Содержание
Нюансы оформления счета-фактуры, или Почему мы часто ищем его бланк
Счет-фактура — это основной документ по НДС. Заполнить его правильно позволит внимательное изучение постановления Правительства от 26.12.2011 № 1137.
Этот документ достаточно часто дополняется и изменяется, поэтому приходится постоянно контролировать, чтобы счета-фактуры соответствовали всем требованиям закона. При этом важно, чтобы под рукой был не только актуальный бланк счета-фактуры, но и актуальный образец счета-фактуры, т. к. это поможет быстрее сориентироваться во всех изменениях. Давайте их перечислим.
Начнем с того, что повышение с 01.01.2019 основной ставки НДС с 18 до 20% на форме счета-фактуры никак не сказалось. Дело в том, что размер ставки не зашит в бланк, а указывается при заполнении документа. Поэтому единственное, что теперь нужно делать по-новому, это заносить в графу 7 значение 20 вместо 18.
Узнайте также, что изменилось в части счетов-фактур с 19.07.2019.
Что касается непосредственно изменения правил оформления счетов-фактур и бланка счета-фактуры, то в последний раз они изменились с октября 2017 года (постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981).
С тех пор бланк счета-фактуры предусматривает:
- что идентификатор государственного контракта должен указываться при его наличии;
- наличие новой графы «Код вида товаров», в которой нужно указывать код товаров, экспортируемых в ЕАЭС;
- указание в графе 11 не номера таможенной декларации, а регистрационного номера таможенной декларации;
- что его может подписать также уполномоченное лицо индивидуального предпринимателя.
Постановление Правительства от 19.08.2017 № 981 также предусматривает изменения в порядке заполнения строки 2а счета-фактуры, в которой указывается адрес продавца и дополнения в порядке заполнения счета-фактуры экспедиторами, заказчиками или застройщиками, которые действуют от собственного имени.
Подробнее об особенностях заполнения счета-фактуры по действующим правилам читайте в этой статье.
ИЗ ИСТОРИИ ВОПРОСА: Предыдущие изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, которые повлияли на порядок заполнения счетов-фактур, были внесены постановлением Правительства РФ от 05.05.2017 № 625. Они дополнили бланк счета-фактуры новым реквизитом, а именно строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».
Еще раньше изменения в бланк счета-фактуры вносились постановлением Правительства 29.11.2014 № 1279. Тогда посредникам позволили оформлять для комитента сводный счет-фактуру и указывать данные из нескольких счетов-фактур, выставленных покупателям или полученных от продавцов.
Бланк счета-фактуры в Word или Excel — что выбрать
Если в компании отсутствует автоматизированная учетная система, для оформления операций с НДС может использоваться счет-фактура, скачать бланк которого можно на любом специализированном интернет-ресурсе. В каком формате его удобнее скачивать?
Если в счете-фактуре отражается одна хозяйственная операция, то принципиального значения формат не имеет. Другое дело, если нужно ввести и обработать большой объем информации (например, при реализации разнообразных товаров с десятками наименований) — в этом случае удобнее использовать бланк Excel. Он позволяет автоматически производить необходимые расчеты (вычислять по каждой позиции сумму товаров, сумму НДС и рассчитывать их итоговые значения).
Таким образом, порядок действий прост: коммерсанту сначала нужно определиться, с каким форматом ему будет удобнее работать (Word или Excel), затем найти в интернете и скачать бланк счета-фактуры, соответствующий ситуации.
Где найти правила оформления и бесплатно скачать образец заполнения счета-фактуры 2019-2020 годов
Актуальный счет-фактура (образца 2019-2020 годов) требуется всем плательщикам НДС. Возможность скачать счет-фактуру в Excel бесплатно, как мы уже говорили, предоставляют многие тематические сайты, однако выбор отвечающего требованиям законодательства варианта из многочисленных результатов поиска может затянуться. Поэтому мы предлагаем вам более простой вариант — бесплатно скачать бланки счета-фактуры-2017 и счета-фактуры-2018-2020 в Excel на нашем сайте.
Если вы оказываете услуги, проверьте правильно ли вы оформили счет-фактуру с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если вы налоговый агент — вам в помощь подробный материал КонсультантПлюс. Пробный доступ к К+ можно получить бесплатно, перейдя по ссылкам.
Так, для периода 2017-2020 годов существуют три различных бланка счета-фактуры:
- Счет-фактура, который применяется с 01.10.2017 (актуален и в 2019-2020 годах).
Образец заполнения этого бланка вы можете скачать по ссылке ниже:
- Счет-фактура, который применялся с 01.07.2017 по 30.09.2017. Бланк можно скачать здесь:
- Бланк счета-фактуры, действовавший до 30.06.2017. Увидеть бланк и скачать образец счета-фактуры 2017 года в этой редакции можно ниже:
Скачать бланк счета-фактуры-2017 в Excel
ВАЖНО! Счет-фактура не должен содержать ошибок, препятствующих возможности идентификации продавца, покупателя, наименований товаров, а также их стоимости, ставки и суммы НДС (п. 2 ст. 169 НК). Какие ошибки некритичны для вычета, см. .
Итоги
Для составления счета-фактуры необходимо иметь актуальный бланк и владеть актуальной информацией по его заполнению. При оформлении этого документа можно использовать любой формат бланка (Word или Excel). Бесплатно скачать бланк счета-фактуры в Excel можно в интернете, в т. ч. на нашем сайте. Нелишним будет ознакомиться и с образцом заполнения счета-фактуры в 2019-2020 годах — это поможет избежать ошибок и не волноваться за налоговый вычет.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
«Североморцы обнаружили на Новой Земле крест, воздвигнутый экспедицией Георгия Седова в 1913 году. По документальным свидетельствам его установили полярные исследователи Владимир Визе и Михаил Павлов, со временем крест упал и был незаметен с моря», — сказано в сообщении.
