Куперс

КВЕД-2005 → КВЕД-2010: кінець наближається?

Погодьтеся, якось непомітно промайнули три роки переходу на КВЕД-2010. І ось в одну хвилину все закінчилося — з 01.01.14 р. КВЕД-2005 офіційно втратив чинність.

Але, як мовиться, «скоро казка розповідається, та нескоро справа робиться». І причин вистачає. Так, незважаючи на тривалий підготовчий період, посилання на КВЕД-2005 досі фігурують у нормативно-правових актах, зокрема в ПКУ, та і звітність істотно «захаращена».

Чи варто з цього перейматися, ми вам сьогодні й розповімо. Що ж, не будемо зволікати!

Дар’я КРАВЧЕНКО, податковий експерт, d.kravchenko@id.factor.ua

Ефект дежавю

Чи не так? Все повертається на кола свої. Ось і знову ми опинилися в ситуації початку 2013 року, коли багато які суб’єкти господарювання не встигли/не побажали внес­ти зміни до своїх реєстраційних документів. І тоді Мінекономрозвитку пішло їм назустріч — наказом № 113 відновило дію КВЕД-2005 до 31.12.13 р.* Тому в той час одночасно діяли два класифікатори: КВЕД-2005 і КВЕД-2010.

* Докладніше про це ви можете прочитати в коментарі «Дію класифікації ДК-2005 продовжено до 2014 року» // «БТ», 2013, № 8, с. 4.

Але цього разу так не вийде. «Старий» класифікатор пролонгувати не збираються. З 01.01.14 р. діє тільки КВЕД-2010!

Тому якщо ви не змінили коди видів економічної діяльності, зробіть це негайно, звернувшись до реєстраційної палати. Які документи вам для цього знадобляться, ви можете дізнатися:

§ з консультації «Як додати до Свідоцтва ЄП новий вид діяльності та перекодувати з КВЕД-2005 на КВЕД-2010?» // «БТ», 2012, № 34, с. 14 — для ФОП;

§ зі статті «Неминуче ­прийми гідно»: закінчуємо перехід на КВЕД-2010″ // «БТ», 2013, № 45, с. 37 — для юридичних осіб.

Нагадаємо: чинне законодавство не передбачає відповідальності за несвоєчасний перехід на КВЕД-2010. Проте «підстебнути» платника здатні інші фактори. Які? Читайте далі.

У центрі уваги — звітність

КВЕД — це один з обов’язкових реквізитів податкової декларації (ст. 48.4 ПКУ). А тому з ним потрібно бути максимально уважним.

Обов’язково заповните його згідно з КВЕД-2010! Знехтуєте нашою порадою та внесете «старі» коди — у вас будуть проблеми з прийняттям звітності! І це не марні погрози.

Система, до якої податківці вводять отримані від вас дані, діє на підставі нового класифікатора, і внести в неї неправильні дані не можна.

Контролюючим органам нічого іншого не залишиться, як направити вас до реєстраційної палати.

Начебто все чітко та зрозуміло. Але! Ви звертали увагу на те, що коди за КВЕД-2010 містять 4 знаки? А тепер скажіть — скільки комірок для КВЕД у нових формах звітності? Ото ж і воно — 5.

І таких випадків багато. Перша в цьому списку — підкоригована у 2013 році декларація з податку на прибуток («БТ», 2014, № 4, с. 41). Лютий 2014 року приніс нам «поліпшені» декларації з податку на нерухомість, ФСП та земельного податку («БТ», 2014, № 6, с. 6 — 7).
Останнім хітом стала декларація з паркувального і туристичного збору («БТ», 2014, № 7, с. 7).

І в кожній із таких «відшліфованих» форм Міндоходів не змінило кількість клітинок для КВЕД!**

** Вважаємо, що новий чотиризначний код у такому разі потрібно вирівнювати по лівому краю.

Проте не заспокоюйте себе. Цей факт не дає вам підстави думати, що податківці й досі дозволяють вписувати до податкових декларацій старі коди за КВЕД-2005.

