 документ «Комплектация номенклатуры» с видом операции «Разукомплектация»

Важно!
Себестоимость комплекта определяется путем сложения себестоимости всех его комплектующих. При разукомплектации себестоимость списываемого комплекта распределяется между приходуемыми комплектующими пропорционально «доле стоимости», указанной в документе.

Подробнее методика отражения операции комплектации описана в статье «Методика оформления операции комплектации».

Для анализа операций комплектации и разукомплектации, которые оформляются с помощью документа «Комплектация номенклатуры» предназначен отчет «Комплектация номенклатуры» (Рис. 14).

Рисунок 14 – отчет «Комплектация номенклатуры»

С помощью этого отчета можно получить список собранных (разукомплектованных) комплектов за период времени, указанный в отчете.

В качестве показателей отчета могут использоваться:

  • количество поступивших на склад комплектов (Комплект к-во приход);
  • количество списанных со склада комплектующих (Комплектующие к-во расход);
  • количество списанных со склада комплектов (Комплект к-во расход);
  • количество поступивших на склад комплектов (Комплект к-во приход).

Отчет может быть сгруппирован по комплектам и комплектующим.

Корректировка дополнительных параметров ТМЦ (серий и характеристик)

Складской учет позиций номенклатуры может вестись не только в разрезе номенклатурных карточек, но и в разрезе дополнительных характеристик номенклатуры и/или серий (например, по срокам годности).

Для ведения учета по сериям и/или характеристикам необходимо:

  • в настройках параметров учета в целом для предприятия включить такую возможность – установить флаги » Использовать характеристики номенклатуры » и «Использовать серии номенклатуры» (Рис. 15);
  • Рисунок 15 – настройка параметров учета по характеристикам и сериям
  • в форме элементов справочника «Номенклатура» установить флаги «Вести учет по сериям» и «Вести учет по дополнительным характеристикам» для тех номенклатурных позиций, учет которых требуется вести по таким аналитическим разрезам (Рис. 16).
  • Если для номенклатурной единицы устанавливается ведение аналитического учета по дополнительным параметрам, то во всех документах должна отражаться информация о значениях этих параметров.

    Рисунок 16 – настройка ведения учета по характеристикам и сериям в карточке номенклатуры

В регламентированном учете информация о характеристиках и сериях отражается в том случае, если включена дополнительная аналитика «Номенклатурные позиции». Возможность использования указанной аналитики определяется в Настройке параметров учета на закладке «Параметры бухгалтерского учета» » Аналитический учет МПЗ» установкой флага «Учитывать номенклатуру в регламентированном учете в дополнительных разрезах».

Эта аналитика объединяет такую дополнительную информацию о ТМЦ: характеристики, серии, качество и заказ, под который резервируется партия ТМЦ.

Изменение учетных дополнительных параметров выполняется документом » Корректировка серий и характеристик товаров » (Рис. 17).

Рисунок 17 – документ «Корректировка серий и характеристик товаров»

В документе указываются старые и новые значения характеристик и/или серий, а также количество позиций. При проведении документа отражается списание указанного количества позиций со старыми значениями характеристик и/или серий и оприходование указанного количества позиций с новыми значениями характеристик и/или серий (Рис. 18).

Рисунок 18 – результат проведения документа «Корректировка серий и характеристик товаров»

Операцию корректировки характеристик и серий номенклатуры можно регистрировать для складов любого вида.

Обратить внимание!
В регламентированном учете данные об изменении серий и/или характеристик отражаются только в том случае, если ведется аналитический учет по «Номенклатурным позициям».

Этот же документ можно использовать, если учет по характеристикам/сериям был включен для некоторой номенклатуры не с самого начала, а на момент наличия некоторого остатка на складе.

Для новых поступлений дополнительные аналитические параметры указываются в документах поступления, а для остатков установить нужные значения параметров можно с помощью этого документа в любой момент времени. При этом нужно соблюдать принцип хронологии. Выбытие остатков с новыми значениями дополнительных параметров, возможно, только после их установки.