В пресс-службе уточнили, что крест был найден именно в том месте, которое предположил научный руководитель комплексной экспедиции полковник Сергей Чуркин, изучая исторические документы и записи полярников. Отряд капитана 2-го ранга Сергея Зинченко взял крест экспедиции Седова на борт буксира МБ-12.
В Карском море исследователи осмотрели стоянку знаменитого голландского мореплавателя и одного из первых исследователей Арктики — Виллема Баренца, который в конце XVI века открыл для европейцев Новую Землю. Он зимовал на Северном острове архипелага в районе Ледяной гавани на побережье Карского моря в 1596-1597 годах. Это была третья арктическая экспедиция мореплавателя, Баренц искал альтернативный путь из Европы в Индию. В заливе Благополучия участники экспедиции осмотрели также место расположения советской полярной станции, которую в годы Великой Отечественной войны уничтожила немецкая подводная лодка.
Участники экспедиции установили на мысе Желания архипелага Новая Земля памятную доску в честь 175-летия РГО. Знак был изготовлен на средства благотворителей Марии и Алексея Беловых и 3 августа передан участникам экспедиции в московской штаб-квартире РГО. Также в районе мыса Желания, где в годы Великой Отечественной войны располагалась советская полярная станция, североморцы установили табличку в память о подвиге защитников северных рубежей страны. 23 августа 1942 года советские полярники отбили нападение на станцию экипажа гитлеровской подводной лодки U-255.
Экспедиция на Новую Землю продолжит работу до 31 августа. Ей предстоит обойти острова архипелага в Карском море, после чего исследователи вернутся в Белушью губу, откуда они начинали свой поход. Обнаруженные в ходе экспедиции исторические артефакты будут переданы в Санкт-Петербургский музей Арктики и Антарктики, с которым уже достигнуты предварительные договоренности.
Главная → Статьи → Строки 2 2а 2б счета-фактуры
Организация является структурным подразделением и филиалом и оказывает услуги населению. Какой адрес (головной организации или филиала) необходимо указывать в строках 2 и 2а счетов-фактур?
Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ (п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Требования к оформлению счетов-фактур, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, изложены в п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.
Если счета-фактуры не соответствуют требованиям, перечисленным в п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, то по таким счетам-фактурам вычет покупателю не предоставляется (абзац 3 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Однако ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (абзац 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Согласно пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя.
Пунктом 8 ст. 169 НК РФ установлено, что форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством РФ.
Во исполнение данной нормы принято и действует постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС” (далее – Постановление № 1137). В указанное Постановление постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 внесен ряд изменений, вступивших в силу с 01.10.2017.
В частности, изменения затронули порядок заполнения строк 2а «Адрес” и 6а «Адрес” счета-фактуры. Так, на основании пп.пп. «г”, «к” п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением № 1137 (далее – Правила), с 01.10.2017 по этим строкам должен быть указан (смотрите также письмо Минфина России от 10.11.2016 № 03-07-14/65748):
– для юридических лиц – адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ), в пределах места нахождения юридического лица;
– для индивидуальных предпринимателей – место жительства, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП).
Ранее в строках строк 2а и 6а счета-фактуры необходимо было указывать, соответственно, место нахождения продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами, место жительства индивидуального предпринимателя.
При этом ни нормы главы 21 НК РФ, ни Постановления № 1137 (как в редакции, действовавшей до 01.10.2017, так и в ныне действующей редакции) не раскрывают порядка заполнения, равно как и не устанавливают каких-либо особенностей заполнения реквизитов счетов-фактур, поименованных в пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ, при отгрузке товаров (оказании услуг, выполнении работ) через обособленное подразделение (обособленным подразделением) организации или при получении товаров (оказании услуг, выполнении работ) на склад обособленного подразделения (обособленному подразделению) организации.
Подпункт 2 п. 5 ст. 169 НК РФ указывает на необходимость указания в счете-фактуре адреса налогоплательщика – продавца и покупателя. А из буквального прочтения пп.пп. «г”, «к” п. 1 Правил следует, что в строках строк 2а и 6а счета-фактуры необходимо указывать адрес в пределах места нахождения юридического лица.
При этом соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются организации. Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ под организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные на основании законодательства иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п. 2 ст. 55 ГК РФ). При этом филиал юридическим лицом не является. Филиал наделяется имуществом создавшим его юридическим лицом и действует на основании утвержденных им положений (п. 3 ст. 55 ГК РФ).
Следовательно, налогоплательщиком НДС признается юридическое лицо – головная организация. Поэтому именно ее наименование и адрес необходимо указывать в строках 2 и 2а исходящих счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав через филиал.
Подтверждают данный вывод и разъяснения уполномоченных органов, данные до 01.10.2017.
Заметим, что порядок заполнения строки строке 2б «ИНН/КПП продавца” счета-фактуры с 01.10.2017 не изменился (пп. «д” п. 1 Правил). Поэтому приведенные разъяснения уполномоченных органов актуальны и в данный момент времени.
Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 с 01.10.2017 также никак не изменило норму пп. «л” п. 1 Правил, регламентирующую порядок заполнения строки 6б «ИНН/КПП покупателя” счета-фактуры.
Следовательно, при приобретении товаров (работ, услуг) филиалом в строках 6 «Покупатель”, 6а «Адрес” входящих счетов-фактур должны быть указаны данные головной организации (ее наименование и адрес), в строке 6б «ИНН/КПП покупателя” – ИНН организации и КПП соответствующего обособленного подразделения (филиала) (письмо Минфина России от 04.05.2016 № 03-07-09/25719).