По-перше, у декларації з податку на прибуток є відповідна виноска — комірку заповнювати «…відповідно до Класифікації видів економічної діяльності, затвердженої наказом Держспоживстандарту України від 11 жовт­ня 2010 року № 457». І ми схильні стверджувати, що це правило поширюється й на решту податкових декларацій.

По-друге, податківці все одно не зможуть зареєструвати декларацію зі «старими» кодами в системі. Про це ми писали вище.

А тому резюмуємо. Якщо ви досі не встигли зайти до реєстраційної палати і привести види діяльності у відповідність до КВЕД-2010, обов’язково відвідайте держреєстратора перед поданням звітності.

Також не забувайте, що під удар потрапляє не лише звітність. Потребують змін і дані в Реєстрі платників єдиного податку груп 1 і 2.

Тому, якщо ви нарешті перекодувалися, потурбуйтеся, щоб відповідні зміни були внесені й до цього Реєстру. Для цього подайте податківцям заяву (форма та сама, що й при переході на ЄП). Строк подання такої заяви — не пізніше 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулося перекодування.

Важливо знати. При поданні заяви про внесення змін до Реєстру платників ЄП вас попросять повернути Свідоцтво платника ЄП. Після цього підтвердити свій єдиноподатний статус ви зможете витягом із Реєстру (деталі знайдете у «БТ», 2014, № 11, с. 42, № 12, с. 48).

Забуті в ПКУ

У ПКУ пільги для деяких видів діяльності досі визначено відповідно до норм класифікатора, що вже «канув у Лету». Чого тільки вартий п. 17 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, що передбачає звільнення від податку на прибуток. Або п. 154.6 ПКУ, де вказано види діяльності, що оподатковуються за ставкою 0 %.

Разючим контрастом виглядають положення, в яких узагалі немає посилань на КВЕД, коли вони там просто необхідні. Наприклад, при визначенні місця постачання (пп. 186.2 — 186.3 ПКУ) або для цілей єдиного податку (п.п. 291.5.1 ПКУ).

Чим це загрожує звичайному платнику податків? І чи варто з цього перейматися? Як виявилось, на ці запитання органи відповідають по-різному.

Так, Міндоходів зайняло лояльнішу позицію, розглядаючи питання в межах пільги, передбаченої абз. «в» п. 17 підрозд. 4 розд. XX ПКУ в частині звільнення від податку на прибуток, отриманий від виробництва електроенергії з альтернативних джерел. Воно (лист Міндоходів від 30.12.13 р. № 18744/6/99-99-19-03-02-15):

1. Дозволило користуватися пільгою.

У своїх висновках податківці виходили з того, що переважне призначення КВЕД — це визначення й кодування основного та другорядних видів економічної діяльності юридичних осіб та їх підрозділів, а також відображення цієї інформації в ЄДРПОУ.

А отже, первинне призначення класифікатора полягає в тому, щоб використовувати його в галузі статистики. При цьому будь-яке інше використання КВЕД (не для статистичних потреб), звісно, має право на життя. Але! За власними правилами та під відповідальність користувачів і з належними поясненнями. Отже, платники податків можуть користуватися пільгами й далі.

2. Визнало КВЕД-2005 орієнтиром при отриманні пільги.

Тому при переході не втратьте смислове навантаження виду діяльності за КВЕД-2005 і передайте його точний зміст кодом за КВЕД-2010. Щоб не помилитися, скористайтеся таблицею відповідності між КВЕД-2005 і КВЕД-2010, розміщеною на сайті http://kved.ukrstat.gov.ua/. Для більшої наочності наведемо деякі приклади такого переходу (див. таблицю нижче).