Обратить внимание!
Для товаров, которые зарезервированы под заказы покупателей, запрещено изменять параметры серий и характеристик.

Корректировка качества ТМЦ

Под качеством понимается некая условная классификация годности товара. Классификация, по которой можно определить, например, какой объем товаров и продукции годен к продаже, то есть имеет хорошее качество. Сама классификация качества определяется пользователем в специальном справочнике «Качество» (Рис. 19).

Рисунок 19 — справочник «Качество»

Используя эту классификацию качества, в дальнейшем можно будет определить, например, объем бракованных запасов, хранимый на складах предприятия.

При поступлении новых запасов все они автоматически приходуются с предопределенным статусом качества (элемент «Новый» из справочника «Качество»).

Статус качества для ТМЦ, хранимых на складах, можно изменить вручную. В системе такая операция выполняется с помощью документа «Корректировка качества товаров» (Рис. 20).

Рисунок 20 – документ «Корректировка качества товаров»

Корректировка качества нужна в случаях, если при поступлении или инвентаризации запасов на складах была обнаружена номенклатура другого качества, например, бракованная или испортившаяся.

Этим же документом можно изменить статус продукции, выпущенной как «бракованная», но впоследствии исправленной (исправимый брак).

Аналогично предыдущему документу, в регламентированном учете информация об изменении качества отражается в том случае, если включена дополнительная аналитика «Номенклатурные позиции» в «Настройке параметров учета» (флаг «Учитывать номенклатуру в регламентированном учете в дополнительных разрезах» на закладке «Параметры бухгалтерского учета» — «Аналитический учет МПЗ»).

При проведении документа отражается списание указанного количества позиций со старыми значениями качества и оприходование указанного количества позиций с новым статусом качества (Рис. 21).

Рисунок 21 – результат проведения документа «Корректировка качества товаров»

Операция корректировки качества может быть оформлена только по складам вида «Оптовый» или «Розничный».

Обратить внимание!
Учет товаров в разрезе качества для склада вида НТТ не ведется и оформление документа корректировки качества не предусмотрено. То есть, если на складе вида НТТ обнаружен товар или продукция несоответствующего качества, его следует переместить на оптовый склад документом «Перемещение товаров», а потом изменить качество документом «Корректировка качества товаров».

Анализ данных регламентированного и управленческого учета

Для анализа информации об остатках и/или движениях товарно-материальных ценностей для целей оперативного учета предусмотрены следующие отчеты:

  • «Ведомость по товарам на складах» (Рис. 22).
  • Рисунок 22 – отчет «Ведомость по товарам на складах»

    В отчете «Ведомость по товарам на складах» анализируются обороты по товарам в количественном выражении.

    Отчет может быть выведен в базовых единицах, в единицах хранения остатков товаров и в единицах для отчетов, назначенных для товаров в справочнике «Номенклатура».

    С помощью данного отчета можно получить график поступления и отгрузки товаров со складов предприятия с любой периодичностью, например за каждый день в течение определенного периода времени. Для этого в группировках отчета необходимо установить соответствующий порядок группировки: По дням, По неделям и т.д.

  • » Ведомость по товарам организаций » (Рис. 23).
  • Рисунок 23 – отчет «Ведомость по товарам организаций»

    В отчете «Ведомость по товарам организаций» анализируются обороты по товарам в разрезе организаций и по складам по данным регламентированного учета.

Анализ себестоимости ТМЦ по организациям для управленческого учета производится:

  • для ТМЦ, лежащих на складах – отчетом » Ведомость по партиям товаров на складах «;
  • для ТМЦ, переданных на комиссию, в переработку или в качестве возвратной тары – отчетом «Ведомость по партиям переданных товаров».

Обратить внимание!
Корректность данных отчета «Ведомость по партиям переданных товаров» обеспечивается только после восстановления последовательностей партионного учета с помощью обработки «Проведение по партиям» без служебных сообщений о несписанных партиях.

В конфигурации предусмотрен ряд аналитических отчетов по данным управленческого учета:

  • Отчет » Анализ доступности товаров на складах » – позволяет получить полную информацию о наличии и доступности запасов к использованию и отгрузке со склада.
  • В отчете отражается не только текущий остаток товаров на складах, но и количество зарезервированных товаров по заказам покупателей, количество товаров, ожидаемых к поставке по заказам поставщиков, а также количество товаров, поступивших или готовых к передаче с ордерного склада.

  • Отчет «Стоимостная оценка склада в ценах номенклатуры» – предназначен для анализа потенциального объема продаж в стоимостном выражении и корректности формирования отпускных цен. Отчет строится на определенную дату и имеет два режима формирования: оперативный и неоперативный.
  • Оперативный режим – предназначен для оценки остатков товаров компании. Оценка производится по любому типу цен, представленному в справочнике «Типы цен». Значения цен берутся на дату оформления отчета.

    В неоперативном режиме дополнительно выводится себестоимость товаров в валюте управленческого учета, рассчитанная на дату формирования отчета (Рис. 24).

    Рисунок 24 – отчет «Стоимостная оценка склада в ценах номенклатуры»

    При формировании отчета для каждого вида выбранных цен рассчитывается наценка. Наценка рассчитывается в абсолютных величинах и в процентах (рентабельность). В том случае, если назначенные цены ниже себестоимости, то получается отрицательная наценка, которая в отчете выводится красным цветом.

Для получения данных по остаткам и оборотам счетов, субконто и проводкам в различных разрезах в регламентированном учете следует использовать стандартные бухгалтерские отчеты :

  • Оборотно-сальдовая ведомость;
  • Оборотно-сальдовая ведомость по счету ;
  • Анализ счета ;
  • Карточка счета и другие.

Подробнее об отражении данных при помощи стандартных бухгалтерских отчетов можно ознакомиться в статьях:

  • «Оборотно-сальдовая ведомость по счету: варианты настройки»;
  • » Анализ счета: варианты настройки «;
  • «Журнал — ордер и ведомость по счету».

Другие материалы по теме:
оприходование излишков, внутреннего, списание товаров, управление торговлей, оприходование, инвентаризация, формирование, рекомендации, управление торговлей для украины, корректировка, перемещение, основные, редакция, использование, номенклатуры, управление торговым предприятием, управление производственным предприятием, предприятие, управление, данные, склад, организация, конфигурации, учет

При отпуске материалов их оценка производится одним из следующих способов (табл. 14.4):

  • по себестоимости каждой единицы;

  • средней себестоимости;

  • способом ЛИФО (по себестоимости последних по времени приобретения материалов).

Таблица 14.4. Способы оценки товарно-материальных ценностей при их отпуске со склада

Способы оценки

Порядок списания материалов

1. По себестоимости каждой единицы

При списании (отпуске) материалов по себестоимости каждой единицы материалов могут применятся два способа исчисления себестоимости единицы материалов: 1) включая все расходы, связанные с приобретением материалов; 2) включая только стоимость материалов (упрощенный вариант).

Оценка отпущенных материалов по себестоимости каждой единицы должна применяться в случае, если используемые материалы не смогут обычным образом заменять друг друга или подлежат особому контролю

Окончание табл. 14.4

2. По средней себестоимости

При списании (отпуске) материалов, оцениваемых по средней себестоимости, последняя определяется по каждой группе материалов как частное от деления общей себестоимости группы материалов на их количество, складывающейся, соответственно, из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим материалам в этом месяце

3. Способом ЛИФО

Списание (отпуск) материалов способом ЛИФО производится в оценке, рассчитанной исходя из допущения, что материалы, поступившие первыми, должны быть оценены по себестоимости последних в последовательности поступления

Применение одного из перечисленных способов по группе материалов осуществляется в течение отчетного года и отражается в учетной политике банка исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

Приказом руководителя обособленного подразделения определяется перечень лиц, которым предоставлено право давать разрешение на отпуск ТМЦ со склада. При каждой выдаче товарно-материальных ценностей со склада ответственное лицо оформляет требование на отпуск материальных ценностей в трех экземплярах с указанием в нем всех требуемых реквизитов. В необходимых случаях требование на отпуск материальных ценностей может оформляться в четырех экземплярах. Требование на отпуск материальных ценностей в обязательном порядке представляется на утверждение лицу, которое имеет право давать разрешения на отпуск ТМЦ со склада, и после утверждения направляется на склад.