Вид діяльності в ПКУ	Вид діяльності за КВЕД-2005	Вид діяльності за КВЕД-2010
1. Види діяльності, до яких не можна застосовувати нульову ставку податку на прибуток (п. 154.6 ПКУ):
§ фінансова діяльність (гр. 65 — гр. 67 Секції J КВЕД-2005)	65.11.0 — Діяльність центрального банку	64.11 — Діяльність центрального банку
	65.12.0 — Інше грошове посередництво	64.19 — Інші види грошового посередництва
	65.21.0 — Фінансовий лізинг	64.91 — Фінансовий лізинг
	65.22.0 — Надання кредитів	64.92 — Інші види кредитування
		64.99 — Надання інших фінансових послуг (крім страхування та пенсійного забезпечення), н. в. і. у.
	<…>
§ операції з нерухомим майном, оренда (у тому числі надання в оренду торговельних місць на ринках та/або в торговельних об’єктах; гр. 70, 71 КВЕД)	70.31.0 — Діяльність агентств нерухомості	68.31 Агентства нерухомості
	70.32.0 — Управління нерухомим майном	68.32 — Управління нерухомим майном за винагороду або на основі контракту
		81.10 — Комплексне обслуговування об’єктів
	71.10.0 — Оренда автомобілів	77.11 — Надання в оренду автомобілів і легкових автотранспортних засобів
	<…>
2. Платниками ЄП групи 2 не можуть бути (п. 291.4 ПКУ):
§ ФОП, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінки нерухомого майна (гр. 70.31 КВЕД)	70.31.0 — Діяльність агентств нерухомості	68.31 — Агентства нерухомості
3. Платниками ЄП не можуть бути (п. п. 291.5.2 ПКУ):
§ ФОП, які здійснюють технічні випробування і дослідження (гр. 74.3 КВЕД)	74.30.0 — Технічний контроль та аналіз	71.20 — Технічні випробування та дослідження

А от Мінекономрозвитку у своєму листі від 12.02.14 р. № 3411-16/4871-14 не погодилося з таким висновком. На його думку, суб’єкти, види діяльності яких у ПКУ зазначені за КВЕД-2005, з 01.01.14 р. уже не можуть користуватися пільговими умовами оподаткування. Свою позицію воно пояснює так:

по-перше, на сьогодні актуальним є тільки КВЕД-2010. КВЕД-2005 на цей момент втратив чинність (діяв лише по 31.12.13 р.);

по-друге, вважає, що невідкориговані норми (що мають посилання на КВЕД-2005) ПКУ, є нечинними. Причина — у проекті Закону України «Про внесення відповідних змін до ПКУ» від 11.01.13 р. № 1246, яким передбачено внести необхідні правки. Адже його досі не прийнято незважаючи на те, що Верховна Рада його вже розглядала у вересні 2013 року (не набрав необхідної кількості голосів).

Важливо. Ми не можемо погодитися з думкою Мінекономрозвитку, оскільки вона повністю суперечить сфері застосування КВЕД-2010. Та й зміна класифікаційного коду ніколи не змінювала змісту самої діяльності та полягала тільки в актуалізації її кодового позначення.

А тому з повною впевненістю можемо сказати — пільги ви не втратите!

Висновки

• На сьогодні діє лише КВЕД-2010. КВЕД-2005 втратив чинність з 01.01.14 р.

• Якщо ви ще не встигли перейти на новий КВЕД — поспішіть це зробити. Інакше у вас не приймуть податкову звітність.

• Незважаючи на те що в ПКУ досі є посилання на КВЕД-2005, суть його норм не змінюється. А отже, ви зможете користуватися пільгами в оподаткуванні, як і раніше.

Документи і скорочення статті

Наказ № 113 — наказ Мінекономрозвитку «Про відновлення дії національного класифікатора України ДК 009:2005 «Класифікація видів економічної діяльності» від 07.02.13 р. № 113.

КВЕД-2010 — Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2010, затверджена наказом Держкомтехрегулювання від 11.10.10 р. № 457.

КВЕД-2005 — Класифікація видів економічної діяльності ДК 009:2005, затверджена наказом Держкомстату від 26.12.05 р. № 375.

ФОП — фізична особа — підприємець.

ЄДР — Єдиний державний реєстр юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців.

ФСП — фіксований сільськогосподарський податок.

ЄП — єдиний податок.

Значение КВЭДа

— Может ли ООО сдать в аренду грузовое авто, если у предприятия нет соответствующего вида деятельности в едином госреестре?

— Сколько видов деятельности по КВЭД можно включить в единый реестр?

— Нужна ли сейчас предприятию справка статистики?

Эти вопросы до сих пор звучат часто на налоговых семинарах. А интернет пестрит объявлениями: «Вам необходима смена или замена КВЭД? Быстро и без бюрократических процедур мы сменим КВЭД вашей компании».

С 2016 года за смену видов экономической деятельности в Едином госреестре необходимо уплатить административный сбор в сумме чуть более 400 грн (30% суммы минимальной заработной платы). При этом оплата «сгорает», если вы неправильно оформили документы и вам отказывают в проведении регистрационного действия. Сумма, конечно, небольшая. Но за что регулярно платит бизнес, учитывая, что налоговые органы с начала года стали гораздо чаще требовать провести замену или добавить вид деятельности?

Действующая Классификация видов экономической деятельности утверждена приказом Госпотребстандарта Украины от 11.10.2010 г. № 457. Как указано во вступительной части Классификации, ее целью является создание и внедрение современной системы национальных статистических классификаций, что должно поднять «на качественно новый уровень статистический анализ состояния национальной экономики и прогноз ее развития…». При этом основное предназначение КВЭД – определение и кодирование основных и второстепенных видов экономической деятельности юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, физических лиц-предпринимателей. В нормативном документе поясняется, что основной вид экономической деятельности – это определяющий признак в формировании и стратификации совокупностей статистических единиц для проведения государственных статистических наблюдений.

Как видим, классификатор создан и утвержден для тех, кто занимается в государстве статистическим анализом и статистическими наблюдениями, то есть для органов статистики. В таком случае указанные в Едином госреестре виды экономической деятельности не имеют ничего общего с определением правосубъектности юридических лиц и физических лиц-предпринимателей. То есть, наличие вида деятельности абсолютно не создает для предприятия дополнительных возможностей, а отсутствие вида деятельности с тем или иным кодом никоим образом не должно ограничивать его возможности. Во вступительной части Классификации прямо указано, что КВЭД – это статистический инструмент для упорядочения экономической информации, код вида экономической деятельности не создает прав и обязанностей для предприятий и организаций, не создает никаких правовых последствий.

Указанный принцип работает, но не в полном объеме. Например, получение субъектом хозяйствования лицензии зависит от наличия соответствующего «квэда» в Едином госреестре, хотя законодательные основания для проверки наличия вида деятельности отсутствуют. Нередко государственные предприятия, а иногда – и частные компании, отказываются оплачивать товар или услугу контрагенту при отсутствии у него соответствующего вида деятельности в реестре или если вид деятельности не является основным. Что уж говорить о физических лицах-предпринимателях на упрощенной системе налогообложения, от которых многие контрагенты до сих пор требуют соответствия видов деятельности назначению платежа в платежном поручении, мотивируя необходимостью уплаты за них НДФЛ? Эти требования предъявляются по привычке, действующим налоговым законодательством такая связь не предусмотрена. Из этой же области – мониторинг «типичного» и «нетипичного» экспорта.

«Цена вопроса»

Буквально пару лет назад из оборота частично выведена так называемая справка статистики, за получение или замену которой предприятия в течение многих лет уплачивали символическую сумму – 25 грн. 94 коп. Указанная справка как раз содержала информацию с «квэдами» предприятия или предпринимателя. Запрет государственным органам запрашивать у предприятий и предпринимателей справку был связан с дерегуляцией в Украине, благодаря чему наше государство с каждым годом получает все лучшую оценку условий ведения бизнеса в рамках проекта Doing Business. Что же, спасибо законодателю за отмену справки стоимостью 26 грн. и за введение сбора в размере 400 грн. за смену видов экономической деятельности. Так бизнесмен платит дополнительный налог на ведение государственных статистических исследований, а также периодически тратит свое время на замену «квэдов», которые нужны не ему, а государству. Кстати, статистические показатели о структуре национальной экономики, полученные на основе информации из Единого государственного реестра, явно искаженные. Ведь бизнес, выбирая направление деятельности, ориентируется на текущий и перспективный спрос, свои коммерческие возможности, а не на основной вид экономической деятельности, указанный в ЕГР.

Существует ли проблема?

Что на самом деле произойдет, если какой-то вид экономической деятельности не предусмотрен в уставе предприятия? Смотрите видео КЦПРБ.