Ответственное лицо на основании требования на отпуск материальных ценностей расписывается в отпуске ТМЦ со склада, а получатель — в их получении. Отпуск со склада ТМЦ производится, как правило, в календарной очередности их приобретения. При этом в карточках складского учета материальных ценностей делается соответствующая отметка. Первый экземпляр требования на отпуск материальных ценностей передается в бухгалтерскую службу для отражения операции по выдаче товарно-материальных ценностей в бухгалтерском учете. Второй экземпляр остается на складе и подшивается ответственным лицом в расходные документы в хронологическом порядке. Третий экземпляр выдается лицу, получившему товарно-материальные ценности.

При необходимости отпуск ТМЦ может производиться на основании разнарядок, которые составляются исходя из заявок на получение материальных ценностей с учетом фактического их наличия на складе один раз в квартал. Разнарядки утверждаются руководителем обособленного подразделения либо лицом, им уполномоченным. В этом случае ответственное лицо отпускает ТМЦ по требованию на отпуск материальных ценностей, предварительно сверив его с разнарядкой.

Отпуск ТМЦ со склада вне места расположения обособленного подразделения производится по ТТН-1 или ТН-2.

Отпуск со склада ТМЦ для ремонта и содержания помещений (лампочки, розетки, вилки и др.), ТМЦ по уходу за автомобилями (технические жидкости, шампуни автомобильные, освежители воздуха и др.), материалов на хозяйственные нужды (моющие средства, туалетная бумага, чистящие порошки и др.), материалов по эксплуатации вычислительной техники, кассового оборудования, охранно-пожарной сигнализации, средств связи, упаковочных материалов (бандероли, накладки, сургуч, шпагат, пломбы, клей и т.д.), продуктов питания, выданных на представительские расходы (чай, кофе, фрукты, конфеты и т.д.), производится под отчет ответственным лицам по требованию на отпуск материальных ценностей и их стоимость ежемесячно в установленные сроки относится на расходы на основании актов о списании ТМЦ.

Списание стоимости ТМЦ на расходы банка производится по фактической цене приобретения.

В бухгалтерском учете списание ТМЦ на счета расходов (9-й класс), используемых для хозяйственных целей банка, производится исходя из характера хозяйственной операции (табл. 14.5).

Таблица 14.5. Корреспонденция счетов бухгалтерского учета списания материалов

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1. Выданы материальные ценности со склада в подотчет материально ответственным лицам

5600 «Материалы», лицевой счет «У подотчетных лиц, в ремонте и переработке»

5600 «Материалы», лицевой счет «На складе»

2. Списаны материалы, использованные для проведения ремонта здания

9311 «Расходы на ремонт»

5600 «Материалы»

3. Списаны материалы, использованные для проведения ремонта прочих основных средств и материалов

9321 «Расходы на ремонт»

5600 «Материалы»

4. Списаны материалы, использованные для проведения ремонта транспортных средств

9324 «Расходы на содержание транспорта»

5600 «Материалы»

5. Списаны материалы, использованные на содержание и эксплуатацию здания

9319 «Прочие расходы»

5600 «Материалы»

Окончание табл. 14.5,

6. Списаны материалы, использованные для проведения реконструкции и модернизации основных средств

5561 «Вложения в основные средства»

5600 «Материалы»

7. Списаны материалы, использованные на представительские цели

9391 «Представительские расходы»

5600 «Материалы»

8. Списаны материалы, использованные в рекламных целях

9395 «Расходы на рекламу»

5600 «Материалы»

9. Отражен отпуск материалов филиалам

6166 «Расчеты по переданным активам, оказанным услугам»

5600 «Материалы»

10. Отражено использование материалов на подготовку и освоение новых технологий до момента оказания банковских услуг

6479 «Расходы будущих периодов — операционные расходы»

5600 «Материалы»

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Наверх